初级会计职称历年真题和解答9节.docx

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1、初级会计职称历年真题和解答9节初级会计职称历年真题和解答9节 第1节(2022年)下列各项中,关于财产清查的相关表述正确的有()。A.往来款项清查一般采用发函询证方法B.库存现金清查采用实地盘点法C.银行存款清查采用与开户行核对账目的方法D.实物资产清查采用实地盘点法答案:A,B,C解析:选项D,实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法,并不是所有的实物资产都能用实地盘点法进行清查。(2022年)甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗 3 个月,住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后,张某回公司上班。因该疾病导致活动受限,张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他工作岗

2、位,但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知:张某月工资为 3000 元,实际工作年限 8年,在甲公司工作 3年;甲公司所在地月最低工资标准为 2000 元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用的下列方式中,符合法律规定的是( )。A.甲公司无须通知张某即可解除劳动合同B.甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资C.甲公司可提前30日书面通知张某解除劳动合同D.甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同答案:C,D解析:劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事

3、由用人单位另行安排的工作的,用人单位提前 30 日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者 1 个月工资后,可以解除劳动合同。根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于增值税混合销售行为的有( )。A.歌舞厅向张某在提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售底板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务答案:A,B,C,D解析:2022年末,甲股份有限公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配股票股利,此时甲公司应贷记“应付股利”科目。()答案:错解析:应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配

4、方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。下列各项中,不需做增值税进项税额转出处理的是()。A.货物因暴雨导致的非常损失B.货物因管理不善而被盗C.货物因违法而被没收D.货物因管理不善造成的变质答案:A解析:企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失,原已计入进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”,根据现行增值税制度规定,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的

5、非常损失,不属于非正常损失,不做增值税进项税额转出处理。初级会计职称历年真题和解答9节 第2节甲公司2022年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元,应交房产税6万元,应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7,教育费附加征收率为3。不考虑其他事项,则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。A.342B.142C.141D.1432答案:B解析:甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)(7+3)=142(万元)。2022 年末,财政部门对甲大型国有企业进行检查时,发现如下事项:1 月,甲企业领导层

6、认为企业内设机构繁杂,干部职责混乱,决定精简机构明确干部职责,将会计部撤并到厂部办公室,同时任命办公室主任朱某兼任会计主管人员。撤并以后,会计主要工作重新分工如下:原会计部主办会计李某继续留任会计工作,原设备处工作人员、朱某的女婿王某调任出纳工作,兼任会计档案的保管。撤并工作完成后,办理会计工作交接手续,由厂部纪检、监察部门严格监交。该企业2022 年度亏损20 万元,单位负责人授意会计人员李某采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年利润调整为盈利50 万元,李某拒绝执行。单位负责人将李某调离会计岗位。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。下列关于单位负责人将李某调

7、离会计岗位的表述中,正确的是( )。A.单位负责人有人事权,可自由决定李某的工作岗位B.单位负责人的行为构成了对李某的打击报复C.构成犯罪的可以对单位负责人处3 年以下有期徒刑D.对李某应当恢复其名誉和原有职务、级别答案:B,C,D解析:选项AB,单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除构成打击报复;选项C,打击报复会计人员情节恶劣,构成犯罪的,处三年以下有期徒刑或者拘役;选项D,对受打击报复的会计人员,应当恢复其名誉和原有职务、级别。下列关于银行汇票的表述中,正确的有()。A.银行汇票的实际结算金额不得更改,且不得超过出票金额B.持票

8、人向银行提示付款时,须同时提交银行汇票和解讫通知C.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月D.申请人或者收款人为单位的,可以申请使用现金银行汇票答案:A,B,C解析:申请人或收款人为单位的,银行不得为其签发现金银行汇票,故选项D错误。甲、乙签订一份购销合同,甲将自己取得的银行承兑汇票背书转让给乙,以支付货款。甲在汇票的背书栏记载“若乙不按期履行交货义务,则不享有票据权利”,乙又将此汇票背书转让给丙。根据支付结算法律制度的规定,下列表述中,正确的有( )。A.甲将汇票背书给乙的行为为附条件背书,背书的效力待定B.乙在未履行交货义务时,不得主张票据权利C.无论乙是否履行交货义务,乙将票据背书转让后

9、,丙都取得票据权利D.甲背书时所附条件不产生汇票上的效力,乙无论交货与否均享有票据权利答案:C,D解析:下列情况,可以用红字记账的有()。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前,如果未标明余额方向的,在余额栏内登记增加数C.冲销错误记录D.冲销账簿中多记的金额答案:A,C,D解析:选项B,在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额。初级会计职称历年真题和解答9节 第3节(2022年)甲某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2022年12 月 1 日,该企业“原材料甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克,单位成本

10、为15 元,未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下:(1)10 日,购入甲材料 2 020 千克,增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 4 201.6 元,销售方代垫运杂费 2 680 元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库,款项尚未支付。(2)20 日,销售甲材料 100 千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元,增值税税额为 260 元,材料已发出,并向银行办妥托收手续。(3)25 日,本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克,生产车间一般耗用甲材料 100 千克。(4)31 日,采用月末一次加

11、权平均法计算结转发出甲材料成本。(5)31 日,预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(2),下列说法正确的是( )。A.增加应收账款2260元B.增加银行存款2260元C.增加应收票据2260元D.增加其他货币资金2260元答案:A解析:企业销售应编制的会计分录为:借:应收账款 2 260贷:主营业务收入 2 000应交税费应交增值税(销项税额) 2602022年 6月,甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币 1000万元。已知预提所得税税率为 10%。根据企业所得税法律制度的规定,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中

12、,正确的是( )。A.100010%50%=50(万元)B.100010%=100(万元)C.1000(1-25%)10%=75(万元)D.1000(1-25%)10%50%=37.5(万元)答案:B解析:股息、红利等权益性投资收益,以收入全额( 1000万元)为应纳税所得额。(2022年、2022年)张某于2022年1月首次就业后一直在甲公司工作,2022年张某可以享受的当年年休假天数为( )。A.0B.10天C.15天D.5天答案:D解析:职工累计工作已满1年不满10年的,年休假5天。(2022年)甲劳务派遣公司安排职工张某到用工单位乙公司工作。根据劳动合同法律制度的规定,下列关于该劳务派

13、遣用工的表述中,不正确的是( )。A.张某只能在乙公司从事临时性、辅助性或者替代性的工作B.乙公司应按月向张某支付报酬C.乙公司不得再将张某派遣到其他用人单位D.甲劳务派遣公司应当与乙公司订立劳务派遣协议答案:B解析:选项 B:劳务派遣公司(甲公司)应当按月向劳动者支付劳动报酬。下列各项中属于会计要素的有()。A.资产B.固定资产C.负债D.收入答案:A,C,D解析:固定资产属于企业的资产,属于资产的组成部分,不是一项会计要素。初级会计职称历年真题和解答9节 第4节某企业因结算需要,向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是()。 A.正式开立该账户之日起B.向中国人

14、民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后答案:A解析:企业银行结算账户自开立之日起即可办理收付款业务。下列选项中,符合关于工作时间规定的做法有()。A.甲厂因生产经营需要,在与本厂工会和劳动者协商后,决定当月每日加班1小时B.乙厂因生产特点不能实行标准的工作时间制度,决定实行每日工作7小时,每周休息1天C.丙厂发生严重事故,威胁本厂工人生命健康,丙厂决定当日延长工作时间5小时,以便抢修设备D.丁厂因工作性质对某些工作岗位实行不定时工作制答案:A,C,D解析:有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度,应保证劳动者每天

15、工作不超过8小时,每周工作不超过40小时,每周至少休息1天。选项B每周工作42小时。王某将自己小说的手稿原件公开拍卖取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。( )答案:错解析:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。下列各项中不满足收入确认条件的前提条件的有()。A.销售本公司的货物并预期能够收回货款B.用本公司生产的石油换取别家公司同类同量的石油C.售出商品后得知对方公司已破产清算D.签订合同后客户明确表示将不履行合同答案:B,C,D解析:B 选项不满足“该合同 具有商业实质 ”, C 选项不满足“企

16、业因向客户转让商品而有权取得的 对价很可能收回 ”, D 选项不满足“合同各方已 批准该合同 并 承诺将履行 各自义务”。根据税收法律制度的规定,下列各项中,我国税收法律的灵魂是指( )。A.代表国家行使征税职责的国家税务机关B.履行纳税义务的人C.主体的权利、义务所共同指向的对象D.主体所享受的权利和所应承担的义务答案:D解析:选项AB:国家税务机关、履行纳税义务的人是税收法律关系的主体。选项C:主体的权利、义务所共同指向的对象是税收法律关系的客体,也就是征税对象。选项D:主体所享受的权利和所应承担的义务是税收法律关系的内容,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。初级会计职称历年真题

17、和解答9节 第5节2022年2月18日,甲公司签发一张转账支票交付给乙公司并授权其补记相关事项。乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司,丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款,P银行拒绝付款。丙公司遂行使票据追索权。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1.下列各项中,属于该支票付款人的是( )。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.P银行答案:D解析:支票的付款人为出票人的开户银行。根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于居民个人的是( )。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住了180天的个人C.在中国境内无住所又不居

18、住的个人D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满180天的个人答案:A解析:选项BCD:在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满“183天”的个人,属于居民个人。欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款但提供纳税担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。()答案:错解析:欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。(2022年)仲裁裁决书的生效时间是()。A.自“作出”之日B.自“送达”之日C.自“签收”之日D.自“交付”之日答案:A解析:本题考核仲裁裁决

19、。仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力。A选项正确。下列选项中,可以适用仲裁法解决的是()。A.甲乙之间的农村土地承包合同纠纷B.甲乙之间的设备买卖合同纠纷C.甲乙之间的遗产继承纠纷D.甲乙之间的劳动争议纠纷答案:B解析:(1)下列纠纷不能提请仲裁:与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷;行政争议。(2)下列仲裁不适用于仲裁法,而由别的法律予以调整:劳动争议;农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。初级会计职称历年真题和解答9节 第6节下列各项中,属于企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有()。A.约当产量比例法B.交互分配法C.不计算在产品成本法D.在产品按定额成本计价法答案:

20、A,C,D解析:常用的分配方法有:不计算在产品成本法(选项C)、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法(选项A)、在产品按定额成本计价法(选项D)、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。(2022年)根据劳动合同法律制度的规定,关于用人单位和劳动者对竞业限制约定的下列表述中,正确的有( )。A.用人单位应按照双方约定,在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿B.劳动者违反竞业限制约定的,应按照约定向用人单位支付违约金C.用人单位和劳动者约定的从事同类业务的竞业限制期限不得超过2年D.竞业限制约定适用于用人单位与其高级管理人员、

21、高级技术人员和其他负有保密义务的人员之间答案:A,B,C,D解析:(2022年)个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,准予在税前的所得额中全额扣除。( )答案:对解析:本题考核个人所得税捐赠扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。纳税人经税务机关核准延期办理纳税申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。( )答案:对解析:根据会计法律制度的规定,国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中,应当在其公布的财务会

22、计报告中重点说明的事项有( )。A.内部审计发现的问题及纠正情况B.重大投资、融资情况C.注册会计师审计情况D.管理费用的构成情况答案:A,B,C,D解析:初级会计职称历年真题和解答9节 第7节在可预见的未来,会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常营运,所负有的债务将正常偿还,这属于()。A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设答案:B解析:持续经营,是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。(2022年)下列在发卡机构一次性购买预付卡的情形中,符合支付结算法律制度的是( )。A.李某未出示有效身份证件购买不记名预付

23、卡5000元B.孙某使用现金购买记名预付卡60000元C.陈某使用POS机刷信用卡购买记名预付卡30000元D.赵某借用王某的身份证购买不记名预付卡20000元答案:A解析:( 1)选项 AD:个人一次性购买不记名预付卡 1万元以上的,应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件;( 2)选项 B:个人一次性购买预付卡 5万元以上的,应当通过银行转账等非现金结算方式购买,不得使用现金;( 3)选项 C:购卡人不得使用信用卡购买预付卡。(2022年)甲公司为员工张某支付培训费用 3万元,约定服务期 3年。 2年后,张某以甲公司自其入职之日起从未按照合同约定提供劳动保护为由,向甲公司提出解除劳动合同。

24、根据劳动合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。A.张某违反了服务期的约定B.甲公司可以要求张某支付3万元的违约金C.甲公司可以要求张某支付1万元的违约金D.张某无须支付违约金答案:D解析:用人单位未按照劳动合同的约定提供劳动保护或者劳动条件,劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同,不属于违反服务期的约定,用人单位不得要求劳动者支付违约金。根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有( )。A.诉讼费用B.罚金C.税收滞纳金D.罚款答案:B,C,D解析:(2022年)根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务,应征收增值税。()答案:错解析

25、:初级会计职称历年真题和解答9节 第8节下列各项中,属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有()。A.实收资本B.资本公积C.库存股D.盈余公积答案:A,B,C,D解析:所有者权益变动表中“上年年末余额” 项目,反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。甲公司2022年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元,应交房产税6万元,应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7,教育费附加征收率为3。不考虑其他事项,则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为( )

26、万元。A.342B.142C.141D.1432答案:B解析:甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)(7+3)=142(万元)。下列各项中,不属于所有者权益的是()。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案:D解析:所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算,属于企业的负债。甲公司注册于某市东城区。 2022年有关收支情况如下:( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。(2)缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万

27、元。( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。( 4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。已知: 2022年度甲公司会计利润为 -60万元,经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元;甲公司按月预缴企业所得税。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲公司下列支出中,在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。A.税收滞纳金1万元B.行政罚款2万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元答案:C解析:( 1)选项 AB:属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金,属于不得扣除的项目;( 2)选项 D

28、:企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。甲公司为一般纳税人,增值税税率13%,所得税税率25%,2022年度,甲公司发生如下交易事项:(1)2月25日,购入乙公司股票200万股,作为交易性金融资产,该股票当日公允价值2 050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元),另支付交易费用5万元,款项已用银行存款支付。(2)3月6日,将一台设备进行出售,原价40万元,已折旧25万元,固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元,增值税税率为9%,增值税税额为1.8万元,款项已存入银行。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外,当年实现营业收入15 000万元

29、,期间费用2 000万元,税金及附加1 000万元,营业成本7 000万元。(5)年末,当年业务招待费超标50万元,福利费超标30万元,不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积,不向投资者分配利润。要求:根据上述资料,回答下列小题。(2)根据资料(2),会计处理正确的是()。A.出售设备账面价值15万元B.资产处置损益增加10万元C.出售设备账面价值10万元D.营业外收入增加10万元答案:B,C解析:会计分录:借:累计折旧25固定资产减值准备5固定资产清理10贷:固定资产40借:银行存款2 1.8贷:固定资产清理20应交税费应交增值税(销项税额)1.8借:固定资产清理

30、10贷:资产处置损益10初级会计职称历年真题和解答9节 第9节(2022年)甲公司为居民企业,2022年有关经营情况如下:(1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,取得企业债券利息收入35万元,接受乙企业捐赠原材料10万元,已计入营业外收入。(2)缴纳增值税285万元,消费税15万元,城市维护建设税21万元,教育费附加9万元。(3)发生业务招待费支出50万元,广告费支出700万元,业务宣传费支出80万元。(4)实际发生的合理的工资薪金支出200万元,职工福利费28万元,职工教育经费3万元,拨缴工会经费6万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费、职

31、工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、8%和2%,准予扣除的广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。4.甲公司2022年实际发生的工资薪金。职工福利费。职工教育经费和工会经费支出,可以在企业所得税税前全额扣除的是()。A.工资薪金200万元B.职工福利费28万元C.职工教育经费3万元D.工会经费6万元答案:A,B,C解析:( 1)选项 A:企业发生的合理的工资薪金支出,准予税前全额扣除;( 2)选项 B:职工福利费扣除限额 =200 14%=28(万元

32、),实际发生额( 28万元)未超过扣除限额,准予税前全额扣除;( 3)选项 C:职工教育经费扣除限额 =200 8%=16(万元),实际发生额( 3万元)未超过扣除限额,准予税前全额扣除;( 4)选项 D:工会经费扣除限额 =200 2%=4(万元),实际发生额( 6万元)超过了扣除限额,税前只能扣除 4万元。参加基本养老保险的个人,在未达到法定退休年龄时因病或非因工致残完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴。( )答案:对解析:政府单位已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用,并规范实物管理。()答案:对解析:下列各项中,属于政府预算会计要素的有()。A.财政结余B.经营结余C.预算收入D.预算支出答案:C,D解析:政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。对资产的可变现净值进行计量时需要考虑()。A.预计售价B.资金时间价值C.预计到完工将要发生的成本D.预计销售费用及相关税费答案:A,C,D解析:在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额计量。可变现净值不考虑资金时间价值,现值计量下考虑时间价值。

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