《2022年广西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年广西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.docx（145页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年广西省税务师涉税服务实务考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题1. （2017年）以下油类产品中，应征收资源税的是（）。A、机油B、汽油C、人造石油D、天然原油答案：D解析：天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油 汽油 人造石油均 不征收资源税。2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起O内，按 照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。Av 10 日B、15 日C、30 日D、45 日答案：A解析：扣缴义务人应当自税收法律 行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 解析：“多
2、证合一”纳税人，生产经营地址 财务负责人、核算方式, 从业人数、 办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以 外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更 登记。20. （2018年）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务 所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应O。A、由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系B、办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问C、由受托人单方面终止涉税专业服务关系D、办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税 务顾问答案：D解析：涉
3、税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税 务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员 发生变更的情形。21. （2017年）根据土地增值税的规定，以下说法错误的选项是（）。A、土地增值税实行四级超率累进税率B、将房产无偿转移给法定继承人不征税C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市 场汇价折合成人民币确认D、房地产评估增值应征收土地增值税答案：D 解析：具体包括税收缴款书（税务收现专用）税收缴款书（代扣代收专 用）、税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印 花税票和税收完税证明。51 .税务师在202
4、0年5月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审 核时发现，该企业2019年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待 摊费用”，该项“长期待摊费用”工程已于2019年10月开始摊销计入“生产成 本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情 况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记。账户。A、生产本钱B、长期待摊费用C、库存商品D、本年利润E、以前年度损益调整答案：BCE解析：错账的后续影响借：长期待摊费用贷：相关科目借：生产本钱贷：长 期待摊费用借：库存商品贷：生产本钱借：主营业务本钱贷：库存商品.以下有关各级新税务机构挂牌后有
5、关工作事项说法正确的有。A、新税务机构挂牌后，原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其 职权的新机构承继B、行政相对人等对新税务机构的具体行政行为不服申请行政复议的，依法向其上一级税务机关提出行政复议申请C、按规定需要在原国税 地税机关分别办理的事项，同一事项需要各自申请1 次D、挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发 票在2018年12月31日前可以继续使用E、由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用答案：ABDE解析：选项C,纳税人、扣缴义务人按规定需要向原国税、地税机关分别报送资 料的，相同资料只需提供一套;按规定需要在原国税
6、地税机关分别办理的事项， 同一事项只需申请一次。52 .以下关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确 的有。A、如果采用简易计税方式，可以差额纳税B、支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除C、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣 除D、房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税E、房地产开发企业应该在支付土地价款时差额计税答案：BCD解析：房地产开发企业差额计税：（1）仅限于一般计税工程；（2）不是在支付 土地价款时差额计税，而是在销售开发产品时才可以差额；当期允许扣除的土地 价款=（当期销售房地产工程建筑面积房地产工程可供销售建筑
7、面积）X支付 的土地价款当期销售房地产工程建筑面积：当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积一一不包括预售面积。（3）差额局部：支付给政府部门的土地价允许扣除工程原始凭证的要求包括土地受让人向政府部门支付的征地 和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地 出让收益等应当取得省级以上（含省级）财政部门监（ER） 制的财政票据在取得土地时向其他单位或个人支付的 拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁 补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实 性的材料取得土地使用权支付的契税等不得差额,53 .以下关于特别纳税调整的说法，正确的有（）。A、自签署本钱分摊协议之日起经
8、营期限少于20年的，企业自行分摊的本钱不得扣除B、涉及劳务的本钱分摊协议一般适用于集团采购和集团营销筹划C、预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D、本钱分摊协议涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额E、参与方使用本钱分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费答案：ABD解析：选项C,企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似 的，经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原那么和计算方法追溯 适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年。选项D,参与方
9、使用本钱分摊协议所开发或受让的无形资产不可以在税前扣除另行支付的特 许权使用费。54 .纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应0。A、自行延期申报B、向税务机关申请，核准后延期申报C、预缴税款D、延期缴纳税款E、免除申报义务答案：BC解析：纳税人扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代 缴 代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后 立即向税务机关报告。经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的 税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。应选 项BC正确。55 .以下关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有0。A、纳
10、税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算B、纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，由主管税 务机关核定卷烟销售额计税C、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构 申报纳税D、卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款E、卷烟批发环节的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天答案：ACE解析：选项B：纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的, 一并征收消费税。选项D：卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，不得扣除已 纳的生产环节消费税税款。56 .以下关于税收优先规定
11、的表述，正确的有()oA、税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款 没收违法所得的，税收 优先于罚款、没收违法所得C、纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被 留置之后的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行D、税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告E、纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，抵押权人、质权人可以要 求税务机关提供有关的欠税情况答案:ABDE解析：选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳 税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权 留置权执行。57 .根据税务
12、行政复议的有关规定，以下表述不正确的有()。A、申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者 等方式提出行政复议申请B、申请人对税务机关作出的征税行为申请行政复议时，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的 担保C、作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人 出质人提供的抵押担保、质押 担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，待相关负责人说明情 况之后给予确定D、申请人对税务机关作出的纳税信用等级评定工作不服的，需先申请行政复议， 对复议决定不服的，再向人民法院提请行政诉讼E、申请人向行政复议机关申请行政复议，且行政复议机关已受
13、理的，也可再向 人民法院申请行政诉讼答案：CDE解析：选项C：作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押 担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保 质押担保，不予以确 认；选项D：申请人对税务机关作出的纳税信用等级评定工作不服的，可申请行 政复议，也可以直接向人民法院提请行政诉讼；选项E：申请人向行政复议机关 申请行政复议，行政复议机关已受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人 民法院提请行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理 的，不得申请行政复议。58 .以下合同，应按“财产转移书据”税目征收印花税的有。A、专利申请权转让合同B、商品房销售合同
14、C、土地使用权出让合同D、土地使用权转让合同E、专利实施许可合同答案：BCDE解析：选项A,专利申请权转让合同属于“技术合同”税目。59 .根据企业所得税的相关规定，以下各项表述中正确的有。A、境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B、被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收 益中按该项股权所可能分配的金额D、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分 配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的局部，应确认为股息所得 E、企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不
15、得扣除 答案：ADE解析：选项B,被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投 资企业不得调整减低其投资本钱，也不得将其确认为投资损失；选项C,企业在 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项 股权所可能分配的金额。60 .税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的以下情形中， 应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的有（）。A、企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B、企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理C、企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理D、企业销售的货物发生退货，开具了红字专用
16、发票但未进行账务处理E、企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理答案：ABE解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增 值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。凡检 查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目, 贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调 减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目， 贷记有关科目。61 .根据增值税规定，以下行为应视同销售征收增值税的有()。A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工C、
17、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D、将新研发的玩具交付某商场代为销售E、某企业将资金无偿借给其他企业使用答案:CDE解析：选项A、B不属于视同销售的情形。62 .企业生产以下货物应征消费税的有()oA、LV皮包B、润滑脂C、航空煤油D、溶剂油原料E、超豪华小汽车答案：BDE解析：LV皮包不属于消费税征税范围。航空煤油暂缓征收消费税。63 .以下各选项的表述，正确的有（）。A、税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节B、纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报经营地涉税事项反应表C、需要办理税务登记的组织，假设资料齐全、符合法定形式、填
18、写内容完整的，税务机关受理后7个工作日内办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号E、从事生产、经营的纳税人账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告答案：ABDE解析：选项C,需要办理税务登记的组织，假设资料齐全、符合法定形式、填写内 容完整的，税务机关受理后可以即时办理税务登记。64 .个体工商户的以下支出，准予在计算应纳税所得额时按照规定扣除的有。A、存货盘亏损失B、实际支付的水电费C、支付的赔偿金D、赞助支出E、意外事故损失有赔偿的局部答案：ABC解析：赞助支出、自然灾害或者意外
19、事故损失有赔偿的局部，个体工商户不得在 所得税税前扣除。65 .以下凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A、订阅单位与个人之间订立的报刊征订凭证B、电网与用户之间签订的供用电合同C、签订的建筑安装分包合同D、企业与主管部门签订的租赁承包合同E、未按期兑现的购销合同答案:CE解析：选项ABD：所签订的合同或订立的凭证不属于印花税的征税范围。66 .以下关于个体工商户建账的说法，正确的有。A、设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账 库存商品（材料）盘点表和利润表B、设置复式账的个体工商户应按个体工商户会计制度（试行）的规定设置 总分类账、 明细分类账 日记账等C、
20、复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式D、简易账可以采用订本式，也可以不采用E、账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴答案：ABCE解析：简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。67 .以下各项中，符合红字增值税发票开具规定的有。解析：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的 范围。22 .以下各项属于消费税纳税义务人的是。A、进口金银首饰的外贸企业B、受托加工烟丝的工业企业C、生产护手霜销售的工业企业D、将自产卷烟用于抵债的卷烟厂答案：D解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选 项B
21、：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。 选项C：护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。23 .以下经济行为中，不符合印花税政策规定的是0。A、2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本 公积”未变化，未缴纳印花税B、购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充 合同，未补缴印花税C、企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实 际电费金额按“购销合同”结算印花税D、与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税答案：C 解析：电网与用户之间的供用电合同不交印花税。A、购买
22、方取得专用发票未用于申报抵扣 但发票联或抵扣联无法退回的，购买 方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息B、销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购方未用于申报抵扣并将发票联 及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表C、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后， 生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统 中D、销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在新系统 中以销项正数开具E、纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容 进行系统校验 答案：ABCE解析：销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用
23、发票，在新系 统中以销项负数开具。69.某税务师事务所符合加计抵减条件，2019年10月该事务所取得不含增值税 销售额500万元，当月购进货物，取得增值税专用发票注明金额为200万，发生 准予抵扣的进项税26万元，当月计提加计抵减额2. 6万元，那么以下账务处理中 正确的有。A.取得销售收入：借：银行存款5300000贷：主营业务收入500 0000应交税费应交增值税（销项税额）300000B.购进货物：借：库存商品2 000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000C.结转增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）40000贷：应交税费未交增值税4000
24、0D.次月缴纳：借：应交税费未交增值税40000贷：银行存款14000A、其他收益26000B、次月缴纳：C、借：应交税费未交增值税40000D、贷：银行存款14000E、营业外收入26000答案：ABCD解析：符合加计抵减政策行业的纳税人实际缴纳增值税时：借：应交税费一未交增值税（应纳税额）贷：银行存款（实际缴纳金额）其他收益（差额）70 .根据个人所得税的相关规定，个体工商户的以下支出，不允许在税前扣除的 有O。A、生产经营过程中向银行借款发生的利息支出B、向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出C、因自然灾害发生财产损失取得赔偿的局部D、用于个人和家庭的支出E、非广告性质的赞助支出答案
25、：CDE解析：选项A：生产经营过程中向银行借款发生的利息支出，允许在税前扣除;选项B：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资 薪金支出，允许在税 前据实扣除。71 .以下关于税务行政复议申请人的说法正确的有O。A、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权 利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议B、有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议C、有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代 理人可以代理申请行政复议D、同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至3名代表参加行政复议E、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税
26、务具体行政行为侵犯 企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议 答案：ABCE解析：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复 议。72 .根据税务行政复议的有关规定，以下表述正确的有0 oA、行政复议机关对提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系 给予审查，是审查证据的关联性B、在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收 集证据C、行政复议机构认为有必要时，可以调查取证D、调查取证时，行政复议工作人员不得少于3人，并应当向当事人和有关人员 出示证件E、申请人和第三人可以查阅被申请人提出的涉及国家秘密或者个人隐私的书面 答复 答案：B
27、C解析：选项A：属于审查证据是否具有真实性；选项D：调查取证时，行政复议 工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件；选项E：申请人 和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据 依据和 其他有关材料，除涉及国家秘密, 商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得 拒绝。73 .纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合O情形的，无需办理年度 汇算。A、纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的B、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的C、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
28、E、纳税人年度汇算需补税金额不超过600元的答案：ABC解析：纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合以下情形之一的，无需 办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元 的；（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（3）纳税人已预缴税额 与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。74 .领取“多证合一”营业执照的企业，。信息发生变化的，应直接向主管税 务机关申请变更。A、办税人B、销售负责人C、技术负责人D、财务负责人E、生产经营地址答案：ADE解析：生产经营地址 财务负责人、核算方式 从业人数、办税人等登记信息发 生变化，向主管税务机关办理变更登记
29、。75 .纳税人须持税务登记证件办理的涉税事项有（）。A、开立银行账户B、研究开发费用加计扣除C、填报跨区域涉税事项报告表D、申请办理延期申报纳税E、申请延期缴纳税款答案：ACDE解析：税务登记证的使用范围：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办 理延期申报、延期缴纳税款；领购用发票；填报跨区域涉税事项报告表；办 理停业、歇业等。76 .以下各项应税消费品中，准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税的 有0。A、以委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟B、以委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C、以委托加工收回已税白酒连续生产的药酒D、以委托加工收回已税鞭炮 焰火生产的鞭炮、焰
30、火E、以委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板答案：ABDE解析：以已税白酒连续生产的药酒不得扣除外购白酒已纳消费税。77 .以下各项中，需要全额计算缴纳增值税的有（）oA、集邮商品的销售收入B、有形动产融资租赁业务取得的租金收入C、企业销售自产电梯并负责安装取得收入D、执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的全额上缴财政的罚没收入E、贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入答案：ACE解析：选项B,经人民银行 银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳 税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息 （包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销
31、 售额；选项D,执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的罚没收入全额上缴财政，不 予征税。78 .企业在经营活动中发生的以下税费，应在“税金及附加”科目中核算的有（）。A、房产税B、土地使用税C、教育费附加D、车船税E、契税答案：ABCD 解析：契税应计入资产价值。79 .税务师行业开展应以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导、服务税收 工作大局坚持以下原那么（）。A、坚持党建引领B、坚持依法执业C、坚持人才为基D、坚持科学治理E、坚持只有税务师才可以从事涉税服务答案:ABCD解析：欢迎注册会计师，律师等加入涉税服务行业。80 .以下固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有。A、未投入使用的仓
32、库B、以融资租赁方式租入的固定资产C、单独估价作为固定资产入账的土地D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E、以经营租赁方式租出的固定资产答案：CD解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣 金不得在税前扣除；以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得 税前扣除。选项C：企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以 在企业所得税前扣除的。81 .以下配套设施需要计入房产原值，依法计征房产税的有（）。A、电梯B、消防设备C、分体式空调D、智能化楼宇设备E、需要经常更换的零配件答案：ABD解析：中央空调作为房产税的计税依据，但分体式空调因为可以正常移动
33、，故不 作为房产税计税依据。对附属设备和配套设施中易损坏需要经常更换的零配件, 更新后不再计入房产原值。82 .增值税一般纳税人，购进的以下服务进项税额不能从销项税额中抵扣的有()。A、咨询服务B、住宿服务C、娱乐服务D、贷款服务E、非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务答案：CDE解析：购进的贷款服务、餐饮服务 居民日常服务、娱乐服务，不得抵扣进项税。83 .以下说法符合涉税专业服务中税务师的执业规那么的有()oA、委托人故意不提供有关资料和文件的，应当拒绝出具有关报告B、明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触， 应该给予指明C、执业期间，买卖委托人的股票 债
34、券D、索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物E、利用执业之便，谋取其他不正当的利益答案：AB解析：税务师不得有以下行为：（1）执业期间，买卖委托人的股票、债券。（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其 他不正当的利益。（3）允许他人以本人名义执业。（4）向税务机关工作人员行 贿或指使、诱导委托人行贿。（5）其他违反法律、行政法规的行为。84 .按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准错 误的有（）。A、工业企业年应税销售额50万元B、商业企业年应税销售额180万元C、工业企业年应说销售额100万元D、商业企业年应纳销售额80万元
35、E、“营改增”的应税服务年应税销售额500万元答案：ABCD解析：自2018年5月1日起，小规模纳税人年应税销售额的标准统一调整为50 0万元，年应税销售额超过500万元的，除另有规定外，应当向主管税务机关办 理一般纳税人登记。85 .根据现行税收政策规定，消费品在以下经营环节中，既征收增值税又征收消 费税的有（）。A、卷烟的批发环节B、金银首饰的生产销售环节C、珍珠饰品的零售环节D、高尔夫球杆的生产环节E、酒类产品的批发环节答案：AD解析：金银首饰的生产环节、 珍珠饰品的零售环节和酒类产品的批发环节只征增 值税，不征消费税。86 .以下行为中，不征收土地增值税的有（）。A、某企业通过国家机关
36、将其房产无偿赠与社会公益事业B、房地产评估增值C、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产D、某企业将房产出租取得租金收入E、某企业将其闲置厂房出售答案：ABD解析：选项C：因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，房地产的所有权 属已发生转移，属于土地增值税的征税范围，但给予免征土地增值税的税收优惠 政策；选项E：企业将闲置的厂房出售，因所有权属已发生转移，故计算缴纳土 地增值税。87 .某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品 有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发 现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（
37、相应的进项税 额已抵扣）的账务处理为：借：生产本钱80000贷：原材料80000税务师按照“比 例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有。A、原材料24 .增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下0不在本栏中反映。A、某药品经销单位被药监局依法没收的药品B、某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C、因违法被撤除的建筑物D、某商场将外购的商品用于职工集体福利答案:B解析：选项B,进项税额可以抵扣，无需转出。25 .以下纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A、当期未发生纳税义务的纳税人B、当期开始享受免税待遇的纳税人C、实行定期定额方式缴纳税
38、款的纳税人D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人答案:C.筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹 办费，并按照有关规定在税前扣除。A、30%B、60%C、50%D、70%答案：BB、生产本钱C、库存商品D、应交税费应交增值税（进项税额转出）E、以前年度损益调整答案：CE解析：根据题意，期末在产品没有余额，那么不涉及生产本钱，贷方应当涉及库存 商品和以前年度损益调整。88 .领取“多证合一”营业执照的企业，。信息发生变化的，应直接向主管税 务机关申请变更。A、办税人B、销售负责人C、技术负责人D、财务负责人E、生产经营地址答案：ADE解析：生产经营地址 财务负责人 核算
39、方式、从业人数、办税人等登记信息发 生变化，向主管税务机关办理变更登记。89 .以下企业中，应当按复式账建账建制的有（）oA、某个体工商户，注册资金15万元B、某服务性私营企业，月销售（营业）额50000元C、某个体工商户，注册资金10万元D、某生产性个体工商户，月销售额80000元E张三和李四两人共同成立个体工商户，注册资金是11万元答案：BD解析：复式账建账建制的基本要求：（1）注册资金在20万元以上的。（2）销 售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳 税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000元以上的。（3）
40、省税务机关确定应设置复式账的其他情形。90 .纳税人应当向应税产品（）的税务机关申报缴纳资源税。A、开采地B、核算地C、生产地D、总机构所在地E、母公司所在地答案：AC解析：纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。91 .“多证合一”纳税人，（）登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变 更登记。A、生产经营地址B、财务负责人C、核算方式D、从业人数E、注册资金答案：ABCD解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址 财务负责人、核算方式, 从业人数、 办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以 外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场
41、监督部门）办理变更 登记。92 .以下关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有。A、对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C、营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额 之和D、对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额 的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按 照加工承揽合同计算贴花E、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计 税依据答案：ABE解析：选项A,对采用以货易货方式进行商品交易签
42、订的合同，应以全部金额计 税贴花；选项B,货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险 费；选项E,公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花 税。93 .以下情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。 A、房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B、发电厂与电网的购售电合同C书店与出版社的购书协议D、由受托方提供材料的加工合同中原材料金额局部E、财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议答案：BCD解析：注意发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同 征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。选项A、
43、E,应该 按照产权转移书据计算缴纳印花税。94 . （2019年）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标 准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A、职工福利费支出B、业务招待费支出C、公益性捐赠支出D、工会经费支出E、广告费和业务宣传费支出答案：CE解析：选项C,企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度 利润总额12%的局部，准予扣除。超过年度利润总额12%的局部，准予以后三年 内在计算应纳税所得额时结转扣除；选项E,企业发生的符合条件的广告费和业 务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的局部，准予扣除；
44、超过局部，准予结转以后纳税年度扣除。95 .关于涉税鉴证基本业务流程的说法正确的有O。A、工程负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。工程负责人 应当对专家工作成果负责B、以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为鉴 证依据C、无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不得作为鉴证依据D、涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字E、鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应 当承当的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任答案：ABCD解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不得替代或减轻委托人或被鉴证人 应当承当的
45、会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。96 .以下符合税务师职业道德基本要求的有0。A、税务师事务所涉税服务人员在提供涉税服务活动中应当正直自律、老实守信， 规范服务B、税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务过程中应当秉持良好的职业 操守，保持独立性C、税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务的过程中，应当保持客观D、税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密。国家法律法规另有规定的除外E、税务师事务所涉税服务人员不必参加继续教育答案：ABCD 解析：选项E,税务师事务所涉税服务人员应当按规定参加继续教育。97 .以下关于手
46、续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关 规定的有0。A、企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除B、电信企业在开展客户 拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费 及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5% 的局部，准予在企业所得税前据实扣除C、企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除D、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利 进场费等费用E、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费 收入扣除退保金等后余额的18%的局部，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过 局部，允许结转以后年度扣除
47、答案：BDE解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣 金不得在税前扣除；以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得 税前扣除。选项C：企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以 在企业所得税前扣除的。98 .以下有关税务行政复议代理的表述正确的有。A、税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权， 以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申 请人B、税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议D、税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行 为的，批准机关为被申请人E、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关 为被申请人答案：DE解析：选项A,税务机关设立的派出机构 内设机构或者其他组织，未经法律、 法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项B, 税务行政复议的代理人是指接受