经济学第五章会计凭证.pptx

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1、一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面声明，也是登记账簿的依据。2023/3/201二、会计凭证填制和审核的作用1 1、可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况；、可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况；、可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况；、可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况；2 2、可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性；、可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性；、可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性；、可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性；3 3、可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。、可明确有

2、关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。、可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。、可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。4 4、会计凭证是登记账簿的依据。、会计凭证是登记账簿的依据。、会计凭证是登记账簿的依据。、会计凭证是登记账簿的依据。第一节 会计凭证的意义与种类第1页/共39页三、会计凭证的种类2023/3/202按填制的程序按填制的程序和用途不同分和用途不同分原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证第2页/共39页一、原始凭证的含义 在经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时由业务经办人取得或填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是

3、进行会计核算的原始资料，是编制记账凭证的依据，是具有法律效力的书面证明。2023/3/203二、原始凭证的基本内容原始凭证的名称；原始凭证的名称；填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期填制和接受凭证的单位名称；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本内容经济业务的基本内容(如发货如发货票上购货品名、规格、数量、票上购货品名、规格、数量、计量单位、单价和金额等计量单位、单价和金额等)；填制单位和有关人员的签章；填制单位和有关人员的签章；举例第二节 原始凭证的填制与审核第3页/共39页三、原始凭证的种类2023/3/204（1）按其取得的来源不同）按其取得的来源不同 外来原始凭证：外来原始凭证：如发

4、货票、收据等；如发货票、收据等；自制原始凭证：自制原始凭证：如收料单、领料单、产品入库单、如收料单、领料单、产品入库单、产品出库单等。产品出库单等。原始凭证的种类判断原始凭证的种类判断一次凭证：一次凭证：一次性填制完成，记载一项业务或同时记载若干项同类性质经一次性填制完成，记载一项业务或同时记载若干项同类性质经 济业务。如发货票、收据、领料单等。济业务。如发货票、收据、领料单等。累计凭证：累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，如限额领料单；如限额领料单；汇总原始凭证：汇总原始凭证：将若干同类经济业务的原始凭证加以汇总重新编

5、制的凭证，将若干同类经济业务的原始凭证加以汇总重新编制的凭证，如发料汇总表。如发料汇总表。原始凭证种类判断原始凭证种类判断按填制的手续不同（2）按格式不同）按格式不同通用凭证和专用凭证通用凭证和专用凭证第4页/共39页2023/3/205原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容Back第5页/共39页2023/3/206原材料采购的原始凭证原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份采购有关原始发票见下图：月份采购有关原始发票见下图：外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票；自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单

6、。第6页/共39页2023/3/207销售收入的原始凭证销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份销售有关原始发票见下图：月份销售有关原始发票见下图：外来原始凭证：收账通知、缴税票据等；自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。Back第7页/共39页2023/3/208生产成本的原始凭证生产成本的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份生产有关原始发票见下图：月份生产有关原始发票见下图：一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；累计原始凭证：

7、限额领料单；汇总原始凭证：原材料领用汇总表。Back第8页/共39页四、原始凭证的填制要求：记录真实内容完整书写规范填制及时签章齐全填制举例2023/3/209用笔要求：单页凭证：钢笔多联凭证：圆珠笔，写透；大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元/角整，分，连续的零只写一个；小写金额：写到分，前加￥，不得连笔；编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：按规定方法改正，不得任意涂改、刮擦 和 挖补第9页/共39页2023/3/2010转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分出票部分日期必须是汉

8、字大写大、小写金额填写错误必须加盖“作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改 第10页/共39页五、原始凭证的审核l真实性：是否如实反映经济业务的本来面貌l合法性：是否符合国家的政策法令、规章制度和财经法律l合理性：是否符合经济效益原则l完整性：填写项目是否齐全、是否签字盖章l正确性：金额计算是否正确、内容是否书写清楚2023/3/2011第11页/共39页一、记账凭证的定义 根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。填制依据：审核无误的原始凭证 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 2023/3/2012第三节 记账凭

9、证的填制与审核第12页/共39页2023/3/2013二、记账凭证的基本内容：凭证名称；凭证名称；记账凭证编号；记账凭证编号；记账凭证的填制日期记账凭证的填制日期 内容摘要；内容摘要；会计科目的名称、记账方向和金额；会计科目的名称、记账方向和金额；附件张数（原始凭证张数）；附件张数（原始凭证张数）；有关人员签字或盖章。有关人员签字或盖章。三、记账凭证的种类 按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证 第13页/共39页2023/3/2014专用记账凭证：专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有关系，可以分为收、付、转银行存款的收付有

10、关系，可以分为收、付、转3种凭证。种凭证。收款凭证：收款凭证：登记现金和银行存款的登记现金和银行存款的增加增加；付款凭证：付款凭证：登记现金和银行存款的登记现金和银行存款的减少减少；转账凭证：转账凭证：登记登记不涉及不涉及现金和银行存款增减的经济现金和银行存款增减的经济业务。业务。对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证（一种格式）来记录所有经济业种通用的记账凭证（一种格式）来记录所有经济业务。务。四、记账凭证的填制要求 记账凭证的填制工作，除了必须做到填制原始凭记账凭证的填制工作，除

11、了必须做到填制原始凭证的要求外，还应做到以下几点：证的要求外，还应做到以下几点：举例第14页/共39页2023/3/2015(1)须据审核无误的原始凭证填制；须据审核无误的原始凭证填制；(2)确定记账凭证的种类；确定记账凭证的种类；(3)填制日期（一般为填制当日）；填制日期（一般为填制当日）；(4)摘要言简意赅；摘要言简意赅；(5)不同类型的经济业务不得合并填写；不同类型的经济业务不得合并填写；(6)要附有原始凭证，并应注明其张数；要附有原始凭证，并应注明其张数；(7)各种记账凭证必须连续编号，以便查考。各种记账凭证必须连续编号，以便查考。一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总

12、号。一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总号。如总如总 1 号号 收收1号，总号，总 2 号号 付付1号，总号，总 3 号号 转转1号，号，分三类序时编号，分三类装订成册。分三类序时编号，分三类装订成册。如收如收1，收，收2，收，收3；付；付1，付，付2，付，付3；转；转1，转，转2，转，转3。一项业务需编多张凭证，采用分数编号法一项业务需编多张凭证，采用分数编号法每月最后一张凭证编号旁边可加注每月最后一张凭证编号旁边可加注“全全”字字(8)同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证；同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证；(9)记账凭证按行次逐项填写，记账凭证中的

13、空行，应划斜线或记账凭证按行次逐项填写，记账凭证中的空行，应划斜线或S线注销。线注销。(10)”账页账页”栏一般打栏一般打“”，表示已入账。，表示已入账。第15页/共39页2023/3/2016第16页/共39页2023/3/2017第17页/共39页2023/3/2018第18页/共39页2023/3/2019Back第19页/共39页2023/3/2020五、记账凭证填制举例填制凭证经济业务有货币资金项目吗?货币资金增加吗?Y转账凭证N收款凭证Y付款凭证N货币资金：库存现金 银行存款第20页/共39页2023/3/2021 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管

14、审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款国家投入货币实收资本 国家资本 2008251114500000450000￥0肆万伍仟元整张三李四王五李娟许文2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 45 000总字第 1 号 收字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习1第21页/共39页2023/3/202222 转 账 凭 证 总字第 号 年 月

15、日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要在途物资甲材料 购料欠款应付账款振华厂 2008210212800000￥800000捌仟元整张三李四 李娟许文2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8 000元元款尚未向振华厂支付。款尚未向振华厂支付。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂 8 000 总字第 2 号 转字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习2第22页/共39页2023/3/2023

16、 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款偿还短期借款 短期借款流动资金借款 20082153116000000600000￥0陆万元整张三李四王五李娟许文2月月15日，用银行存款日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。元偿还流动资金借款。借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000总字第 3 号 付字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习3第23页

17、/共39页2023/3/2024 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款提现库存现金200822142160004￥60004肆佰陆拾元整张三李四王五李娟许文2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元。元。借：库存现金借：库存现金 460 贷：银行存款贷：银行存款 460总字第 4 号 付字第 2 号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习4第24页/共39页2023/3/202525 转 账 凭 证 总

18、字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计工资工资工资分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要生产成本A产品 分配工资费用应付职工薪酬20082285211600000220000￥0贰万贰仟元整张三李四李娟许文2月月28日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，元，其中，A 产品生产工人产品生产工人工资工资16 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 000 制造费用

19、制造费用 4 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 22 000总字第 5 号 转字第 2 号分配工资费用 制造费用应付职工薪酬分配工资费用 管理费用应付职工薪酬400000200000记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习5第25页/共39页2023/3/2026特例特例1：复合分录折开填列：复合分录折开填列 在在“一借多贷一借多贷”或或“一贷多借一贷多借”的情况下，多方既有货币的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列复合分录折开填列。如：如：2008年年3月月1日，张三出差回来报销差旅费日

20、，张三出差回来报销差旅费800元，交回元，交回 现金现金200元（前借元（前借1 000元）。元）。借借:库存现金库存现金 200 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 1 000拆成两笔：拆成两笔：与货币资金有关的与货币资金有关的 借借:库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200与货币资金无关的与货币资金无关的 借借:管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 800第26页/共39页2023/3/2027 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 李娟 记账 十 百千 合 计

21、(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目库存现金退回现金其他应收款 张三 20083111100002￥00002贰佰元整张三李四王五许文与货币资金有关的与货币资金有关的 借借:库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200总字第 1 号 收字第 1 号Back第27页/共39页2023/3/2028 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要管理费用报销差旅费其他应收

22、款 张三 20083121100008￥00008捌佰元整张三李四李娟许文与货币资金无关的与货币资金无关的 借借:管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 800总字第 2 号 转字第号第28页/共39页2023/3/2029特例特例 2：一笔经济业务一张凭证填不下时一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。凭证，编分号。例如：例如：12月月31日，结转有关支出类账户的余额。日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金

23、及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录可以拆成两个复合的会计分录，编分号。，编分号。总字第 3 号 转字第 2 号第29页/共39页2023/3/203030 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润主营业务成本 结转支出类账户20082008121231313 32 22 20 00 00 00 00 00 02 26 60 0

24、0 00 00 0￥1 1贰万陆仟壹佰元整张三李四李娟许文 借：本年利润借：本年利润 26 100 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 总字第 3 号 转字第 2 号1 12 2本年利润销售费用 结转支出类账户1 10 00 00 00 05 5本年利润营业税金及附加 结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润管理费用 结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润财务费用 结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 1第30页

25、/共39页2023/3/203131 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润营业外支出 结转支出类账户20082008121231313 32 21 10 00 00 00 00 0￥1 10 00 00 00 02 2壹仟贰佰元整张三李四李娟许文 借：本年利润借：本年利润 1 200 贷：营业外支出贷：营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 总字第 3 号 转字第 2 号2 22 2本年利润所得税费用 结转支出类账户0 00 00 0

26、0 02 22 22 2第31页/共39页2023/3/2032六、记账凭证的审核 真实性：真实性：记账凭证是否附有合法的记账凭证是否附有合法的原始凭证原始凭证，记录的内，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符；容与所附原始凭证的内容是否相符；正确性：正确性：按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应借、应贷的会计借、应贷的会计科目及其金额科目及其金额是否正确；是否正确；完整性：完整性：各个项目的各个项目的填列是否齐全填列是否齐全，有关人员是否都已，有关人员是否都已签章。签章。如发现记账凭证有错误，应由如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制填制人员重新

27、填制 只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账簿的依据。第32页/共39页一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。2023/3/2033第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证传递的内容：会计凭证传递的内容：u有序的传递路线有序的传递路线u合理的传递时间合理的传递时间u严密的传递手续严密的传递手续第33页/共39页 各单位应根据经济业务的特点、机构设置、人员分工情况，以及经济管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、联数、传递的程序。使会计凭证的传递既能满足会

28、计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要。既能避免不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。2023/3/2034 会计凭证的传递时间会计凭证的传递时间，指各种会计凭证在各经办部门、环，指各种会计凭证在各经办部门、环节所停留的最长时间。它应根据各部门和各有关人员在正常情节所停留的最长时间。它应根据各部门和各有关人员在正常情况下办理经济业务所需时间来合理确定。明确规定会计凭证的况下办理经济业务所需时间来合理确定。明确规定会计凭证的传递时间，能够防止拖延处理和积压会计凭证，保证会计工作传递时间，能够防止拖延处理和积压会计凭证，保证会计工作的正常秩序，提高会计工作效率。的正常秩序，提

29、高会计工作效率。会计凭证的传递手续，会计凭证的传递手续，指会计凭证在传递过程中的交接指会计凭证在传递过程中的交接手续。会计凭证的收发、交接都应按照一定的手续制度办理，手续。会计凭证的收发、交接都应按照一定的手续制度办理，做到责任明确、手续齐全、严密，以保证会计凭证的安全和做到责任明确、手续齐全、严密，以保证会计凭证的安全和完整。完整。第34页/共39页二、会计凭证的保管2023/3/20351、原始凭证的保管、原始凭证的保管 财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一的另财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一的另行保管外，行保管外，都必须附在有关的记账凭证之后都必须附在有关的记

30、账凭证之后：（1）各种契约、合同；）各种契约、合同；（2）各种应另行归档的上级命令和批准文件；）各种应另行归档的上级命令和批准文件；（3）另行订册的报表和往来账单、通知的回单；）另行订册的报表和往来账单、通知的回单；（4）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。另行保管的原始凭证，必须在经济业务完成或记账以后才能另行保管的原始凭证，必须在经济业务完成或记账以后才能抽出。抽出时，除在记账凭证上注明张数、号数和保管处所抽出。抽出时，除在记账凭证上注明张数、号数和保管处所外，还应作适当记录。外，还应作适当记录。第35页/共39页2023/3/20

31、362、记账凭证的保管、记账凭证的保管 记账凭证的装订记账凭证的装订记账凭证应当于月终时，依照日期和编号顺序，加具封面汇订成册，并于装订线处加上封签，在封面上，应写明年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，记账凭证的张数。装订封面装订封面 记账凭证的保管期限和销毁记账凭证的保管期限和销毁：会计凭证有严格的保管期限，原始凭证、记账凭保管期15年，会计凭证保管期限未满，任何人不得销毁。保管期后需销毁的，应列出销毁凭证清单，报经批准后才允许销毁。保管期满未结清债权债务的原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出保管。第36页/共39页2023/3/2037记账凭证的装订记账凭证的

32、装订第37页/共39页2023/3/2038练习记账凭证的编制练习记账凭证的编制根据下列资料编制专业记账凭证（做会计分录，但须说明编制的凭证类型）1.从银行提取现金从银行提取现金2000元备用。元备用。2.用现金支付生产车间办公用品费用现金支付生产车间办公用品费440元。元。3.收到盛大公司前欠款收到盛大公司前欠款800000元，存入银行。元，存入银行。4.向前进公司售出向前进公司售出A产品售价产品售价100000元，增值税元，增值税17000元，款项未收到。元，款项未收到。5.生产生产A产品领用甲材料产品领用甲材料100kg，共，共2000元。元。6.向宏大公司订购甲材料一批，预付订料款向宏大公司订购甲材料一批，预付订料款50000元。元。第38页/共39页2023/3/2039感谢您的观看！第39页/共39页