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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证的编制与审核原始凭证的编制与审核第三节第三节 记帐凭证的编制与审核记帐凭证的编制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制记帐凭证的填制重重 点点难难 点点1 12 2壹壹 银付银付 具有一定格式，用以具有一定格式，用以记录经济业务发生和记录经济业务发生和完成情况，明确经济完成情况，明确经济责任的书面证明，是责任的书面证明，是登记账簿的依据。登记账簿的依据。1 1）反映经济）反映经济业务的业务的 原始资料信息原始资料信息 2 2）提
2、供提供会计核算依据会计核算依据 3 3）落实岗位责任制，）落实岗位责任制， 明确经济责任明确经济责任4 4）实施实施会计会计监督监督、 发挥发挥经济经济监督作用监督作用作作用用第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证概念及作用一、会计凭证概念及作用二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证账账簿簿 会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 按按 来来 源源 按填制方法按填制方法 自制原始凭证外来原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证按使用范围按使用范围 按编制方法按编制方法 专用凭证通用凭
3、证-记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按按 用用 途途 分录记账凭证汇总记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 (1) (1) 原始凭证名称原始凭证名称(2) (2) 原始凭证填制日期原始凭证填制日期(3) (3) 接收单位接收单位( (个人）名称个人）名称( (4)4)经经济济业业务务xxxx物资公司物资公司 张翔(5)(5)品名、数量、单价、金额品名、数量、单价、金额 (6) (6) 填制单位名称填制单位名称、公章、相关人员盖章或签名、公章、相关人员盖章或签名第二节第二节 原始凭证的编制与审核原始凭证的编制与审核一、原始凭证的基本要素一、原始凭证的
4、基本要素（1）如实反映经济业务的内容（2）要素填写完整、手续完备（3）书写明晰、规范（4）填制及时（5）顺序使用二、原始凭证的编制要求二、原始凭证的编制要求（1）记账凭证名称(3) 种类和编号(4)经济业务(5) 会计科目名称、记账方向 (7) 过账标记(6) 金额 (2) 凭证编制日期壹壹(8)原始凭证张数(9) 签名或盖章第三节第三节 记帐凭证的编制与审核记帐凭证的编制与审核一、记帐凭证的基本要素一、记帐凭证的基本要素二、记账凭证的编制要求二、记账凭证的编制要求（1）依据要正确（2）编制及时（3）内容全面（4）分录准确（5）书写规范（6）编号连续（7）附件注明（8）过账标记（9）责任确认（
5、10）字迹清楚20072007年年9 9月月1010日，星华公司售出甲产品一批，货款日，星华公司售出甲产品一批，货款3 3 000000元以及增值税元以及增值税510510元存入银行。元存入银行。2007 9 10 2007 9 10 1 1销货款存入银行销货款存入银行主营业务收入主营业务收入 3 3 0 00 0 0 0 0 0 0 0甲产品甲产品 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 壹壹张翔李明王娟马军张越5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 3 3 5 15 1 0 0 0 0 0 0【收款凭证收款凭证】 三、记账凭证的编制方法三、记账凭证的编制方法20072007年年9 9月月1
6、111日，星华公司用现金日，星华公司用现金500500元购买厂部办元购买厂部办公用品。公用品。【付款凭证付款凭证】 购办公用品购办公用品 2007 9 12007 9 11 11 1管理费用管理费用 办公费办公费 5 5 0 0 0 00 0 0 0 壹壹张翔李明王娟马军张越 5 5 0 0 0 00 0 0 0【转账凭证转账凭证】 2007 9 12007 9 12 21 1赊购原材料赊购原材料 5 5 6 6 0 0 0 0 00 0 0原材料原材料 A A材料材料应交税费应交税费 应交增值税应交增值税( (进进) ) 应付账款应付账款 利群公司利群公司 壹壹张翔李明马军张越 9 9 5
7、5 2 0 02 0 0 6 6 5 5 5 5 2 0 02 0 0 6 6 5 5 5 5 2 0 02 0 0 6 6 5 5 5 5 2 0 02 0 020072007年年9 9月月1212日，企业向利群公司采购日，企业向利群公司采购A A材料一批，材料一批，材料买价材料买价5 5 600600元，应交税费元，应交税费952952元，价税合计元，价税合计6 6 552552元，款项未支付，材料已验收入库。元，款项未支付，材料已验收入库。【记记账凭证账凭证】 20072007年年9 9月月1313日，企业向胜利公司出售日，企业向胜利公司出售A A产品一批，产品一批，不含税价款不含税价款
8、10 00010 000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，价税合计，价税合计11 70011 700元，款项未收。元，款项未收。2007 9 132007 9 13转转 1 11 1赊销商品赊销商品应收账款应收账款 胜利公司胜利公司 主营业务收入主营业务收入 A A产品产品应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0112211226001600122212221 壹壹张翔李明王娟马军张越 1 71 7 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0
9、 0 0 0 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0【记账凭证记账凭证】 20072007年年1212月月3131日，红星企业日，红星企业1212月末损益类账户的余月末损益类账户的余额如下表所示：额如下表所示：【记账凭证记账凭证】 2007 2007 1212 3131转转 2 22 2结转损益类账户结转损益类账户主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 本年利润本年利润 5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 张翔李明王娟马军张越 营业外收入营业外收入 8 8 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 5 5
10、0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 1 1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 6 6 5 5 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 6 5 5 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 6 5 5 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0【记账凭证记账凭证】 2007 2007 1212 3131转转 3 3 1 12 23 3结转损益类账户结转损益类账户主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 张翔李明王娟马军张越本年利润本年利润 1919 6 6 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0管
11、理费用管理费用 19 619 6 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 14 514 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15 015 0 0 0 0 0 0 0 0 0 32 0 32 0 0 0 0 0 0 018 018 0 0 0 0 0 0 0 0 015 015 0 0 0 0 0 0 0 0 0 19 619 6 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0【记账凭证记账凭证】 2007 2007 1212 3131转转 3 3 2 22 24 4结转损益类账户结转损益类账户财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 张翔李明王娟马军张越本年利润本年利润 3 3 7 7 0 0
12、0 0 0 0 0 01 1 8 8 0 0 0 0 0 0 0 01 1 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 3 3 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 3 3 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0四、会计凭证的审查四、会计凭证的审查原始凭证原始凭证的审查的审查 记账凭证的审查记账凭证的审查 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证在会计主体内部有关会计凭证在会计主体内部有关 人员之间办理业务手续的过程。人员之间办理业务手续的过程。第四节第四节 记帐凭证的传递与保管记帐凭证的传递与保管审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭
13、证保管保管人员人员收款业务收款业务内内容容有序的传递路线有序的传递路线合理的传递时间合理的传递时间严密的传递手续严密的传递手续记账记账人员人员审核审核人员人员填制填制人员人员出纳出纳人员人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账记账人员人员保管保管人员人员付款业务二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（1 1） 会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证应定期装订成册，防止散失。（2 2） 控制借阅。控制借阅。 （3 3） 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（4 4） 原始凭证较多时，可单独装订。原始凭证较多时，可单独装订。（5 5） 每年装订完成的会计凭证，在年度终了可暂由单位财会每年装订完成的会计凭证，在年度终了可暂由单位财会 部专门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管。部专门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管。（6 6） 保管期限保管期限为为1515年年。