2022年审计基础知识.docx

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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员, 依法对被审计单位的财政、 财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查,评判经济责任,用于爱护财经法纪,改善 经营治理,提高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动. 一 审计定义的相关问题1 审计的主体审计的主体是审计人,是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织,统称为专职机构和人员.只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计.2 审计的客体审计的客体是被审计人,包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等.3 审计的对象审计的对象是被审

2、计单位的财政、财务收支及有关的经济活动.4 审计的依据从事审计活动必需依据有关法律、法规,包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度.5 审计的目标审计的总目标是评判受托经济责任.审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性.6 审计的职能审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评判和鉴证.7 审计的目的审计的目的是爱护财经法纪,改善经营治理,提高经济效益,加强宏观调控.8 审计的性质审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动. 二 审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人,即审计人、被审计人和审计托付（或授权）

3、人.审计人对审计托付（或授权）人负责,验证、审查被审计人履行经济责任的情形,并提出审计报告或治理建议书.被审计人对审计托付（或授权）人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -济责任进行审计.审计托付（或授权）人一般是财产的全部者,当其财产托付（或受托）被审计人去经营治理时,为了爱护其利益,就要托付（或授权）审

4、计人对被审计人受托经济责任的履行情形加以审计监督.（三）审计的基本特点审计的三个基本特点为：独立性、权威性、公平性,其中独立性是审计的本质特点,包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立.二、审计的对象和目的（一）审计对象审计对象指审计的客体,即审计监督的内容和范畴.审计客体特指为：国务院各部门、的方各级人民政府和财政金融机构.全民全部制企业、事业单位和基本建设单位.中国人民解放军、人民团体.有国 有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民全部制与其他全部制 联营企业等.在接受托付的条件下,被指定的集体全部制企业、外资企业等.审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其

5、有关的经营治理活动.二是被审计单位的各种作为供应财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料.三是被审计单位的内部掌握制度. 二 审计的目的审计目的是指审计工作要达到的预期结果.我国审计的目的：爱护财经法纪,改善经营治理,提高经济效益,促进廉政建可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 三 审计的职能设,保证国民经济健康进展.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审计的职能是随着经济的进展而进展变化的.审计的基本职能有：经济监督、经济评判、经济鉴证.1 经济监督经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能, 国家审计的经济监督是对社会

6、再生过程中生产、 交换、安排和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促. 内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督.民间审计的经济监督是代审计托付者对被审计单位的经济活动实行监督.2 经济评判经济评判是通过审核检查,评定被审单位的方案、预算、猜测、决策、方案是否先进可行,经济活动是否依据既定的决策和目可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - -

7、- - - - -标进行,经济效益的高低优劣,以及内部掌握制度是否健全、有效等,从而有针对性的提出看法和建议,以促使其改善经营治理,提高经济效益.经济评判应当力求精确、实事求是.3 经济鉴证经济鉴证是指通过审查鉴证,确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理,是否可以信任,并作出书面证明.审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中.审计基本职能之间的联系：经济监督是基础,经济评判和经济鉴证是经济监督的演进和进展.三、审计的作用 一 审计的制约性作用表现在：审计可以揭露缺失铺张.可以揭露贪污舞弊,可以揭露失职渎职,可以加强廉政建设. 二 审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确

8、确定和切实履行.督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理.督促经济效益的充分实现和社会效益的正值保证.督促经营治理的完善.督促加强宏观调控.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -其次章审计的分类与方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、审计的分类（一）审计的基本分类国家审计：是指由国家审计机关依法实施的审计.内部审计： 是指本

9、部门和本单位内部专职的审计机构或审可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 按审计主体分类人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所 实施的审计.部门和单位审计必需独立于财会部门之外.民间审计： 是指经政府有关部门批准、 注册的社会审计组织受托付人托付所实施的审计.财政财务审计：是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计.2. 按审计的内容财经法纪审计： 是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经和目的的划分法纪情形所进行的专案审计.经济效益审计： 是指被审单位经营成果和资金使用成效等所进行的审计,主要包括：业务经营审计、治理审计、绩效审计.经济责任审计： 是指对企事

10、业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情形所进行的审计.3. 按审计机关或审计机构与外部审计： 是指有被审计单位以外的国家审计 被审单位的关系机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计内部审计： 由本单位或本部门的审计机构或审计人员实施的审计（二）审计的其他分类1. 按审计范畴分类：全部审计、局部审计、专项审计2. 按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计3. 按审计执行的点分类：就的审计、送达审计4. 按审计动机分类：强制审计、任意审计5. 按审计是否通知被审单位分类：预报审计、突击审计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选

11、- - - - - - - - - -第 4 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -二、审计的方法审计的方法是指完成审计任务,达到审计目的的手段. 完整的审计方法体系, 包括审计的基本方法和技术方法.审计的技术方法包括审查书面资料的方法和证明客观事物的方法.(1) 次序检查法顺查法逆查法1 审查书面详查法： 适用于被审单位内部掌握制度和核算工资料作质量较差的审计项目,以及经济业务的方法简洁、会计资料较少的审计项目.(2) 范畴检查法抽查法：适用于审计样本数

12、目繁多的审计目批阅法：主要审查以下会计资料：原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表和其它资料.在采纳批阅法时要留意审查会计资料的合 法性、合规性(3) 资料检查法核对法：主要进行证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐单核对、帐表核对,表表核对.批阅法要和核对法结合使用.查询法：包括询问法和函证法.函证法有两种类型,即确定式函证法和否定式函证法.分析法： 是指通过对审计事项的相关指标对比、分析、评判,以便发觉其中有无问题或反常情形,为进一步审计供应线索的一种审计方法.盘存法直接盘存法：是指由审计人员亲自到现场盘点实物,以确定其实有数额的方法.间接盘存法： 是指审计人员通过观看盘点,借以确定实物实有数额

13、的方法.调剂法：主要应用于证明财产物资帐实是否相符,证明相关数据是否趋于一样.2证明观看法：是指审计人员亲临审计现场对被审单位的经济治理客观及业务活动进行实的观看,借以查明被审事项的事事物实真相的一种审计方法.它适用于观看内部掌握制的方法：度的执行情形及观看经济业务的运作过程.鉴定法：是指通过物理、化学技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法.第三章审计组织与审计人员可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品

14、_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -一、国家审计机关国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关,包括国务院和县级以上的方各级人民政府的审计机关.它具有宪法给予的独立性和权威性.（一）我国国家审计机关主要有以下两种：1中心国家审计机关：审计署是我国最高国家审计机关,它依据统一领导、分级负责的原就组织和领导全国的审计工作.2的方国家审计机关：的方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主.二、民间审计组织民间审计组织是依据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准、注册登记的会计师事务所. 一

15、 民间审计的业务范畴1. 审计业务： 包括审查企业会计报表,出具审计报告.验证企业资本,出具验资报告.办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务,出具有关报告.法规、行政法规定的其他审计业务.2. 会计询问： 会计服务业务,包括设计财务会计制度及其有关的内部掌握制度. 担任会计顾问,供应会计、财务、税务和经济治理询问.代理纳税 申报.代理记帐.代办申请注册登记,帮助拟定合同、章程和其他 经济文件.培训财务会计人员. 审核企业前景财务资料. 资产评估.3. 其他法定审计业务： 包括三资企业的验资、会计报表的审计.股份制企业的验资、改组审计,年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计.企业对外报送的会

16、计报表.（二）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是在财政部领导下,经政府批准成立的注册会计师的职业组织,它是注册会计师的全国性组织.它依法对民间审计进行行业治理,并依法接受财政部、审计署的监督、指导 和治理.实施注册会计师的考试、注册,以及对注册会计 师及其事务所的指导、监督和治理工作.中国注册会计师协会的职责为服务、和谐、治理.（三）审计人员1. 审计人员的职业道德 是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编

17、辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -意识、品德修养等方面所规定的基本要求.我国审计人员应遵循的职业道德,在审计法、审计人员守就、注册会计师职业道德守就中都作了明确的规定.2. 民间审计人员的职业道德：指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任才能及职业责任等的总称.依据中国注册会计师职业道德基本 准就的规定, 民间审计人员的职业道德包括五方面内容： 一般原就、专业胜任才能与技术规范、对客户的责任、对 同行的责任、其他责任,应遵循独立原就、客观原就、公 正原就.对客户的责任：（1）会计师事务所承接业务时,应与托付单位

18、签订商定书,明确业务的范畴、要求和双方各自的责任.注册会计师应恪守各项商定,按时按质完成所托付的各项业务.（2）注册会计师对于执业过程中得到的资料和情形,应当严格保守隐秘.除非得到托付单位的书面答应或法律、法规要求公布者外,不得将任何资料和情形供应或泄露给第三者.（3）会计师事务所供应会计查帐验证业务时,应以工作量大小和专业要求高低为主要依据,按规定的标准收费.对同行的责任：(1) 协作同行工作.(2) 不得损害同行利益.(3) 不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师.(4) 不得以不正值手段与同行争揽业务.其他责任 业务承接 ：注册会计师执行的各项业务, 均应由会计师事务所统一接受托付

19、.注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务.会计师事务所与托付单位之间的业务托付关系,应实行双向自愿挑选的原就,不得以任何方式限定或干涉托付单位对会计师事务所的挑选或会计师事务所在业务承接上的自主权.会计师事务所及其注册会计师在业务承接上：(1) 不得有可能损害职业形象的行为.(2) 不得采纳强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务.(3) 不得对自身才能进行广告宣扬以招揽业务.(4) 不得以向他人支付佣金等不正值方式招揽业务.(5) 不得向客户收取服务费之外的任何利益.(6) 不得答应他人以本所或本人的名义承接业务.3. 审计人员的法律责任：审计人员的法律责任 是指审计人员 主要指注册会计师 在

20、履行职责过程中,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -因违约、过失或欺诈而导致托付单位或利益相关人缺失而承担的法律后果.民间审计人员的法律责任种类：责任形成的缘由不同违约责任过失责任欺诈责任责任性质不同行政责任民事责任刑事责任民间审计人员法律责任的预防：遵守专业标准和职业道德要求,保持应有的职业认真与谨慎.谨慎挑选托付单位, 即只与正直的托付单

21、位打交道,削减会计资料中存在舞弊的可能性.建立、健全会计师事务所质量掌握制度.严格签订审计业务商定书,明确业务的性质、范畴以及双方的责任.深化明白托付单位的业务,以便合理的支配工作,准时发觉错误.提取风险基金或购买责任保险. 在西方国家投保充分的责任保险是会计事务所一项极为重要的爱护措施, 尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼,但能防止或削减诉讼失败时会计师事务所应当按规定建立职业风险基金,办理职业保 险.聘请懂行的律师. 会计师事务全部条件的话尽可能聘请熟识相关法规及注册会计师法律责任的律师. 在执业过程中, 如遇重大法律问题, 注册会计师应同本所的律师或外聘的律师具体争论全部潜在的危急情形并

22、认真考虑律师的建议. 一旦发生法律诉讼, 应请有体会的律师参加诉讼.第四章审计准就和审计依据一、审计准就可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -审计准就,是指审计人员在实施审计工作时所必需恪守的行为规范的专业指南,也是判定审计工作质量的权威性准绳. 一 审计准就的基本内容一般公认审计准就,适用于民间审计实施的财务报表审计,主要包括三项：1一般准就

23、： 是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规章,主要用于对训练与才能、独立性、职业道德方面的约束.2工作准就： 是指审计人员在实施审计行为时应遵守的规章,也称为审计的实施准就或审计的外勤准就,主要用于制订审计方案,内部掌握制度的评审,收集甄别审计证据,编制审计工作底稿.3报告准就： 是指对审计人员编制审计报告的原就、形式、内容所作出的规章,主要用于编写审计报告, 运用审计报告的形式, 规定审计报告内容. 二 我 国 审 计 准 就1国家审计准就： 是指由审计署颁布的,指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范.国家审计准就包括一般准就、工作准就、报告准就三部分.2独立审计准就： 是指由中

24、华人民共和国财政部制定颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范.独立审计准就体系具体包括三个方面,即独立审计基本准就、独立审计具体准就与实务公告、执业规范指南.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、审计依据独立审计准就和独立审计实务公告是对注册会计师的法定要求,具有强制性,执业规范指南不具有强制性.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审计依据是指查明审计客体的行为规范,是据以作出审计结论、提出处理看法和建议的客观尺度.审计依据与审计准就的关系是：审计依据包含审计准就,审计准就是审计依据的重要组成部分.审计依据的特点是： 相关性、时效性、的域性.审计人员选用审计依据

25、时,应遵循以下原就：精确性原就、针对性原就、辩证性原就、有效性原就、牢靠性原就.第五章审计程序审计程序 是指审计人员在审计过程中所实行的步骤和行动,一般包括三个阶段,即：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -预备阶段、实施阶段、终结阶段.一、审计预备阶段审计预备阶段是指从确定审计任务开头,到具体实施审计工作之前的整个预备过程.审计预备阶段是整个

26、审计过程的基础.其工作内容包括以下方面： 一 明确审计任务,确定审计重点在此阶段,审计人员应做的工作主要有： 下达审计通知书、 签订审计业务商定书.民间审计组织在明白被审计单位的基本情形以后,考虑自身的业务胜任才能和独立性, 并与托付人就审计业务的性质、审计范畴达成共识后, 才可签定审计业务商定书.审计业务商定书 是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 二 编制审计方案的托付与受托关系,明确托付目的、审计范畴及双方应负责任等事项的书面文件.审计业务商定书具有经济合同性质,双方一经签字认可,就具有法律效力,双方应共同予以执行.可编辑

27、资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审计方案指注册会计师为了完成各项审计任务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作规划.由于审计方案是对审计工作的一种预先规划, 而在执行方案时, 实际情形与预期的方案可能不一样, 因此, 需要准时对审计方案进行修订和补充. 对审计方案的修订和补充,贯穿于整个审计工作的预备和实施阶段之中.审计方案分总体审计方案： 包括以下内容：被审单位概况,审计目的和范畴,重要性水平的确定和审计风险的评估,重要审计领域和帐 户,审计工作日程和时间支配, 审计人员的指派及其他有关内容.具体审计方案： 包括：审计目标、审计程序、执行人及执行时间、审计工作底稿及

28、索引号及其他有关内容.编制审计方案应遵循以下步骤：明白被审单位的基本情形,分析重要性： 重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策.重要性量化指标称作重要性水平, 对重要性水平的判定, 是注册会计师的一种专业判定.不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判定可能 存在差异.考虑审计风险： 审计风险指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计看法的可能性.审计风险包括：固有风险、掌握 风险和检查风险.审计风险之间的关系是：审计风险固有风险掌握风险检查风险编制审计方案二、审计实施阶段审计实施阶段是实现审计目标的中间过程

29、,也是审计全过程的中心环节.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -在此阶段主要做的工作有： 进驻被审计单位,进一步明白被审单位的情形.对被审计单位的内部掌握进行符合性测试.对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试.收集审计证据,形成工作底稿.三、审计终结阶段审计终结阶段主要内容有：整理评判审计证据,并将其作为编制审计报告的依据复核

30、审计工作底稿正确处理期后事项： 期后事项指会计报表日与审计外勤工作终止日期间发生的,以及审计外勤工作终止日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项.期后事项很可能影响审计人员对被审计单位的审计 看法,所以审计人员必需对期后事项予以充分关注.期后事项包括对会计报表有直接影响需调整的事项和对会计报表没有直接影响但应予以披露的事项, 期后事项的审核应在整个审计工作即将终止前完成.关注或有负债：或有负债指由某一特定经济业务造成的,将来可能会发生某种意外情形,因而要由被审计单位负责承担的潜在缺失.撰写审计报告后续审计第六章审计证据与审计工作底稿一、审计证据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品

31、资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采纳各种方法猎取真实证据,用于证明或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料.整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程. 一 审计证据的特点审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、牢靠性.相关性： 指所收集的审计证据要同审计目标和所提出的审计

32、看法有关.重要性： 指审计证据对审计评判和审计结论有重要影响.充分有效的审计证据必需在事实的性质和数额两个方面对审计评判和结论有重要的影响.客观性： 指审计证据必需是客观存在的事实,不能是主观虚构的产物.牢靠性： 指审计证据本身及其来源必需是真实牢靠的,是依据法定审计程序和科学的方法取得的.足够性： 也称充分性, 是针对审计证据应有多少数量而言的,必需要有足够数量的证据来支持审计人员的审计看法. 二 审计证据的分类 1按证据形式分类实物证据：是指实物的外部特点和内在性能证明事物真相的各种财产物资.书面证据：是指以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料.口头证据：是指审计人员向被审计单位职员

33、或其他有关人员提问而得到的口头回答所形成的证据.环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事实.2按证据相关程度分类直接证据： 是指对审计事项具有直接证明力,能单独、直接的证明审计事项真实性的证据.间接证据： 是指对审计事项只起间接证明作用,需要与其他证据结合起来, 经过分析、判定、核实才能证明审计事项真实性的证据.3按证据的来源渠道分类内部证据： 是指从被审计单位内部取得的证据.外部证据： 是指从被审计单位以外取得的证据.审计人员自己获得的证据：是指审计人员在审计过程中自行获得的证据. 三 审计证据的形成过程 1审计证据的收集在收集审计证据时,必需遵循肯定要求和基本原就.收集审计证据应满意

34、充分性、成本效益性、重要性、相关性的要求.在进行收集时,可采纳 检查、监盘、观看、查询与函证、运算、分析性复核等方法.分析性复核法 是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,对分析中发觉的差异, 特殊是对反常变动进行调查,必要时要适当追加审计程序.常用的分析性复核的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法.比较分析法：是指通过某一会计报表项目与其既定标准的比较来猎取审计证据的 技术方法, 包括本期实际数与方案数、 预算数或注册会计师的运算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页,共 20 页 - - -

35、- - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -结果之间的比较,本期实际与同业标准之间的比较等.比率分析法：是指通过对会计报表中某一项目与其相关的另一项目相比所得到的值进行分析,以猎取审计证据的技术方法.趋势分析法：是指通过对连续如干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的 运算,分析该项目的增减变动方向和变动幅度,以猎取有关审计证据的技术方法.2审计证据的鉴定所收集到的证据并非都有证明力,因而必需对其从客观性、充分性、相关性、可靠性、重要性、经济性等方面加以鉴定.3审计证据的综合综合审计证据使

36、审计证据成为有序的、系统化的、 彼此联系的证据, 以对被审计单位进行评判,得出正确的审计看法.二、审计工作底稿 一 审计工作底稿的概念审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和猎取的资料.审计工作底稿是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据. 二 审计工作底稿的作用1 有利于组织和谐审计工作.2 有利于形成审计结论和发表审计看法：审计结论和审计看法是依据审计人员猎取的各种审计证据及审计人员一系列的专业判定形成的,而 审计人员所搜集到的审计证据和所做出的专业判定,都完整的 记载在审计工作底稿中.3 有利于审计工作质量掌握：会计师事务所进行审计

37、质量掌握,主要是指导和监督注册会计师挑选实施审计程序,编制审计工作底稿, 并对审计工作底稿进行严格复核. 注册会计师协会或其他有关单位依法进行审计质量检查, 也主要是对审计工作底稿的检查.因此,没有审计工作底稿,审计质量的掌握与检查就无法落到实处.4有利于减轻审计人员的责任及评判审计人员的工作成果.审计人员专业才能的大小、工作业绩的好坏,主要表达在对审计程序的挑选、执行和有关的专业判定上,而审计人员是否实施了必要的审计程序,审计程序的挑选是否合理,专业判定是否精确都必需通过审计工作底稿来表达和衡量.5有利于将来审计业务的开展.审计业务有肯定的连续性, 同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联

38、系或共同点.因此,当年度的审计工作底 稿,对以后年度审计业务具有很大的参考或备查作用. 三 审计工作底稿的分类按审计工作底稿的类别分类为：综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿 四 审计工作底稿的结构和内容可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -审计工作底稿没有标准的格式,任何工作底稿都应具备以下基本内容：被审单位名称、审计项目名称、审计项

39、目的时间或期间、审计记录、审计标识及其说明、 审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、其它应说明事项. 五 审计工作底稿的审核审核审计工作底稿主要是为了削减人为误差, 降低审计风险, 和谐审计进度, 提高审计效率,便于治理人员对审计人员工作业绩考评.审计工作底稿审核采纳 三级复核制度, 即会计师事务所建立以主任会计师、 部门经理和项目经理为复核人 ,对审计工作底稿进行逐级复核. 通过三级复核, 审计工作底稿得到充分的补充和完善,为审计报告供应了强有力的保证.第七章内部掌握的评审一、内部掌握制度内部掌握制度是指为了爱护具有组织结构的经济主体的资产完整,保证会计资可编辑资料 - - - 欢迎

40、下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -料和其他有关资料的真实性和正确性,提高经营效率, 促进经营方针的贯彻实施, 在经济主体的内部建立或采纳的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为规章.内部掌握五要素： 掌握环境、风险估价、掌握活动、信息沟通、监督.内部掌握按工作范畴分为：内部会计掌握和内部治理掌握.二、内部掌握的调查调查内部掌握可采纳 调查、询问 的方法.调查内容

41、包括： 界定职权范畴、不相容业务分工、内部会计掌握、行政掌握.内部掌握的描述可以采纳文字描述法、 调查表法、 流程图法 ,应当留意各种方法的适用范畴及其优缺点.三、内部掌握的测试与评判内部掌握的测试与评判主要包括：内部掌握的初评、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 一 内部掌握符合性测试内部掌握的符合性测试及内部掌握的总评可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_符合性测试的内容包括业务测试和功能测试, 是在对被审单位内部掌握进行初评的基础上, 为证明该掌握是否在实际工作中得以贯彻执行,以及其成效是否符合设立该掌握的初衷而进行的测试活动. 二 内部掌握的总评内部掌握总评是在符合性测试的基础上对内部掌握进行的总体评判,主要包括依据程度评判和强弱点评判等.依据程度评判的种类包括： 高信任程度评判、中信任程度评判及低信任程度评判.内部掌握总评的要点有：健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、和谐性、有效性、系统性.第八章审计抽样审计抽样是 指审计人员在实施测试时,从被审计总体中选取肯定数量的样本进行审计,通过样本的审计结果来推断被审计总体