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1、会计核算办法应付职工薪酬 应付职工薪酬 会计核算办法 工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣 减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除 社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。 一、 工资、工会经费的计提： 工资、 工会经费的计提： 的计提 1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资： 会计分录： 借：管理费用-职工薪酬-工资（应发数，针对管理人员工资） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资） 制造费用工资（应发数，针对生产管理人员工资） 在建工
2、程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资） 销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资） 贷：应付职工薪酬-工资基本工资（应发数） 2、根据工资总额的 2%计提工会经费 会计分录： 借：管理费用-职工薪酬-工会经费（针对管理人员） 销售费用职工薪酬工会经费（针对专设销售机构人员） 在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员） 制造费用工会经费（针对生产管理人员） 贷：应付职工薪酬-工会经费工会经费来源计提的工会经费 二、 工资的发放： 工资的发放：1、工资发放及各种费用的代扣 会计分录： 借：应付职工薪酬工资（应
3、发数）贷：应交税费-代扣代缴个人所得税（工资表个税合计） 应付职工薪酬社会保险费-养老保险费基本养老保险个人承担养老保险（工 资表代扣个人养保合计） 应付职工薪酬社会保险费医疗保险费-基本医疗保险个人承担医疗保险（个 人代扣部分） （工资表代扣个人医保合计） 应付职工薪酬社会保险费医疗保险费重特病统筹个人承担重特病统筹（个 人代扣部分） （工资表代扣个人医保合计） 应付职工薪酬劳动保险费个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合计） 应付职工薪酬工会经费-工会经费来源工会会员会费（工资表代扣个人工会经费 合计） 管理费用-水电费（工资表中代扣职工水电费） 应交税费-应缴增值税销项税额应税货物-内贸
4、-17%（代扣职工水电费视同销售） 管理费用房租（工资表中代扣职工房租） 其他应收款-其他应收款(经营活动)非关联方公司员工及部门（扣员工个人借款） 现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给 工程人员以及为工程人员支付的现金-工资）2、由于扣款引起的现金流量的变化 会计分录 借：现金流量变化-收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） 贷：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及 为工程人员支付的现金（工资） 三、 税费的缴纳 1、 个人所得税 A.缴纳个人所得税 会计分录： 借：应交税费个人所得税 贷：银行存款（现金流量项
5、目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ） B.导致的现金流量的变化 借：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及 为工程人员支付的现金（工资） 贷：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税） 2. 保险费的缴纳 A 养老保险费 会计分录： 借：应付职工薪酬社会保险费-养老保险费基本养老保险公司承担养老保险（单位部 分）应付职工薪酬社会保险费-养老保险费基本养老保险个人承担养老保险（个人部 分） 贷：现金或银行存款单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险
6、费） ） 现金或银行存款代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现 金（其他非收入项目） ） 借：管理费-职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分） 销售费用职工薪酬劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费-养老保险费基本养老保险公司承担养老保险（单 位部分） B、医疗保险费 会计分录： 借：应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险单位承担医疗保险（单位部分） 应付职工薪酬社会
7、保险费重特病统筹单位承担重特病统筹（单位部分） 应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险个人承担医疗保险（个人代扣部分） 应付职工薪酬社会保险费重特病统筹个人承担重特病统筹（个人代扣部分） 贷：现金或银行存款单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 现金或银行存款代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现 金（其他非收入项目） ） 借：管理费-职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分） 销售费用职工薪酬劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单
8、位部分） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬劳动保险费-医疗保险费（单位部分） C、失业保险费 会计分录： 借：应付职工薪酬失业保险费公司承担失业保险（单位 2） 应付职工薪酬劳动保险费个人承担失业保险（个人 1%） 贷：现金或银行存款单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金（失业保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 现金或银行存款代扣个人部分 （现金流量项目： 收到的其他与经营活动有关的现金 （其 他非收入项目） ） 借：管理费-职工薪酬劳动
9、保险费（针对管理人员的单位部分） 销售费用职工薪酬劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬失业保险费（单位部分） D 生育保险费会计分录： 借：应付职工薪酬生育保险费 贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（生育保险） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 借：管理费-职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分） 销售费用职工薪酬劳动保险费（针对专设
10、销售机构人员的单位部分） 在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费养老保险-生育保险费 E、工伤保险费 会计分录： 借：应付职工薪酬社会保险费养老保险工伤保险费 贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工伤保险） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 借：管理费-职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分） 销售费用职工薪酬劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程-待摊支
11、出-工资（针对在建工程人员的单位部分） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费养老保险-生育保险费 F、工会经费 a.缴纳工会经费. 会计分录： 借：应付职工薪酬工会经费工会经费支出上解经费支出（工资总额2） 贷：银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给 工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费） ） b使用工会经费时： 会计分录： 借：应付职工薪酬工会经费工会经费支出工会活动费 贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会
12、经费） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费） ）四、 特殊业务的处理 1.收到个人承担公司应支付的社会保险等 A.收到职工缴纳款项 会计分录： 借： 现金或银行存款 （现金流量项目： 收到的其他与经营活动有关的现金 （其他非收入项目） ） 贷：其他应付款经营活动-其他应付款非关联款项公司员工及部门 B.代员工缴纳时： 会计分录： 借：其他应付款其他应付款非关联款项公司员工及部门 贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入 项目） ） 2.社保关系在本公司，但工资关系不在本公司的职工 A.收到职工缴纳款项 会计分录： 借：现金或银行存款（现金流量
13、项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ） 贷：其他应付款经营活动-其他应付款非关联款项公司员工及部门 B. 缴纳社会保险 借：其他应付款经营活动-其他应付款非关联款项公司员工及部门 贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入 项目） ） 3.工资关系在本公司，但社保关系不在本公司 A. 发放工资： 会计分录 借：应付职工薪酬工资基本工资 贷：其他应付款经营活动-其他应付款非关联款项公司员工及部门 B.引起的现金流量变化 会计分录： .借：现金流量变化收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） 贷：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（工资） C.实际支付工资时： 借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ） 贷：其他应付款经营活动-其他应付款非关联款项公司员工及部门