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1、2017会计初级职称经济法基础,第三章,一、汇兑1.适用范围汇兑分为信汇、电汇两种。单位、个人的各种款项结算均可使用。2.现金汇兑汇款人和收款人“均”为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。,第五节,结算方式-汇兑,第五节,结算方式-汇兑,3.区分汇款回单和收账通知（1）汇款回单只能作为汇出银行“受理”汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；（2）收账通知是银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。4.区分汇兑的撤销和退汇（1）汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。（2）汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应“
2、立即”办理退汇。（3）汇入行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。,第五节,结算方式-汇兑,【考题多选题】（2012年）关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（ ）。A.单位和个人均可使用汇兑B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据,第五节,结算方式-汇兑,正确答案AB答案解析本题考核汇兑。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据，选项C错误；汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。选项D错误。,第五节,结算方式
3、-汇兑,【例题 单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款项中，汇款人可,以申请撤销的是（,）。（2014年）,A.汇出银行已经汇出的款项B.汇入银行已发出收账通知的款项C.收款人拒绝接受的款项D.汇出银行尚未汇出的款项,第五节,结算方式-汇兑,【答案】D【解析】汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。（1）选项A：款项“已经汇出”，不能撤销；（2）选项B：收账通知是汇兑款项已经收入收款人账户时由汇入银行向收款人发出的，此时款项早已汇出，不能撤销；（3）选项C：汇入银行对于收款人拒绝接受的款项，应办理退汇，此时款项亦早已经汇出，已经由汇入行掌握，不能撤销。,第五节,结算
4、方式-汇兑,二、托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,第五节,结算方式-托收承付,第五节,结算方式-汇兑,第五节,结算方式-汇兑,（一）适用范围（三限）主体限制：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。内容限制：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。金额限制：托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额结算起点为1000元。,第五
5、节,结算方式-汇兑,【例题单选题】根据支付结算办法的有关规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（ ）。A.供销社与国有企业之间的商品交易款项B.供销社为国有企业代销商品应支付的款项C.集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项D.集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项,第五节,结算方式-汇兑,正确答案A答案解析本题考核托收承付。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算，选项BCD错误。,第五节,结算方式-汇兑,（二）程序1.托收（1）收付双方使用托收承付结算“必须”签有符合合同法的购销合同，
6、并在合同上“注明”使用托收承付结算方式。（2）收款人办理托收，“必须”具有商品确已发运的证件。,第五节,结算方式-汇兑,2.承付付款人开户银行收到托收凭证及附件后，应当及时通知付款。（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人。,第五节,结算方式-汇兑,【考题单选题】（2009年）2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货
7、付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。A.3月6日B.3月9日C.3月13日D.3月16日,第五节,结算方式-汇兑,正确答案D答案解析本题考核办理托收承付的程序。托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天
8、后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。注意，只有到截止日时遇到法定节假日才谈得上“顺延”，中间出现的法定节假日并不中止计算。,第五节,结算方式-汇兑,3.停办托收（1）收款人对同一付款人发货托收累计“3次”收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向“该付款人”办理托收；（2）付款人累计“3次”提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,第五节,结算方式-汇兑,【考题单选题】（2010年）关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（ ）。A.托收承付只能用于异地结算B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的
9、购销合同C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收,第五节,结算方式-汇兑,正确答案C答案解析本题考核托收承付的规定。此题采用排除法进行选择。选项C，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，责任不在收款人，“暂停收款人办理所有托收业务”是不正确的，应当选。,第五节,结算方式-汇兑,三、委托收款（一）适用范围单位和个人凭已承兑商业汇票、债权、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。同城异地均可使用。（二）程序1.签发托收凭证【注意】未在银行开立存款
10、账户的个人为收款人，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。2.委托收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。,第五节,结算方式-委托收款,第五节,结算方式-汇兑,3.付款（1）以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。【提示】同托收承付验单付款。,第五节,结算方式-汇兑,【例题判断题】未在银行开立存款账户的个人，不能办理委托收款业务。（ ）,第五节,结算方式-汇兑,正确答案答案解析未在银行开立存款账户的个人仍然可以
11、办理委托收款业务，而且委托收款凭证必须记载被委托银行名称。,第五节,结算方式-汇兑,四、国内信用证,第五节,结算方式-国内信用证,第五节,结算方式-汇兑,（一）概念国内信用证，是指开证银行根据申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。（二）特点我国信用证为“不可撤销”、“不可转让”的跟单信用证。不可撤销：是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销的信用证。不可转让：是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。,第五节,结算方式-汇兑,（三）适用范围信用证
12、结算方式只适用于“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”。,第五节,结算方式-汇兑,（四）程序一、开证1.开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额“20%”的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。2.信用证的有效期最长不得超过“6个月”。二、通知通知行收到信用证后，应认真审核；,第五节,结算方式-汇兑,三、议付1.议付仅限于延期付款信用证。【理解】类似于附追索权贴现，实质是抵押借款。2.议付行议付信用证后，对开证行具有索偿权；对受益人具有追索权。四、付款申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在
13、规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。,第五节,结算方式-汇兑,【考题单选题】（2013年）根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是（ ）。A.可用于支取现金B.开证申请人可以是个人C.有效期最长不超过9个月D.国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证,第五节,结算方式-汇兑,正确答案D答案解析本题考核国内信用证。国内信用证（简称信用证），是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产
14、生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。,第五节,结算方式-汇兑,【考题单选题】（2009年）下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（ ）。A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款,第五节,结算方式-汇兑,正确答案C答案解析本题考核国内信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A错误；开证行在决定受理申请人开证
15、申请，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，而并非是30%，选项B错误；信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确；申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。,第五节,结算方式-汇兑,【例题 判断题】国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证银,行不得修改或者撤销。（,）（2007年）,【例题 判断题】国内信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金。（,）（2010年）,）,【例题 判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。（201
16、5年）【解析】信用证结算方式只适用于国内“企业之间”商品交易产生的货款结算。,第五节,结算方式-汇兑,【例题 判断题】国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证,）（2007年）,银行不得修改或者撤销。（【答案】,【例题 判断题】国内信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金。（,）（2010年）,【答案】【例题 判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。（）（2015年）【答案】【解析】信用证结算方式只适用于国内“企业之间”商品交易产生的货款结算。,第五节,结算方式-汇兑,【例题 单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述
17、中，不正确的,是（,）。（2008年）,A.国内信用证为不可撤销信用证B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人C.国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易的货款结算D.国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金,第五节,结算方式-汇兑,第五节【答案】B,结算方式-汇兑,【例题 单选题】根据国内信用证法律制度的规定，开证行收到受益人开户行寄交的委托收款凭证、单据等材料，并与信用证条款核对无误后，若发现开证申请人交存的保证金和存,）。,款账户余额不足以支付信用证金额的，开证行应采取的正确做法是（A.在规定付款时间内，在保证金以及申请人存款账户余额范围内付款B.拒绝付款并将有关材料退还受益人开户行C.在规定付款时间内全额付款D.在征得开证申请人同意后全额付款,第五节,结算方式-汇兑,【答案】C【解析】申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。,第五节,结算方式-汇兑,第五节,结算方式-汇兑本节结束 下节再见,