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1、毕业论文（设计）开题报告题 目：基于公司治理视角的内部审计监督研究学 院：经济与管理学院学生姓名：陈福祥专 业：财务管理班 级：A11财务2班指导教师：叶海英起止日期：2014.6.262014.7.4 2014年 7 月 4 日毕业论文（设计）开题报告一、综述本课题国内外研究动态，说明选题的依据和意义1国内外研究现状分析 国外情况： 20世纪40年代，发生了两件对现代内部审计兴起有重大影响的事件。一件是美国著名学者V-布林克(Viotor Brink)出版了第一部系统论述内部审计理论的专著内部审计学，该书为解决内部控制问题提供了必不可少的帮助，是有效运用内部审计的指南，该书的出版标志着内部审
2、计学的诞生;另一件是在JB-瑟斯顿(Jhoo-B-Thurston)的领导下，24名内部审计人员在美国联合倡导成立了内部审计师协会，这标志着内部审计职业团体的产生。同年，瑟斯顿还撰写了内部审计的基本原理与技术一书，我国内部审计界将该书视为科学建立内部审计理论体系的开端。内部审计专著的出版和内部审计师协会的创立，使内部审计第一次从实践上升为理论，从而确立了内部审计学科，同时也表明内部审计己经走上了职业化。之后四五十年，国际内部审计师协会(IIA)先后七次对内部审计进行定义，从职能、服务对象、服务内容、目标四个方面对内部审计核心要素及其变化进行了归纳集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深
3、入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘，如表1所示。监督和评价始终是内部审计的两大核心职能，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。美国的安然、世通和意大利的帕玛拉特等公司财务丑闻的出现，使全球许多公司面临破产倒闭的灾难性影响。2004年的IIA悉尼国际大会上，审计委员会成为完善公司治理结构的法定结构，董事会、审计委员会和高级管理层把内部审计看作是公司治理和内部控制的重要组成部分，内部审计职能在新的环境下得到了加强和拓展。国际内部审计师协会(IIA)在关于SOX法案的意见陈
4、述书中提到:内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。(二) 国内情况： 张伟(2005)认为内部审计是基于所有者监督的需要而产生的一种治理审计。公司治理的追求是股东和相关利益主体的利益最大化一即是为了他们创造价值，所以内部审计本质上是一种价值创造活动，实现这种价值创造的方式是由内部审计对各代理人的活动进行绩效评估，并向他们反馈评估结果，促使他们有效地履行受托管理责任己达到公司治理的目标s 王光远(2007)认为要融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，以实现内部审计的价值增值。在当代社会经济环境下，内部审计的角色应该是融合风险管理审计、内部控制审计和公司
5、治理审计于一体的全面内部审计，继续维持在财务、会计、内部控制方向的传统优势，整合内部控制、风险管理和公司治理，评估道德风险，重视人际关系，加强全面沟通，为组织创造更大的价值。当内部控制从仅仅关注内部会计控制，到区分会计控制与管理控制的时候，内部审计则从单纯的财务审计发展到财务审计与管理审计并行6刘国常、郭慧(2008)将内部审计职能分为确认和咨询两个方面，指出确认服务主要侧重于财务、遵循性和舞弊审计，咨询服务主要侧重于重建或整合项目、提供培训、风险分析等，两种服务的目标都是为管理提供保护性和建设性服务，处理财务与会计问题，最终为组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现它的目标。内部审计的
6、实施效果可分为直接效果和间接效果两种。直接效果表现为内部审计在执行工作中发现的问题数量、涉及的金额大小以及审计结果被采纳的情况;间接效果表现为通过内部审计对公司治理、内部控制及风险管理的改善，对公司经营业绩带来的正面影响。 2选题的依据和意义 (1).选题依据 20世纪90年代亚洲金融危机爆发后，公司治理问题受到全球普遍关注，各国加强了金融监管和公司治理的改革，著名安然公司的财务舞弊案件和世界通讯公司因为财务问题申请破产保护事件。各界对现行的公司治理机制产生了质疑，世界通讯公司内审人员发挥了及时有效地监察作用，令许多人对内部审计寄予了希望。2002年，美国国会颁布的萨班斯一奥克斯利法案，和纽约
7、证券交易所都对公司内部控制作出规范和要求，内部审计成为完善公司治理结构和提高治理效率的途径。随后内部审计在公司内部开始设立，内部审计的积极作用口益凸显，得到企业和法律的认可。在nA关于内部审计的最新定义中，提到了新的一方面，内部审计在风险管理领域方面的作用。内部审计的范围扩大，积极作用广为人知，推动了内部审计的发展，内部审计的广泛应用，公司治理结构也随之得到提高。与此同时，关于内部审计的相关规范建设开始顺应内部审计的变化，逐渐完善。经济快速发展的今天，环境变化多端，中国内部审计的现状己经不能满足企业对内部审计的需求了，通过解决内部审计在公司治理的问题，缓解我国企业在面对全球化的挑战和威胁。近年
8、来，我国的上市公司财务丑闻触目惊心，这些的产生与公司内部审计监管不力有着直接的关系。我国颁布的企业内部控制基本规范，强调了内部审计的积极作用，通过加强对内部审计方面的管理和规范，推动了企业内部审计的工作开展，从而有利于内部审计的作用得到发挥。内部审计有权利直接报告审计报告给董事会，可以及时发现公司中弊端。内部审计的积极作用受到监管结构和企业管理当局的重视。(2)研究意义 我国企业在公司治理与内部审计方面存在一定的不足，全球经济化的今天面临很大的挑战。根据我国目前内部审计在公司治理中的现状分析的基础，我们看到了我国在两者的相关方面有一定成果，同时看到了我们国家在这方面不足和问题。与西方发达国家和
9、国际水平相比，相对比较落后，差距很大，传统的内部审计己经不能适应企业新的要求和应对复杂的经济环境。不利于我国经济的发展。 我国的公司管理和治理方面同样存在很不的不足和问题，国企改革以来下来的问题，主要一个就是公司治理结构不完善，与现代企业制度是相违背的。如何完善公司治理结构成为关注的重点，内部审计在公司治理方面发挥积极作用。通过内部审计如何完善公司治理具有实践指导意义。 企业在当前国情的现状下，从自己具体实际出发，打造属于自己的运用内部审计如何完善公司治理的体系，来实现内部审计的作用在公司治理中得到充分发挥，文章基于公司治理下企业内部审计的研究，探讨两者之间相互关系的基础上如何充分发挥在公司治
10、理中积极作用。丰富了内部审计和公司治理相关理论的研究，为我国强化内部审计在公司治理中作用的提供了理论指导，推动内部审计的工作开展和受到重视，提高公司治理效果方面上有一定的指导意义和实用性。二、研究的基本内容，拟解决的主要问题：1.研究的基本内容 1.1公司治理与内部审计的相关理论 介绍了公司治理的理论概述、内部审计在公司治理中的定位与职责、内部审计与公司治理中其他组成部分之间的关系。 1.2基于公司治理的内部审计现状分析 在国内外相关调查数据的基础上，将我国内部审计机构及人员的独立性、内部审计的业务范围、内部审计人员的专业胜任能力以及内部审计的组织地位等方而的情况与国外内部审计进行对比分析，从
11、公司治理的角度找出我国内部审计中所存在的问题，并分析原因。 2.拟解决的主要问题 针对基于公司治理层而找出的我国内部审计中所存在的问题，在借鉴国外先进的实践经验的基础上，提出相应的改进建议。相信通过一系列内部审计的改进措施，必能改善我国内部审计的状况，提高我国公司治理的水平。三、研究步骤、方法及措施：研究步骤：（1）确定选题，明确该选题的研究依据和意义。（2）收集本课题的相关文献资料以及其他信息。（3）对收集到的资料进行阅读、分析、归纳和整理，完成开题报告的撰写。（4）对收集到的资料进行阅读、分析、归纳和整理，完成文献综述的撰写。（5）构想论文的整体框架，设计论文大纲。（6）按照论文大纲进行论
12、文的写作。（7）在指导老师的指导下进行一系列的修改与完善，并最终形成定稿。研究方法及措施：（1）在本课题的研究时，主要采用文献资料法，通过上网、去图书馆等方式查阅和收集相关的文献资料，并进行阅读、分析以及归纳，了解了本课题的基本信息。（2）采用理论联系实际的方法，对案例和研究报告进行分析与总结，提出不足，并结合相关理论知识，提出完善建议与措施。（3）采用规范与实证相结合的研究方法，立足于国内实践，以我国中小公司为研究对象，对国内外的内部审计调查数据进行了对比分析。四、参考文献 1汪国银，林钟高.公司治理框架下的内部审计研究J.财会通讯(学术版)，2005, 22陈艳利，刘英明.基于公司治理的内
13、部审计问题研究J.审计研究，2005, 63张伟.基于治理层次的内部审计J.审计研究，2005, 5（4）吴燕.内部审计与公司治理J.经济师.2009.5.P191一192.【5】崔璐璐.公司治理视角下内部审计的增值功能D.广州.暨南大学.2006【6】陈吉虎.内部审计在公司治理中的定位与作用J.现代审计与经济.2012.2.P33一34.【7】蔡春.公司治理审计论M.北京.中国时代经济出版社，2006.6.P152一170X257郭慧.上市公司内部审计治理效应研究D.博士学位论文.广东.暨南大学.2009.5.P59一65【8】张金辉.基于公司治理结构的内部审计模式研究D.对外经济贸易大学硕
14、士学位论文.2006.P37一39 9】李晓娟.公司治理中的内部审计相关问题研究J.中国市场.2010.9.P126【10】刘实.企业内部审计论一基于管理学视角的理论思考M.北京.中国时代经济出版社，2005.2.P135一168【11】刘义红.公司治理机制中内部审计的定位及发展策略J.大众商务.2009.3.P73X30】时现、陈骏、王睿.公司治理模式、治理水平与内部审计J.会计研究.2011.11.P83一85(12) 39Dessalegn Getie Mihret, Value-added role of internal audit:an Ethiopiancase study，Ma
15、nagerial Auditing Journal, Department of Accounting and Finance, Addis Ababa University, Vol23，No. 6, 2008(13) The Cadbury Committee. The Financial Aspects of Corporate Governance,199214Risk Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission EnterpriseManagement Framework. COSO, 2003五、研究工作进度：六、教研室评议意见： 教研室（系）主任： 年 月 日七、院领导审核意见： 1通过； 2完善后通过；未通过 负责人： 年 月 日