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1、纳税评估方法与技巧纳税评估方法与技巧第1页/共36页2 李晓曼李晓曼 教授教授 美国邓白氏集团美国邓白氏集团河北省地税局特聘顾问河北省地税局特聘顾问山东省滕州国税局特聘顾问山东省滕州国税局特聘顾问大连交通大学兼职教授大连交通大学兼职教授第2页/共36页3研究领域研究领域：税收风险管理税收风险管理 税收风险分析监控管理税收风险分析监控管理 税收风险分析识别与评价技术方法税收风险分析识别与评价技术方法 重点行业税收风险监控模型建立与应用重点行业税收风险监控模型建立与应用 税收风险应对与控制方法税收风险应对与控制方法 税收风险评估方法及典型案例分析税收风险评估方法及典型案例分析研究成果研究成果：出版
2、专著出版专著税收风险管理理论与方法税收风险管理理论与方法 提升税收风险分析监控效能研究提升税收风险分析监控效能研究获国家税获国家税务总局科研课题二等奖务总局科研课题二等奖 中国税务杂志中国税务杂志税务研究税务研究国际税收国际税收中国经贸导刊中国经贸导刊财经问题研究财经问题研究等刊物发表论文等刊物发表论文4040余篇余篇第3页/共36页4一、纳税评估热点问题探讨一、纳税评估热点问题探讨 二、纳税评估方法与案例分析二、纳税评估方法与案例分析第4页/共36页5 （一）国际理念的借鉴与税收征管改革要求 （二）征管法修改关于纳税评估的法律定位 （三）纳税评估工作规程关于操作与实施 （四）税收风险管理与纳
3、税评估的发展 （五）纳税评估与税务稽查的关系 （六）纳税评估工作存在的问题 一、纳税评估热点问题探讨一、纳税评估热点问题探讨第5页/共36页6“工欲善其事，必先利其器工欲善其事，必先利其器”“不畏浮云遮望眼，不畏浮云遮望眼，只缘你在最高峰只缘你在最高峰”第6页/共36页7 二、纳税评估技术方法与案例分析二、纳税评估技术方法与案例分析第7页/共36页8一、纳税评估概述基本流程评估时限评估原则第8页/共36页99税务机税务机关受理关受理申报申报纳税人纳税人自主自主申报申报初步审核初步审核（风险分（风险分析识别等析识别等级排序）级排序）案头审核案头审核实地审核实地审核（一）税收征管（纳税评估）基本流
4、程（一）税收征管（纳税评估）基本流程法律救济法律救济纳税评估评定结果风险未消除评定结果评定结果风险未消除税务稽查税务稽查税款征收税款征收第9页/共36页10 纳税申报 初审：风险识别、预警评级，对象确定（人工或计算机筛选）审核分析 约谈说明 实地核查 评估处理与复核 未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的 疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的第10页/共36页11（二）税纳税评估时限（二）税纳税评估时限纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期；增值税月度评估 所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴评估和季度预缴评
5、估；注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作。第11页/共36页12内外结合（信息）内外结合（信息）账实结合（审核）账实结合（审核）纵横结合（分析）纵横结合（分析）谈查结合（自查）谈查结合（自查）评检结合（联动）评检结合（联动）（三）评估原则（三）评估原则第12页/共36页13（一）涉税信息数据采集与应用（一）涉税信息数据采集与应用第13页/共36页14登记认定信息：税源户籍、摸清家底纳税申报信息：信息数据、采集掌控税源调查信息：信息数据、采集掌控宏观分析数据：风险预警、评估监控评估稽查信
6、息：调查核实、威慑控管发票监控信息：发票信息、发票控管综合治税信息：天罗地网、内外监控（二）涉税信息采集的渠道和内容 第14页/共36页15房地产行业第三方信息采集与应房地产行业第三方信息采集与应用用第15页/共36页16 案例分析第16页/共36页17 若想了解上帝在想什么，我们就必须若想了解上帝在想什么，我们就必须学统计，因为统计学就是在测量他的旨学统计，因为统计学就是在测量他的旨意。意。南丁格尔南丁格尔 Florence NightingaleFlorence Nightingale 第17页/共36页18（二）初步审核分析方法与应用（二）初步审核分析方法与应用第18页/共36页193.
7、税收风险识别模型要素税收风险识别模型要素 行业特点 风险评估模型构建纳税评估 机构行业标准 生产工艺流程 生产经营规律风险预警 数学模型风险指标分析思路第19页/共36页204.建立税收风险识别模型应注意的问题（一）风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况紧密结合。（二）注意了解同行业的基本参数。要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题；方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管理员了解所管辖的企业真实经营情况。（三）应用第三方信息。（四）关注信息不对称而引起的税收遵从风险；第20页/共36页21第21页/共36页22 指标分层构建与分析 2023/2/17纳税评估方法课题组22所得
8、税贡献率收入成本率收入费用率利润率销售费用率管理费用率财务费用率收入成本率收入费用率利润率销售费用率管理费用率财务费用率销售费用率管理费用率第22页/共36页23 案例分析第23页/共36页24 案例分析第24页/共36页25“工欲善其事，必先利其器工欲善其事，必先利其器”“不畏浮云遮望眼，不畏浮云遮望眼，只缘你在最高峰只缘你在最高峰”第25页/共36页26（三）案头审核分析方法与应用（三）案头审核分析方法与应用1.1.表表对比表表对比 ：2.2.关键指标比对分析法：关键指标比对分析法：3.3.投入产出估算法：投入产出估算法：成本控制法成本控制法 电耗电耗 物耗物耗 工耗工耗 设备能力估算法：
9、设备能力估算法：4.4.因素分析法：经济因素因素分析法：经济因素 政策因素政策因素 其他因其他因素素 外部经济环境、行业周期、季节变化外部经济环境、行业周期、季节变化 第26页/共36页271.表表对比审核企业所得税申报表主附表审核企业所得税申报表与财务报表审核企业所得税申报表与流转税申报表审核第27页/共36页282.关键指标比对分析法（1）关键指标分层关联递进分析（2）静态横向比对分析（3）静态同行业预警值比对（4）动态纵向趋势配比分析 （5）第三方信息比对第28页/共36页29关于预警参数的调整与优化关于预警参数的调整与优化标杆企业：典型调查行业指标：行业协会市场变化：动态调整中介机构：
10、国际国内标准：纳税遵从风险：征管质量要求：税收任务第29页/共36页30 动态纵向分析影响因素剔除动态纵向分析影响因素剔除是否宏观经济调控因素影响是否符合行业周期变化规律是否是季节性因素影响是否是出口因素影响相关行业和税种的税收政策的调整第30页/共36页31纵向趋势分析案例纵向趋势分析案例流动比率=流动资金/流动负债*%，比率越高偿还短期债务的能力越强，经验值2:1。某企业连续几个会计年度流动比率为：58%46%37%35%26%案头分析：低于经验值2:1趋势分析，呈现下降变动趋势资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资，资金链条紧张，终止，断裂第31页/共36页32纵向配比性分
11、析主营业务收入与成本费用、利润变动率配比分析 主营业务成本大于主营业务收入的“倒挂”经 营企业重点审核评估增值率与利润率配比关联分析第32页/共36页33 总资产周转率总资产周转率 =（利润总额（利润总额+利息支出）利息支出）平均总资产平均总资产100%.存货周转率存货周转率 =主营业务成本主营业务成本（期初存货成本（期初存货成本+期期末存货成本）末存货成本）2100%.周转率周转率应纳税税额应纳税税额隐瞒收入、虚增成本隐瞒收入、虚增成本第33页/共36页34 3.投入产出分析法纳税人产品结构，主要产品物耗、能耗等生产经营要素的同期间数据与历史数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较分
12、析。如：如：单位产品能耗、物耗单位产品能耗、物耗；百元收入运输费、百元成本料、工、费；百元收入运输费、百元成本料、工、费；毛利率毛利率、百元收入、百元收入包装费、百元电费产量、销售收入（成本、费用）控制额、进项税额控制数等。包装费、百元电费产量、销售收入（成本、费用）控制额、进项税额控制数等。第34页/共36页35能耗测算法能耗测算法评估期生产耗电量评估期耗电量非生产耗电量评估产量评估期生产耗电量单位产品耗电量评估销售数量期初库存产成品数量+评估产量期末库存产成品数量评估应税销售收入评估销售数量销售单价问题值评估应税销售收入申报应税销售收入 （注：预警值：单位产品耗电量为0.62度)第35页/共36页36感谢您的观看！第36页/共36页