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1、财财政与金融政与金融课课件件(完整版完整版)第一节第一节 财政的概念财政的概念 一、社会生活中的财政现象一、社会生活中的财政现象 政府提供各种产品和服务政府提供各种产品和服务:供电、供水、供气供电、供水、供气;公共道路、公共汽车、公共电视节目公共道路、公共汽车、公共电视节目;公立医院、公立医院、公立学校、国家助学贷款；医疗保险、失业保险；公立学校、国家助学贷款；医疗保险、失业保险；国防、公安、司法等。国防、公安、司法等。我们为享用政府提供的产品和服务缴款：各种我们为享用政府提供的产品和服务缴款：各种税收和收费等。税收和收费等。2第一节第一节 财政的概念财政的概念二、财政的概念二、财政的概念（一
2、）（一）“财政财政”一词的来源一词的来源（二）财政的概念（二）财政的概念 财财政政是是国国家家为为了了满满足足社社会会公公共共需需要要，以以国国家家为为主主体体对对部分社会产品部分社会产品进行的进行的集中性分配集中性分配活动。活动。理解财政的概念要注意把握以下要点：理解财政的概念要注意把握以下要点：1.财政分配的主体是国家财政分配的主体是国家 2.财政分配的对象是部分社会产品财政分配的对象是部分社会产品 3.财政分配的目的是为了满足社会公共需要财政分配的目的是为了满足社会公共需要 4.财政分配是一种集中性分配财政分配是一种集中性分配3第一节第一节 财政的概念财政的概念 同私人个别需要相比，它具
3、有以下特征。同私人个别需要相比，它具有以下特征。一一是是整整体体性性。社社会会公公共共需需要要是是社社会会公公众众在在生生活活、生生产产、工工作作中中共共同同的的需需要要，是是社社会会成成员员作作为为一一个个整整体体共同提出的，而不是个人需要的简单加总。共同提出的，而不是个人需要的简单加总。二二是是集集中中性性。即即它它要要由由整整个个社社会会集集中中执执行行和和组组织织，而不能由哪一个社会成员通过分散的活动来满足。而不能由哪一个社会成员通过分散的活动来满足。三三是是强强制制性性。即即它它是是通通过过依依靠靠政政治治权权力力，采采用用强强制性手段来实现的，而不是通过市场交换行为来满足。制性手段
4、来实现的，而不是通过市场交换行为来满足。4第一节第一节 财政的概念财政的概念三、公共财政与我国财政的转型三、公共财政与我国财政的转型（一）什么是公共财政（一）什么是公共财政 公公共共财财政政是是与与市市场场经经济济相相联联系系的的一一种种财财政政模模式式或或类类型型，是是指指国国家家或或政政府府为为市市场场提提供供公公共共服服务务的的分分配配活活动或经济活动。动或经济活动。公共财政的基本特征：公共财政的基本特征：1.公共财政应当以公共财政应当以弥补市场失灵弥补市场失灵为活动准则为活动准则 2.公共财政应当提供公共财政应当提供一视同仁一视同仁的服务的服务 3.公共财政应当具有公共财政应当具有非市
5、场营利性非市场营利性 4.公共财政应当是公共财政应当是法治化法治化的财政的财政5第一节第一节 财政的概念财政的概念（二）我国财政的转型（二）我国财政的转型 1998年年，我我国国政政府府在在全全国国财财政政工工作作会会议议上上明明确确提提出出建建设设公公共共财财政政的的要要求求，党党的的十十五五届届五五中中全全会会通通过过的的建建议议进进一一步步明明确确深深化化财财政政改改革革的的目目标标是是逐逐步步建建立立完整的公共财政体系。完整的公共财政体系。经经过过改改革革开开放放二二十十多多年年来来的的建建设设，尤尤其其是是公公共共财财政政目目标标模模式式确确立立后后改改革革进进程程的的加加快快，我我
6、国国财财政政的的公公共共性特点日益加强，体现出以下几个方面的转变：性特点日益加强，体现出以下几个方面的转变：1.财政收入的公共化财政收入的公共化 2.财政支出的公共化财政支出的公共化 3.财政制度的公共化财政制度的公共化 6第二节第二节 政府与市场政府与市场市场市场政府政府资资源源配配置置 市场效率市场效率 政府干预政府干预 政府失灵政府失灵市场失灵市场失灵7第二节第二节 政府与市场政府与市场一、市场效率与市场失灵一、市场效率与市场失灵（一）市场效率（一）市场效率 帕帕累累托托最最优优状状态态：对对资资源源的的任任何何重重新新配配置置都都已已不不可可能能使使至至少少一一个个人人的的状状况况变变
7、好好而而又又不不使使任何其他人的状况变坏的状态，又称任何其他人的状况变坏的状态，又称经济效率经济效率。在在给给定定的的理理想想条条件件下下，单单个个家家庭庭和和厂厂商商在在完全竞争市场中能实现帕累托最优。完全竞争市场中能实现帕累托最优。8第二节第二节 政府与市场政府与市场（二）市场失灵二）市场失灵 在在现现实实的的市市场场中中，由由于于无无法法完完全全具具备备完完全全竞竞争争市市场场的的四四个个假假设设条条件件，从从而而不不能能实实现现帕帕累累托托最最优优，而而且且市市场场将将目目标标仅仅仅仅确确定定为为效效率率，也也与与社社会会发发展展的的目目标标不不完完全全一一致致。这这样样就就产产生生了
8、了市场失灵问题，主要表现在以下几个方面：市场失灵问题，主要表现在以下几个方面：9第二节第二节 政府与市场政府与市场外部效应外部效应信息不完全信息不完全收入分配收入分配不公平不公平偏好不合理偏好不合理宏观经济的宏观经济的不稳定不稳定自然垄断自然垄断公共产品公共产品市场失灵市场失灵10第二节第二节 政府与市场政府与市场 1.公共产品公共产品 公公共共产产品品又又称称公公共共物物品品，是是指指有有共共同同受受益益或或联联合合消费特征的物品或劳务。消费特征的物品或劳务。它它有有两两个个基基本本特特征征：一一是是非非竞竞争争性性，即即增增加加一一个个消消费费者者，其其边边际际成成本本等等于于零零，也也就
9、就是是说说，某某一一个个人人对对公公共共物物品品的的享享用用并并不不影影响响他他人人享享用用公公共共物物品品的的数数量量和和质质量量；二二是是非非排排他他性性，即即在在技技术术上上无无法法将将拒拒绝绝为为之之付付款的人排除在公共物品的受益范围之外。款的人排除在公共物品的受益范围之外。与与公公共共产产品品相相对对应应的的是是私私人人产产品品，它它具具有有竞竞争争性性和排他性两个特点。和排他性两个特点。11第二节第二节 政府与市场政府与市场 从从这这两两个个基基本本特特征征出出发发，公公共共产产品品可可以以分分为两类：为两类：一一类类是是纯纯公公共共产产品品，即即在在消消费费过过程程中中同同时时具
10、具有有非非竞竞争争性性和和非非排排他他性性的的各各种种产产品品和和劳劳务务，例如国防、外交。例如国防、外交。另另一一类类是是混混合合产产品品，即即同同时时兼兼有有公公共共产产品品和和私私人人产产品品性性质质的的物物品品，它它们们或或只只具具备备非非竞竞争争性性和和非非排排他他性性的的其其中中一一项项，或或具具有有不不充充分分的的非非竞竞争争性性和和非非排排他他性性，如如公公共共道道路路、桥桥梁梁、教教育育等。等。12第二节第二节 政府与市场政府与市场 公公共共产产品品的的特特征征意意味味着着没没有有付付费费的的人人也也能能从从公公共共产产品品中中获获取取利利益益，因因此此人人们们总总是是希希望
11、望由由别别人人来来购购买买这这种种产产品品，自自己己从从中中获获益益，即即所所谓谓的的“搭便车搭便车”。“搭搭便便车车”现现象象的的存存在在使使得得公公共共产产品品难难以以通通过过市市场场机机制制来来提提供供，即即便便提提供供，其其数数量量也也会会严严重不足。重不足。13第二节第二节 政府与市场政府与市场 2.外部效应外部效应 外外部部效效应应是是指指某某个个经经济济主主体体的的经经济济活活动动给给社社会会其其他他成成员员带带来来消消极极或或影影响响的的影影响响，却却没没有有为为之之承承担担费费用用或或获获得得报报酬酬的的情情形形，又又称称外外溢溢性性、外部性外部性。外外部部效效应应分分为为外
12、外部部正正效效应应和和外外部部负负效效应应两两种种，当当带带来来的的是是积积极极影影响响，却却没没有有获获得得报报酬酬时时，称称之之为为外外部部正正效效应应，亦亦称称外外部部收收益益；当当带带来来的的是是消消极极影影响响，却却没没有有为为之之承承担担费费用用时时，称称之之为为外部负效应，亦称外部成本。外部负效应，亦称外部成本。14第二节第二节 政府与市场政府与市场 外外部部效效应应的的存存在在，意意味味着着私私人人成成本本或或收收益益与与社社会会成成本本或或收收益益的的不不一一致致。由由于于私私人人部部门门是是按按照照私私人人成成本本和和私私人人收收益益决决定定经经济济活活动动规规模模的的，而
13、而从从整整个个社社会会的的角角度度而而言言，根根据据社社会会成成本本和和社社会会收收益益决决定定经经济济活活动动规规模模才才符符合合经经济济效效率率要要求求，因因此此外外部部效效应应的的存存在在会会导导致致私私人部门的经济活动规模与社会的要求不一致。人部门的经济活动规模与社会的要求不一致。当当存存在在正正外外部部效效应应的的情情况况下下，私私人人活活动动的的水水平平常常常常要要低低于于社社会会所所要要求求的的最最优优水水平平；当当存存在在负负外外部部效效应应的的情情况况下下，私私人人活活动动的的水水平平常常常常要要高高于于社社会会所所要要求求的的最优水平。最优水平。例子：养蜂、化工厂例子：养蜂
14、、化工厂15第二节第二节 政府与市场政府与市场 3.自然垄断自然垄断 如如果果某某个个行行业业存存在在规规模模报报酬酬递递增增的的特特点点，那那么么独独家家经经营营的的效效益益远远胜胜于于多多家家竞竞争争，这这样样一一来必然形成垄断，这种垄断就是自然垄断。来必然形成垄断，这种垄断就是自然垄断。垄垄断断者者往往往往在在低低于于社社会会需需求求量量的的条条件件下下进进行行生生产产，以以便便提提高高价价格格，获获得得超超额额利利润润。这这使使得得社社会会资资源源不不能能得得到到充充分分的的利利用用，破破坏坏整整个个社社会的效益，因此政府必须进行干预。会的效益，因此政府必须进行干预。16第二节第二节
15、政府与市场政府与市场 4.信息不完全信息不完全 完完全全信信息息是是指指市市场场的的供供求求双双方方对对于于所所交交换换的的商商品品具具有有充充分分的的信信息息，但但事事实实上上信信息息常常常常是是不不完完全全的的，导导致致无无论论是是生生产产者者还还是是消消费费者者，都都可可能能无无法法掌掌握握充充分分的的信信息息，从从而而难难以以实实现现理理性性的决策。的决策。信信息息不不完完全全的的一一个个典典型型表表现现是是信信息息不不对对称称，即交易双方对于交易信息的了解程度不同。即交易双方对于交易信息的了解程度不同。17第二节第二节 政府与市场政府与市场 信息不对称可能带来的问题有二：信息不对称可
16、能带来的问题有二：一一是是逆逆向向选选择择问问题题，即即在在合合同同签签订订之之前前由由于于信信息息不不对对称称使使得得交交易易主主体体做做出出了了与与另另一一方方期期望截然相反的选择。望截然相反的选择。二二是是道道德德风风险险问问题题，即即在在合合同同签签订订之之后后由由于于信信息息不不对对称称使使得得交交易易主主体体做做出出了了与与另另一一方方期期望截然相反的行为。望截然相反的行为。典型例子：保险典型例子：保险 18第二节第二节 政府与市场政府与市场 5.宏观经济的不稳定宏观经济的不稳定 市市场场经经济济在在运运行行过过程程中中，由由于于经经济济周周期期和和微微观观经经济济主主体体活活动动
17、的的盲盲目目性性，难难免免会会出出现现失失业业、通通货货膨膨胀胀等等经经济济失失衡衡问问题题。尽尽管管市市场场经经济济可可以以自自发发地地对对此此进进行行调调节节，但但是是这这种种调调节节采采用用的的是是经经济济危危机机的的方方式式，代代价价太太高高昂昂，同同时时也也面面临临一一些些限限制制。因因此此政政府府通通过过推推行行宏宏观观经经济济政政策策来来稳稳定经济，是世界各国的普遍做法。定经济，是世界各国的普遍做法。19第二节第二节 政府与市场政府与市场 6.收入分配不公平收入分配不公平 帕帕累累托托最最优优只只是是保保证证了了资资源源配配置置效效率率的的实实现，并没有考虑收入分配的公平问题。现
18、，并没有考虑收入分配的公平问题。由由于于市市场场是是以以个个人人对对生生产产所所做做的的贡贡献献大大小小来来分分配配收收入入的的，而而每每个个人人所所拥拥有有的的智智力力、体体力力和和资资本本总总是是存存在在差差异异，因因此此必必然然导导致致收收入入分分配配的差距。的差距。收收入入分分配配差差距距过过大大不不仅仅与与社社会会公公平平目目标标相相抵抵触触，还还会会引引发发诸诸多多的的社社会会问问题题，因因此此需需要要政政府的干预。府的干预。20第二节第二节 政府与市场政府与市场 7.偏好不合理偏好不合理 在在现现实实的的市市场场中中，人人们们的的个个人人偏偏好好并并不不总总是合理的，从而出现了优
19、值品和劣值品问题。是合理的，从而出现了优值品和劣值品问题。所所谓谓优优值值品品，是是指指消消费费者者对对它它的的评评价价低低于于合理评价的产品，如高雅艺术，保险、教育等。合理评价的产品，如高雅艺术，保险、教育等。所所谓谓劣劣值值品品，是是指指消消费费者者对对它它的的评评价价高高于于合理评价的产品，如毒品、香烟等。合理评价的产品，如毒品、香烟等。21第二节第二节 政府与市场政府与市场二、政府干预与政府干预失效二、政府干预与政府干预失效（一）政府干预（一）政府干预 现现实实中中的的经经济济系系统统是是一一个个三三元元经经济济系系统统。在在三三元元经经济济系系统统中中，政政府府可可以以通通过过下下列
20、列手手段段干干预经济，弥补市场失灵：预经济，弥补市场失灵：22第二节第二节 政府与市场政府与市场 1.就就公公共共产产品品而而言言，政政府府可可以以通通过过强强制制性性征征收收税税收收的的方方式式为为提提供供公公共共产产品品筹筹集集资资金金，然然后后再再通通过过国国家家预预算算安安排排支支出出免免费费提提供供公公共共产产品品，尤其是纯公共产品。尤其是纯公共产品。2.就就外外部部效效应应而而言言，政政府府可可以以采采用用以以下下两两种种方方法法干干预预外外部部效效应应：一一是是使使用用税税收收和和津津贴贴。二是通过明晰产权解决外部效应问题。二是通过明晰产权解决外部效应问题。23第二节第二节 政府
21、与市场政府与市场 3.就就自自然然垄垄断断而而言言，政政府府对对自自然然垄垄断断的的干干预预形形式式主主要要是是公公共共管管制制，即即通通过过对对垄垄断断价价格格和和垄垄断断产产量量的的管管制制防防止止垄垄断断企企业业利利用用垄垄断断地地位位损损害消费者的利益。害消费者的利益。4.就就信信息息不不完完全全而而言言，政政府府可可以以通通过过向向消消费费者者免免费费提提供供信信息息，设设立立技技术术监监督督部部门门，对对产产品品质质量量进进行行定定期期检检查查并并公公布布结结果果等等方方式式，保保障障消消费费者者的的正正当当权权益益；另另外外，完完善善上上市市公公司司信信息息披披露露制制度度、要要
22、求求强强制制投投保保等等方方式式都都有有利利于于解解决决信息不完全问题。信息不完全问题。24第二节第二节 政府与市场政府与市场 5.就就宏宏观观经经济济的的不不稳稳定定而而言言，政政府府可可以以运运用用财财政政政政策策和和货货币币政政策策进进行行宏宏观观调调控控，实实现现社社会总供求的平衡。会总供求的平衡。6.就就收收入入分分配配的的不不公公平平而而言言，政政府府可可以以通通过过多多种种手手段段进进行行收收入入的的再再分分配配，如如税税收收、转转移移支付、财政补贴等。支付、财政补贴等。7.就就偏偏好好不不合合理理而而言言，政政府府可可以以通通过过财财政政补补贴贴、推推行行义义务务教教育育等等方
23、方式式引引导导市市场场消消费费更更多多的的优优值值品品；通通过过税税收收、法法律律等等方方式式减减少少乃乃至至禁禁止市场对劣质品的消费。止市场对劣质品的消费。25第二节第二节 政府与市场政府与市场（二）政府失灵（二）政府失灵 政政府府失失灵灵也也称称政政府府失失效效，指指政政府府为为弥弥补补市市场场失失灵灵而而对对经经济济、社社会会生生活活进进行行干干预预的的过过程程中中，由由于于政政府府行行为为自自身身的的局局限限性性和和其其他他客客观观因因素素的的制制约约而而产产生生的的新新的的缺缺陷陷，进进而而无无法法使使社社会会资资源源配置效率达到最佳的情景。配置效率达到最佳的情景。26第二节第二节
24、政府与市场政府与市场 政府失灵的表现主要有以下几个方面：政府失灵的表现主要有以下几个方面：1.内部性内部性 2.垄断性垄断性 3.有限信息有限信息 4.寻租活动寻租活动27第三节第三节 财政职能财政职能 所所谓谓财财政政职职能能，是是指指在在一一定定的的社社会会经经济济条条件下财政所固有的职责和功能。件下财政所固有的职责和功能。28第三节第三节 财政职能财政职能一、资源配置职能一、资源配置职能（一）财政资源配置职能的含义（一）财政资源配置职能的含义 财财政政的的资资源源配配置置职职能能是是通通过过财财政政收收支支引引导导资资源源的的流流向向，弥弥补补市市场场失失灵灵，使使资资源源可可以以合合理
25、理地地配配置置到到国国民民经经济济和和社社会会发发展展的的各各个个部部门门，形形成成一一定定的的资资产产结结构构、产产业业结结构构以以及及技技术术结结构构和和地地区区结结构构，最最终终实实现现全全社社会会资资源源配配置置的的最最优优状状态。态。（二）财政参与资源配置的目标（二）财政参与资源配置的目标29第三节第三节 财政职能财政职能调节资源在政府部门和调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置非政府部门之间的配置调节资源在不同地区调节资源在不同地区之间的配置之间的配置调节资源在不同产业部门调节资源在不同产业部门之间的配置之间的配置财政资财政资源配置源配置职能的职能的实现机实现机制制30第三节第三
26、节 财政职能财政职能二、收入分配职能二、收入分配职能（一）财政收入分配职能的含义（一）财政收入分配职能的含义 财财政政收收入入分分配配职职能能，是是指指财财政政通通过过税税收收、转转移移支支出出等等手手段段对对参参与与分分配配的的各各主主体体利利益益关关系系进行调节，从而达到公平合理分配的目标。进行调节，从而达到公平合理分配的目标。31第三节第三节 财政职能财政职能（二）财政调节收入分配的目标（二）财政调节收入分配的目标 财政调节收入分配的目标是财政调节收入分配的目标是公平公平。公公平平可可以以分分成成社社会会公公平平和和经经济济公公平平两两层层含含义。义。经经济济公公平平强强调调分分配配规规
27、则则的的公公平平，它它要要求求经经济济主主体体在在机机会会均均等等的的原原则则下下，遵遵循循相相同同的的竞竞争争规规则则，根根据据在在收收入入创创造造过过程程中中要要素素的的贡贡献献来来决决定定收收入入分分配配比比例例。经经济济公公平平要要求求要要素素投投入入和和要要素素收收入入相相一一致致，是是市市场场等等价价交交换换原原则则的的体体现现，是市场经济实现经济效率的必然要求。是市场经济实现经济效率的必然要求。32第三节第三节 财政职能财政职能 社社会会公公平平强强调调分分配配结结果果的的公公平平，是是指指将将收收入入差差距距维维持持在在现现阶阶段段社社会会各各阶阶层层居居民民所所能能接接受受的
28、的合合理理范范围围内内。至至于于什什么么是是社社会会认认可可的的收收入入差差距距，则则取取决决于于社社会会普普遍遍接接受受的的价价值值标标准准或或道道德德伦伦理理观观念念。社社会会公公平平目目的的是是要要缓缓解解社社会会不不同同阶阶层层因因收收入入差差距距带带来来的的矛矛盾盾，追追求求社社会会的的稳稳定定发发展。展。33第三节第三节 财政职能财政职能 在在实实践践中中，我我们们一一般般借借助助基基尼尼系系数数来来显显示示公平分配的程度。公平分配的程度。基基尼尼系系数数取取值值范范围围在在0到到1之之间间。收收入入分分配配越越是是趋趋向向平平等等，基基尼尼系系数数也也越越小小，反反之之，收收入入
29、分配越是趋向不平等，那么基尼系数也越大。分配越是趋向不平等，那么基尼系数也越大。34第三节第三节 财政职能财政职能收收入入比比例例人口比例人口比例AB图图1-1 洛伦茨曲线洛伦茨曲线35第三节第三节 财政职能财政职能税收税收转移性支出转移性支出购买性支出购买性支出财政收财政收入分配入分配职能的职能的实现机实现机制制36第三节第三节 财政职能财政职能三、三、经济稳定职能经济稳定职能（一）（一）财政经济稳定职能的含义财政经济稳定职能的含义 财财政政的的经经济济稳稳定定职职能能，指指的的是是政政府府必必须须通通过过税税收收和和公公共共支支出出等等手手段段，去去实实现现充充分分就就业业、物物价价稳稳定
30、定、国国际际收收支支平平衡衡等等目目标标，以以保保证证宏宏观观经济稳定发展的职能和任务。经济稳定发展的职能和任务。37第三节第三节 财政职能财政职能 自动稳定器自动稳定器相机抉择的财政政策相机抉择的财政政策财政经济财政经济稳定与发稳定与发展职能的展职能的实现机制实现机制38本章小结本章小结 1.财政是国家为了满足社会公共需要，以国家为财政是国家为了满足社会公共需要，以国家为主体对部分社会产品进行的集中性分配活动。对主体对部分社会产品进行的集中性分配活动。对于它的理解要把握四点：一是财政分配的主体是于它的理解要把握四点：一是财政分配的主体是国家；二是财政分配的对象是一部分社会产品；国家；二是财政
31、分配的对象是一部分社会产品；三是财政分配的目的是为了满足社会公共需要；三是财政分配的目的是为了满足社会公共需要；四是财政分配是一种集中性的分配。四是财政分配是一种集中性的分配。2.公共财政是与市场经济相联系的一种财政模式公共财政是与市场经济相联系的一种财政模式或类型，是指国家或政府为市场提供公共服务的或类型，是指国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动。其基本特征包括：公共财分配活动或经济活动。其基本特征包括：公共财政应当以弥补市场失效为活动准则；公共财政应政应当以弥补市场失效为活动准则；公共财政应当提供一视同仁的服务；公共财政应当具有非市当提供一视同仁的服务；公共财政应当具有非市场营
32、利性；公共财政应当是法治化的财政。场营利性；公共财政应当是法治化的财政。39 3.市场失灵的存在决定了财政的起因。市场失灵市场失灵的存在决定了财政的起因。市场失灵的具体表现包括公共产品、外部效应、自然垄断、的具体表现包括公共产品、外部效应、自然垄断、信息失灵、收入分配不公、宏观经济不稳定、偏信息失灵、收入分配不公、宏观经济不稳定、偏好不合理。同时，要注意政府为弥补市场失灵而好不合理。同时，要注意政府为弥补市场失灵而对经济、社会生活进行干预的过程中，由于政府对经济、社会生活进行干预的过程中，由于政府行为自身的局限性和其他客观因素的制约也会产行为自身的局限性和其他客观因素的制约也会产生政府失灵。生
33、政府失灵。4.理解财政职能应当从市场失灵入手，财政职能理解财政职能应当从市场失灵入手，财政职能包括资源配置、收入分配、经济稳定与发展。包括资源配置、收入分配、经济稳定与发展。40 第二章第二章财政支出财政支出本章内容本章内容财政支出的分类财政支出的分类财政支出的原则财政支出的原则购买性支出购买性支出转移性支出转移性支出 42第一节第一节 财政支出的分类财政支出的分类v按政府支出功能分类v按经济类型分类 v按经济性质分类v按具体用途分类 43按政府支出功能按政府支出功能按按政政府府支支出出功功能能一般公共服务支出 公共安全支出 教育支出 外交支出 国防支出 科学技术支出文化体育与传媒支出社会保障
34、和就业支出 社会保险基金支出 医疗卫生支出 环境保护支出 城乡社区事务支出 农林水事务支出 交通运输支出 工业商业金融等事务支出 转移性支出44按经济类型分类按经济类型分类按按按按经经济济类类型型分分类类工资福利支出工资福利支出 对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴 转移性支出转移性支出 商品和服务支出商品和服务支出 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 赠与赠与 债务利息支出债务利息支出 债务还本支出债务还本支出 基本建设支出基本建设支出 其他资本性支出其他资本性支出 贷款转贷及产权参股支出贷款转贷及产权参股支出 其他支出其他支出 45按经济性质分类按经济性质分类购买性支出购买性支出 转移性
35、支出转移性支出 按按经经济济性性质质分分类类46按具体用途分类按具体用途分类v在我国现行预算制度下，主要包括：基本建设支出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、农业支出、林业支出、水利和气象支出、工业交通等部门的事业费、教育事业费、科学事业费、卫生经费、抚恤和社会福利救济费、社会保障补助支出、国防支出、行政管理费、外交外事支出、公检法司支出、支援不发达地区支出、债务本息支出、其他支出。47第二节第二节 政府支出的原则政府支出的原则 量入为出原则量入为出原则 公平与效率兼顾原则公平与效率兼顾原则 优化支出结构原则优化支出结构原则 48量入为出原则量入为出原则第一，在指导思想上，坚持量力而行。第一，在
36、指导思想上，坚持量力而行。第二，财政收入的各项指标要订得稳妥可靠。第二，财政收入的各项指标要订得稳妥可靠。第三，安排财政支出要有科学的依据，不留缺口。第三，安排财政支出要有科学的依据，不留缺口。第四，在编制预算时，要留有适当的后备。第四，在编制预算时，要留有适当的后备。49优化支出结构原则优化支出结构原则v正确安排财政支出中的各种比例，使之实现结构的最优组合，以促进经济的持续、快速、健康发展。正确处理积累与消费的比例关系正确处理国民经济各部门之间的比例关系 正确处理生产性支出与非生产性支出之间的比例关系 50公平与效率兼顾原则公平与效率兼顾原则 v财政支出公平原则，是指通过财政支出，对市场调节
37、所形成的初次分配，进行有效的再分配，以求得个人和企业再国民收入分配中能够实现机会均等。v财政支出效率原则，是指通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产效率，以获得最大的经济效益。确定合理的财政支出规模；优化支出结构；就每项具体财政支出来说，尽可能取得最佳效益。51第三节第三节 购买性支出购买性支出v一、购买性支出的概念购买性支出是指政府为开展政务活动的需要，按照等价交换原则，从市场上购买商品和劳务而发生的支出。52二、购买性支出对宏观经济的影响二、购买性支出对宏观经济的影响v政府对商品和劳务的购买增加，将直接推动相关商品和产业的发展。v通过财政投入，促进投资环境和生态环境的改善，为国家和地区的
38、经济发展提供良好的条件。v长期内，通过对国民受教育程度的提升，提高劳动者素质和科技进步，为经济的长远发展奠定基础。53三、消费支出三、消费支出v行政管理和国防支出 我国行政管理支出包括管理费支出、武装警察部队支出、公检法司支出。国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用，包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。v科教文卫支出科教文卫支出是指财政用于科学、教育、文化、卫生等事业单位的经费支出。从科教文卫支出的用途上看，仅指财政用于科学、教育、文化、卫生等部门的经常性支出。54四、投资支出四、投资支出v财政投资支出又称为政府投资，是相对于私人投资而言的，指政府为了满足公共需要，实现社
39、会经济发展目标，投入资金用以转化为实务资产的行为和过程。55（一）政府投资的特点（一）政府投资的特点v政府居于宏观调控主体地位，可以从社会效益和社会成本的角度来安排自己的投资。v政府资力雄厚，而且资金来源又多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。v政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。56（二）政府投资的原则和范围（二）政府投资的原则和范围v政府投资的原则弥补市场失灵。维护资源配置的效率。调节宏观经济运行。v政府投资的范围公益性服务领域 基础性投资领域 57（三）（三）“三农三农”支出支出v财政三农支出是指国家财政支出中用于支持农业、农村和农民经济社会发展和收入增长而投入的资金的总称
40、。v我国的财政对三农的支持政策主要包括两个方面税收政策，主要是轻税、减免和退税等。支出政策，主要方式是投资、补助和补贴等。58第四节第四节 转移性支出转移性支出v一、转移性支出的概念转移性支出是指政府单方面地、无偿地支付给其他经济主体的财政资金，不相应地取得商品和劳务。包括各种财政补贴支出、社会保障支出和利息支出等。59二、社会保障支出二、社会保障支出v社会保障是指国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策。v特征：覆盖面的社会广泛性。参与上的强制性。制度上的立法性。受益程度的约束性。60 我国社会保障支出变动情况表（我国社会保障支
41、出变动情况表（1978-2006）61三、财政补贴三、财政补贴v1.财政补贴的性质财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策，为达到特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给和需求结构的政府无偿支出。622.财政补贴的特征财政补贴的特征v具有很强的政策性。v具有一定的灵活性。v具有明显的时效性。633.我国财政补贴的内容我国财政补贴的内容 v价格补贴。国家为了稳定市场物价、安定人民生活、发展生产和实现其他政策目标，对某些商品实行购销价格倒挂或持平的价格政策，由财政对商品生产、供销企业由此产生的价差损失和亏损给予
42、的补贴。v企业亏损补贴。国家在企业发生亏损的时候，为了维持企业生存给予的财政补贴。64我国财政补贴的内容我国财政补贴的内容v出口补贴。国家财政直接或间接给予出口商品生产者或出口商补贴，从而降低出口价格，增强出口产品的竞争力。v财政贴息。国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。v税式支出。国家财政对于某些纳税人或课税对象给予的减免税。财政收入概述财政收入概述 第三章第三章 本章内容本章内容 第一节第一节 财政收入的内涵和分类财政收入的内涵和分类 第二节第二节 财政收入的规模财政收入的规模 第一节第一节 财政收入的内涵和分类财政收入的内涵和分类 财政收入的内涵财政收入
43、的内涵 财政收入财政收入作为财政分配的第一阶段，是政作为财政分配的第一阶段，是政府为了履行其职能，保证财政支出的需要，凭府为了履行其职能，保证财政支出的需要，凭借其政治权力和经济权力，通过一定渠道和形借其政治权力和经济权力，通过一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社会产品。式占有的由政府集中掌握的社会产品。在现代商品经济条件下，这种社会产品表在现代商品经济条件下，这种社会产品表现为一定数量的货币资金。财政收入既表现为现为一定数量的货币资金。财政收入既表现为政府掌握了一定数量的货币资金，又表现为政政府掌握了一定数量的货币资金，又表现为政府筹集这部分货币资金的过程。所以，它既是府筹集这部分货币资金
44、的过程。所以，它既是一个静态概念，也是一个动态概念。一个静态概念，也是一个动态概念。69财政收入的内涵财政收入的内涵 v财财政政收收入入不不仅仅仅仅是是充充当当财财政政收收支支的的源源泉泉，而而且也是贯彻政府政策意图的重要手段。且也是贯彻政府政策意图的重要手段。v 财财政政收收入入可可分分为为广广义义和和狭狭义义两两种种。包包括括债债务务收收入入的的财财政政收收入入是是广广义义的的财财政政收收入入，反反之之则是狭义的财政收入。则是狭义的财政收入。财政收入的分类财政收入的分类税收收入税收收入非税收入非税收入按收入按收入形式分形式分类类 财政收入的分类财政收入的分类国有经济收入国有经济收入私营经济
45、收入私营经济收入外商独资经济收入外商独资经济收入按收入按收入来源的来源的所有制所有制结构结构 个体经济收入个体经济收入中外合营经济收入中外合营经济收入集体经济收入集体经济收入财政收入的分类财政收入的分类中央财政收入中央财政收入 地方财政收入地方财政收入 按管理按管理级次分级次分类类 财政收入的分类财政收入的分类预算（内）资金预算（内）资金 预算外资金预算外资金 按是否按是否纳入国纳入国家预算家预算分类分类 第二节第二节 财政收入的规模财政收入的规模 财政收入规模的涵义财政收入规模的涵义 财政收入的规模财政收入的规模就是指财政收入的总水就是指财政收入的总水平，是衡量一国财力的重要指标，表明了该平
46、，是衡量一国财力的重要指标，表明了该国政府在社会经济生活中作用的大小。国政府在社会经济生活中作用的大小。财政收入的规模可用绝对额和相对额来财政收入的规模可用绝对额和相对额来表示。前者通常可以用一定量的货币收入总表示。前者通常可以用一定量的货币收入总额来表示；后者通常可用财政收入占额来表示；后者通常可用财政收入占GDP的的比重来表示。比重来表示。影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素 经济发展水平经济发展水平生产技术水平生产技术水平 价格价格 分配政策和分配制度分配政策和分配制度财政收财政收入规模入规模 最优财政收入规模最优财政收入规模 最优财政收入规模最优财政收入规模是以实现社会投资最是
47、以实现社会投资最大化、社会资源利用效率最大化和社会福利最大大化、社会资源利用效率最大化和社会福利最大化为追求目标，以正确处理公共经济与私人经济化为追求目标，以正确处理公共经济与私人经济关系为基础，所形成的处于社会经济均衡状态下关系为基础，所形成的处于社会经济均衡状态下的财政收入规模。的财政收入规模。78最优财政收入规模最优财政收入规模 最优财政收入规模的三种观点：最优财政收入规模的三种观点：v最小化的财政收入规模。最小化的财政收入规模。v合乎制度约束规范的财政收入规模。合乎制度约束规范的财政收入规模。v规模财政收支适合状态下的财政收入规模规模财政收支适合状态下的财政收入规模。最优财政收入规模最
48、优财政收入规模 最优财政收入规模的实现至少应满足的条件：最优财政收入规模的实现至少应满足的条件：良好的社会民主制度。良好的社会民主制度。完善的公共预算制度。完善的公共预算制度。与时俱进的财政支出方式和收入征管方式。与时俱进的财政支出方式和收入征管方式。我国的财政收入规模我国的财政收入规模 改革开放改革开放30年来，随着我国经济的突年来，随着我国经济的突飞猛进，财政实力有了质的变化，国家财飞猛进，财政实力有了质的变化，国家财力明显增强。然而，我国的财政形势并不力明显增强。然而，我国的财政形势并不乐观，特别是预算收入占乐观，特别是预算收入占GDP的比重低，的比重低，导致政府财力不足，无法在社会经济
49、发展导致政府财力不足，无法在社会经济发展中发挥应有的作用。中发挥应有的作用。资料来源：根据2007中国统计年鉴整理。表表3-1我国改革开放以来预算收入规模变动情况表我国改革开放以来预算收入规模变动情况表 单位：亿元年份GDP预算收入预算收入/GDP(%)19804545.601159.9325.719859016.02004.8222.4199018667.82937.1015.8199560793.76242.2010.7200099214.613395.2315.02001109655.216386.0417.12002120332.718903.6415.72003135822.8217
50、15.2516.02004159878.326396.4716.52005183867.931649.2917.22006210871.038760.2018.482 税收税收 第四章第四章 本章内容本章内容 第一节第一节 税收原理税收原理 第二节第二节 我国现行税制我国现行税制 第三节第三节 国际税收国际税收 84第一节第一节 税收原理税收原理一、税收的概念及特征一、税收的概念及特征（一）税收的概念（一）税收的概念 税收税收是是国家（或政府）国家（或政府）为了实现其职能，凭借为了实现其职能，凭借政治权力政治权力，按照，按照法律规定的标准法律规定的标准，强制无偿强制无偿地取得地取得财政收入财政