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1、帐务处理程序教学目的和教学要求教学目的和教学要求1、了解各种账务处理程序的特点和区别2、熟悉记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序3、掌握科目汇总表账务处理程序一、帐务处理程序1、定义：又称为会计核算程序，就是指凭证、账簿、报告有机结合的方法和步骤。2、意义：做好会计工作的前提；确保会计信息的处理；提高会计信息工作的质量和效率。3、种类：目前采用比较普遍的主要有：记账凭证帐务处理程序，汇总记账凭证帐务处理程序，科目汇总表帐务处理程序。二、各种账务处理程序的概述与比较1、特点：记账凭证可以采取通用格式，也可以分别采用收、付、转三种格式。明细帐根据管理需要设置，序时账簿一般设置三栏式库存现金
2、昌记账和银行存款日记账，按记帐凭证逐日逐笔登记 总账也采取三栏式，按记帐凭证逐日逐笔登记(一)记账凭证账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较2、步骤：(1)根据原始凭证填制记账凭证；(2)根据记账凭证(或收、付款凭证)登记库存现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及所附的原始凭证登记处各种明细分类账；(4)根据记账凭证登记总分类账；(5)会计期间终了，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当和总账有关账户的余额核对相符；(6)根据总账和明细账提供的数据编制会计报表。(一)记账凭证账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较(一)记账凭证账务处理程序流程图原始
3、凭证付款凭证转帐凭证收款凭证库存现金银行存款日记帐明细分类帐总帐财务报告通用凭证二、各种账务处理程序的概述与比较(一)记账凭证账务处理程序P167习题四总帐(10笔)日记帐明细帐管理费用管理费用银行存款银行存款库存现金库存现金其他应收款其他应收款营业费用营业费用本年利润本年利润二、各种账务处理程序的概述与比较3、优缺点和适用范围：手续简便，方法易学，核算程序简单明了。通过总分类系统反映某一经济业务的发生情况。因为是逐笔登记总分类账户，所以工作量较大。该方式适用于业务量小记帐凭证少的单位。(一)记账凭证账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较1、特点：记账凭证可以采取通用格式，也可以分别采用
4、收、付、转三种格式。明细帐根据管理需要设置，序时账簿一般设置三栏式库存现金昌记账和银行存款日记账，按记帐凭证逐日逐笔登记 总账也采取三栏式，按科目汇总表登记(二)科目汇总表账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较2、步骤：(1)根据原始凭证填制记账凭证；(2)根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；(4)根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；(6)会计期间终了，日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；(7)根据总账和明细账提供的数据编制会计
5、报表。(二)科目汇总表账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较(二)科目汇总表账务处理程序流程图原始凭证记帐凭证库存现金银行存款日记帐明细分类帐总帐财务报告科目汇总表科目汇总表科目名称 本期借方发生额 本期贷方发生额管理费用 3000+600 27600银行存款 3000+1000库存现金 80 600其他应收款 80营业费用 1000本年利润 27600 合 计 32480 32480二、各种账务处理程序的概述与比较(二)科目汇总表账务处理程序P167习题四总帐 6 日记帐明细帐管理费用管理费用银行存款银行存款库存现金库存现金其他应收款其他应收款营业费用营业费用本年利润本年利润二、各种账
6、务处理程序的概述与比较3、优缺点和适用范围：编制科目汇总表，并据以登记总账，简化了登记总账的工作量。但是科目汇总表不能反映帐户的对应关系。该方式适用于业务量大记帐凭证多的单位。(二)科目汇总表账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较1、特点：记账凭证采用收、付、转三种格式。明细帐根据管理需要设置，序时账簿一般设置三栏式库存现金昌记账和银行存款日记账，按记帐凭证逐日逐笔登记 总账也采取三栏式，按记帐凭证汇总表登记(三)汇总记帐凭证账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较2、步骤：(1)根据原始凭证填制记账凭证；(2)根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及所附
7、的原始凭证登记各种明细分类账；(4)根据记账凭证定期按库存现金、银行存款科目的借方、库存现金、银行存款科目的贷方和其他科目贷方发生额汇总，编制记帐凭证汇总表；(5)根据汇总记帐凭证登记总分类账；(6)会计期间终了，日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；(7)根据总账和明细账提供的数据编制会计报表。(三)汇总记帐凭证账务处理程序二、各种账务处理程序的概述与比较(三)汇总记帐凭证账务处理程序流程图原始凭证记帐凭证库存现金银行存款日记帐明细分类帐总帐财务报告汇总记账凭证二、各种账务处理程序的概述与比较(三)汇总记账凭证账务处理程序P167习题四总帐(9笔)日记帐明细帐管
8、理费用管理费用银行存款银行存款库存现金库存现金其他应收款其他应收款营业费用营业费用本年利润本年利润二、各种账务处理程序的概述与比较3、优缺点和适用范围：可以减轻登记总分类帐的工作量，能够明确反映帐户之间的对应关系 但是编制汇总记帐凭证的工作量较大，适用于规模大业务量多的单位。(三)汇总记帐凭证账务处理程序举例：P167习题四1、借：管理费用 3000 贷：银行存款 30002、借：管理费用 600 贷：库存现金 6003、借：库存现金 80 贷：其他应收款 804、借：营业费用（销售费用）1000 贷：银行存款 10005、借：本年利润 27600 贷：管理费用 27600记帐凭证账务处理程序
9、：举例：P167习题四开设帐户：明细帐 日记帐 总帐其他应收款明细帐 银行存款日记帐 其他应收款总帐 营业费用明细帐 库存现金日记帐 营业费用总帐本年利润明细帐 本年利润总帐管理费用明细帐 银行存款总帐 库存现金总帐 管理费用总帐记帐凭证账务处理程序：举例：P167习题四科目汇总表科目名称借方发生额贷方发生额管理费用（1）3000+（2）600（5）27600银行存款（1）3000+（4）1000库存现金（3）80（2）600其他应收款（3）80营业费用（4）1000本年利润（5）27600合计3228032280举例：P167习题四汇总收款凭证借方科目：库存现金 年 月 日贷方科目金 额总账页数上旬凭证中旬凭证下旬凭证合计借方贷方号至 号 号至 号 号至 号其他应收款 8080合计80举例：P167习题四汇总付款凭证贷方科目：银行存款 年 月 日借方科目金 额总账页数上旬凭证中旬凭证 下旬凭证合计借方贷方号至 号 号至 号 号至 号管理费用 30003000营业费用10001000合计4000举例：P167习题四汇总付款凭证贷方科目：库存现金 年 月 日借方科目金 额总账页数上旬凭证中旬凭证 下旬凭证合计借方贷方号至 号 号至 号 号至 号管理费用 600600合计600