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1、会计基础主讲教师主讲教师 丁洁丁洁 记账凭证帐务处理程序记账凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序汇总记账凭证帐务处理程序 本章内容提示本章内容提示2 帐务处理程序帐务处理程序又称会计核算组织又称会计核算组织程序或会计核算形程序或会计核算形式，是指会计凭证、式，是指会计凭证、会计账簿、会计报会计账簿、会计报表相结合的方式。表相结合的方式。凭证、凭证、账簿和报表体系账簿和报表体系是指账簿是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；各
2、凭证间、凭证与账簿之间的关系；报表的种类、格式及各种报表之间报表的种类、格式及各种报表之间的关系；会计凭证、会计账簿与会的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系计报表之间的关系。（。（账簿组织是账簿组织是核心）核心）记账程序记账程序是指从填制和审核会是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。会计报表为止的工作顺序和过程。3第一节第一节 记账凭证会计处理程序记账凭证会计处理程序记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记
3、账凭证处理程序的优缺点及适用范围记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 4一、一般编制步骤一、一般编制步骤原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账5二、记账凭证处理程序的特点二、记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序是指对发生的记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后汇总表编制记账凭证，然后根据记账根据记账凭证逐笔登记总分类账户凭证逐笔登记总分类账户的一种会计的一种会计处理程序。其主要特点是直接处理程序。其主要特点是直接根据记根据记账凭证逐笔登记总分类账账
4、凭证逐笔登记总分类账。该会计处。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。理程序是其他各处理程序的基础。6三、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围三、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围1、优点：、优点：简单明了，易于理解。根据记账凭简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。便于了解经济业务的动态和核对账目。2、缺点：、缺点：登记总账的工作量比较大，会计核登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。算的组织工作非常繁重。3、适应范围：、适应范围：一般适应于规模小，且经济业一般适应于规模小，且经
5、济业务量较少的一些经济单位。务量较少的一些经济单位。7第二节第二节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序 科目汇总表处理程序是指对发生的经济科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制根据记账凭证定期编制科目汇总表科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。计处理形式。8 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总汇总
6、根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。目汇总表的相应栏内。试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。月编制汇总。一、科目汇总表的编制方法一、科目汇总表的编制方法9 科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日日至
7、至 年年 月月 日日 第第 号号 会计科目会计科目总账页数总账页数本期发生额本期发生额记账凭证起记账凭证起止号止号借借 方方贷贷 方方 现金现金 银行存款银行存款 原材料原材料 合合 计计汇总汇总借贷方合计进行借贷方合计进行试算平衡试算平衡填写填写汇总汇总时间时间科目汇总表图例科目汇总表图例10二、一般编制步骤二、一般编制步骤原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表11适用范围：适用范围：适应于经济业务量较多、规模较大的经适应于经济业务量较多、规模较大的
8、经济单位。济单位。优优 点：点：减轻了登记总账的工作量，并可做到试算减轻了登记总账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。平衡，简明易懂，方便易学。三、特点、优缺点及适用范围三、特点、优缺点及适用范围 缺点：缺点：不能反映科目间的对应关系，不便于查对帐不能反映科目间的对应关系，不便于查对帐目。目。特点：特点：定期地将所有的记帐凭证编制成科目汇总定期地将所有的记帐凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表表，然后再根据科目汇总表登记总帐。登记总帐。12第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序是指对发生的经汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，首先根
9、据原始凭证或原始凭证汇总济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后表编制记账凭证，然后根据汇总记账凭证根据汇总记账凭证登登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：特点是：13 汇总收款凭证汇总收款凭证借方：库存现金（银行存款）借方：库存现金（银行存款）年年月月 汇收第汇收第 号号 贷方贷方 科目科目 金金 额额总账总账 页数页数 110日日 收款凭证收款凭证 号号号号 1120日日 收款凭证收款凭证 号号号号 2130日日 收款凭证收款凭证 号号号号 合合 计计合合 计计一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法1 1、汇总
10、收款凭证（结构上的特点）、汇总收款凭证（结构上的特点）14 汇总付款凭证汇总付款凭证贷方：库存现金（银行存款）贷方：库存现金（银行存款）年年月月 汇付第汇付第 号号 贷方贷方 科目科目 金金 额额总账总账 页数页数 110日日 付款凭证付款凭证 号号号号 1120日日 付款凭证付款凭证 号号号号 2130日日 付款凭证付款凭证 号号号号 合合 计计合合 计计2 2、汇总付款凭证（结构上的特点）、汇总付款凭证（结构上的特点）15 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目：年年月月 汇转第汇转第 号号 贷方贷方 科目科目 金金 额额总账总账 页数页数 110日日 转账凭证转账凭证 号号号号 11
11、20日日 转账凭证转账凭证 号号号号 2130日日 转账凭证转账凭证 号号号号 合合 计计合合 计计3 3、汇总转账凭证（结构上的特点）、汇总转账凭证（结构上的特点）16原始原始原始原始 凭证凭证凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记账凭证记账凭证 收收 付付 转转12 现金日记账现金日记账 银存日记账银存日记账33 46核核对对 会会计计报报表表 二、一般编制步骤二、一般编制步骤5汇总收汇总收汇总付汇总付汇总转汇总转 总总账账明细账明细账717 优点：优点：能够明确反映账户之间的对应关系，便于分能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况；减轻了登记总账的工作量。析经济活动的发
12、生情况；减轻了登记总账的工作量。三、特点、优缺点及适用范围三、特点、优缺点及适用范围缺点：不利于会计核算的日常分工；缺点：不利于会计核算的日常分工；定期集中编制记定期集中编制记账凭证的账凭证的工作量较大。工作量较大。适用范围：适用范围：适应于规模较大、业务量较多的企业适应于规模较大、业务量较多的企业特点：特点：定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后 根据各种根据各种汇总汇总记账凭证汇总登记总分类账记账凭证汇总登记总分类账。18丁洁丁洁手机：手机：13773577865QQ：1164983963E-mail:19