《会计凭证和账簿》PPT课件.ppt

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1、第四章第四章 会计凭证和账簿会计凭证和账簿第一节第一节会计凭证会计凭证第二节第二节会计账簿会计账簿本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类；记账凭证的格式；分类账的种类。类；记账凭证的格式；分类账的种类。一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账簿的意义和登记规则。理；账簿的意义和登记规则。第一节第一节 会计凭证会计凭证会计会计凭证是记录经济业务，明确经济责凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明任的书面证明,是记账的根据。是记账的根据。一、会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义和种类（一）会计凭证

2、的作用（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类nP142，图二、原始凭证二、原始凭证n俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。经济责任，并据以记账的原始依据。n具有法律效力的书面证明具有法律效力的书面证明 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2、填制单位的名称；、填制单位的名称；3、填写凭证的日期和编号；、填写凭证的日期和编号；4、对外凭证要有接受单位的名称；、对外凭证要有接受单位的名称；5、经济业务的内容摘要；、经济业务的内容摘要；6、经济业务所涉及的财物数量和金额；、经济业务所涉及的财物数量和金额

3、；7、经办人员的签名或盖章。、经办人员的签名或盖章。8、凭证的附件。、凭证的附件。（一）原始凭证的内容（一）原始凭证的内容（P143）自制原始凭证自制原始凭证 是由本单位经办业务的单位和人员，在通知是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证，如领料单、工资单等。始凭证，如领料单、工资单等。外来原始凭证外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证单位填制的原始凭证，如发票、收据等。，如发票、收据等。（二）各类原始凭证的说明：（二）各类原始凭证的说明：n按照来

4、源分：按照来源分：一次凭证一次凭证只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证，手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。如收料单、现金收据、银行结算凭证等。累计凭证累计凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的，如限额领料单。一次

5、完成的，如限额领料单。n按照填制手续分：按照填制手续分：汇总凭证汇总凭证是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证项经济业务总括发生情况的凭证，如发料凭证汇总表。，如发料凭证汇总表。所有的外来原始凭证都是一次凭证所有的外来原始凭证都是一次凭证通知凭证通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。如支票、收款通知书、罚款通知书、

6、货物运单等。执行凭证执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。计算凭证计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。n按照用途分：按照用途分：n原始凭证填制必须符合的要求：原始凭证填制必须符合的要求：1、真实。、真实。2、完整。（前述的、完整。（前述的8项内容）项内容）3、书写清楚、正确

7、、规范。、书写清楚、正确、规范。4、有经办人员的签字。、有经办人员的签字。5、填制及时。、填制及时。6、数字标准。、数字标准。（三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核（五）原始凭证审核后的妥善处理（五）原始凭证审核后的妥善处理三、记账凭证三、记账凭证n又称传票，传票，是根据原始凭证或原始凭证汇总表是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。一般是由会计部门填制的。n有些特殊事项如更正错账

8、、期末账项调整等，有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。账簿资料编制记账凭证。n填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。格式不一的原始凭证加以归类和整理。（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容P149n收款凭证收款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。款业务的凭证。n付款凭证付款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付是用来记录库存现金和银行存款

9、等货币资金付款业务的凭证。款业务的凭证。n转账凭证转账凭证 是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。收付款业务无关的转账业务。同货币资同货币资金增减变金增减变化的关系化的关系有关有关无关无关（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类n按照经济内容分：按照经济内容分：是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。是适合于所有经

10、济业务的记账凭证。n按照适用的经济业务不同划分：按照适用的经济业务不同划分：单式记账凭证单式记账凭证又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。不凭以记账。复式记账凭证复式记账凭证又叫多科目记账凭证，又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。映一笔完整的经济业务。n按照填制方式不同划分：按照填制方式不同划分：（三）记账凭证的填制（

11、三）记账凭证的填制1、收款凭证的填制、收款凭证的填制n根据有关库存现金和银行存款的存款业务的原始凭证根据有关库存现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设收款凭证以借方科目来设置。置。例例:出售产品一批出售产品一批,含税价为含税价为1170011700元元,增值税率增值税率为为17%,17%,货款已转存银行。货款已转存银行。n付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务，以及货币付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证

12、汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目付款凭证的设证科目是贷方科目2、付款凭证的填制、付款凭证的填制 例例:李明报销差旅费李明报销差旅费500500元元,出纳以现金支付。出纳以现金支付。凡是涉及凡是涉及货币资货币资金金之之间间收付款的收付款的业务业务，如将如将库库存存现现金存入金存入银银行或从行或从银银行提取行提取现现金等金等类经济业务类经济业务在在实际实际工作工作中一律只中一律只编编制制付款凭付款凭证证注意：注意：n由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的填制的3、转账凭证的填制、转账凭证的填制例：例：工厂出售产品一批工厂出售产品一批,含税价

13、为含税价为1170011700元元,增增值税率为值税率为17%,17%,对方支付金额为对方支付金额为50005000元的元的2 2个月个月后到期的商业承兑汇票一张后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。余款尚未支付。注意：注意：n在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。制收、付款凭证和转账凭证。n如：如：n采购员李某出差回来，报销差旅费总计采购员李某出差回来，报销差旅费总计1 000元，元，因出差前曾预借因出差前曾预借1 200元，故剩余款项

14、以现金退回元，故剩余款项以现金退回出纳。出纳。对于这笔业务应同时编制：对于这笔业务应同时编制：一张库存现金的收款凭证和一张库存现金的收款凭证和 一张转账凭证。一张转账凭证。4、单式记账凭证的填制、单式记账凭证的填制n按一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一按一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目，张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目，又分为又分为“借项记账凭证借项记账凭证”和和“贷项记账凭证贷项记账凭证”如：某企业如：某企业2001年年10月月20日售出产品一批，售价日售出产品一批，售价20000元，增值税元，增值税3400元

15、，收到款项存入银行。元，收到款项存入银行。此业务的会计分录为：此业务的会计分录为：借：银行存款借：银行存款23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入20000 应交税费应交税费3400可见，应编制三张单式记账凭证可见，应编制三张单式记账凭证（四）记账凭证的编号（四）记账凭证的编号如：如：45表示该业务是第表示该业务是第45笔业务，分母三表示该笔业笔业务，分母三表示该笔业务共有三张凭证，分子务共有三张凭证，分子1、2、3、分别表示这是第、分别表示这是第1、2、3、张凭证。、张凭证。（五五）记账凭证的审核）记账凭证的审核 四、会计凭证的管理四、会计凭证的管理1 1、会计凭证的日常保管、会计凭证的

16、日常保管2 2、会计凭证的归档保管、会计凭证的归档保管（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递（二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管第二节第二节 会计账簿会计账簿一、账簿的意义与种类一、账簿的意义与种类 账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。设置和登记账簿是会计工作的重要环节设置和登记账簿是会计工作的重要环节（一）账簿的概念和意义（一）账簿的概念和意义账簿的作用有：账簿的作

17、用有：能够提供全面、系统的会计信息能够提供全面、系统的会计信息能够帮助企业加强经营管理能够帮助企业加强经营管理能够加强岗位责任制能够加强岗位责任制能够保护企业财产的安全和完整能够保护企业财产的安全和完整能为编制会计报表提供依据能为编制会计报表提供依据账簿与账户的关系账簿与账户的关系n账户账户是在是在账簿账簿中按照中按照规定的会计科目开设规定的会计科目开设的户头，用来反映某的户头，用来反映某一会计科目所要核算一会计科目所要核算的经济内容。的经济内容。n账簿账簿是按照是按照账户账户归类归类反映各项经济业务，反映各项经济业务，可以提供总括与详细可以提供总括与详细的核算指标。的核算指标。n账簿是账户的

18、外表形式；账簿是账户的外表形式；n账户记录是账簿的内容。账户记录是账簿的内容。账簿的种类：账簿的种类：nP159,图两种分类的结合两种分类的结合二二、序时账序时账（一）普通日记账（一）普通日记账 n也称为通用日记账，是用来登记全部经也称为通用日记账，是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。济业务发生情况的日记账。两栏式日记账的格式及过账两栏式日记账的格式及过账（二）特种日记账（二）特种日记账 n专门登记某一类经济业务的日记账专门登记某一类经济业务的日记账 库库存存现现金金、银银行行存存款款日日记记账账根根据据核核算算和和管管理理的的需需要要采采用不同的账页格式，一般有两种格式：用不同的账页格式

19、，一般有两种格式：三栏式三栏式多栏式多栏式年年 凭凭证证号数号数 摘摘 要要对应对应科目科目 收收 入入 支支 出出 余余 额额月月日日 收收款款付付款款11 115 313 5 期初余期初余额额股股东东投投资资购货购货 本期本期发发生生额额及及期末余期末余额额实实收收资资本本库库存存商品商品 500 000 750 000 100 000 650 000 8 000 508 000 408 000 108 000 2 1期初余期初余额额108 000 银行存款日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式）存款种类：人民币存款种类：人民币 年凭证摘 要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目

20、(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金8 1期初余额3 0002银付1购入材料1 2001 2001 8003银付2提取现金5005001 3006银收1收到货款4 0004 0005 3007银收2获得收入8 0008 00013 3008银付3提取现金60060012 70020银收3获得收入10 00010 00022 700 8 31合合 计计4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700银行存款日记账（多栏式多栏式）存款种类：人民币 注：多栏式日记账对应科目合计栏的作用过总账年凭证摘 要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号

21、对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金8 1期初余额3 0002银付1购入材料1 2001 2001 8003银付2提取现金5005001 3006银收1收到货款4 0004 0005 3007银收2获得收入8 0008 00013 3008银付3提取现金60060012 70020银收3获得收入10 00010 00022 700 8 31合计4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700银行存款日记账（多栏式多栏式）存款种类：人民币 应收账款 主营业务收入 原材料 银行存款18 0004 0001 20022 0002 30

22、0？使用多栏式日记账要避免库存现金及银行存款总账使用多栏式日记账要避免库存现金及银行存款总账的重复登账即：的重复登账即：在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的记账中的“库存现金库存现金”科目专栏的合计数不必过账，科目专栏的合计数不必过账，因为因为“库存现金库存现金”账户的过账是直接根据库存现金账户的过账是直接根据库存现金日记账的合计数进行的；库存现金日记账中的日记账的合计数进行的；库存现金日记账中的“银银行存款行存款”科目专栏的合计数也不过账，因为科目专栏的合计数也不过账，因为“银行银行存款存款”账户的过账是直接根据银行存款日记账中的账户的

23、过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。这样就合计数进行的。这样就不会重复过账不会重复过账。需要注意的是：需要注意的是：年凭证摘 要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金8 1期初余额3 0002银付1购入材料1 2001 2001 8003银付2提取现金5005001 3006银收1收到货款4 0004 0005 3007银收2获得收入8 0008 00013 3008银付3提取现金60060012 70020银收3获得收入10 00010 00022 700 8 31合计4 00018 00022 0001

24、2001 1002 30022 700银行存款日记账（多栏式多栏式）存款种类：人民币 主营业务收入 库存现金 18 000分别根据“现金日记账（多多栏栏式式）”收入（借方）、支出（贷方）栏合计数填写。三、分类账三、分类账n分分类类登登记记经经济济业业务务的的账账簿簿，设设立立的的目目的的是是为为了了从从各各个个账账户户中中取取得得总总括括或或详详细细的的核算资料核算资料n分为：分为：总分类账总分类账明细分类账明细分类账（一）（一）总分类账总分类账n简称简称“总账总账”，是根据总分类科目开设的，是根据总分类科目开设的，集中反映会计主体全部业务的会计账簿。集中反映会计主体全部业务的会计账簿。(1)

25、(1)总分类账按规定的一级账户分设账页。总分类账按规定的一级账户分设账页。(2)(2)总分类核算只运用货币度量。总分类核算只运用货币度量。(3)(3)账账页页比比较较广广泛泛地地采采用用了了“三三栏栏式式”结结构构。(表表4-4-14)14)(4)(4)总总账账登登记记可可按按记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记，也也可可汇汇总总后后,按按 日日(旬、月旬、月)加以登记。加以登记。1、概念、概念2、特点、特点有时候也用多栏式总分类账：有时候也用多栏式总分类账：n将将所所有有账账户户合合设设在在一一张张表表格格或或账账页页上上，就就是是前前面分类中的日记总账。面分类中的日记总账。(账表合一账表合一)

26、n可以减少记账的工作量，提高工作效率。可以减少记账的工作量，提高工作效率。n但是账页篇幅大但是账页篇幅大,登记不便。登记不便。（二）明细分类账（二）明细分类账n简称简称“明细账明细账”，它是根据明细分类科目开，它是根据明细分类科目开设的，用以具体反映某类资金增减变化和结设的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。明细分类账应根据原始凭存情况的分类账。明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记；若记账凭证已列证或原始凭证汇总表登记；若记账凭证已列明细项目明细项目,也可根据记账凭证登记。也可根据记账凭证登记。1、概念、概念2、常用格式、常用格式 三栏式三栏式 账页格式一般采用账页格式一

27、般采用 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 （1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷 余额月 日 字 号注：适用于只要作金额核算，不必作数量核算的债权债务结算科目（如应收账款，应付账款等）。实例（略）明细科目：（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账 明细科目：年凭证号数摘 要收入发出结存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额注：适用于既需要反映金额，又需要反映数量的各种财产物资账户（如原材料，库存商品等）的明细分类核算。实例见p.297（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账（适用于在管理上需要了解明细项目的一些账户）适用于在管理上需要了解明细项目的一些

28、账户）即，在“借方”或“贷方”按照明细科目或明细项目分别设置若干专栏，以集中反映某明细账户核算资料。借方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账借贷方多栏式明细账账簿格式的一个显著特征:借方多栏式明细分类账 年凭证摘 要借 方 合计月 日工资折旧费修理费办公费水电费劳保费 合 计制造费用明细账注意：无贷方栏，减少与期末转出用红字注意：横向合计n适用于生产成本、管理费用、制造费用等适用于生产成本、管理费用、制造费用等贷方多栏式明细分类账 营业外收入明细账营业外收入明细账注意：无借方栏，减少与期末转出用红字。n适用于主营业务收入、营业外收入等适用于主营业务收入、营业外收入等年凭证摘 要 贷 方 合 计

29、月 日非流动资产处置利得盘盈利得 捐赠利得 合 计借贷方多栏式明细账借贷方多栏式明细账 本年利润明细账日期凭证摘要 借 方 贷 方借或贷余额主营业务成本管理费用财务费用销售费用其他业务成本营业外支出合计主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益合计合计n适用于本年利润账户适用于本年利润账户3、总账和明细账的联系与区别、总账和明细账的联系与区别（一）联系：（一）联系：1、总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的。、总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的。2、登记总分类账户和明细分类账户的原始依据是相同的。、登记总分类账户和明细分类账户的原始依据是相同的。（二）区别：（二）区别：1、

30、总分类账户和明细分类账户核算经济业务的详略程度不同。总分类账户和明细分类账户核算经济业务的详略程度不同。n有些明细分类账户还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。有些明细分类账户还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。2、总分类账户和明细分类账户的作用不同。总分类账户和明细分类账户的作用不同。n总分类账户总分类账户:提供总括资料提供总括资料,对所属明细分类账户起统驭作用；对所属明细分类账户起统驭作用；n明细分类账户明细分类账户:提供详细、具体的资料提供详细、具体的资料,对有关总分类账户起辅对有关总分类账户起辅助和补充作用。助和补充作用。4、总账和明细账的、总账和明细账的“平行登记平行登记”平行登记

31、举例平行登记举例:某企业某年某企业某年1111月初与原材料有关的账户的余额为：月初与原材料有关的账户的余额为：总总账账50005000元元，A A材材料料20002000元元，B B材材料料10001000元元，C C材材料料20002000元，元，1111月份发生如下业务：月份发生如下业务：购入购入A A材料一批材料一批,价值价值1 0001 000元。元。购入购入B B材料一批材料一批,价值价值500500元。元。购购入入A A、C C材材料料各各一一批批,价价值值分分别别为为1 1 500500元元和和2 2 000000元。元。购入购入B B材料一批材料一批,价值价值1 0001 00

32、0元。元。产品生产领用产品生产领用A A材料一批材料一批,价值价值2 0002 000元。元。在总账中的登记在总账中的登记在明细账中的登记在明细账中的登记平行登记的结果平行登记的结果例如：承前例：例如：承前例：四、账簿的登记规则四、账簿的登记规则（二）登记账簿的规则（二）登记账簿的规则（173页）页）1 1、账簿启用时的扉页、账簿启用时的扉页 2 2、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下(下例下例)3 3、笔与墨水的使用、笔与墨水的使用 4 4、记账错误时不能用的更正方法、记账错误时不能用的更正方法 5 5、符号使用符号使用 6、原则上，每年都应更

33、换新账簿。（下例）、原则上，每年都应更换新账簿。（下例）7、订本式账簿都有账页的顺序号，不得任意撕毁，活、订本式账簿都有账页的顺序号，不得任意撕毁，活页式账簿也不得随意抽换账页页式账簿也不得随意抽换账页（一）账簿的基本结构（一）账簿的基本结构（173页）页）跳行、隔页的处理跳行、隔页的处理对角红线对角红线摘 要借 方贷 方借或贷余 额例:账户名称:库存现金 李账页间转页时的账页间转页时的“承上启下承上启下”处理处理摘 要借 方贷 方借或贷余 额期初余额借 800(略)100借 900(略)200借1100(略)200借 900300借 600转次页300500借 600例:账户名称:库存现金

34、例:账户名称:库存现金 摘 要借 方贷 方借或贷余 额承前页300500借 600(略)每年新账簿更换年初，更换新账簿时的处理账户名称：库存现金 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷余余 额额上年上年结转结转借借 600 600五、错账的查找与更正方法五、错账的查找与更正方法（一）错账的查找方法（一）错账的查找方法正查法与逆查法n正查法正查法记账凭证记账凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账簿记录账簿记录 账户结账计算的正确性账户结账计算的正确性 抄入试算表数据的正确性抄入试算表数据的正确性 试算表有关合计数正确性试算表有关合计数正确性n逆查法逆查法n同正查法顺序相反同正查法顺序相

35、反实际工作中常用逆查法实际工作中常用逆查法因差错往往出现于后期因差错往往出现于后期个别检查法个别检查法n记账错误，往往是记账人员偶然疏忽大意造成记账错误，往往是记账人员偶然疏忽大意造成的，一般来讲，错账不会很多，因此个别检查的，一般来讲，错账不会很多，因此个别检查法是常用的方法法是常用的方法差数是由于漏记、看错、抄错等原因。差数是由于漏记、看错、抄错等原因。错账有时会因为登错了方向，除错账有时会因为登错了方向，除2 2法很管用法很管用如果记账时把数字的位置写错了，可以用除如果记账时把数字的位置写错了，可以用除9 9法，错位有两种情况，一是顺序错位，如法，错位有两种情况，一是顺序错位，如4004

36、00写成写成40004000了，还有一种是数字颠倒，如了，还有一种是数字颠倒，如5757写成写成7575。（。（P313P313例）例）（一）划线更正法（一）划线更正法适用情况：记账凭证正确，登账时出现笔误适用情况：记账凭证正确，登账时出现笔误 (如数字错如数字错,记错账户记错账户)具体操作具体操作（1）划红线划红线（2）更正）更正（3）盖章）盖章六、错账的更正方法六、错账的更正方法（二）红字更正法（二）红字更正法 适用情况适用情况:(1)记账凭证中应借应贷符号、科目记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误，并已登记入账时或金额有错误，并已登记入账时 (2)发现记账凭证和账簿记录的账发现记账凭

37、证和账簿记录的账户没有错误，但所写金额大于正确金额户没有错误，但所写金额大于正确金额具体操作：具体操作：(1)用红字编与错误分录相同的记用红字编与错误分录相同的记账凭证账凭证（2）用蓝字编正确分录的记用蓝字编正确分录的记账凭证账凭证红字更正法图示n使用前提：使用前提：记账凭证有错，按错误的记账凭证登了账。n适用范围：适用范围：所有同类错误。所有同类错误。n使用前提：使用前提：记账凭证有错，按错误的记账凭证登了账。n适用范围：适用范围：*仅数字错误。仅数字错误。*错记数错记数 应记数应记数全额更正差额更正例例1：再用蓝字编一张正确的记账凭证：再用蓝字编一张正确的记账凭证：借：原材料借：原材料10

38、001000 贷：应付账款贷：应付账款10001000某企业购进原材料某企业购进原材料1000元，货款尚未支付。编制记账元，货款尚未支付。编制记账凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账：凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账：借：原材料借：原材料1000 贷：应收账款贷：应收账款 1000例例2：某企业以银行存款归还购料欠款某企业以银行存款归还购料欠款1000元。误编下列元。误编下列分录，并已登记入账。分录，并已登记入账。借：应付账款借：应付账款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000（三）补充登记法（三）补充登记法适用情况适用情况：记账以后，发现记账凭证上应借应贷记账以后，发现

39、记账凭证上应借应贷账户并无错误，但所填金额小于应填金额账户并无错误，但所填金额小于应填金额具体操作：再填制一张补充少计金额的记账凭证具体操作：再填制一张补充少计金额的记账凭证例：例：n某企业销售产品一批，某企业销售产品一批，计计2000020000元，货款尚未元，货款尚未收到，金额误记为收到，金额误记为20002000元，即记账凭证少记元，即记账凭证少记1800018000元。原编会计分录为：元。原编会计分录为：借：应收账款借：应收账款20002000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入20002000 更正更正更正更正：再编制一张记账凭证如下：再编制一张记账凭证如下：借：应收账款借：应收账款1800018000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入1800018000错误情况错误情况更正方法更正方法错错账账更更正正（1）记账凭证正）记账凭证正确，登账时出现笔确，登账时出现笔误误(如数字错如数字错,记记错账户错账户)尚未结账尚未结账 划线更正法划线更正法（2）记账凭证有）记账凭证有错，按错误的记账错，按错误的记账凭证登了账凭证登了账红字更正法红字更正法 全额更正全额更正差额更正差额更正补充登记法补充登记法错账更正总结错账更正总结