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1、会计凭证和会计账簿第五章一，会计凭证一，会计凭证（一）概念：记录（一）概念：记录经济业务业务，明确明确经济责任责任的书面证明书面证明，登记帐簿登记帐簿的依据依据（二）种类（二）种类：按用途和填制程序用途和填制程序分类1，原始凭证，原始凭证：业务发生时发生时填取，证明证明业务已发生或完成已发生或完成（1）来源）来源：1）外来凭证）外来凭证，如如发（货）票，银行收帐通知，交通票据等2）自制凭证）自制凭证，按填制手续填制手续A，一次凭证，一次凭证：记录一项或若干项同类一项或若干项同类性质的业务如如现金收据收据，领收料料单B，累计凭证，累计凭证：连续多次连续多次记录一定时期一定时期内若干项同类若干项同
2、类业务如定额领料单如定额领料单C，汇总凭证，汇总凭证：由A，B汇总编制而成如工资如工资汇总表，耗用材料耗用材料汇总表（2）格式）格式：1）通用凭证）通用凭证：在一定范围内一定范围内有统一格式和使用方法统一格式和使用方法，如普通如普通发票2）专用凭证）专用凭证：有特定内容和专门用途特定内容和专门用途，如增值税专用如增值税专用发票一一次次凭凭证证：国国内内差差旅旅费费报报销销单单累计凭证：限额领料单汇总凭证：工资结算单会计凭证会计凭证2，记帐凭证，记帐凭证：据已审据已审原始凭证，确定分录确定分录，作为记帐依据记帐依据的凭证按填制方式填制方式（1）复复式式凭凭证证：在一一张张凭凭证证中记录经济业务涉
3、及的全全部部会会计计科科目目（可可登登记记总总帐和明细账明细账）。优优：全貌，查账，工作量；缺缺：分类，汇总1）通用凭证）通用凭证：不论收，付，转收，付，转账业务，一种格式一种格式（小型企业）2）专用凭证：不同业务不同格式）专用凭证：不同业务不同格式A，收款凭证，收款凭证：现金现金，银存银存收入B，付款凭证，付款凭证：现金，银存支出C，转账凭证，转账凭证：不涉及不涉及现金，银存收付的其他其他业务（2）单单式式凭凭证证：一一张张凭凭证证只记录一一个个会会计计科科目目（对对应应科科目目参参考考性性填填写写，不不记记帐帐，否则重记）。优优：分类，汇总，电算化；缺缺：工作量，查账1）借项凭证，）借项凭
4、证，2）贷项凭证）贷项凭证（3）汇汇总总凭凭证证：由反映同同类类或或多多类类经经济济业业务务的的记记帐帐凭凭证证汇总编制（只只能能登登记记总总帐帐）1）分类汇总）分类汇总：汇总收收款，付付款，转转帐2）全部汇总）全部汇总：如记帐凭证如记帐凭证汇总表，科目科目汇总表记账凭证的设计（图例）会计凭证会计凭证（三）基本内容和填制要求（三）基本内容和填制要求1，原始凭证，原始凭证（1名称名称：材料入库单）材料类别（2时间时间：年月日）（3编号编号：第号）供应单位材料名称编号规格（4内容内容：单位数量单价金额）合同号（5接收单位接收单位：保管仓库号）￥3006.00人民币叁仟零陆元整人民币叁仟零陆元整（不
5、连笔，不留空）（不连笔，不留空）（6经办人签章经办人签章：记帐仓库采购）会计凭证会计凭证2，记帐凭证，记帐凭证（1，名称名称：通用凭证）时间：年月日（2，编号，编号：字号）（3，摘要，摘要）（4，会计分录，会计分录：借方科目贷方科目金额5，一级明细一级明细）附附件件合计张（6，签章，签章：记帐出纳审核制证）会计凭证会计凭证（四）填制说明：（四）填制说明：1，涉及现金和银存之间划转业务时，涉及现金和银存之间划转业务时只填付款凭证填付款凭证（减工作量），不填收款凭证，不填收款凭证（防重记）如如：现金存存行行（填现现金金付付款款凭证），银行取取现现（填银存付款银存付款凭证），再据以登记对应帐户再据以
6、登记对应帐户2，凭证连续编号，凭证连续编号（1）字号编号法）字号编号法：如收收字第X号（2）双重编号法）双重编号法：如总总字第X号，付付字第X号（3）分数编号法）分数编号法：如（一项业务三张凭证一项业务三张凭证）转转字25（1/3），），25（2/3），），25（3/3）号会计凭证会计凭证（五）原始凭证与记帐凭证的区别（五）原始凭证与记帐凭证的区别n填制人填制人：（原）经办人经办人员，（记）会计会计人员n依据依据：（原）业务业务，（记）已审原始凭证已审原始凭证n内容内容：（原）记录，证明记录，证明，（记）归类，整理归类，整理n作用作用：（原）填记帐凭证填记帐凭证，（记）登记帐簿登记帐簿（六）会
7、计凭证审核（六）会计凭证审核n合规性：合规性：法规，程序n完整性：完整性：项目，手续n技术性：技术性：摘要，数字二，会计帐簿二，会计帐簿（一一）概概念念：以会计凭凭证证为为依依据据，由具有一一定定格格式式，相相互互联联系系的的若若干干帐帐页页所组成所组成，全面、系统、序时、分类记录全面、系统、序时、分类记录各项业务业务的簿记簿记（二）种类（二）种类1，用途，用途：（1）序时帐）序时帐：业务发生顺序发生顺序，逐日逐笔逐日逐笔记录内容内容，1）普通日记帐）普通日记帐：全部业务全部业务，如日记总帐日记总帐2）特种日记帐）特种日记帐：重要项目重要项目，如现金，银存日记帐现金，银存日记帐（2）分类帐）分
8、类帐：业务业务分类指标详细程度指标详细程度，1）总分类）总分类帐2）明细分类）明细分类帐（3）备查簿）备查簿：非本企资产非本企资产或其他重要补充事项其他重要补充事项（无固定格式）如受托加工材料受托加工材料登记簿，代销商品代销商品登记簿，经营租赁固资登记簿经营租赁固资登记簿会计帐簿会计帐簿2，外表形式，外表形式：（1）订本式）订本式：帐页装订成册装订成册，缺缺：欠灵活灵活（2）活页式）活页式：帐页数不固定不固定，缺缺：易失散，失散，被抽换抽换（3）卡片式）卡片式：印有专门格式，顺序编号，专人保管箱专门格式，顺序编号，专人保管箱。如固定资产（明细）卡片账固定资产（明细）卡片账3，格式，格式：（1）
9、三栏式）三栏式（适用适用：分类分类帐，日记日记帐）：1）“借贷余借贷余”或或“收支余收支余”三大栏次2）只记金额）只记金额，不记数量不记数量（2）多栏式）多栏式（适用适用：明细明细帐，日记日记帐）：借贷栏下增设专栏借贷栏下增设专栏，如如银行存款，按收（支）分设贷（借）方科目多栏生产成本，下设“料，工，费，制”多栏（3）数量金额式）数量金额式（适用适用：财产物资，如如材料明细帐）：提供金额，数量明细核算金额，数量明细核算序时账：多栏式日记账会计帐簿会计帐簿（三）登记（三）登记现金现金日记帐第第页页年凭证凭证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余余过帐过帐月日种类编号121现付1水电管理费用1，000
10、管费帐总（分）页次管费帐总（分）页次n说明说明1，银行存款，银行存款日记帐，增设增设“现金（转帐）支票号数现金（转帐）支票号数”栏栏2，依据已审凭证，依据已审凭证，用蓝黑色钢笔蓝黑色钢笔登帐3，帐页，帐页：1）按页次页次（不隔页隔行不隔页隔行，红对角线注销红对角线注销）2）摘要栏）摘要栏“承前页承前页（首首行），转次页转次页（末末行）”3）末行）末行，结出发生额，余额结出发生额，余额合计会计帐簿会计帐簿（四）过帐和试算平衡（四）过帐和试算平衡记帐凭证记帐凭证（日记分录簿）分类帐簿分类帐簿（总，明细）（五）错帐更正（五）错帐更正文字，数字文字，数字1，划线更正法：，划线更正法：记帐凭证（对）凭证
11、（对）帐簿（错）帐簿（错）如如：（对）（错），划红线更正并签章划红线更正并签章会计帐簿会计帐簿2，红字更正法，红字更正法：（1）记帐凭证凭证：借贷科目，方向（错）借贷科目，方向（错）帐簿（错）如，某企用银存还欠款如，某企用银存还欠款2，000借：应收收账款2，000贷：银行存款2，0001）红字冲销错帐）红字冲销错帐借：应收账款2，000贷：银行存款2，0002）蓝字重填）蓝字重填其它：其它：“分录更正法分录更正法”借：应付付账款2，000借：应付付账款2，000贷：银行存款2，000贷：应收收账款2，000会计帐簿会计帐簿2，红字更正法，红字更正法：（2）记帐凭证：金额多记（错）凭证：金额多
12、记（错）帐簿（错）如，现金支付工会经费如，现金支付工会经费890借：管理费用980贷：现金980红字更正错帐红字更正错帐借：管理费用90贷：现金90会计帐簿会计帐簿3，补充登记法：，补充登记法：记帐凭证：金额少记（错）凭证：金额少记（错）帐簿（错）如，应收账款收回存行如，应收账款收回存行30，000借：银行存款3，000贷：应收账款3，000蓝字补充蓝字补充借：银行存款27，000贷：应收账款27，000三，会计核算形式三，会计核算形式（一一）概概念念：在会计核核算算中中，以帐帐簿簿体体系系为为中中心心，把会计凭凭证证，会计帐帐簿簿，会计报报表表，记记帐帐程程序序和和方方法法，有有机机地地结结
13、合合起来的技术组织方式技术组织方式（帐务处理程序帐务处理程序）。（二）种类（二）种类1，逐笔过帐式，逐笔过帐式（小型小型企业）2，凭证汇总式，凭证汇总式（中，大型中，大型企业）3，帐簿汇总式，帐簿汇总式（大，中型大，中型企业）（三）各种不同核算形式的根本区别（三）各种不同核算形式的根本区别登记总分类账登记总分类账的依据不同依据不同（名称名称由来）会计核算形式会计核算形式1，逐笔过账式，逐笔过账式（1）记账凭证式）记账凭证式:优优,简易,查账缺缺,登总账量大（2）日记总账式）日记总账式:缺缺,账页长,易出错原始凭证汇总原始凭证记账凭证记账凭证 收 付 转现金、银存日记账总分类账总分类账明细分类账
14、会计报表(日记总账)会计核算形式会计核算形式2，凭证汇总式，凭证汇总式（1）汇总记账凭证式）汇总记账凭证式:优优,登总账量小,对应关系缺缺,手续增多,难汇总（2）科目汇总表式）科目汇总表式:优优,简单,登总账量小;缺缺,账页长,易错原始凭证记账凭证序时及其它明细账汇总记账凭证汇总记账凭证会计报表总总分分类类账账(科目汇总表)会计核算形式会计核算形式3，账簿汇总式，账簿汇总式（1）多栏式日记账）多栏式日记账:优优,登总账量小缺缺,日记账汇总量大,难度大（2）日记总账式）日记总账式:既是逐笔过账式,又是账簿汇总式原始凭证汇总原始凭证记账凭证记账凭证 收 付 转多栏式多栏式日记账日记账转帐凭证转帐凭证科目汇总表科目汇总表其它明细分类账总总分分类类账账(日记总账)会计报表