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1、第三章第三章 帐户和复式记帐帐户和复式记帐l第一节 会计科目与帐户l一、会计科目l 它是对会计要素按经济内容进行分类核算的项目。例，企业的厂房设备属于劳动资料，其特征是使用时间较长，故应把它们归为一类，叫“固定资产”，固定资产就是会计科目。l企业会计科目有五大类，共有63项。l1、资产类（29项）l2、负债类（14项）l3、所有者权益类（5项）l4、成本类（3项）l5、损益类（12项）l二、帐户l所谓账户，就是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类记录会计要素增减变化及其结果的记账载体，账户的具体表现形式就是账页。包括会计科目名称和结构两部分。l1、帐户的格式l帐户的名词（即会计科目
2、）l日期和摘要l增加数或减少数l凭证号数年凭证号数摘要增加金额或减少金额减少金额或增加金额余额月 日l2、帐户的结构1、资产类账户结构借方 贷方期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额2、负债类账户结构借方 贷方本期减少数期初余额本期增加数本期发生额本期发生额期末余额贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 3、所有者权益类账户结构借方 贷方本期减少数期初余额本期增加数本期发生额本期发生额期末余额l4、收入类账户的结构借方 贷方本期收入减少数本期收入增加数本期发生额本期发生额5、费用类账户的结构借方 贷方本期费用增
3、加额本期费用减少额本期发生额本期发生额l3、帐户的分级（1）总分类科目（亦称一级科目）l它是对会计对象具体内容进行总括分类的科目，它提供总括核算指标，这些指标能够满足企业外部有关方面的需要。（2）明细分类科目（亦称二级科目）l它是对总分类科目进一步分类的科目，它提供详细指标，主要为企业内部管理服务。l（3）总分类帐户和明细分类帐户的关系l总分类账户对明细账户起统驭作用，明细账户对总分类账户起辅助作用。l总分类账户是明细分类账户的总括资料，明细分类账户是总分类账户的详细说明和补充。第二节第二节 借贷记帐法借贷记帐法l一、记帐方法的意义和种类l单式记帐和复式记帐l复式记帐法就是对发生的每一项经济业
4、务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。l它有借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法三种方式。l1、借贷记账法以“借、贷”为记账符号 2、增减记账法以“增、减”为记账符号。3、收付记账法以“收、付”为记账符号 二、复式记账的理论依据二、复式记账的理论依据l 为什么一笔经济业务必须同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记呢？l一个企业在经营中所发生的经济业务是多种多样的，但从它们对企业资产、负债和所有者权益的影响来讲，则可概括为以下九种基本类型（1）一项资产增加，一项所有者权益增加。l（2）一项资产增加，一项负债增加。l（3）一项资产增加，另一项资产减少。l（4）一
5、项资产减少，一项负债减少。l（5）一项资产减少，一项所有者权益减少。l（6）一项负债减少，另一项负债增加。l（7）一项负债减少，一项所有者权益增加。l（8）一项负债增加，一项所有者权益减少。l（9）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。l如果我们把负债和所有者权益看成一项，资产看成一项，那么，经济业务的发生对会计要素的影响不外乎四种情况，即：l资产增加-负债及所有者权益增加 l资产减少-负债及所有者权益减少l 因此，要全面反映每项经济业务引起的资金运动，就必须同时在有关的两个或两个以上的账户中加以记录。二、借贷记帐法原理二、借贷记帐法原理l1、记帐符号-以“借”、“贷”为记账符号 l2、记
6、帐规则-“有借必有贷、借贷必相等”l3、帐户结构l（1）资产类账户。l 借方表示增加，贷方表示减少。l（2）负债类账户。l 借方表示减少，贷方表示增加。l（3）所有者权益类账户。l 借方表示减少，贷方表示增加。l（4）收入类账户。l 借方表示减少，贷方表示增加。l（5）成本费用类账户。l 借方表示增加，贷方表示减少。l4、会计分录会计分录有简单分录和复合分录两种类型。简单分录：指涉及一借一贷的会计分录。复合分录：是指涉及一借多贷或一贷多借的会计分录。l5、试算平衡l按照复式记账的理论依据和借贷记账法的记账规则，所有账户的本期借方发生额合计和本期贷方发生额合计必然相等，所有账户的借方余额合计和贷方余额合计必然相等。即：l借方发生额合计贷方发生额合计l借方余额合计贷方余额合计2010年12月账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款材料应付账款银行借款实收资本1,000360,00080,00050,00050,00015,00071,00055,00080,000350,0001,000289,00080,0005,00030,000350,000合 计556,000556,000370,000370,000 谢谢大家！