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1、财政与金融总复习资财政与金融总复习资料料市场失灵的表现市场失灵的表现市场失灵的表现市场失灵的表现政府干预方式政府干预方式政府干预方式政府干预方式公共产品的存在公共产品的存在公共产品的存在公共产品的存在 公共生产公共生产公共生产公共生产 外部负效应的存在外部负效应的存在外部负效应的存在外部负效应的存在 行政法律手段；征税或补贴行政法律手段；征税或补贴行政法律手段；征税或补贴行政法律手段；征税或补贴 垄断的存在垄断的存在垄断的存在垄断的存在 公共管制，规定价格；公共生产公共管制，规定价格；公共生产公共管制，规定价格；公共生产公共管制，规定价格；公共生产 收入分配不公收入分配不公收入分配不公收入分配
2、不公 税收调节；转移支付税收调节；转移支付税收调节；转移支付税收调节；转移支付 非对称信息非对称信息非对称信息非对称信息 提供信息提供信息提供信息提供信息 （三）政府与政府干预（三）政府与政府干预 三、财政的概念三、财政的概念n财政概念的总结财政概念的总结基于国家分配论基于国家分配论财政是国家为满足其实现职能财政是国家为满足其实现职能的需要，凭借自身的政治权力，强制地、无偿地参与的需要，凭借自身的政治权力，强制地、无偿地参与社会产品的分配所形成的分配关系。简称社会产品的分配所形成的分配关系。简称“以国家为以国家为主体的分配关系主体的分配关系”。基于公共经济论基于公共经济论财政作为集体的或公共的
3、活动财政作为集体的或公共的活动介入，以一种非市场机制的方式解决市场失效问题。介入，以一种非市场机制的方式解决市场失效问题。在我国市场经济条件下在我国市场经济条件下财政是在社会再生产过财政是在社会再生产过程中，以国家为主体的、为满足社会公共需要而形成程中，以国家为主体的、为满足社会公共需要而形成的集中化分配关系。的集中化分配关系。n财政概念包含的要素财政概念包含的要素财政分配的财政分配的主体主体是国家是国家 财政分配的财政分配的客体客体是社会产品是社会产品 财政分配的财政分配的目的目的是满足国家实现职能的需要是满足国家实现职能的需要n财政的财政的基本特征基本特征财政分配的国家或政府主体性财政分配
4、的国家或政府主体性财政分配的强制性财政分配的强制性财政分配的无偿性财政分配的无偿性财政分配的非营利性财政分配的非营利性四、财政的职能四、财政的职能n资源配置职能资源配置职能n收入分配职能收入分配职能n稳定和发展职能稳定和发展职能资源配置职能资源配置职能n资源、资源配置与最优资源配置资源、资源配置与最优资源配置资源资源可以被人类开发利用的财富。可以被人类开发利用的财富。资源配置资源配置对资源运用各种方式方法加以对资源运用各种方式方法加以开发利用。（书开发利用。（书P5页）页）最优资源配置最优资源配置通过对资源配置的活动，通过对资源配置的活动，达到资源使用效益的最大化。资源配置职能也达到资源使用效
5、益的最大化。资源配置职能也称效率职能。称效率职能。资源配置职能资源配置职能n两种资源配置的基本模式两种资源配置的基本模式 计划经济计划经济计划经济计划经济主导者主导者主导者主导者政府政府政府政府 市场经济市场经济市场经济市场经济主导者主导者主导者主导者价值规律价值规律价值规律价值规律特点特点特点特点：政府处于绝对主导政府处于绝对主导政府处于绝对主导政府处于绝对主导地位地位地位地位 指令性计划指令性计划指令性计划指令性计划 直接控制直接控制直接控制直接控制 行政手段行政手段行政手段行政手段特点特点特点特点：以价格为信号，以市场为导向，引导社会以价格为信号，以市场为导向，引导社会以价格为信号，以市
6、场为导向，引导社会以价格为信号，以市场为导向，引导社会主体的经济行为。主体的经济行为。主体的经济行为。主体的经济行为。政府地位：政府地位：政府地位：政府地位：指导性计划指导性计划指导性计划指导性计划 间接控制间接控制间接控制间接控制 财政政策财政政策财政政策财政政策经济手段经济手段经济手段经济手段 货币政策货币政策货币政策货币政策资源配置职能资源配置职能n财政的资源配置职能及手段财政的资源配置职能及手段确定社会公共需要的基本范围，确定财政收确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占国内生产总值（支占国内生产总值（GDP）的合理比例。）的合理比例。优化财政支出结构，提高资源配置的结构效优化财政支
7、出结构，提高资源配置的结构效率率 实现调整产业结构和促进产业升级、协实现调整产业结构和促进产业升级、协调地区发展。调地区发展。提高财政配置本身的效率。提高财政配置本身的效率。收入分配职能收入分配职能n收入分配的概念及目标收入分配的概念及目标收入分配是指国民收入的分配、国民收入产收入分配是指国民收入的分配、国民收入产生后通过分配形成流量的收入分配格局和存量生后通过分配形成流量的收入分配格局和存量的财产分配格局。的财产分配格局。财政收入分配的目标，是实现公平分配。财政收入分配的目标，是实现公平分配。收入分配职能收入分配职能n n衡量公平分配的标准衡量公平分配的标准洛伦茨曲线（洛伦茨曲线（洛伦茨曲线
8、（洛伦茨曲线（P7P7P7P7页）页）页）页）这是用来描述一国财富和收入这是用来描述一国财富和收入这是用来描述一国财富和收入这是用来描述一国财富和收入分配性质的一种曲线。其原理如图：分配性质的一种曲线。其原理如图：分配性质的一种曲线。其原理如图：分配性质的一种曲线。其原理如图：基尼系数基尼系数基尼系数基尼系数 基尼系数基尼系数基尼系数基尼系数 =A/(A+B)=A/(A+B)=A/(A+B)=A/(A+B)实际基尼系数界于实际基尼系数界于实际基尼系数界于实际基尼系数界于 0 0 0 0 与与与与 1 1 1 1 之间，之间，之间，之间，基尼系数越小，收入分配越接近平基尼系数越小，收入分配越接近
9、平基尼系数越小，收入分配越接近平基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之越不平等。国际警戒线等，反之越不平等。国际警戒线等，反之越不平等。国际警戒线等，反之越不平等。国际警戒线0.40.40.40.4。100100100100总总总总收收收收入入入入的的的的累累累累积积积积比比比比例例例例1001001001000 0 0 0收收收收入入入入获获获获得得得得单单单单位位位位的的的的累累累累积积积积比比比比例例例例按按按按大小排列大小排列大小排列大小排列A A A AB B B B0 0 0 0收入分配职能收入分配职能n财政实现收入分配职能的主要手段财政实现收入分配职能的主要手段 明确市场分配与财
10、政分配的界限和范围。再明确市场分配与财政分配的界限和范围。再分配或集中分配分配或集中分配加强税收调节加强税收调节通过转移性支出，使每个社会成员得以维持通过转移性支出，使每个社会成员得以维持起码的生活水平。起码的生活水平。规范工资制度规范工资制度总总 结结政府与市场政府与市场“市场失灵市场失灵”是政府介入或干是政府介入或干预经济的必要合理依据预经济的必要合理依据财政的产生和发展财政的产生和发展财政是以国家为主体财政是以国家为主体的分配关系，是为了满足国家职能实现的需要。的分配关系，是为了满足国家职能实现的需要。财政的概念财政的概念包括基于国家分配论、公共包括基于国家分配论、公共经济论和我国市场经
11、济条件下的三种定义。经济论和我国市场经济条件下的三种定义。财政的职能财政的职能包括资源配置、收入分配、包括资源配置、收入分配、稳定和发展的职能稳定和发展的职能第二章第二章 财政支出财政支出按经济性质分类按经济性质分类财财财财政政政政支支支支出出出出是是是是否否否否直直直直接接接接形形形形成成成成对对对对产产产产品和劳务的需求品和劳务的需求品和劳务的需求品和劳务的需求购买性支出购买性支出购买性支出购买性支出转移性支出转移性支出转移性支出转移性支出是是是是否否否否形形形形成成成成对对对对市市市市场场场场的购买压力的购买压力的购买压力的购买压力不不不不形形形形成成成成对对对对市市市市场场场场的购买压
12、力的购买压力的购买压力的购买压力接接接接 受受受受 者者者者 用用用用 于于于于消费或生产消费或生产消费或生产消费或生产接接接接受受受受者者者者用用用用于储蓄于储蓄于储蓄于储蓄二、购买性支出与转移性支出二、购买性支出与转移性支出n n购买性支出购买性支出P28P28页或页或3737社会消费性支出社会消费性支出行政管理支出行政管理支出国防保卫支出国防保卫支出文教事业支出文教事业支出 社会公共投资性支出社会公共投资性支出基础性投资基础性投资公益性投资公益性投资 二、购买性支出与转移性支出二、购买性支出与转移性支出n购买性支出购买性支出内容内容行政管理费支出：绝对数量在增长，但比重下降行政管理费支出
13、：绝对数量在增长，但比重下降国防保卫支出：中国实施积极防御的军事战略方针国防保卫支出：中国实施积极防御的军事战略方针 文教事业支出：包括教育支出、科学研究支出、卫文教事业支出：包括教育支出、科学研究支出、卫生保健支出生保健支出政府投资支出：目的是弥补市场失效，维护市场配政府投资支出：目的是弥补市场失效，维护市场配置功能和调节国民经济运行置功能和调节国民经济运行 二、购买性支出与转移性支出二、购买性支出与转移性支出n n转移性支出转移性支出P28P28或或4747页页社会保障支出社会保障支出财政补贴支出财政补贴支出 社会保障支出社会保障支出n n含义含义 社会保障是国家向丧失劳动能力、失社会保障
14、是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障济困难的公民提供的基本生活保障。社会保障支出社会保障支出n n内容内容社会保险社会保险是现代社会保障制度的是现代社会保障制度的核心，包括老年保险、医疗保险、伤残核心，包括老年保险、医疗保险、伤残保险、工伤保险、丧葬保险、失业保险保险、工伤保险、丧葬保险、失业保险社会福利社会福利包括社会福利、社会救包括社会福利、社会救济、社会优抚济、社会优抚社会保障支出社会保障支出n我国的社会保障制度我国的社会保障制度基本项目基本项目基本项目基本项目辅助项目辅助项目辅助项目辅助项目二、购买性
15、支出与转移性支出二、购买性支出与转移性支出n n 两类支出对经济的影响两类支出对经济的影响对生产、对生产、对生产、对生产、就业的就业的就业的就业的影响影响影响影响对收入对收入对收入对收入分配的分配的分配的分配的影响影响影响影响对政府对政府对政府对政府约束的约束的约束的约束的影响影响影响影响对微观对微观对微观对微观主体的主体的主体的主体的影响影响影响影响在财政支出中在财政支出中在财政支出中在财政支出中的比重的比重的比重的比重购买性购买性购买性购买性支出支出支出支出直接直接直接直接作用大作用大作用大作用大间接间接间接间接作用小作用小作用小作用小强强强强硬硬硬硬发展中国家大发展中国家大发展中国家大发
16、展中国家大转移性转移性转移性转移性支出支出支出支出间接间接间接间接作用小作用小作用小作用小直接直接直接直接作用大作用大作用大作用大弱弱弱弱软软软软发达国家大发达国家大发达国家大发达国家大二、购买性支出与转移性支出二、购买性支出与转移性支出n n两类支出对经济的影响两类支出对经济的影响以购买性支出占较大比重的支出结构的以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行收入分配的职能较强财政活动，执行收入分配的职能较强总总 结结财政支出的含义财政支出的含义财政支出的含义
17、财政支出的含义既可以被看成是名词，也可以既可以被看成是名词，也可以既可以被看成是名词，也可以既可以被看成是名词，也可以被当成动词被当成动词被当成动词被当成动词购买性支出与转移性支出购买性支出与转移性支出购买性支出与转移性支出购买性支出与转移性支出购买性支出包括行政购买性支出包括行政购买性支出包括行政购买性支出包括行政管理支出、国防支出、文教事业支出、政府投资支出；管理支出、国防支出、文教事业支出、政府投资支出；管理支出、国防支出、文教事业支出、政府投资支出；管理支出、国防支出、文教事业支出、政府投资支出；转移性支出包括社会保障支出和财政补贴转移性支出包括社会保障支出和财政补贴转移性支出包括社会
18、保障支出和财政补贴转移性支出包括社会保障支出和财政补贴财政支出的规模分析财政支出的规模分析财政支出的规模分析财政支出的规模分析理论分析包括经济发展阶理论分析包括经济发展阶理论分析包括经济发展阶理论分析包括经济发展阶段论、瓦格纳法则和时间形态理论；影响财政支出规段论、瓦格纳法则和时间形态理论；影响财政支出规段论、瓦格纳法则和时间形态理论；影响财政支出规段论、瓦格纳法则和时间形态理论；影响财政支出规模的因素包括经济因素、政治因素和社会因素等模的因素包括经济因素、政治因素和社会因素等模的因素包括经济因素、政治因素和社会因素等模的因素包括经济因素、政治因素和社会因素等财政支出的效益财政支出的效益财政支
19、出的效益财政支出的效益可以采用成本可以采用成本可以采用成本可以采用成本-效益分析法和最效益分析法和最效益分析法和最效益分析法和最低费用法低费用法低费用法低费用法第三章第三章 财政收入财政收入一、财政收入的形式一、财政收入的形式n含义含义 财政收入是政府为实现其财政收入是政府为实现其职能的需要，在一定时期内以职能的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的一定方式取得的可供其支配的财力。财力。一、财政收入的形式一、财政收入的形式n含义含义 财政收入又是一个过程，即组织收入，财政收入又是一个过程，即组织收入，筹集资金阶段，是财政分配的第一阶段。筹集资金阶段，是财政分配的第一阶段。一、财政收入的
20、形式一、财政收入的形式n n形式形式税收收入税收收入是最主要的收入形式是最主要的收入形式利润收入利润收入国有资产权益收入国有资产权益收入债务收入债务收入国债国债规费收入规费收入公共收费公共收费其它收入其它收入财产变卖、罚没、租金财产变卖、罚没、租金二、财政收入的来源及原则二、财政收入的来源及原则n社会总产值与国民收入社会总产值与国民收入社会总产值是指一个国家在一定时期内生社会总产值是指一个国家在一定时期内生产的最终产品价值的总和，即产的最终产品价值的总和，即w=c+v+m国民收入是指一个国家在一年里创造的新国民收入是指一个国家在一年里创造的新价值，即价值，即NI=v+mn财政收入的来源财政收入
21、的来源c c c c 不是财政收入的来源不是财政收入的来源不是财政收入的来源不是财政收入的来源v v v v 的一部分会转化为财政收入，主要是以个人所得的一部分会转化为财政收入，主要是以个人所得的一部分会转化为财政收入，主要是以个人所得的一部分会转化为财政收入，主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入国家财政收入国家财政收入国家财政收入 m m m m 是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，
22、是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此各项税收收入几乎都是来源于此各项税收收入几乎都是来源于此各项税收收入几乎都是来源于此财政收入最终来源于国民收入部分即财政收入最终来源于国民收入部分即v+mv+m 总总 结结财政收入的概念财政收入的概念财政收入的概念财政收入的概念是一定量的货币资金，又是一是一定量的货币资金，又是一是一定量的货币资金，又是一是一定量的货币资金，又是一个过程个过程个过程个过程财政收入的形式财政收入的形式财政收入的形式财政收入的形式税收、国有资产权益收入、国税收、国有资产权益收入、国税收、国有资产权益收入、国税
23、收、国有资产权益收入、国债、规费收入、其他收入债、规费收入、其他收入债、规费收入、其他收入债、规费收入、其他收入财政收入的来源财政收入的来源财政收入的来源财政收入的来源v+mv+m财政收入的规模分析财政收入的规模分析财政收入的规模分析财政收入的规模分析财政负担率，通过降低生财政负担率，通过降低生财政负担率，通过降低生财政负担率，通过降低生产成本、提高劳动生产率能够增加产成本、提高劳动生产率能够增加产成本、提高劳动生产率能够增加产成本、提高劳动生产率能够增加mm，提高财政收入，提高财政收入，提高财政收入，提高财政收入财政收入的结构分析财政收入的结构分析财政收入的结构分析财政收入的结构分析包括所有
24、制分析、产业结包括所有制分析、产业结包括所有制分析、产业结包括所有制分析、产业结构分析、地区结构分析构分析、地区结构分析构分析、地区结构分析构分析、地区结构分析第四章第四章 税收制度税收制度一、税收的含义及税收分类一、税收的含义及税收分类n税收的含义及作用税收的含义及作用v税收税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种入的一种特定分配形式特定分配形式。体现了国家与纳税人。体现了国家与纳税人在征税、纳税的在征税、纳税的利益分配上的特殊关利益分配上的特殊关系系v税收的作用：税收的作
25、用：是国家实现职能的物质基础，是国家实现职能的物质基础，组组织财政收入织财政收入的主要形式和工具；是国家的主要形式和工具；是国家调控经调控经济济的重要杠杆之一的重要杠杆之一 ；对经济情况进行；对经济情况进行监督管监督管理理的重要手段；具有维护的重要手段；具有维护国家政权国家政权的作用的作用税收税收国家国家国家国家实现国家职能实现国家职能实现国家职能实现国家职能国家政治权力国家政治权力国家政治权力国家政治权力按照法律进行按照法律进行按照法律进行按照法律进行剩余产品价值剩余产品价值剩余产品价值剩余产品价值财政收入财政收入财政收入财政收入主体主体主体主体征税目的征税目的征税目的征税目的征税征税征税征
26、税依据依据依据依据征税程序征税程序征税程序征税程序参与分配参与分配参与分配参与分配客客客客 体体体体 强制、无偿的取得强制、无偿的取得强制、无偿的取得强制、无偿的取得n税收的特征税收的特征强制性强制性强制性强制性征纳双方都被纳入国家的法征纳双方都被纳入国家的法征纳双方都被纳入国家的法征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法律体系之中，是一种强制性与义务性、法律体系之中，是一种强制性与义务性、法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合。制性的结合。制性的结合。制性的结合。无偿性无偿性无偿性无偿性无偿性并不是绝对的，而是无偿性并不是绝对的，而是无偿性并不是绝对的，而是无偿
27、性并不是绝对的，而是一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。结合。结合。结合。固定性固定性固定性固定性是指程序的确定性是指程序的确定性是指程序的确定性是指程序的确定性,征纳双方征纳双方征纳双方征纳双方都不能任意违背。都不能任意违背。都不能任意违背。都不能任意违背。ConceptConceptConceptConcept2 27 73 35 51 1税收主体税收主体 税收客体税收客体 税率税率 违章处罚违章处罚 计税单位计税单位 4 46 6纳税环节纳税环节 附加、加成和附加、加成和减免
28、税减免税 二、税收要素二、税收要素税税 率率名义税率是税法规定的税率名义税率是税法规定的税率名义税率是税法规定的税率名义税率是税法规定的税率实际税率是纳税人实际缴纳的税额占课税对象实际税率是纳税人实际缴纳的税额占课税对象实际税率是纳税人实际缴纳的税额占课税对象实际税率是纳税人实际缴纳的税额占课税对象的比例的比例的比例的比例n名义税率与实际税率名义税率与实际税率免征额免征额起征点起征点减税减税免税免税附加附加加成加成 财政与税收三、税收原则三、税收原则瓦格纳瓦格纳Add Your Title威廉威廉配第配第公平原则公平原则便利原则便利原则节省原则节省原则 平等原则平等原则确实原则确实原则便利原则
29、便利原则最少征收费用最少征收费用原则原则（一）西方古代税收原则（一）西方古代税收原则亚当亚当斯密斯密财政政策原则财政政策原则 国民经济原则国民经济原则 社会公正原则社会公正原则 税务行政原则税务行政原则 效率原则效率原则公平原则公平原则（二）（二）现代税收原则现代税收原则 P81P81四、税收的转嫁与归属四、税收的转嫁与归属税收转嫁税收转嫁在商品交换过程中，纳税人在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低购买价格的方通过提高商品销售价格或压低购买价格的方法，将税负部分或全部转移给购买者或供给法，将税负部分或全部转移给购买者或供给者的一种经济现象。者的一种经济现象。税收归属税收归属税收负
30、担最终落脚点，等同税收负担最终落脚点，等同于赋税人。于赋税人。n含义含义税收转嫁包括前转、后转、混转、消转、税税收转嫁包括前转、后转、混转、消转、税收资本化等形式收资本化等形式n税收转嫁的形式税收转嫁的形式原材料供应商原材料供应商原材料供应商原材料供应商商品购买者商品购买者商品购买者商品购买者后转后转后转后转前转前转前转前转消转消转消转消转纳税人纳税人纳税人纳税人n税收转嫁的形式税收转嫁的形式征征征征税税税税导导导导致致致致价格不变价格不变价格不变价格不变不发生转嫁，税负不发生转嫁，税负不发生转嫁，税负不发生转嫁，税负由卖方自己负担由卖方自己负担由卖方自己负担由卖方自己负担价格上升价格上升价格
31、上升价格上升发生前转发生前转发生前转发生前转价格上升幅价格上升幅价格上升幅价格上升幅度等于税负度等于税负度等于税负度等于税负全部转嫁全部转嫁全部转嫁全部转嫁价格上升幅价格上升幅价格上升幅价格上升幅度小于税负度小于税负度小于税负度小于税负部分转嫁部分转嫁部分转嫁部分转嫁价格上升幅价格上升幅价格上升幅价格上升幅度大于税负度大于税负度大于税负度大于税负全部转嫁并且全部转嫁并且全部转嫁并且全部转嫁并且卖方可以获取卖方可以获取卖方可以获取卖方可以获取额外利润额外利润额外利润额外利润价格下降价格下降价格下降价格下降不发生转嫁，卖不发生转嫁，卖不发生转嫁，卖不发生转嫁，卖方负担税负并可方负担税负并可方负担税
32、负并可方负担税负并可能损失部分利润能损失部分利润能损失部分利润能损失部分利润n一、税收的分类一、税收的分类 P97P97按课税对象按课税对象流转税、所得税、财产税流转税、所得税、财产税按税收的计量标准按税收的计量标准从价税与从量税从价税与从量税按税收与价格的关系按税收与价格的关系价内税和价外税价内税和价外税按税负能否转嫁按税负能否转嫁直接税和间接税直接税和间接税按税收管理和税款使用权限按税收管理和税款使用权限中央税、中央税、地方税和中央地方共享税地方税和中央地方共享税n三、三、主要税种简介主要税种简介 P101P101（一）流转课税（一）流转课税 增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税（
33、二）所得课税（二）所得课税 个人所得税、公司所得税、社会保险税个人所得税、公司所得税、社会保险税（三）财产课税（三）财产课税 一般财产税、特别财产税、财产转让税一般财产税、特别财产税、财产转让税四、四、我国的税收分类我国的税收分类所得税所得税所得税所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税商品流转税商品流转税商品流转税商品流转税增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税财产税财产税财产税财产税房产税、契税、车船税、土地使用税、遗产税房产税、契税、车船税、土地使用税、遗产税房
34、产税、契税、车船税、土地使用税、遗产税房产税、契税、车船税、土地使用税、遗产税行为税行为税行为税行为税证券交易税、屠宰税、筵席税、土地增值税、车证券交易税、屠宰税、筵席税、土地增值税、车证券交易税、屠宰税、筵席税、土地增值税、车证券交易税、屠宰税、筵席税、土地增值税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、印花税辆购置税、烟叶税、耕地占用税、印花税辆购置税、烟叶税、耕地占用税、印花税辆购置税、烟叶税、耕地占用税、印花税资源税资源税资源税资源税原油、天然气、煤炭、盐、黑色金属矿原矿、有原油、天然气、煤炭、盐、黑色金属矿原矿、有原油、天然气、煤炭、盐、黑色金属矿原矿、有原油、天然气、煤炭、盐、黑色金属矿原
35、矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿色金属矿原矿、其他非金属矿原矿色金属矿原矿、其他非金属矿原矿色金属矿原矿、其他非金属矿原矿总总 结结税收的含义及特征税收的含义及特征税收的含义及特征税收的含义及特征强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性税收要素税收要素税收要素税收要素课税权主体、纳税人、课税对象、税目课税权主体、纳税人、课税对象、税目课税权主体、纳税人、课税对象、税目课税权主体、纳税人、课税对象、税目/税基、税率、计税单位、课税环节、税基、税率、计税单位、课税环节、税基、税率、计税单位、课税环节、税基、税率、计税单位、课税环节、减税免税、附加
36、减税免税、附加与加成与加成税收原则税收原则税收原则税收原则效率原则及公平原则（受益、能力原则）效率原则及公平原则（受益、能力原则）效率原则及公平原则（受益、能力原则）效率原则及公平原则（受益、能力原则）税收的转嫁形式及影响因素税收的转嫁形式及影响因素税收的转嫁形式及影响因素税收的转嫁形式及影响因素所得税所得税所得税所得税课税对象、税率、课征方法及计算课税对象、税率、课征方法及计算课税对象、税率、课征方法及计算课税对象、税率、课征方法及计算流转税流转税流转税流转税征税范围、税率及计算征税范围、税率及计算征税范围、税率及计算征税范围、税率及计算第五章第五章 国家公债国家公债一、公债的含义及特点一、
37、公债的含义及特点 国家公债是国家为实现其职能，通过信用形国家公债是国家为实现其职能，通过信用形国家公债是国家为实现其职能，通过信用形国家公债是国家为实现其职能，通过信用形式对社会资源进行重新组合的一种经济活动。式对社会资源进行重新组合的一种经济活动。式对社会资源进行重新组合的一种经济活动。式对社会资源进行重新组合的一种经济活动。n公债的含义公债的含义各级政府借债的统称各级政府借债的统称各级政府借债的统称各级政府借债的统称政府收入的一种特殊形式政府收入的一种特殊形式政府收入的一种特殊形式政府收入的一种特殊形式政府信用的主要形式政府信用的主要形式政府信用的主要形式政府信用的主要形式政府可以运用的一
38、种重要的宏政府可以运用的一种重要的宏政府可以运用的一种重要的宏政府可以运用的一种重要的宏观调控手段观调控手段观调控手段观调控手段一、公债的含义及特点一、公债的含义及特点n公债的特点公债的特点风险性小，安全性高风险性小，安全性高流通性强；收益稳定流通性强；收益稳定偿还性、自愿性、偿还性、自愿性、免税金免税金 二、公债的分类二、公债的分类n记账式国债记账式国债含义含义没有实物形态，而是通过电脑账没有实物形态，而是通过电脑账户进行登记和交易的票券。户进行登记和交易的票券。特点特点可以记名、挂失；可以上市转让；可以记名、挂失；可以上市转让；更适合短期国债的发行；通过交易所电脑更适合短期国债的发行；通过
39、交易所电脑网络发行；上市后价格随行就市。网络发行；上市后价格随行就市。二、公债的分类二、公债的分类n凭证式国债凭证式国债含义含义国家采取不印刷实物券，而用填国家采取不印刷实物券，而用填制制“国库券收款凭证国库券收款凭证”的方式发行的国债。的方式发行的国债。通过商业银行柜台，面向城乡居民个人和通过商业银行柜台，面向城乡居民个人和各类投资者发行，是一种储蓄性国债。各类投资者发行，是一种储蓄性国债。不同国债品种的比较不同国债品种的比较四、公债的运行过程四、公债的运行过程n公债的发行公债的发行记账式国债发行完全采用记账式国债发行完全采用公开招标方式公开招标方式 凭证式国债发行完全采用凭证式国债发行完全
40、采用承购包销方式承购包销方式公开招标方式公开招标方式 公开招标发行方式是指作为国债发行公开招标发行方式是指作为国债发行主体的财政部直接向大宗机构投资者招标，主体的财政部直接向大宗机构投资者招标，投资者中标认购后，可以自行持有，也可投资者中标认购后，可以自行持有，也可以按一定价格向其他投资者继续分销。以按一定价格向其他投资者继续分销。n含义含义公开招标方式公开招标方式缴款期招标缴款期招标收益率招标收益率招标价格招标价格招标 承购包销发行方式是指承购包销发行方式是指大宗机构投资者组成承购包大宗机构投资者组成承购包销团，按一定条件向财政部销团，按一定条件向财政部承购包销国债，并由其负责承购包销国债，
41、并由其负责在市场上转售，任何未能售在市场上转售，任何未能售出的余额均由承销者购入。出的余额均由承销者购入。承购包销方式承购包销方式 四、公债的运行过程四、公债的运行过程n公债的偿还公债的偿还公债还本方式公债还本方式公债还本方式公债还本方式 购销偿还法购销偿还法购销偿还法购销偿还法 抽签偿还法抽签偿还法抽签偿还法抽签偿还法 直接偿还法直接偿还法直接偿还法直接偿还法 调换偿还法调换偿还法调换偿还法调换偿还法偿债资金来源偿债资金来源偿债资金来源偿债资金来源 预算直接拨款预算直接拨款预算直接拨款预算直接拨款 预算收支盈余预算收支盈余预算收支盈余预算收支盈余 设立偿债基金设立偿债基金设立偿债基金设立偿债
42、基金 举借新债偿还举借新债偿还举借新债偿还举借新债偿还四、公债的运行过程四、公债的运行过程n国债一级自营商制度国债一级自营商制度国债一级自营商是在国债市场上国债一级自营商是在国债市场上建立的国债中介机构，一般由实建立的国债中介机构，一般由实力比较雄厚的商业银行或证券公力比较雄厚的商业银行或证券公司组成。司组成。作为国债发行主体在发行市场上作为国债发行主体在发行市场上投标或承购国债，同时在国债二投标或承购国债，同时在国债二级市场上承担做市商义务。级市场上承担做市商义务。（三）公债的限度（三）公债的限度公债规模的两个层次：公债规模的两个层次：其一，其一，公债规模的最大限度公债规模的最大限度即公债发
43、行数量的即公债发行数量的最大界限；最大界限；其二，其二，在最大限度下的合理规模在最大限度下的合理规模即在这个界限即在这个界限内的合理发行数量。内的合理发行数量。限制公债发行数量最大界限的因素：限制公债发行数量最大界限的因素：债务人即发行方债务人即发行方政府承受能力即偿债能力政府承受能力即偿债能力债权人即承受方债权人即承受方社会应债能力社会应债能力（四）（四）公债规模的限制因素公债规模的限制因素1 1、社会应债能力（认购人负担能力）、社会应债能力（认购人负担能力）2 2、财政承受能力（国家偿债能力）、财政承受能力（国家偿债能力）已经存在的偿债负担（与债务负担区别）已经存在的偿债负担（与债务负担区
44、别）4 4、公债使用方向、结构和效果、公债使用方向、结构和效果（五）衡量公债规模的指标（五）衡量公债规模的指标 1 1、绝对量指标、绝对量指标 公债总额（公债余额）。公债总额（公债余额）。指政府现存尚未清偿的债务总额。指政府现存尚未清偿的债务总额。当年新债额与历年累积额之和当年新债额与历年累积额之和。公债发行额。公债发行额。指公债在指公债在某年度某年度的发行额，就是的发行额，就是这一年的公这一年的公债收入债收入。公债还本付息额。公债还本付息额。指在指在某年度某年度政府对公债的偿还额。政府对公债的偿还额。2 2、相对量指标、相对量指标P158P158（2 2）社会应债能力指标）社会应债能力指标
45、（1 1）财政承债能力指标财政承债能力指标总总 结结公债的含义及特点公债的含义及特点公债的含义及特点公债的含义及特点国家为实现职能，通过信用形国家为实现职能，通过信用形国家为实现职能，通过信用形国家为实现职能，通过信用形式对社会资源进行重新组合的经济活动。式对社会资源进行重新组合的经济活动。式对社会资源进行重新组合的经济活动。式对社会资源进行重新组合的经济活动。公债的分类公债的分类公债的分类公债的分类记账式国债、凭证式国债、储蓄国债记账式国债、凭证式国债、储蓄国债记账式国债、凭证式国债、储蓄国债记账式国债、凭证式国债、储蓄国债公债的职能公债的职能公债的职能公债的职能弥补财政赤字、筹集建设资金、
46、实施弥补财政赤字、筹集建设资金、实施弥补财政赤字、筹集建设资金、实施弥补财政赤字、筹集建设资金、实施经济政策经济政策经济政策经济政策公债的运行过程公债的运行过程公债的运行过程公债的运行过程包括发行包括发行包括发行包括发行-流通流通流通流通-偿债三个子过程偿债三个子过程偿债三个子过程偿债三个子过程国债管理国债管理国债管理国债管理内债管理与外债管理内债管理与外债管理内债管理与外债管理内债管理与外债管理复习与思考1 1简述国债的含义与特征。简述国债的含义与特征。2 2国债具有哪些功能？国债具有哪些功能？3 3如何理解国债负担？如何理解国债负担？4 4衡量国债规模合理与否的指标有哪些？请运用这些指标衡
47、量国债规模合理与否的指标有哪些？请运用这些指标对我国国债规模现状进行分析对我国国债规模现状进行分析5 5国债还本付息的资金来源有哪些？国债还本付息的资金来源有哪些？6 6如何完善我国国债市场？如何完善我国国债市场？第六章第六章 国家预算国家预算二、复式预算二、复式预算实行复式预算的必要性实行复式预算的必要性 由单式预算的缺点和复式预由单式预算的缺点和复式预算的优点决定算的优点决定 由政府的双重职能决定国家由政府的双重职能决定国家财政由两个或以上部分组成。财政由两个或以上部分组成。实行复式预算的必要性实行复式预算的必要性 单式预算单式预算 复式预算复式预算1 1、形式、形式统一的表格统一的表格两
48、个或以上表格两个或以上表格2 2、内容、内容收支，预算盈余收支，预算盈余收支，预算赤字收支，预算赤字将经常性预算的盈余将经常性预算的盈余或赤字转入建设性预或赤字转入建设性预算算3 3、对国债、对国债收支的处理收支的处理方法方法一般收支项目一般收支项目只列债务利息支出，只列债务利息支出，不列债务本金或设立不列债务本金或设立偿债基金偿债基金4 4、对财政、对财政活动的反映活动的反映程度程度全面性和综合性全面性和综合性分类性，便于结构分分类性，便于结构分析和宏观管理析和宏观管理二、复式预算二、复式预算我国复式预算的基本内容我国复式预算的基本内容 经常性预算经常性预算经常性预算收入经常性预算收入 经常
49、性预算支出经常性预算支出 建设性预算建设性预算建设性预算收入建设性预算收入 建设性预算支出建设性预算支出n我国的复式预算我国的复式预算五、国家预算管理体制五、国家预算管理体制 在中央和地方之间，在中央和地方之间，地方各级政府之间划分预地方各级政府之间划分预算收支的范围和预算管理算收支的范围和预算管理权限的一项重要制度。权限的一项重要制度。n预算管理体制的内涵预算管理体制的内涵预算管理体制的内容预算管理体制的内容 1 预算预算管理主体管理主体和层次的和层次的规定规定 2 国家国家预算管理预算管理权限的划权限的划分分 3 预算预算收支范围收支范围的划分的划分 4 预算预算调节制度调节制度和方法和方
50、法 五、国家预算管理体制五、国家预算管理体制 分级分税预算管理体制简称分级分税预算管理体制简称分税制分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种预算政和地方财政的收入范围的一种预算管理体制。管理体制。n我国分税制财政体制与运行情况我国分税制财政体制与运行情况五、国家预算管理体制五、国家预算管理体制 分税制的内容分税制的内容n我国分税制财政体制与运行情况我国分税制财政体制与运行情况 1 1、一级政权，一级预算主体、一级政权，一级预算主体 2 2、划分各级政府的事权和支出范围、划