12章(4课时).ppt

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1、第十二章第十二章 会计报表会计报表第一节第一节 行政单位会计报表行政单位会计报表第二节第二节 事业单位会计报表事业单位会计报表第一节第一节 行政单位会计报表行政单位会计报表财务会计报告的构成会计报表+附注+相关信息或资料会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表收入支出总表收入支出总表会计报表会计报表会计报表:会计报表:用以提供会计信息的表格报表附注:报表附注:对报表信息的详细说明相关信息或资料:相关信息或资料:对报表的编制单位和依据等的说明支出明细表支出明细表一、行政单位会计报表的概念和作用一、行政单位会计报表的概念和作用 是指行政单位对外提供的反映单位某一特定

2、日期的预算收支状是指行政单位对外提供的反映单位某一特定日期的预算收支状况和某一特定期间财务成果的总结性书面文件。由资产负债表、况和某一特定期间财务成果的总结性书面文件。由资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书组成。收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书组成。(一)会计报表的种类(一)会计报表的种类1.1.按反映的经济内容:资产负债表、收入支出总表、支出明细表、按反映的经济内容:资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书附表和报表说明书2.2.按编报的时间:月报、季报、年报按编报的时间:月报、季报、年报3.3.按编报的层次:本级报表和汇总报表按编报的层次:本级报表

3、和汇总报表第一节行政单位会计报表第一节行政单位会计报表44(二)年终清算(二)年终清算1.1.年终清理年终清理 是对单位全年预算拨入经费,其他资金收支活动是对单位全年预算拨入经费,其他资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作进行全面清查、核对、整理和结算工作清理核对年度预算数字和各项领拨款项,上缴下拨款项数字清理核对年度预算数字和各项领拨款项,上缴下拨款项数字清理核对预算内外收支款项清理核对预算内外收支款项清理往来款项清理往来款项清查货币资金清查货币资金清理财产物资清理财产物资2.2.年终结账年终结账 年终转账年终转账 结清旧账结清旧账 记入新账记入新账二、会计报表的编制二、会计报表的编

4、制(一)资产负债表(一)资产负债表 是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表编制基础:编制基础:资产资产+支出支出=负債负債+净资产净资产+收入收入注意注意年初数年初数按上年决算后结转本年的各账户期按上年决算后结转本年的各账户期初数填列初数填列期期 末数末数按截至本月底(或年末)止各账户按截至本月底(或年末)止各账户余额填列余额填列主管单位汇总本表时,必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的主管单位汇总本表时,必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字,即本单位重复数字,即本单位“拨出经费拨出经费”与所属单位报表内的与所属单位报表内的“拨入

5、经费拨入经费”科科目所列数字相互抵消其余科目都根据本级和所属单位的报表数字目所列数字相互抵消其余科目都根据本级和所属单位的报表数字直接相加汇编直接相加汇编(二)收入支出总表(二)收入支出总表 是反映行政单位年度收支总规模的报表是反映行政单位年度收支总规模的报表注意注意一是该表中的专项经费、专项支出一是该表中的专项经费、专项支出以及专项结余应单独列示以及专项结余应单独列示二是主管单位汇总编制该表时,应二是主管单位汇总编制该表时,应将将“拨出经费拨出经费”与所属单位与所属单位“拨入拨入经费经费“汇总数对冲后填列汇总数对冲后填列(三)经费支出明细表(三)经费支出明细表 是反映行政单位全年预算执行情况

6、的报表是反映行政单位全年预算执行情况的报表注意注意在填列在填列”预算外资金支出预算外资金支出“栏时可栏时可根据核定的预算外资金使用情况填根据核定的预算外资金使用情况填列,对于难以准确划分支出项目的,列,对于难以准确划分支出项目的,可采取按比例分配估算或其他合理可采取按比例分配估算或其他合理的方法填列的方法填列”专项支出专项支出“栏根据栏根据”经费支出经费支出“科目的科目的”项目支出项目支出“二级科目填列。二级科目填列。其其“预算外资金专项支出预算外资金专项支出”按实有按实有项目汇总填列项目汇总填列(四)基本数字表(四)基本数字表 是反映行政单位年度内定员定额执行情况的报表是反映行政单位年度内定

7、员定额执行情况的报表注意注意表中表中“期末数期末数”按单位年末按单位年末实有数填列实有数填列“平均数平均数”以该项目年内变动以该项目年内变动的月数为权数计算加权平均数的月数为权数计算加权平均数填列填列三、行政单位会计报表分析三、行政单位会计报表分析(一)会计报表的分析方法(一)会计报表的分析方法1.1.对比分析法(是最常用、最基本的方法)对比分析法(是最常用、最基本的方法)通过主要项目或指标数值变化的对比,计算差异通过主要项目或指标数值变化的对比,计算差异额,分析和判断预算收支活动和财务成果的一种额,分析和判断预算收支活动和财务成果的一种方法。方法。执行数与预算数对比执行数与预算数对比执行数与

8、上期、上年执行数与上期、上年同期执行数对比同期执行数对比实际水平与先进水平对比实际水平与先进水平对比总体分析总体分析具体分析具体分析深入分析深入分析步步骤骤2.2.因素分析法因素分析法(连环替代法)连环替代法)是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系,根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系,找出未变动前指标执行数的计算式找出未变动前指标执行数的计算式以每个因素的变动数依次替换结果相比较,两以每个因素的变动数依次替换结果相比较,

9、两者的差额,即为该项因素变动对预算执行数的影响者的差额,即为该项因素变动对预算执行数的影响将各个因素变动对指标实际执行数的影响数值将各个因素变动对指标实际执行数的影响数值相加,即是实际数与计划数之间的总差额相加,即是实际数与计划数之间的总差额程程序序 3.3.结构分析法(比重分析法)结构分析法(比重分析法)是是指指对对全全局局进进行行概概括括分分析析,将将相相同同的的事事物物进进行行归归类类,分分成成若若干干项项目目,计计算算各各个个组组成成部部分分在在整整体体中中占占的的比比重重,测测定定经经济济指指标标的的各各个个构构成成部部分分在在总总体体中中所占比重并加以分析的方法。所占比重并加以分析

10、的方法。(二)会计报表分析的内容(二)会计报表分析的内容行政任务完成情况的分析行政任务完成情况的分析分析单位预算的编制和执行情况分析单位预算的编制和执行情况分析资产、负债的构成及资产使分析资产、负债的构成及资产使用情况用情况分析收入、支出情况及经费自给分析收入、支出情况及经费自给水平水平分析定员定额情况分析定员定额情况分析财务管理情况分析财务管理情况(三)分析指标(三)分析指标支出增长率支出增长率=(本期经费支出总额(本期经费支出总额上年同期经费支出总额上年同期经费支出总额-1)100%人均开支水平人均开支水平=本期经费支出总额本期经费支出总额本期在职人员数本期在职人员数专项支出占总支出比重专

11、项支出占总支出比重=(本期专项支出额(本期专项支出额本期经费支出总额)本期经费支出总额)100%人员经费占总支出比重人员经费占总支出比重=(本期人员经费支出额(本期人员经费支出额本期经费支出总额)本期经费支出总额)100%人车比例人车比例=本期在职人员数本期在职人员数本期机动车车辆数本期机动车车辆数第二节第二节 事业单位会计报表事业单位会计报表一、事业单位会计报表的概念一、事业单位会计报表的概念是反映事业单位财务状况的书面文件,是反映事业单位财务状况的书面文件,是由会计报表和是由会计报表和财务收支情况说明书两部分组成。财务收支情况说明书两部分组成。会计报表包括:会计报表包括:资产负债表、收入支

12、出总表、附表及会资产负债表、收入支出总表、附表及会计报表附注和收支情况说明书计报表附注和收支情况说明书第二节事业单位会计报表第二节事业单位会计报表数字准确数字准确内容完整内容完整编制及时编制及时说明清楚说明清楚具体要求:具体要求:会计报表应按照会计报表应按照事业单位会计制度事业单位会计制度规定的格式、内容和期限向财规定的格式、内容和期限向财政部门或主管单位编制、报送政部门或主管单位编制、报送会计报表的数字要根据审核无误的会计账簿记录列报,切实做到账表会计报表的数字要根据审核无误的会计账簿记录列报,切实做到账表相符、有根有据,不得估列代编相符、有根有据,不得估列代编在正式编制会计报表前,要做好前

13、期基础准备工作:一是在年终前要在正式编制会计报表前,要做好前期基础准备工作:一是在年终前要进行账务清理;二是要进行年终结账和转账进行账务清理;二是要进行年终结账和转账会计报表要层层汇总,上级单位要在编制本级报表的基础上,再与经会计报表要层层汇总,上级单位要在编制本级报表的基础上,再与经审核过的所属单位会计报表进行汇总审核过的所属单位会计报表进行汇总要根据财政部门和主管部门有关决算的编制要求,编制年度会计报表,要根据财政部门和主管部门有关决算的编制要求,编制年度会计报表,并编写财务状况和收支情况说明书并编写财务状况和收支情况说明书会计报表分析可采用前后期对比方式编列会计报表分析可采用前后期对比方

14、式编列事业单位在收到财政部门或上级单位的决算批复后,要与上报的决算事业单位在收到财政部门或上级单位的决算批复后,要与上报的决算数再进行一次核对,如有不符,要查清原因,进行相应的处理数再进行一次核对,如有不符,要查清原因,进行相应的处理二、年终清理和会计结账二、年终清理和会计结账(一)事业单位年终清理(一)事业单位年终清理清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字清理核对各项收支款项清理核对各项收支款项清理各项往来款项清理各项往来款项清理货币资金清理货币资金清查财产物资清查财产物资2.2.年终结账年终结账 年终转账年终转账 结清旧账结清旧账 记入新账记入

15、新账三、会计报表的种类及编制三、会计报表的种类及编制(一)资产负债表(一)资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表按月编制后检查:按月编制后检查:1.1.年初数是否与上年资年初数是否与上年资产负债表期末数一致产负债表期末数一致2.2.资产部类总计与负债资产部类总计与负债部类总计数额是否一致部类总计数额是否一致(二)收入支出表(二)收入支出表是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表,它由收入、支出、结余分配三部分配情况的报表,它由收入、支出、结余分配三部分内容组成。分内容组成。1.

16、1.本表按当年实际收入、支出本表按当年实际收入、支出数填列数填列2.2.当年没有完成的专项工程或当年没有完成的专项工程或专项业务,其发生的支出及其专项业务,其发生的支出及其相关的收入当年不予结转相关的收入当年不予结转3.3.汇总本表时,应将有关事项汇总本表时,应将有关事项抵消抵消四、会计报表附注和财务情况说明书四、会计报表附注和财务情况说明书(一)会计报表附注(一)会计报表附注是指为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目是指为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。等所作的解释。1.1.所采用的主要会计处理方法的说明所采用的主要会计处理方法的说明第二节事业单位会计报表第二节

17、事业单位会计报表对外投资项目的计价与取得收益的方法对外投资项目的计价与取得收益的方法存货的计价方法与核算方式存货的计价方法与核算方式固定资产的确认条件、固定资产类别和项目固定资产的确认条件、固定资产类别和项目单项固定资产的处理方式单项固定资产的处理方式1.1.所采用的主要会计处理方法的说明所采用的主要会计处理方法的说明第二节事业单位会计报表第二节事业单位会计报表负债的确认与增减变化的处理方式负债的确认与增减变化的处理方式基金增减变化的处理方式基金增减变化的处理方式收入项目的确认与计价方式收入项目的确认与计价方式支出项目的确认与计价方式支出项目的确认与计价方式2.2.会计处理方法变更情况会计处理

18、方法变更情况3.3.会计报表中有关重要项目的明细资料会计报表中有关重要项目的明细资料4.4.其他应说明的事项其他应说明的事项第二节事业单位会计报表第二节事业单位会计报表(二)财务情况说明书(二)财务情况说明书 是单位对一定期间内的业务活动所引起的财务状况变动收入支出是单位对一定期间内的业务活动所引起的财务状况变动收入支出的情况进行分析总结所作的数字和文字说明的情况进行分析总结所作的数字和文字说明构成内容:构成内容:第二节事业单位会计报表第二节事业单位会计报表预算或财务计划的完成情况以及执行过程中存在的问题预算或财务计划的完成情况以及执行过程中存在的问题资金增减变化、利用情况,以及与此有关的数据

19、指标资金增减变化、利用情况,以及与此有关的数据指标改善财务管理,提高资金利用效果方面所做的努力和取得的成绩改善财务管理,提高资金利用效果方面所做的努力和取得的成绩目前仍存在的问题以及下一年度为改进工作的计划和建议目前仍存在的问题以及下一年度为改进工作的计划和建议五、会计报表分析五、会计报表分析(一)分析方法(一)分析方法1.1.对比分析法(是最常用、最基本的方法)对比分析法(是最常用、最基本的方法)通过主要项目或指标数值变化的对比,计算差异通过主要项目或指标数值变化的对比,计算差异额,分析和判断事业单位财务状况的一种方法额,分析和判断事业单位财务状况的一种方法2.2.因素分析法因素分析法(连环

20、替代法)连环替代法)是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系,根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系,找出未变动前指标执行数的计算式找出未变动前指标执行数的计算式以每个因素的变动数依次替换结果相比较,两以每个因素的变动数依次替换结果相比较,两者的差额,即为该项因素变动对预算执行数的影响者的差额,即为该项因素变动对预算执行数的影响将各个因素变动对指标实际执行数的影响数值将各个因素变动对指标实际执行数的影响数值相加,即是实际数与计

21、划数之间的总差额相加,即是实际数与计划数之间的总差额程程序序 3.3.结构分析法(比重分析法)结构分析法(比重分析法)是是指指对对全全局局进进行行概概括括分分析析,将将相相同同的的事事物物进进行行归归类类,分分成成若若干干项项目目,计计算算各各个个组组成成部部分分在在整整体体中中占占的的比比重重,测测定定经经济济指指标标的的各各个个构构成成部部分分在在总总体体中所占比重并加以分析的方法。中所占比重并加以分析的方法。(二)分析内容(二)分析内容分析单位预算的编制和执行情况分析单位预算的编制和执行情况分析资产、负债的构成及资产使用情况分析资产、负债的构成及资产使用情况分析收入、支出情况及经费自给水

22、平分析收入、支出情况及经费自给水平分析定员定额情况分析定员定额情况分析事业单位财务管理情况分析事业单位财务管理情况(三)分析指标(三)分析指标经费自给率经费自给率=(事业收入(事业收入+经营收入经营收入+附属单位上缴收入附属单位上缴收入+其他收入)其他收入)(事(事业支出业支出+经营支出)经营支出)100%资产负债率资产负债率=(负债总额(负债总额资产总额)资产总额)100%人员支出比率人员支出比率=人员支出人员支出事业支出事业支出100%公用支出比率公用支出比率=公用支出公用支出事业支出事业支出100%思考:事业单位支出明细表是按照余额还是发生额来登记的呢?课堂小结课堂小结1.行政单位会计报表2.事业单位会计报表布置作业布置作业教材教材P266P266和和277277页页技能训练一和技能训练二技能训练一和技能训练二

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