银行会计第七章.pptx

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1、会计学1银行会计第七章银行会计第七章支付结算业务概括为：“三票一卡、三方式”三票：汇票 本票 支票银行汇票与商业汇票票据结算一卡：信用卡三方式：汇兑 托收承付 委托收款 第1页/共52页第二节 同城支付结算的核算同城支付结算方式支票本票一、支票结算的核算P176（135）1、支票的概念支票现金支票转账支票普通支票2、转账支票会计核算P178第2页/共52页转账支票结算流程图：出票人开户行持票人开户行持票人1送存2提出票据交换3 付款出票人与持票人不在同一银行开户？出票人第3页/共52页出票人、持票人在同一行处开户：借：活期存款出票人户 贷：活期存款持票人户或：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：

2、吸收存款活期存款持票人户出票人、持票人不在同一行处开户：1、持票人开户行受理持票人交存支票：借：存放中央银行款项 贷：活期存款持票人户2、出票人开户行受理出票人交存支票：（收款）借：活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项（主动付款）第4页/共52页二、银行本票的核算（一）银行本票的概念银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票结算的有关规定P183!（139）申请人收款人（持票人）申请人开户行（出票人）收款人（持票人）开户行（代理付款人）申请签发出票12持往收款人结算3提示本票4付款入帐银行间清算65第5页/共52页（三）银行本票的账务处

3、理P1841、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申请书”，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传票。会计分录为（转账交付）：借：活期存款申请人户（吸收存款？）贷：本票定额本票（不定额本票）户申请人交现金办理的：借：现金 贷：本票定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金）“本票”科目?（存入保证金？）第6页/共52页2、银行本票的兑付兑付他行签发的本票。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户兑付本行签发的本票。会计分录为：借：本票定额本票（或不定额本票）户 结清！贷：活期存款收款人户如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。会计分录为：借：本票定

4、额本票（或不定额本票）户 贷：现金第7页/共52页3、银行本票的结清只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。他行兑付本行签发的本票：借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）4、银行本票退款。本票未用退回P187（143）例1，工商银行红桥支行，9月20日收到欣悦商厦银行本票申请书，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦。第8页/共52页解1借：活期存款欣悦商厦 25000 贷：本票 25000例2，21日红桥支行收到在本行开户的津西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额25000元，

5、审查无误，予以入账。第9页/共52页解2借：本票 25000 贷：活期存款津西工厂25000例3，25日收到王强先生交来银行本票申请书，申请签发能提取现金的银行本票50000元，款项从其活期储蓄存款户收取。当即签发“现金”字样的本票，交付王先生。结清第10页/共52页解3借：活期储蓄存款王强50000 贷：本票 50000例4，28日，周密先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50000元，申请人为王强先生，审查无误，当即支付现金50000元。第11页/共52页解4借：本票 50000 贷：现金 50000结清第12页/共52页第三节 异地支付结算核算主要有汇兑、银行汇票、托收承付

6、结算。一、汇兑结算（一）汇兑的概念P188（144）（二）汇兑结算有关规定（三）信汇（邮寄凭证方式将款项汇给外地收款人）1、汇出行的处理填制一式四联信汇凭证，以第二联为借方凭证，会计分录为：借：活期存款汇款人户（代收款）贷：联行存放款项（联行往账）（或：存放中央银行款项）汇兑信汇电汇(目前只有电汇)第13页/共52页如交现金汇款时：（1）收取现金 借：现金 贷：应解汇款汇款人户（2）汇款 借：应解汇款汇款人户 贷：联行存放款项（联行往账）2、汇入行的处理汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证，区别不同情况进行处 理。（其他应付款？）第14页/共52页（1）收款人在汇入行开户的。分录为：借：存放

7、联行款项（联行来账）或：借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：借：存放联行款项（联行来账）或：借：存放中央银行款项 贷：应解汇款收款人户应解汇款?第15页/共52页需向收款人支取现金时：借：应解汇款收款人户 贷：现金（三）电汇（P192）与信汇处理方法相同。例1，五星公司提交转账支票230000元，申请办理信汇，收款人为在异地系统内银行开户的悦达公司。第16页/共52页解1：借：活期存款-五星公司 230000 贷：联行存放款项 230000 （联行往账）例2，工商银行和平支行收到未在本行开户的刘先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，及现金20000

8、元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。第17页/共52页解2：借：现金 20000 贷：应解汇款刘先生20000同时：借：应解汇款刘先生20000 贷：联行存放款项 20000 （联行往账）例3，收到工商银行保定支行寄来的邮划给海河工厂货款的信汇凭证一份，金额为52000元。审查无误，予以入账。第18页/共52页解3：借：存放联行款项（联行来账）52000 贷：活期存款海河工厂 52000例4，4月18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为30000元，付款人为李强，收款人为王芳。审查无误，予以入账，并通知收款人王芳来行办理取款手续。例例5，4月20日，王

9、芳小姐前来办理提款手续，审查无误，当即支付其现金30000元。第19页/共52页解4：借：存放联行款项（联行来账）郑州支行30000 贷：应解汇款 30000解5：借：应解汇款 30000 贷：现金 30000第20页/共52页二、银行汇票核算(一)银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票结算的有关规定（见P195）（150）（三）银行汇票账务处理 签发、兑付、结清三环节第21页/共52页银行汇票结算流程：承兑申请人开户行承兑申请人（付款人）持票人（收款人）持票人开户行向银行提出申请12银行出票 申请人将汇票交持票人

10、34将汇票交给银行5通知划付信息（代理付款行）第22页/共52页1、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写银行汇票申请书，。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金汇票。会计分录：借：活期存款申请人户 贷：汇出汇款申请人交现金办理的：借：现金 贷：汇出汇款汇出汇款?（存入保证金？）第23页/共52页2、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：借：存放联行款项（联行往账）贷：活期存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开户的处理。借：存放联行款项（联行往账）贷：应解汇款持票人户持票人需要支取现金的：借：应解汇款原持票人 贷：现金（其他应付款？）第24页/共52页3、银行

11、汇票的结清。出票行收到代理付款行寄来的联行借方报单，可分别情况处理。（1）汇票全额解付的：借：汇出汇款（汇票）贷：联行存放款项（联行来账）（2）汇票有多余款的：借：汇出汇款 贷：联行存放款项（联行来账）活期存款申请人户（退还）应付款第25页/共52页（3）如果申请人未在出票行开立账户的：借：汇出汇款 贷：联行存放款项（联行来账）其他应付款同时：借：其他应付款 贷：现金4、银行汇票的退汇处理。（见P200）第26页/共52页例1工商银行红桥支行，收到万达公司开出转账支票13000元，要求办理银行汇票，持往异地购买一批材料。例2五一公司持银行汇票及送款单办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额

12、为50000元。第27页/共52页解1：（签发）借：活期存款万达公司13000 贷：汇出汇款 13000解2：（银行代付款）借：存放联行款项（联行往账）50000 贷：活期存款五一公司 50000第28页/共52页例3例4上月12日，兴旺公司签发的银行汇票70000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项63000元，余款退还兴旺公司。某公司采购员刘某交来现金字样银行汇票8000元，要求第一次支取现金4000元，经审核同意办理。第29页/共52页借：汇出汇款 70000 贷：联行存放款项（联行来账）63000 活期存款申请人户 7000解3：（洁清）借：存放联行款项（联行往账）8000 贷：应解

13、汇款刘某 8000借：应解汇款刘某 4000 贷：现金 4000解4：第30页/共52页三、托收承付核算（P202）（157）(一)托收承付的定义托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（二）托收承付的有关规定（见P203）（三）托收承付账务处理1、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。（无需作分录）第31页/共52页2、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。（1）付款人全额付款。借：活期存款等付款人户 贷：联行存放款项（联行往账）（2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业终了前

14、，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并划给收款人。赔偿金计算方法：赔偿金金额=逾期付款金额逾期天数5代联行收款第32页/共52页（3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款，填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部分，还要办理划款手续。3、托收款划回（1）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录：借：存放联行款项（联行来账）贷：活期存款收款人户（2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205）第33页/共52页例1 工商银行南开支行，7月1日收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人为桂林旅游公司，

15、审查无误，为其办理托收手续。7月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托收款88000。审查无误，予以入账。借：存放联行款项（联行来账）桂林支行88000 贷：活期存款开开公司 88000解：（划回）第34页/共52页例2 工商银行南开支行，7月3日接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款人。7月7日，津利工厂3天承付期满，将57600元划转工商银行太原支行。解：借：活期存款津利工厂 57600 贷：联行存放款项（联行往账）太原支行57600（承付）第35页/共52页第四节 同城异地

16、通用支付结算的核算P207信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于同城结算，又适用于异地结算。一、信用卡的核算（一）信用卡概念信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。第36页/共52页（二）信用卡结算的有关规定（见P208）（三）信用卡账务处理1、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请表。发卡银行审查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金和手续费。会计分录：借：活期存款等申请人户或 借：现金 贷：银行卡存款（信用卡存款）XX单位信用卡户 XX个人卡户 手续费收入XX手续费收入户（银行卡存款或信用卡存款？）单位卡

17、 与 个人卡信用卡备用金（手续费及佣金收入）第37页/共52页 2、信用卡付款处理 （1）特约单位开户行的处理持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开户行办理转账。特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：借：银行卡存款XX单位银行卡户或 借：银行卡存款XX个人银行卡户 贷：活期存款特约单位户 手续费收入XX手续费户（手续费及佣金收入）第38页/共52页特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，特约单位开户行向持卡人开户行提出票据交换。会计分录：借：存放中央银行款项 贷：活期存款特约单位户 手续费及佣金收入特约单位与

18、持卡人不在同一城市的，要办理联行划款手续寄持卡人开户行。借：存放联行款项（联行往账）贷：活期存款特约单位户 手续费及佣金收入第39页/共52页（2）持卡人开户行的处理持卡人开户行收到特约单位开户行同城票据交换或寄来的有关单据，作会计分录：借：银行卡存款单位户 银行卡存款个人户 贷：联行存放款项（联行来账）贷：存放中央银行款项异地同城第40页/共52页（3）信用卡支取现金的处理P210本行发行的信用卡同城其他银行发行的信用卡异地联行发行的信用卡个人卡可以支取现金借：银行卡存款 贷：现 金 借：存放中央银行款项贷：应 解 汇 款借：应 解 汇 款贷：现 金借：存放联行款项 贷：应 解 汇 款 借：

19、应 解 汇 款 贷：现 金 手续费及佣金收入 第41页/共52页例1，工商银行红桥支行，4月1日，收到华兴公司进账单和转账支票各一份，支票金额为50020元，其中50000元为信用卡备用金，20元为手续费，审查无误，发给信用卡。例2，4月5日，收到王峰先生交来现金8020元，其中20元为办理信用卡的手续费，审查无误，发给信用卡。第42页/共52页解1：借：活期存款华兴公司 50020 贷：银行卡存款 50000 （吸收存款信用卡备用金）手续费及佣金收入 20解2：借：现金 8020 贷：银行卡存款 8000 手续费及佣金收入 20 第43页/共52页例3，4月10日，收到在本行开户的大欣商厦交

20、来的进账单和签购单，列明华兴公司购物消费9000元，王峰先生购物消费2000元，手续费按3计算，审查无误，予以入账。解3：借：银行卡存款 华兴公司 9000 银行卡存款王峰 2000 贷：活期存款大欣商厦 10967 手续费收入 33第44页/共52页例4，4月20日，分别收到在工商银行和平支行开户的持卡人田先生和李先生取现单各一份，金额分别为6000元和4000元。审查无误，支付现金，并将取现单向工商银行和平支行提出票据交换。解4：借：存放中央银行款项 10000 贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 10000 贷：现金 10000同时第45页/共52页二、委托收款P213（166）熟悉

21、委托收款的含义1、付款人开户行：借：活期存款付款人户 贷：联行存放款项（联行往账）（异地）存放中央银行款项（同城）2、收款人开户行：借：存放联行款项（联行来账）存放中央银行款项（同城）贷：活期存款收款人户（异地）第46页/共52页三、商业汇票P216（169）（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件 支付确定金额给收款人或持票人的票据。（二）商业汇票有关规定P216第47页/共52页商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票？银行承兑汇票？付款人（承兑人）开户行持票人开户行付款人（承兑人）持票人1 付款人出票并承兑交持票人2持票人委托开户行收款3 将汇票及委托收款 凭证

22、寄给承兑人开户行4承兑人开户行通知承兑人付款5 持票人开户行收到划回款项 商业承兑汇票结算流程图第48页/共52页 贷：联行存放款项（联行来账）借：活期存款等2、持票人（收款人）开户行收到划回票款（5）：借：存放联行款项（联行往账）（存放中央银行款项）？贷：活期存款等持票人户1、付款人开户行通知承兑人付款（4）：同城（同业存放）（存放同业）第49页/共52页银行承兑汇票结算流程图承兑申请人开户行持票人开户行承兑申请人持票人1承兑申请人向开户行提出承兑申请2银行同意承兑向出票人收手续费3 承兑申请人将汇票交持票人汇票到期持票人向开户行提交汇票委收款托4承兑行对将到期汇票收取票款56持票人开户行寄出汇票及委托收款凭证7 承兑行划回票款 账务处理见219（172）第50页/共52页支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 使用主体使用区域出票人付款人承兑人背书转让提取现金付款期贴现第51页/共52页