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1、4/22/2022第第四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用1基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第七章 会计分录基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用学完本章后，你将掌握：1.制造企业的主要经济业务和核算任务2.制造企业的经济业务类型3.制造企业的主要账户设置及会计核算方法。学习目标学习目标基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第一节第一节工业企业生产经营过程核算的基本内容工业企业生产经营过程核算的基本内容原材料原材料现金现金产成品产成品供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用
2、基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第一节第一节工业企业生产经营过程核算的基本内容工业企业生产经营过程核算的基本内容投资活动投资活动筹资活动筹资活动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第二节第二节 资金
3、进入企业的核算资金进入企业的核算企业企业资金资金投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算一、接受投资的核算一、接受投资的核算企业的资本按照投资主体的不同企业的资本按照投资主体的不同国家投入资本国家投入资本法人投入资本法人投入资本个人投入资本个人投入资本外商投入资本外商投入资本按照投入资本的不同物质形态按照投入资本的不同物质形态货币投资货币投资实物投资实物投资证券投资证券投资无形资产投资无形资产投资四四章章 借贷借贷记账
4、法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用一、接受投资的核算一、接受投资的核算账户的设置账户的设置实收资本实收资本企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账；企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账；以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账；账；以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和所发生需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，
5、不得直接增减投入资本。的费用和损失，不得直接增减投入资本。第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用一、接受投资的核算一、接受投资的核算【例例1】企业收到企业收到H公司投入的货币资金公司投入的货币资金350 000元，款元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为项设备所确认的价值为600 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 350 000350 000 固定资产固定资产 600 000600 000 贷
6、：实收资本贷：实收资本 950 000950 000第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、资本公积业务的核算二、资本公积业务的核算 资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。者权益的重要组成部分。 资本公积从本质上从属于投入资本的范畴。是投资者的资本公积从本质上从属于投入资本的范畴。是投资者的额外投入。额外投入
7、。 资本公积的来源：资本溢价或股本溢价、直接计入所资本公积的来源：资本溢价或股本溢价、直接计入所有者权益的利得或损失等。有者权益的利得或损失等。 资本公积的用途：转赠资本。资本公积的用途：转赠资本。第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算【例例3】5日，经批准将企业资本公积日，经批准将企业资本公积100 000 元转增注册元转增注册资本（其中国家资本资本（其中国家资本60 000 元，法人资本元，法人资本40 000 元）。元）。编制会
8、计分录如下：编制会计分录如下： 借：资本公积借：资本公积 100 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 60 000 法人资本法人资本 40 000四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、长、短期借款的核算三、长、短期借款的核算企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。银行或其它金融机构等债权人借入资金。期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期
9、借款。主要期限在一年以上的各种借款，为长期借款。主要满足企业进行固定满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。短期借款属于企业的流动负债，长期借款属于企业的长期负债。短期借款属于企业的流动负债，长期借款属于企业的长期负债。借款的核算包括取得借款、承担利息、支付借款利息和归还借款四项借款的核算包括取得借款、承担利息、支付借款利息和归还借款四项主要内容。主要内容。第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用账户的设置账户的设置短期借款短期借
10、款借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期减少额：本期减少额：本期偿还的短期本期偿还的短期借款本金数借款本金数期初余额：期初余额：短期借款本金的短期借款本金的实有数实有数本期增加的短期本期增加的短期借款本金借款本金本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额： 尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金数借款本金数长期借款长期借款借（借（- -） 贷（贷（+） 本期减少额：本期减少额： 本期偿还的长本期偿还的长期借款本金和利期借款本金和利息息期初余额：期初余额：长期借款的实有长期借款的实有数数本期增加额：本期增加额： 本期增加的长本期增加的长期借款本金和利期借款本金和利息
11、息本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额：尚未偿还的长期借尚未偿还的长期借款本利和款本利和第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算财务费用财务费用借（借（+ +） 贷（贷（- -）发生的费用：发生的费用： 利息支出利息支出 手续费手续费 汇兑损失汇兑损失利息收入利息收入期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户的财务费用的财务费用本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额： 无余额无余额本期贷方
12、发生本期贷方发生额额四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、长、短期借款的核算二、长、短期借款的核算【例例4】永江公司因生产经营的临时需要，永江公司因生产经营的临时需要，8月月1日从银行取日从银行取得借款得借款600 000元，期限为元，期限为6个月，年利率为个月，年利率为7%，利，利息每季结算一次，所得借款存入银行。息每季结算一次，所得借款存入银行。承前例，永江公司承前例，永江公司8月份应负担的利息为月份应负担的利息为7 000元元第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算 借：银行存款借：银行存款 600 000600
13、 000 贷：短期借款贷：短期借款 600 000600 000 借：财务费用借：财务费用 7 0007 000 贷：应付利息贷：应付利息 7 0007 000四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第二节第二节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算【例例5】2007年年8月月1日，永江公司为扩建一条新的生产线日，永江公司为扩建一条新的生产线（工期（工期3年）向银行借入期限为三年，年利率为年）向银行借入期限为三年，年利率为8%的借的借款款1 200 000 元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。编制会计分录如下：编制会计分录如下：
14、借：银行存款借：银行存款 1 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 200 000四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用长期借款账户对应关系长期借款账户对应关系长期借款长期借款账户性质账户性质:负债类。账户结构账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用企业企业供应商供应商仓仓 库库四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记
15、账法的运用借贷记账法的运用一、供应过程就是准备劳动资料即购建固定资产和一、供应过程就是准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象的过程。准备劳动对象的过程。用货币资金购买固定资产和材料，为生产产品做用货币资金购买固定资产和材料，为生产产品做准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。供应过程的核算就是要运用会计方法对这一过程供应过程的核算就是要运用会计方法对这一过程进行反映和监督。进行反映和监督。第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应方供应方企业企业材料材料（或固定资产）（或固定资产）现金、银行现金、银行存款等存款等四四章章 借贷借
16、贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。程的不断进行。第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应方供应方企业企业材料材料（或货物）（或货物）现金、银行现金、银行存款等存款等四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用材料按实际成本计价：材料按实际成本计价：在途物资在途物资银行存款银行存款应付票据应付票据应付账款应付账款原
17、材料原材料二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用材料按计划成本计价：材料按计划成本计价：材料采购材料采购银行存款银行存款应付票据应付票据应付账款应付账款原材料原材料四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 1.在途物资在途物资性质：资产类账户性质：资产类账户用途：反映和监督公司用途：反映和监督公司在途材料在途材料的增减变化及结余情的增减变化及结余情况。况。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账
18、户设置：按照供应单位和物资的品质种设置明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用在途物资在途物资借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 在途材料的实有数在途材料的实有数本期增加额：本期增加额： 在途材料的买价以及支付的在途材料的买价以及支付的采购费用采购费用本期减少额：本期减少额： 入库材料的实际成本入库材料的实际成本 本期借方发生额本期借方发生额期末余额
19、：期末余额： 在途材料的实有数在途材料的实有数本期贷方发生额本期贷方发生额四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 2. 应付账款应付账款性质：负债类账户性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应等而应付给供应单位的款项。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置明细账户的设置：按照客户单位名称设置第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置
20、及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付账款应付账款借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期减少额：本期减少额： 实际支付给供货单位的货款实际支付给供货单位的货款期初余额：期初余额： 前期的应付账款前期的应付账款本期增加额：本期增加额： 购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款供应等而应付给供应单位的款项项本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额： 尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款四四章章 借
21、贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 3. 应付票据应付票据性质：负债类账户性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。承兑汇票。结构：结构：（见下页）（见下页）第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借
22、贷记账法的运用第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付票据应付票据借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期减少额：本期减少额： 票据到期实际支付给供货单票据到期实际支付给供货单位的货款位的货款期初余额：期初余额： 前期的应付票据前期的应付票据本期增加额：本期增加额： 购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票供应等而开出、承兑的汇票本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额： 企业持有尚未到期的应付票企业持有尚未到期的应付票据本息据本息四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记
23、账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 3. 应付票据应付票据明细账户的设置：明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”，详，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第三节第三节 供应过程
24、账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 4.应交税费应交税费性质：负债类科目性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：结构：明细账户的设置：按照税金费的种类明细账户的设置：按照税金费的种类第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交增值税应交增值税四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算所需
25、设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 4.应交税费应交税费应交增值税应交增值税增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。由购买者支付，销售者代收代交。第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、供应过程核算
26、所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 4.应交税费应交税费应交增值税应交增值税第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进项税额10 000元元15 000元元增值税增值税 =（15 000 10 000） 17% = 850增值税增值税 = 15 000 17% 10 000 17% = 85010 000 17% = 1 70015 000 17% = 2 550销项税额销项税额四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第三节第三节
27、供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借 贷贷进项税额进项税额销项税额销项税额四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图供应过程核算图第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用银行存款银行存款借借 贷贷在途物资在途物资借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷应交税费应交税费借借 贷贷原材料原材料借借 贷贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库413四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用
28、基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例5】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量的专用发票，数量2000千克，单价千克，单价1.90元，价款元，价款3800元，增值税元，增值税646元，价税合计元，价税合计4446元，以银行元，以银行存款支付。存款支付。借：借：在途物资在途物资 甲材料甲材料 3 8003 800 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 646646 贷：银行存款贷：银行存款 4 4464 446第三节第三节
29、 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用现购现购四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例6】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料发票载明乙材料3000千克，每千克千克，每千克2.00元，价款元，价款6000元，增值税元，增值税1020元，价税合计元，价税合计7020元，款项元，款项尚未支付。尚未支付。借：借：在途物资在途物资 乙材料乙材料 6 0006 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额
30、）应交增值税（进项税额） 1 0201 020 贷：应付账款贷：应付账款 北方工厂北方工厂 7 0207 020第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用赊购赊购四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例7】企业以银行存款企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。材料货款。借：应付账款借：应付账款 北方工厂北方工厂 7 0207 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 0207 020第三节第三节 供应过程账户设置及
31、其运用供应过程账户设置及其运用偿还货款偿还货款四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用知识点：知识点：采购成本的计算和结转采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的组成材料采购成本材料买价其他采购费用材料采购成本材料买价其他采购费用第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用采购成本的归集采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物在途物资资”明细账进行归集。明细账进行归
32、集。采购成本的结转采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。材料。第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例8】企业以银行存款企业以银行存款500元支付乙材料运费。元支付乙材料运费。借：借：在途物资在途物资 乙材料乙材料 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500
33、500第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用【例例9】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费元，运费500元。元。材料入库材料入库借：原材料借：原材料 6 5006 500 贷：贷：在途物资在途物资 乙材料乙材料 6 5006 500四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用材料采购、入库的基本账务处理材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：采购结算货款时：借：借：在途物资在途物资材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）
34、贷：银行存款（现购业务）贷：银行存款（现购业务） 应付账款（赊购业务）应付账款（赊购业务） 应付票据（赊购应付票据（赊购商业汇票结算）商业汇票结算）贷方科目贷方科目根据结算根据结算情况选择情况选择材料入库后，会计人员做账：材料入库后，会计人员做账：借：原材料借：原材料 材料材料 贷：贷：在途物资在途物资 材料材料四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：分配的标准：材料的重量、体积、买价等材料的重
35、量、体积、买价等分配的公式：分配的公式：第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用 分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采购费用 分配率分配率四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配【例例10】上述购入甲、乙材料共支付采购费用上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分
36、别购入支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和千克和3000千克。千克。第三节第三节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用 分配率分配率=1000=0.22000 + 3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 借：借：在途物资在途物资 甲材料甲材料 400400 乙材料乙材料 600600 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账
37、户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用劳动对象：材料劳动对象：材料劳动资料：固定资产等劳动资料：固定资产等活劳动：人工活劳动：人工其他支出：其他支出： 如水电费如水电费四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用加工车间加工车间原材料仓库原材料仓库产成品仓库产成品仓库四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的
38、任务进行生产费用的核算进行生产费用的核算有关劳动资料耗费，如固定资产折旧；有关劳动资料耗费，如固定资产折旧；有关劳动对象耗费的费用，如各种原材料和辅助材料；有关劳动对象耗费的费用，如各种原材料和辅助材料；有关活劳动耗费的费用，如工资、工资附加费；有关活劳动耗费的费用，如工资、工资附加费；其他纯货币支出，如水电费；等等。其他纯货币支出，如水电费；等等。四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务确定产品的制造成本确定产品的制造成本制
39、造成本法下，产品制造成本项目主要包括：制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费制造费用制造费用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务确定产品的制造成本确定产品的制造成本直接投入直接投入的费用的费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费生产成本生产成本甲甲间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用制造费用库存商品库存商品甲甲四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计
40、学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户设置反映生产过程进行情况的账户设置反映生产过程进行情况的账户“生产成本生产成本”账户账户“制造费用制造费用”账户账户涉及的其他相关账户：涉及的其他相关账户：“库存商品库存商品”、“应付职工薪应付职工薪酬酬”、“累计折旧累计折旧”账户等。账户等。四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户1.生产成本生产成本性质：成本
41、费用类账户性质：成本费用类账户用途：用来核算企业进行工业性生产，包括各种产品、自用途：用来核算企业进行工业性生产，包括各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。结构：结构：明细科目的设置：按生产的产品分类明细科目的设置：按生产的产品分类第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用生产成本生产成本借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 月初在产品实际成本月初在产品实际成本本期增加额：本期增加额： 为
42、制造产品发生的：直接材料、为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用直接人工、制造费用本期减少额：本期减少额： 已验收入库的产品、自制半成已验收入库的产品、自制半成品的实际成本品的实际成本本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额： 尚未完成所有工序的各项在产尚未完成所有工序的各项在产品的成本品的成本本期贷方发生额本期贷方发生额第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户2.制造费用制造费用性质：成本费用类
43、账户性质：成本费用类账户用途：用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项用途：用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。间接费用。如：如：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。料消耗、劳动保护费等。结构：结构：明细科目的设置：按不同的车间、部门设置，并按费用明明细科目的设置：按不同的车间、部门设置，并按费用明细项目分栏。细项目分栏。第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用制
44、造费用制造费用借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 一般无期初余额一般无期初余额本期增加额：本期增加额： 各项间接费用的发生数：间接各项间接费用的发生数：间接材料、间接人工其他间接费用材料、间接人工其他间接费用本期减少额：本期减少额： 分配计入有关成本计算对象的分配计入有关成本计算对象的间接费用间接费用本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额： 期末一般无余额期末一般无余额 本期贷方发生额本期贷方发生额第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用二、
45、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户3.库存商品库存商品 性质：资产类账户性质：资产类账户用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。结构：结构：明细科目的设置：按产成品的种类、品名和规格设置。明细科目的设置：按产成品的种类、品名和规格设置。 第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用库存商品库存商品借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 期初库存产品生产成本期初库存产品生产成本本
46、期增加额：本期增加额： 已经验收入库产成品生产成本已经验收入库产成品生产成本本期减少额：本期减少额： 发出产品的生产成本发出产品的生产成本本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额： 库存产成品的生产成本库存产成品的生产成本本期贷方发生额本期贷方发生额第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、生产过程基本经济业务的核算三、生产过程基本经济业务的核算（一）生产过程核算图（一）生产过程核算图生产过程费用的核算有两个内容生产过程费用的核算有两个内容一是归集和分配一定时期
47、内企业生产过程中发生的各项费一是归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等；用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等；二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。品的制造成本。第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用制造费用制造费用原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品银行存款等银行
48、存款等应付职工薪酬应付职工薪酬123直接费用直接费用间接费用间接费用费用分配费用分配4四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运用借贷记账法的运用三、生产过程基本经济业务的核算三、生产过程基本经济业务的核算（二）生产过程费用的归集及分配（二）生产过程费用的归集及分配 1.材料费用的归集和分配材料费用的归集和分配注意注意材料费用的归集应按材料耗用的地点和部门进行归集材料费用的归集应按材料耗用的地点和部门进行归集第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷记账法的运
49、用借贷记账法的运用材料材料生产车间生产产品生产车间生产产品生产车间一般耗用生产车间一般耗用原材料减少原材料减少 材料使用地点、用途材料使用地点、用途 成本归属成本归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用1.材料费用的归集和分配材料费用的归集和分配材料用途与记入的相应账户材料用途与记入的相应账户第四节第四节 生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用借：生产成本借：生产成本产品产品 （生产产品耗用材料）（生产产品耗用材料） 制造费用制造费用 （车间一般耗用材料）（车间一般耗用材料） 贷：原材料贷：原材料材料材料四四章章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用基础会计学基础会计学 4 借贷
50、记账法的运用借贷记账法的运用1.材料费用的归集和分配材料费用的归集和分配【例例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗生产产品耗用：用：A产品耗用甲材料产品耗用甲材料1000千克，千克，单价单价2.00元元；B产品耗用乙产品耗用乙材料材料4000千克千克，单价单价1.10元元；车间一般耗用乙材料；车间一般耗用乙材料600千克，千克，单价单价1.10元元。 借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 2 0002 000 B B产品产品 4 4004 400 制造费用制造费用 660660 贷：原材料贷：原材料 7 0607 060第四节第