财务预算与控制概述cdop.pptx

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1、财务预算与控制2015.11第一讲 预算管理理念与原则一、概念回顾（课件第一章中的内容）一、概念回顾（课件第一章中的内容）1、财务预算：指在财务预测、财务决策的基础上，围绕企业战略规划与经营目标，对一定时期内的资金取得与投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。2、全面预算：亦称企业预算，是企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，在企业预定期内的经营及财务活动的整体安排。本质上：实现战略规划和经营目标的方法与工具。表现形式上：经营活动、投资活动、筹资活动等的计划，是对企业未来各类经济活动的量化表述。内容上：经营预算、长期投资预算、筹资

2、预算、财务预算等。第一讲 预算管理理念与原则3、全面预算管理：指企业为实现战略规划和经营目标，对预算期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程和执行结果进行计量、控制、调整、核算、分析、考核和奖惩等一系列管理活动的总称。实现战略规划与经营目标的内部管理活动；以预算为标准的管理控制系统；利用预算方式，细化和实现“战略规划与经营目标”；全员参与、全方位管理、全过程控制；高中低层间纵向整合的平台，同时也可以是不同部门间横向整合的平台。第一讲 预算管理理念与原则4、财务预算与全面预算的关系区别的方面：（1）财务预算的对象与内容是企业

3、资金及其运动：筹资、投资、分配；经营活动的现金流入与流出；全面预算则对企业活动，包括财务活动、生产经营活动、研发活动以及战略性资源开发与利用等的全面安排。（2）财务预算属于价值预算，货币计量是财务预算的一个最基本特征；全面预算除货币计量外，还将采用实物量计量、劳动量计量等。联系的方面：财务预算既是全面预算的重要构成内容，也是全面预算的集中与综合反映；财务预算不能脱离全面预算而单独存在。第一讲 预算管理理念与原则二、为什么要做好预算管理二、为什么要做好预算管理1、做好预算管理是完善公司治理，提升公司治理效率的要求。（1）审批预算方案是股东进行事前控制的主要手段；监控预算执行是董事会进行事中控制的

4、主要工作内容。（2）预算是公司治理之监督、约束与激励的重要依据。2、做好预算管理是实现公司战略规划与年度经营目标的重要保障。第一讲 预算管理理念与原则三、如何做好预算管理三、如何做好预算管理（除课件第二章内容外，应当确立的重要理念和应当遵循的重要原则。）（除课件第二章内容外，应当确立的重要理念和应当遵循的重要原则。）（一）重要理念（一）重要理念1、先可持续后增长的理念（目标层面）2、强重于大的理念（目标层面）3、兼顾短期业绩与长期成长的理念（内容层面）4、无形重于有形的理念（内容层面）5、以人为本的理念（方法层面）6、激励重于监督的理念（方法层面）第一讲 预算管理理念与原则（二）重要原则（二）

5、重要原则1、可控性原则。主要体现在预算指标分解、责任落实和业绩评价方面；2、及时性原则。主要体现在预算指标分解、责任落实、调整指令下达和业绩信息报告方面；3、重要性原则：主要体现在预算执行过程控制方面；4、系统性原则：主要体现在目的确定、指标分解、责任落实、业绩评价方面；5、权变性原则：主要体现在预算目标的确定与预算指标编制方面。6、严肃性原则：体现在业绩评价与奖惩方面第二讲 预算编制的方法与流程一、预算编制的基本方法一、预算编制的基本方法1、固定预算法与弹性预算法、固定预算法与弹性预算法（1）固定预算法：）固定预算法：亦称静态预算法，是编制预算的最基本方法。它以预算期内某一固定业务活动水平为

6、基础，确定相应预算指标。应用范围：经营活动比较稳定的企业；企业中某些相对固定的成本费用支出。（2）弹性预算法）弹性预算法（变动预算法），它根据预算期内可预见的各种业务量水平，分别编制相应预算的方法。适用范围：经营活动变动大的企业；变动性的费用与支出。编制步骤：a、选择恰当的业务量，确定预算期内业务波动范围；b、分析成本习性；c、计算单位变动成本或费用等；d、根据业务变量间的关系，确定不同业务水平下的预算数额。第二讲 预算编制的方法与流程2、增量预算法与零基预算法、增量预算法与零基预算法（1）增量预算法（调整与算法）：）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础上，充分考虑预算期内各种

7、因素的变动，结合预算期内业务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增减的预算指标是合理的。（2）零基预算法（全称为）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法以零为基础编制预算的方法”）：）：是指在预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基础上，编制当期预算的方法。第二讲 预算编制的方法与流程二、战略导向的预算管理模式二、战略导向的预算管理模式（一）战略

8、的涵义（一）战略的涵义企业战略有多种解释：战略可以被定义为是由目的、目标以及为实现这些目标而采取的主要政策、计划组成的模式；加拿大麦吉尔大学教授明茨伯格(HMintzberg)则认为人们可以根据需要接受多样化的战略定义，并进而认为企业战略可由五种规范的定义来阐述：从企业未来发展的角度看，战略表现为一种计划（Plan）；从竞争的角度看，战略表现为一种计谋或手段（Ploy）；从企业过去发展历程的角度看，战略表现为一种模式或形态（Pattern）；从产业层次看，战略表现为一种定位（Position）；从企业层次来看，战略表现为一种观念（Perspective）。第二讲 预算编制的方法与流程我们认为对

9、战略的理解需要把握以下几个要点：第一，战略是由目标与实现目标的政策规划所构成的一种模式。第二，战略目标的确定应当同时考虑预期环境、企业历史和行业地位，使战略目标能够体现权变性、成长性和差异性。第三，政策规划主要是对支撑企业战略目标的企业战略资源所进行的计划安排。由于战略目标应当体现成长性、差异性和环境适应性，因此，战略政策规划也就可以理解为围绕成长性、差异性和环境适应性而展开的对战略性资源的系统性筹划，包括如何获取与合理配置战略性资源，如何利用这些资源创造或强化企业的核心能力等。第二讲 预算编制的方法与流程（二）战略规划、年度目标与预算指标（二）战略规划、年度目标与预算指标 修订战略目标与资源

10、规划修订战略目标与资源规划制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划财务预算表指标财务预算表指标过程控制指标过程控制指标支撑支撑修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划制定年度资源计划制定年度资源计划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战

11、略目标与资源规划修订战略目标与资源规划过程控制指标过程控制指标制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划支撑过程控制指标过程控制指标制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划财务预算表指标财务预算表指标支撑过程控制指标过程控制指标制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战略目标与资源规划修订战略目标与资源规划支撑财务预算表指标财务预算表指标支撑过程控制指标过程控制指标制定年度经营目标制定年度经营目标制定年度资源计划制定年度资源计划修订战

12、略目标与资源规划修订战略目标与资源规划第二讲 预算管理的流程与方法（三）战略导向的预算管理模式（三）战略导向的预算管理模式1、规模导向的预算模式、规模导向的预算模式（1）以销售预算为核心，同时 做好项目投资预算。（2）预算流程：见图。长期销售规划年度销售预算生产量预算生产成本预算管理费用预算项目投资预算销售量预算材料采购预算销售价格预测营业收入预算筹资预算现金流量综合预算营业成本及费用预算预算利润表预算利润表预算资产负债表预算资产负债表预算现金流量表预算现金流量表年度销售预算年度销售预算长期销售规划年度销售预算长期销售规划年度销售预算销售量预算长期销售规划年度销售预算销售量预算长期销售规划年度

13、销售预算销售量预算长期销售规划年度销售预算销售量预算长期销售规划年度销售预算销售量预算长期销售规划年度销售预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划

14、年度销售预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算营业成本及费用预算生产成本预算材

15、料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格

16、预测销售量预算长期销售规划年度销售预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格

17、预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预

18、算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算预算利润表预算利润表现金流量综合预算筹资预算营业成本及费

19、用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算预算资产负债表预算资产负债表预算利润表预算利润表现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算预算现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算利润表预算利润表现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算预算资产负债表预算资产负债表预算利润表

20、预算利润表现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算预算资产负债表预算资产负债表预算利润表预算利润表现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算预算资产负债表预算资产负债表预算利润表预算利润表现金流量综合预算筹资预算营业成本及费用预算生产成本预算材料采购预算营业收入预算项目投资预算管理费用预算生产量预算销售价格预测销售量预算长期销售规划年度销售预算第二讲 预算管理的流

21、程与方法流程图说明：流程图说明：1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预算和销售收入预算；2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算；3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算；4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算；6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、筹资成本费用预算等；7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等；8、根据上述预算汇总编制

22、预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量表。以销售为起点的预算举例以销售为起点的预算举例（一）销售预算（一）销售预算季度季度季度季度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年计销售量（件）计销售量（件）计销售量（件）计销售量（件）预计单价（元）预计单价（元）预计单价（元）预计单价（元）预计收入（元）预计收入（元）预计收入（元）预计收入（元）5005001001005000050000750750100100750007500010001000100100100000100000900900100100900009000031503150100100315000315000 预计现金流预计

23、现金流预计现金流预计现金流上年应收账款上年应收账款第一季度销货第一季度销货（5000050000）第二季度销货第二季度销货（7500075000）第三季度销第三季度销（100000100000）第四季度销货第四季度销货（9000090000）150001500030000 30000 2000020000450004500030000300006000060000400004000054000 54000 1500015000500005000075000750001000001000005400054000现金收入合计现金收入合计现金收入合计现金收入合计4500045000650006500

24、09000090000 94000940002940029400（二二）生产预算生产预算1、生产量预算生产量预算2、直接材料预算直接材料预算（1 1）材料耗用预算材料耗用预算材料耗用预算材料耗用预算季度季度季度季度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年预计销量预计销量预计销量预计销量加：期末存货加：期末存货加：期末存货加：期末存货合计合计合计合计减：期初存货减：期初存货减：期初存货减：期初存货预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量50050075755755757070505505750750100100850850757577577510001000909010901090100

25、1009909909009008080980980909089089031503150808032303230707031603160季度季度季度季度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量单位耗用量单位耗用量单位耗用量单位耗用量生产需要量生产需要量生产需要量生产需要量50550510105050505077577510107750775099099010109900990089089010109900990031603160101031603160季度季度季度季度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年预计材料需要量（千克）预计材料需要

26、量（千克）预计材料需要量（千克）预计材料需要量（千克）加：预算期末库存加：预算期末库存加：预算期末库存加：预算期末库存合计合计合计合计减：预算期初库存减：预算期初库存减：预算期初库存减：预算期初库存直接材料采购量直接材料采购量直接材料采购量直接材料采购量材料采购单价（元材料采购单价（元材料采购单价（元材料采购单价（元/千克）千克）千克）千克）直接材料采购总成本直接材料采购总成本直接材料采购总成本直接材料采购总成本5050 5050 155015506600660016001600500050002 210000100007750775019801980973097301550155081808

27、1802 216360163609900990017801780116801168019801980970097002 219400194008900890016001600105001050017801780872087202 2174401744031600316001600160033200332001600160032600326002 26320063200 预计现金支出（元）预计现金支出（元）预计现金支出（元）预计现金支出（元）上年应付账款上年应付账款上年应付账款上年应付账款第一季度（采购第一季度（采购第一季度（采购第一季度（采购1000010000）第二季度（采购第二季度（采购第

28、二季度（采购第二季度（采购1636016360）第三季度（采购第三季度（采购第三季度（采购第三季度（采购1940019400）第四季度（采购第四季度（采购第四季度（采购第四季度（采购1744017440）合计合计合计合计45004500500050009500950050005000818081801318013180818081809700970017880178809700970087208720184201842045004500100001000016360163601940019400872087205898058980季度季度季度季度一一一一二二二二三三三三四四四四全年全年全年全年

29、预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量单位产品工时单位产品工时单位产品工时单位产品工时（小时（小时（小时（小时/件）件）件）件）预计总工时预计总工时预计总工时预计总工时（小时）（小时）（小时）（小时）小时工资率小时工资率小时工资率小时工资率（元（元（元（元/小时）小时）小时）小时）直接人工成本直接人工成本直接人工成本直接人工成本（元）（元）（元）（元）5055051010505050502 210100101007757751010775077502 215500155009909901010990099002 219800198008908901010890089002 217800178

30、0031603160101031600316002 26320063200 季季度度项目项目一一二二三三四四全年全年变动费用：变动费用：间接人工间接人工 间接材料间接材料 修理费用修理费用 水电费用水电费用 小小 计计固定费用：修理费用固定费用：修理费用 折旧费用折旧费用 管理人员工资管理人员工资 保险费保险费 财产税财产税 小小 计计 合合 计计 减：折旧减：折旧 现金支出合计现金支出合计5055051010505252510004000300015030084501097540006975775775155077538751000400030001503008450123254000832

31、59909901980990495010004000300018030084801343040009430890890178089044501200400030001403008640130904000909031603160632031601580042001600012000620120034020498201600033820 成本项目成本项目成本项目成本项目 单位成本单位成本单位成本单位成本生产成本生产成本生产成本生产成本（31603160件）件）件）件）期末存期末存期末存期末存货（货（货（货（8080件）件）件）件）销售成本销售成本销售成本销售成本（销售量（销售量（销售量（销售量31

32、503150件）件）件）件）单价单价单价单价投入量投入量投入量投入量成本成本成本成本直接材料直接材料直接材料直接材料直接人工直接人工直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用变动制造费用变动制造费用固定制造费用固定制造费用固定制造费用固定制造费用2 2元元元元/千克千克千克千克2 2元元元元/小时小时小时小时0.5/0.5/小时小时小时小时1.1/1.1/小时小时小时小时1010101010101010202020205 5111163200632006320063200158001580034760347601600160016001600400400880880630006300063000

33、6300015750157503465034650合合合合 计计计计565617696017696044804480176400176400（2）销售及管理费用预算）销售及管理费用预算销售费用 工资 6000 广告费 8000 包装运输费用 4000 保管费用 2000管理费用 工资 5000 福利费用 2000 保险费用 3000 办公费用 1000合 计（每季）31000（7750）（三）现金预算（三）现金预算（三）现金预算（三）现金预算季 度1234 合计期初现金余额加：预计本期收入180004500019575650001892090000 18160 1800094000 29400

34、0可供使用现金合计可供使用现金合计6300084675108920112160 312000 减：各项支出材料采购直接人工制造费用销售及管理费用所得税其他现金预算支出专门决策预算预计支出预算现金支出合计950010100687577505000400004332513180155008325775050000400008975517880198009430775050001200007186018420 5898017800 632009090 338207750 310005000 200007000 2300022000 6200087060 292000现金净损益现金净损益19675-5

35、0803706025100 20000银行借款偿还借款借款利息合计24000240001800090018900 240006000 24000450 13506450 1350预计期末现金余额预计期末现金余额19675189201816018650 18650（四）利润预算的编制（四）利润预算的编制项目项目 期间期间 数据来源数据来源全年全年一、主营业务深入一、主营业务深入减：折扣与折让减：折扣与折让主营业务收入净额主营业务收入净额减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：减值准备减：减值准备销售费

36、用和管理费用销售费用和管理费用财务费用财务费用三、利润总额三、利润总额减：所得税减：所得税29400002940001764000117600003100013508525020000四、净利润四、净利润65250（五）预计资产负债表（五）预计资产负债表 资资资资 产产产产 负债与所有者权益负债与所有者权益负债与所有者权益负债与所有者权益项目项目项目项目年初年初年初年初年末年末年末年末项目项目项目项目年初年初年初年初年末年末年末年末现金现金现金现金应收账款应收账款应收账款应收账款直接材料直接材料直接材料直接材料产成品产成品产成品产成品房屋及设备房屋及设备房屋及设备房屋及设备累计折旧累计折旧累计

37、折旧累计折旧18000180001500015000320032003920392020000200004000400018650186503600036000320032004480448082000820001600016000应付账款应付账款应付账款应付账款长期借款长期借款长期借款长期借款股本股本股本股本未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润45004500900090002800028000146201462087208720130001300028000280007861078610资产总额资产总额资产总额资产总额5612056120128330128330权益总额权益总额权益总额

38、权益总额5612056120128330128330第二讲 预算管理的流程与方法（3）适用范围及其优缺点）适用范围及其优缺点 适用范围：以快速成长为目标的企业，企业的目标不是追求短期利润的高低，而是追求市场占有率的提高。处于市场增长期的企业。这一时期企业的主要管理工作就是不断开拓新的市场以提高自己的市场占有率，增加企业销售收入。季节性经营的企业。以销售为核心的预算管理模式还适用于产品生产季节性较强或市场波动较大的企业。优缺点优点：能够体现以销定产原则，有利于控制经营风险；有利于不断提高市场占有率，使企业快速成长。缺点：可能导致忽视成本控制；可能导致过度赊销，增大企业坏账风险。第二讲 预算管理的

39、流程与方法2、以目标利润为导向的预算管理模式（1）该预算管理模式的含义）该预算管理模式的含义以利润为核心的预算管理模式的特点是企业“以利润最大化”作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是目标利润。（2）适应性：成熟稳定期企业及企业内部的利润中心）适应性：成熟稳定期企业及企业内部的利润中心（3）目标利润的确定原则）目标利润的确定原则预算利润应当有战略性：企业追求的目标利润要能使企业保持持久的竞争优势，而非本期利润的简单最大化。目标利润应当兼顾成长性与可行性；目标利润应当具有科学性；目标利润应当与价值目标协调。第二讲 预算管理的流程与方法（4）该模式下目标利润确定的一般方法）该模式下

40、目标利润确定的一般方法量、本、利分析法利润=销售收入-总成本 =销量*单价-销量*单位变动成本-固定成本 =销量*（单价-单位变动成本）-固定成本实现目标销量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）边际贡献 边际贡献=销售收入-变动成本 单位边际贡献=单价-单位变动成本 边际贡献率=边际贡献/销售收入*100%=单位边际贡献/单价*100%第二讲 预算管理的流程与方法标竿瞄准（Benchmarking）是以最强的竞争企业或同行业领先的、最有名望的企业为基准，将本企业产品、服务和管理措施等方面的实际状况与基准企业进行量化评价与比较，分析基准企业的绩效达到优秀水平的原因，在此基础上选择改进

41、的最优策略，并在企业连续不断地进行，以改进和提高企业绩效的一种管理方法。步骤：确定标竿范围；选择标竿对象；收集资料和数据进行比较、分析存在的差距；确定目标利润。第二讲 预算管理的流程与方法试算平衡法试算平衡法试算平衡法试算平衡法A A、单项测算单项测算单项测算单项测算例：例：例：例：某企业目前产量某企业目前产量某企业目前产量某企业目前产量10001000件，固定成本件，固定成本件，固定成本件，固定成本3 3000000元，产品元，产品元，产品元，产品单价单价单价单价1010元，单位变元，单位变元，单位变元，单位变动成本动成本动成本动成本6 6元。若目标年度要实现利润元。若目标年度要实现利润元。

42、若目标年度要实现利润元。若目标年度要实现利润15001500元，则：或者产量增长？或元，则：或者产量增长？或元，则：或者产量增长？或元，则：或者产量增长？或者价格上升？或者单位变动成本降低？或者固定成本下降？。者价格上升？或者单位变动成本降低？或者固定成本下降？。者价格上升？或者单位变动成本降低？或者固定成本下降？。者价格上升？或者单位变动成本降低？或者固定成本下降？。B B、综合测算法：、综合测算法：、综合测算法：、综合测算法：上例中，由于产品销价偏高，计划降价上例中，由于产品销价偏高，计划降价上例中，由于产品销价偏高，计划降价上例中，由于产品销价偏高，计划降价10%10%。那么为实现目标利

43、润。那么为实现目标利润。那么为实现目标利润。那么为实现目标利润15001500元，产量应如何变化？元，产量应如何变化？元，产量应如何变化？元，产量应如何变化？销售量销售量销售量销售量=（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+目标利润）目标利润）目标利润）目标利润）/（单价（单价（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）单位变动成本）单位变动成本）=（3000+15003000+1500）/10*/10*（1-10%1-10%）-6-6 =1500 =1500件件件件第二讲 预算管理的流程与方法假定降价假定降价假定降价假定降价10%10%，产量最多只能增加到，产量最多只能增加到，产量最多只能增

44、加到，产量最多只能增加到13001300件，从单位变动成件，从单位变动成件，从单位变动成件，从单位变动成本上找措施实现目标利润本上找措施实现目标利润本上找措施实现目标利润本上找措施实现目标利润单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本=单价单价单价单价*销量销量销量销量-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+目标利润）目标利润）目标利润）目标利润）/销量销量销量销量 =10*=10*（1-10%1-10%）*1300-*1300-（3000+1500 3000+1500】/1300/1300 =5.54 =5.54元元元元/件件件件假定单位变动成本最多只能压缩到假定单位变动成本最多只

45、能压缩到假定单位变动成本最多只能压缩到假定单位变动成本最多只能压缩到5.65.6元元元元,再从固定成本上找再从固定成本上找再从固定成本上找再从固定成本上找措施措施措施措施,则固定成本目标则固定成本目标则固定成本目标则固定成本目标=销量销量销量销量*(*(单价单价单价单价-单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本)-)-目标目标目标目标利润利润利润利润 =1300*10*=1300*10*（1-10%1-10%）-5.6-1500-5.6-1500 =2920 =2920元元元元第二讲 预算管理的流程与方法（5）预算流程：目标利润销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算管理费用及营

46、业费用材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算综合现金流量预算融资预算资本支出预算长期盈利规划预算利润表预算资产负债表预算现金流量表营业成本预算目标利润长期盈利规划资本支出预算目标利润长期盈利规划管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划直接人工预算制造费用预算营业成

47、本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融

48、资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资

49、本支出预算目标利润长期盈利规划预算现金流量表预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算现金流量表预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算现金流量表预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营

50、业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算现金流量表预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算现金流量表预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本预算材料采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营业成本预算综合现金流量预算融资预算管理费用及营业费用资本支出预算目标利润长期盈利规划预算现金流量表预算资产负债表预算利润表销量与价格预测营业收入预算生产量及生产成本