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1、第七章第七章财务预算监督与控制财务预算监督与控制 2022/11/81第一节第一节 财务预算监控概述财务预算监控概述2022/11/82一、财务预算监控的一、财务预算监控的主体和客体主体和客体2022/11/83（一）财务预算监控的主体一）财务预算监控的主体l财务预算监控的主体财务预算监控的主体是指财务预算监控的组织者是指财务预算监控的组织者和实施者，具体地说，是指实施财务预算监控的和实施者，具体地说，是指实施财务预算监控的相关部门和人员。相关部门和人员。l1、部门：高层管理部门、中层管理部门、基层、部门：高层管理部门、中层管理部门、基层管理部门。管理部门。l2、人员：高层管理人员、中层管理人
2、员、基层、人员：高层管理人员、中层管理人员、基层管理人员。管理人员。2022/11/84（二）财务预算监控的客体（二）财务预算监控的客体l1、从预算管理的内容来看，全方位监控；、从预算管理的内容来看，全方位监控；l2、从预算管理的环节来看，全过程监控；、从预算管理的环节来看，全过程监控；l3、从预算管理的部门来看，全部门监控；、从预算管理的部门来看，全部门监控；l4、从预算管理的人员来看，全员工监控。、从预算管理的人员来看，全员工监控。2022/11/85二、财务预算监控的二、财务预算监控的前提与原则前提与原则 2022/11/86（一）财务预算监控的前提（一）财务预算监控的前提l1、完善的现
3、代企业制度和法人治理结构完善的现代企业制度和法人治理结构 l2 2、规范的企业管理基础工作规范的企业管理基础工作 l3、明确的部门、岗位职责、明确的部门、岗位职责 l4、积极向上的企业文化、积极向上的企业文化l5 5、严格而又灵活的经济业务处理程序、严格而又灵活的经济业务处理程序详见后详见后2022/11/87l1、完善的现代企业制度和法人治理结构、完善的现代企业制度和法人治理结构 l只有具备完善的现代企业制度和法人治只有具备完善的现代企业制度和法人治理结构，理结构，才能具体明确企业内部的权力才能具体明确企业内部的权力机构（股东大会）、董事会（决策机构）机构（股东大会）、董事会（决策机构）、经
4、理层（执行机构）和监督机构、经理层（执行机构）和监督机构（监（监事会）的权责关系和运行机制。事会）的权责关系和运行机制。l企业预算是这种关系和机制的纽带，但企业预算是这种关系和机制的纽带，但也不能低估财务预算管理对完善现代企也不能低估财务预算管理对完善现代企业制度和法人治理结构的作用，它们是业制度和法人治理结构的作用，它们是相得益彰的。相得益彰的。2022/11/88l2、规范的企业管理基础工作、规范的企业管理基础工作l基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流程混乱是推进财务预算管理的最大障碍。程混乱是推进财务预算管理的最大障碍。l认真做好各项基础数据的记录与核实工
5、认真做好各项基础数据的记录与核实工作，确保基础数据的真实准确。作，确保基础数据的真实准确。l对客观因素需剔除的重要事项及基础数对客观因素需剔除的重要事项及基础数据的确认调整，要本着反映真实绩效和据的确认调整，要本着反映真实绩效和公开、透明的原则进行。公开、透明的原则进行。2022/11/89l3、明确的部门、岗位职责、明确的部门、岗位职责l详细的岗位职责包括人员岗位的合理安排，详细的岗位职责包括人员岗位的合理安排，明确工作目标，明确工作职责等。明确工作目标，明确工作职责等。l4、积极向上的企业文化、积极向上的企业文化l预算管理作为企业的一种内部控制手段，预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要
6、有企业文化的支撑才能取得理想效果。需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。l企业应注意培植企业文化，在此基础之上企业应注意培植企业文化，在此基础之上推行预算管理等新的内部控制思想时，才推行预算管理等新的内部控制思想时，才会减少阻力，收到事半功倍的效果，为企会减少阻力，收到事半功倍的效果，为企业各项战略意图的实现做好文化方面的准业各项战略意图的实现做好文化方面的准备。备。2022/11/810l5、严格而又灵活的经济业务处理程序、严格而又灵活的经济业务处理程序l预算监控机构应具有一套完整和灵活的预算监控机构应具有一套完整和灵活的程序。程序。l预算监控机构需要具有一系列权力，其预算监控机构需要具有一
7、系列权力，其中包括有责任或有能力协助迅速、有序中包括有责任或有能力协助迅速、有序地处置有问题的部门或业务。地处置有问题的部门或业务。2022/11/811（二）财务（二）财务预算监控的原则预算监控的原则l1、定期监控原则定期监控原则l2、及时监控原则及时监控原则 l3、例外监控原则例外监控原则l4、灵活监控原则灵活监控原则 l5、内外结合监控原则内外结合监控原则详见后详见后2022/11/812l（1）定期监控原则定期监控原则l由于各个企业所处的行业不一样，所以各个由于各个企业所处的行业不一样，所以各个企业规定的监控时间周期也不同。企业规定的监控时间周期也不同。l通常情况下，通常情况下，大多数
8、企业是以大多数企业是以“月月”作为对预作为对预算进行监控的时间单位。算进行监控的时间单位。l在一般情况下，以月作为周期进行监控时，在一般情况下，以月作为周期进行监控时，预算管理人员可以从原始凭证或企业的其他预算管理人员可以从原始凭证或企业的其他记录中了解经营收入、费用发生的情况，然记录中了解经营收入、费用发生的情况，然后在预算表中填写后在预算表中填写“实际实际”数据，并将其与预数据，并将其与预算数进行比较，得出差异。算数进行比较，得出差异。2022/11/813l（2）及时监控原则及时监控原则 l建立预算监控程序，对企业生产经营活动中发生的各项建立预算监控程序，对企业生产经营活动中发生的各项收
9、入、费用和现金流量的情况要进行及时监控。收入、费用和现金流量的情况要进行及时监控。l要做到及时，就必须保证所有的业务资料都应该便要做到及时，就必须保证所有的业务资料都应该便于查找并且可以随时查找到。于查找并且可以随时查找到。l在现金流量情况较差的情况下，管理人员应该及时、在现金流量情况较差的情况下，管理人员应该及时、定时查看现金记录。对于管理人员来讲，能否及时、定时查看现金记录。对于管理人员来讲，能否及时、准确地收集汇总这些信息，是衡量预算监控程序是准确地收集汇总这些信息，是衡量预算监控程序是否要予以改进的重要尺度。否要予以改进的重要尺度。2022/11/814l（3）例外监控原则例外监控原则
10、l例外监控原则，是指仅在例外监控原则，是指仅在重要的和意外的事件重要的和意外的事件发发生的时候，生的时候，才报告上级预算管理者予以关注的一才报告上级预算管理者予以关注的一种管理方式。种管理方式。l重要的和意外的事件有两层含义：一是对实现企重要的和意外的事件有两层含义：一是对实现企业总预算、责任中心预算或对社会效益有实质性业总预算、责任中心预算或对社会效益有实质性影响的事件，这类事件不论数额大小，都应作为影响的事件，这类事件不论数额大小，都应作为重要事件。二是指发生的数额较大的事件。重要事件。二是指发生的数额较大的事件。l管理人员也许已经掌握了所负责部门的全部内容，管理人员也许已经掌握了所负责部
11、门的全部内容，甚至对其他预算以及总预算的部分或全部内容都甚至对其他预算以及总预算的部分或全部内容都有所了解，但这并不意味着要事无巨细地过问日有所了解，但这并不意味着要事无巨细地过问日常工作的各个环节。常工作的各个环节。2022/11/815l（4）灵活监控原则灵活监控原则 l在对财务预算进行监控的过程中，并不是出在对财务预算进行监控的过程中，并不是出现的所有差异都能够找到有效的解决办法，现的所有差异都能够找到有效的解决办法，对于那些无法处理的差异，企业不要一味地对于那些无法处理的差异，企业不要一味地坚持要找到解决办法。坚持要找到解决办法。l因为这样做没有任何意义，反而有可能给企因为这样做没有任
12、何意义，反而有可能给企业带来严重的损失。业带来严重的损失。l对于这些解决不了的差异，企业只能予以认对于这些解决不了的差异，企业只能予以认同，并及时重新修改涉及到的所有预算，要同，并及时重新修改涉及到的所有预算，要有灵活性。有灵活性。2022/11/816l（5）内外相结合监控原则内外相结合监控原则l每一个预算责任单位既要接受其上级监控主体的监控，每一个预算责任单位既要接受其上级监控主体的监控，又要对其下级预算责任单位行使监控职责，亦即既要实又要对其下级预算责任单位行使监控职责，亦即既要实行外部监控，又要实行内部监控。行外部监控，又要实行内部监控。l只有把外部监控和内部监控有机地结合起来，监控才
13、能只有把外部监控和内部监控有机地结合起来，监控才能达到良好的效果。达到良好的效果。l如果只强调外部监控而忽视内部监控，监控就很难到如果只强调外部监控而忽视内部监控，监控就很难到位；如果只强调内部监控而忽视外部监控，监控就有位；如果只强调内部监控而忽视外部监控，监控就有可能会流于形式。可能会流于形式。l只有两者的有机结合，监控才能有效地实施。只有两者的有机结合，监控才能有效地实施。2022/11/817三、三、财务预算监控的财务预算监控的程序和方法程序和方法 2022/11/818（一）财务（一）财务预算监控的程序预算监控的程序(自学自学)l1、确定监控目标、确定监控目标 l2、落实监控责任、落
14、实监控责任l3、制定监控措施、制定监控措施l4、跟踪监控过程、跟踪监控过程l5、反馈监控信息、反馈监控信息l6、评价监控效果、评价监控效果详见后详见后2022/11/819l1、确定监控目标、确定监控目标 l确定监控目标是进行财务预算监控要做确定监控目标是进行财务预算监控要做的第一件事情，只有明确了目标，才知的第一件事情，只有明确了目标，才知道在接下来的监控中应该达到什么效果。道在接下来的监控中应该达到什么效果。l2、落实监控责任、落实监控责任l监控目标确定后，要将监控责任落实到监控目标确定后，要将监控责任落实到位。各个层面的监控主体各自要负责监位。各个层面的监控主体各自要负责监控哪些客体，要
15、予以明确。控哪些客体，要予以明确。2022/11/820l3、制定监控措施、制定监控措施l各个层面的监控主体要制定具体的监控各个层面的监控主体要制定具体的监控措施，明白在实施预算的过程中应如何措施，明白在实施预算的过程中应如何进行监控。进行监控。l4、跟踪监控过程、跟踪监控过程l在监控的过程中，要及时了解监控的信在监控的过程中，要及时了解监控的信息，进行跟踪。息，进行跟踪。2022/11/821l5、反馈监控信息、反馈监控信息l每隔一段时间，各个层面的监控主体要每隔一段时间，各个层面的监控主体要将监控的情况要上级进行反馈。遇有例将监控的情况要上级进行反馈。遇有例外事件时，要随时进行反馈。外事件
16、时，要随时进行反馈。l6、评价监控效果、评价监控效果l各上级监控主体要评价下级监控主体的各上级监控主体要评价下级监控主体的监控效果，监控是否达到了事先确定的监控效果，监控是否达到了事先确定的目标。目标。2022/11/822（二）财务预算监控的方法（二）财务预算监控的方法l1 1、建立责任中心、建立责任中心l2 2、签订责任书、签订责任书l3 3、建立工作台帐、建立工作台帐l4 4、建立跟踪监控制度、建立跟踪监控制度l5 5、建立正常报告和例外报告制度、建立正常报告和例外报告制度l6 6、召开监控例会、召开监控例会l7 7、建立网络监控系统等。、建立网络监控系统等。详见后详见后2022/11/
17、823l（1）建立责任中心）建立责任中心l各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任指标落实到具体的单位和每一个人。任指标落实到具体的单位和每一个人。l（2）签订责任书）签订责任书l签订责任书就是要将各类预算以契约的形式落实到各部签订责任书就是要将各类预算以契约的形式落实到各部门和人。门和人。l董事长与总裁签订企业（如集团、公司）的总体预算；董事长与总裁签订企业（如集团、公司）的总体预算；总裁与其直接下级预算部门的负责人签订各部门的预总裁与其直接下级预算部门的负责人签订各部门的预算责任合同书；各基本预算部门的负责人应与有关管算责任合同书；
18、各基本预算部门的负责人应与有关管理人员签订责任合同书。理人员签订责任合同书。2022/11/824l（3）建立工作台账）建立工作台账l各企业总公司及下设各部门均要建立预算各企业总公司及下设各部门均要建立预算执行统计台账，要有专人负责统计，执行统计台账，要有专人负责统计，及时及时登记，每日总结，登记，每日总结，并主动与财务对账，做并主动与财务对账，做到日清日结。到日清日结。l要求按预算的具体项目详细纪录预算数量、要求按预算的具体项目详细纪录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。累计实际发生数、累计差异、差异说明
19、等。2022/11/825l（4）建立跟踪监控制度）建立跟踪监控制度l预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告。跟踪分析及差异报告制度另行制定。析报告。跟踪分析及差异报告制度另行制定。l（5）建立正常报告和例外报告制度）建立正常报告和例外报告制度l企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期向上级报告财务预算的执行情况。行单位定期向上级报告财务预算的执行情况。l此外，在预算执行过程中，如果有例外的
20、事件发此外，在预算执行过程中，如果有例外的事件发生，也要实行报告制度。生，也要实行报告制度。2022/11/826l（6）召开监控例会）召开监控例会l各责任预算中心应定期召开晨会、旬例会各责任预算中心应定期召开晨会、旬例会和月度例会等，对预算执行情况进行分析，和月度例会等，对预算执行情况进行分析，随时掌握预算执行情况，对预算执行加以随时掌握预算执行情况，对预算执行加以监控。监控。2022/11/827l（7）建立网络监控系统）建立网络监控系统 l对预算管理进行监控，应当发挥计算机在预算监控过程中的对预算管理进行监控，应当发挥计算机在预算监控过程中的作用。财务预算监控的最高形式是计算机系统监控，
21、如企业作用。财务预算监控的最高形式是计算机系统监控，如企业资源计划（资源计划（Enterprise Resource Planning,ERP）系统等。）系统等。l对于大型集团公司来讲，对于大型集团公司来讲，利用计算机进行预算监控利用计算机进行预算监控，可以，可以随时了解各个子（分）公司的业务情况，真正做到集中于咫随时了解各个子（分）公司的业务情况，真正做到集中于咫尺之内，而监控于天涯之外。尺之内，而监控于天涯之外。l利用计算机还可以实现财务预算的实时监控。利用计算机还可以实现财务预算的实时监控。l当财务人员录入反映各种经济业务的凭证或单据时，如果当财务人员录入反映各种经济业务的凭证或单据时，
22、如果涉及到与预算管理科目有关的业务，则计算机系统会提示涉及到与预算管理科目有关的业务，则计算机系统会提示需要录入相应的部门，如果部门的实际发生额大于预算数需要录入相应的部门，如果部门的实际发生额大于预算数额，则计算机将弹出窗口警告不允许处理。额，则计算机将弹出窗口警告不允许处理。l据此企业可实现对企业财务预算的实时监控。据此企业可实现对企业财务预算的实时监控。2022/11/828第二节第二节 财务预算监控模式财务预算监控模式2022/11/829（一）从监控的力度看，（一）从监控的力度看，有紧控制和松控制两种模式有紧控制和松控制两种模式l1、紧控制：即严格根据预算管理各个环节的工作完成程、紧
23、控制：即严格根据预算管理各个环节的工作完成程度来考评相关责任人的业绩，其基本理念是，为员工确定度来考评相关责任人的业绩，其基本理念是，为员工确定具体的预算管理目标，使他们工作得更有效率。具体的预算管理目标，使他们工作得更有效率。l紧控制模式源于成本管理的标准成本法，以控制紧控制模式源于成本管理的标准成本法，以控制“偏差偏差”为为基础，通过严格的监控，努力消除或减少预算管理结果与基础，通过严格的监控，努力消除或减少预算管理结果与预算管理目标的偏差，是标准成本控制思想从成本领域向预算管理目标的偏差，是标准成本控制思想从成本领域向其他作业领域的延伸。其他作业领域的延伸。2022/11/830l紧控制
24、模式的特点：紧控制模式的特点：l一是关注预算管理各个具体细节；一是关注预算管理各个具体细节；l二是不允许偏离预算管理目标；二是不允许偏离预算管理目标；l三是高层管理者重视与预算管理责任部门的沟通交流。三是高层管理者重视与预算管理责任部门的沟通交流。l紧控制模式的优点：紧控制模式的优点：l一是能增强管理者的节约和效率意识，防止浪费和低效；一是能增强管理者的节约和效率意识，防止浪费和低效；l二是能促使管理者不断寻找新的方法来保证预算管理目二是能促使管理者不断寻找新的方法来保证预算管理目标的实现。标的实现。2022/11/831l目前我国企业大多数是采用紧控制模式。目前我国企业大多数是采用紧控制模式
25、。l如邯钢的预算管理体系中，每个月都会进行实际如邯钢的预算管理体系中，每个月都会进行实际业绩与预算标准的比较与分析，对没有完成预算业绩与预算标准的比较与分析，对没有完成预算目标的部门和人员实行奖金否决。这就是典型的目标的部门和人员实行奖金否决。这就是典型的紧控制模式。紧控制模式。2022/11/832l2、松控制、松控制l松控制是近年来国外企业逐渐兴起的一种预算控制模式，松控制是近年来国外企业逐渐兴起的一种预算控制模式，其典型代表就是在欧洲一些大公司实施的其典型代表就是在欧洲一些大公司实施的“超越预算超越预算”模式。模式。l所谓所谓“超越预算超越预算”，确切地说应该是超越预算紧控制。，确切地说
26、应该是超越预算紧控制。l松控制模式的特点：松控制模式的特点：l（1）控制标准较为灵活；）控制标准较为灵活；l（2）给下级人员足够的权力空间；）给下级人员足够的权力空间；l（3）预算主要用作联络和计划的工具；）预算主要用作联络和计划的工具；l（4）每年照样编制、复查、调整和批准预算；）每年照样编制、复查、调整和批准预算；l（5）每月或每季度仍会对预算差异进行分析；）每月或每季度仍会对预算差异进行分析；l（6）预算并非是对执行者的约束和评价标准；）预算并非是对执行者的约束和评价标准；l（7）预算可以随时因环境变化而修改。）预算可以随时因环境变化而修改。2022/11/833l（三）紧控制与松控制的
27、选择（三）紧控制与松控制的选择l一个企业要想成功推行一个企业要想成功推行紧控制紧控制预算模式，至少应具备外部、内预算模式，至少应具备外部、内部两方面的条件。部两方面的条件。l企业外部条件包括：企业外部条件包括：l1、企业所处产业环境要相对稳定、企业所处产业环境要相对稳定l财务预算的编制方法（如定基预算法）大多是建立在稳定财务预算的编制方法（如定基预算法）大多是建立在稳定的假设基础上的，如果稳定假设不存在，大部分预算方法的假设基础上的，如果稳定假设不存在，大部分预算方法将不再适用，不适用的方法将产生不适用的预算数据，这将不再适用，不适用的方法将产生不适用的预算数据，这些数据将会误导企业管理者做出
28、错误的决策。些数据将会误导企业管理者做出错误的决策。2022/11/834l企业外部条件：企业外部条件：l2、企业要有较大的规模、企业要有较大的规模l任何一种管理都是需要付出成本的。任何一种管理都是需要付出成本的。l规模较大的企业才有能力承担因推行预算而增加的成本，规模较大的企业才有能力承担因推行预算而增加的成本，规模较大的企业才有必须通过预算管理来控制费用的需规模较大的企业才有必须通过预算管理来控制费用的需求。求。2022/11/835l企业内部条件包括：企业内部条件包括：l1、良好的企业治理机制，这是预算管理能够发挥、良好的企业治理机制，这是预算管理能够发挥作用的保障。作用的保障。l2、业
29、务发展比较平稳，这是预算数据得以适、业务发展比较平稳，这是预算数据得以适用的前提。用的前提。l3、企业领导充分重视，这是预算管理能否开始、企业领导充分重视，这是预算管理能否开始和推行的前提。和推行的前提。l4、财务经理素质较高，这是一切预算管理工作、财务经理素质较高，这是一切预算管理工作的人才基础。的人才基础。2022/11/836（二）从监控的形式看，（二）从监控的形式看，有外部监控和内部监控两种模式有外部监控和内部监控两种模式 l1、外部监控：是指预算执行过程中上级对下级、外部监控：是指预算执行过程中上级对下级的监控。其措施一般有：的监控。其措施一般有：l（1）规章和条例，每个预算管理系统
30、都会有相）规章和条例，每个预算管理系统都会有相应的书面规章和条例制度。应的书面规章和条例制度。l（2）产出监控，即：将监控集中在业务结果，）产出监控，即：将监控集中在业务结果，使员工慎重考虑应该如何完成任务。使员工慎重考虑应该如何完成任务。2022/11/837l2、内部监控：是指各个预算责任单位和责任人、内部监控：是指各个预算责任单位和责任人的自我监控。其特点在于：的自我监控。其特点在于：l（1）责任单位和责任人参与预算编制）责任单位和责任人参与预算编制l（2）通过分解预算目标来明确各个责任单位和）通过分解预算目标来明确各个责任单位和责任人的目标和责任责任人的目标和责任l（3）对各个责任单位
31、和责任人适当授权）对各个责任单位和责任人适当授权l（4）建立完善的激励制度，使责权利紧密结合）建立完善的激励制度，使责权利紧密结合l（5）自我监控的积极性较高）自我监控的积极性较高 2022/11/838第三节第三节 财务预算管理内容的监控财务预算管理内容的监控（自学）（自学）2022/11/839一、经营活动预算监控l经营活动预算，它所包括的销售预算、存货预算、生经营活动预算，它所包括的销售预算、存货预算、生产预算和各种成本费用预算都是经营活动预算监督和产预算和各种成本费用预算都是经营活动预算监督和控制的内容。控制的内容。l（一）销售预算监控（一）销售预算监控l1、分区域进行监控、分区域进行
32、监控l2、销售部门应当建立一个销售预算计划完成时间表。、销售部门应当建立一个销售预算计划完成时间表。l3、结合一定的预算评价程序，对每一个阶段的预算、结合一定的预算评价程序，对每一个阶段的预算完成情况进行及时评价。完成情况进行及时评价。2022/11/840l（二）存货预算监控（二）存货预算监控l由于外界各种环境的变化，企业产品销售量的变动会比较频由于外界各种环境的变化，企业产品销售量的变动会比较频繁。为了保持生产的稳定，对存货预算应当实施必要的控制，繁。为了保持生产的稳定，对存货预算应当实施必要的控制，使存货的数量处在最低安全存量和最高安全存量之间，即必使存货的数量处在最低安全存量和最高安全
33、存量之间，即必须满足下列要求：须满足下列要求：l1、存货经常保持在最低安全存量以上；、存货经常保持在最低安全存量以上；l2、存货经常保持在最高安全存量以下，此最高安全存量、存货经常保持在最高安全存量以下，此最高安全存量是由销货预测及标准存货周转率决定的；是由销货预测及标准存货周转率决定的；l3、稳定生产并符合管理控制上的要求。、稳定生产并符合管理控制上的要求。2022/11/841l（三）生产预算监控（三）生产预算监控l对生产预算的监控主要是对产量预算、材料预算、人工对生产预算的监控主要是对产量预算、材料预算、人工预算和制造费用预算的监控。预算和制造费用预算的监控。l产量预算监控的指导思想包括
34、以下几点：产量预算监控的指导思想包括以下几点：l1、对每项或者每类产品决定其标准存货周转率；、对每项或者每类产品决定其标准存货周转率；l2、利用产品的标准存货周转率和销售预测值来决定存货数、利用产品的标准存货周转率和销售预测值来决定存货数量的增减；量的增减；l3、预算期间内的生产量等于销售预算加减存货的增减、预算期间内的生产量等于销售预算加减存货的增减数量。数量。2022/11/842l（四）直接材料预算监控（四）直接材料预算监控 l直接材料预算的监控有两个基本的目的：一是关于直接材料预算的监控有两个基本的目的：一是关于材料库存的。二是通过材料预算监控，使材料的消材料库存的。二是通过材料预算监
35、控，使材料的消耗符合事先的预算标准，避免浪费和不必要的损失。耗符合事先的预算标准，避免浪费和不必要的损失。l1、对材料库存的监控、对材料库存的监控l（1）ABC计划法：计划法：将每项材料依其重要性分为将每项材料依其重要性分为A、B、C三类，三类，A类表示高价材料，应当由有经验的人类表示高价材料，应当由有经验的人员实施严密控制；员实施严密控制；C类表示低价材料，实施简单的类表示低价材料，实施简单的盘点控制即可，而盘点控制即可，而B类介于类介于A类与类与C类之间。类之间。2022/11/843l（2）周期检查法：）周期检查法：对于每类材料，分别制订一个对于每类材料，分别制订一个检查周期。价值高或缺
36、货时足以影响企业正常生产检查周期。价值高或缺货时足以影响企业正常生产的材料，应制定较短的检查周期，而对于价值低、的材料，应制定较短的检查周期，而对于价值低、不重要的材料，通常可制定较长的检查周期。不重要的材料，通常可制定较长的检查周期。l（3）最低最高法：）最低最高法：对每类材料，均制订最低存量对每类材料，均制订最低存量与最高存量，其控制幅度即介于这二者之间。与最高存量，其控制幅度即介于这二者之间。2022/11/844l2、对材料消耗的监控、对材料消耗的监控l（1）限额控制法）限额控制法l是按照材料消耗定额或规定限额领发生产经营所需材料的是按照材料消耗定额或规定限额领发生产经营所需材料的一种
37、管理制度，是材料消耗的重要控制形式。一种管理制度，是材料消耗的重要控制形式。l（2）配比领料法）配比领料法l配比领料是指供应部门根据生产计划和所用各种原材料的配比领料是指供应部门根据生产计划和所用各种原材料的配方比例，计算各种材料的配方用量，与生产计划部门共配方比例，计算各种材料的配方用量，与生产计划部门共同签发材料配比领料单，据以领发原材料。这种方法适用同签发材料配比领料单，据以领发原材料。这种方法适用于生产的产品同时需要耗用若干种原材料，而且各种原材于生产的产品同时需要耗用若干种原材料，而且各种原材料之间有固定的配方比例的情况。料之间有固定的配方比例的情况。2022/11/845l（五）直
38、接人工预算监控（五）直接人工预算监控l从最终的财务结果来看，人工费用的总额才是与企业的利从最终的财务结果来看，人工费用的总额才是与企业的利润直接相关的，而人工费用总额取决于以下两个方面：一润直接相关的，而人工费用总额取决于以下两个方面：一是小时人工标准，二是员工人数。同时在一定的工时标准是小时人工标准，二是员工人数。同时在一定的工时标准基础上，员工的工作效率也会影响到人工费用总额。对人基础上，员工的工作效率也会影响到人工费用总额。对人工预算的监控要从以下两个方面来着手：工预算的监控要从以下两个方面来着手：l1、通过控制小时人工标准和员工人数来控制人工费用总额。、通过控制小时人工标准和员工人数来
39、控制人工费用总额。l2、要监督劳动生产率情况。、要监督劳动生产率情况。2022/11/846l（六）制造费用预算监控（六）制造费用预算监控l对于制造费用的监控要区分可控费用和不可控费用两部对于制造费用的监控要区分可控费用和不可控费用两部分。制造费用中的可控部分与材料和人工预算控制都有分。制造费用中的可控部分与材料和人工预算控制都有关联，制造费用中的材料和人工控制方法可以参照前面关联，制造费用中的材料和人工控制方法可以参照前面介绍的直接材料预算监控和直接人工预算监控。制造费介绍的直接材料预算监控和直接人工预算监控。制造费用中不可控的部分，比如分摊的折旧和管理费用等，则用中不可控的部分，比如分摊的
40、折旧和管理费用等，则只能由负责计算分摊这些费用的部门实施监控，调控费只能由负责计算分摊这些费用的部门实施监控，调控费用总额和分配给相应受益部门的份额，接受这些间接费用总额和分配给相应受益部门的份额，接受这些间接费用的部门不需要承担控制责任。用的部门不需要承担控制责任。2022/11/847l（七）成本预算监控（七）成本预算监控l成本预算是对直接材料、直接人工、制造费成本预算是对直接材料、直接人工、制造费用预算的总结概括，因此成本预算监控是站用预算的总结概括，因此成本预算监控是站在一个更高的角度对产品成本总的概括，而在一个更高的角度对产品成本总的概括，而不是分项目的详细控制。在以销定产、从目不是
41、分项目的详细控制。在以销定产、从目标利润倒推成本的情况下，成本预算控制就标利润倒推成本的情况下，成本预算控制就是直接材料、直接人工、制造费用预算的控是直接材料、直接人工、制造费用预算的控制。制。2022/11/848l（八）销售费用和管理费用预算监控（八）销售费用和管理费用预算监控l1、销售费用预算监控、销售费用预算监控l对于销售费用而言，通常可以分为固定销售费用和变动对于销售费用而言，通常可以分为固定销售费用和变动销售费用两部分。销售费用两部分。l2、管理费用预算监控、管理费用预算监控l管理费用预算由许多项目组成，对于不同项目的费用，管理费用预算由许多项目组成，对于不同项目的费用，应当采用不
42、同的控制方法，应当采用不同的控制方法，“付款凭单制付款凭单制”能有效控制企能有效控制企业的各项管理费用支出。但就费用水平而言，应采用费业的各项管理费用支出。但就费用水平而言，应采用费用预算总额控制的方法。用预算总额控制的方法。2022/11/849二、投资活动预算监控l投资活动预算投资活动预算是根据企业投资项目编制反映投资决策目标是根据企业投资项目编制反映投资决策目标及其资源配置的一种预算。及其资源配置的一种预算。l对于投资活动预算，在控制时并非仅仅是压缩支出，而必对于投资活动预算，在控制时并非仅仅是压缩支出，而必须依赖确实的经营规划，将支出限制在合适的基础上即可。须依赖确实的经营规划，将支出
43、限制在合适的基础上即可。同时应当根据实际情况的变化，随时调整支出项目，使资同时应当根据实际情况的变化，随时调整支出项目，使资产的维护、重置以及取得能顺利进行。一旦发生无法预计产的维护、重置以及取得能顺利进行。一旦发生无法预计和解决的问题，需要及时停止资本支出项目以最大限度地和解决的问题，需要及时停止资本支出项目以最大限度地减少损失。减少损失。2022/11/850l对于投资活动支出项目预算的监控，一般分为以下几个阶对于投资活动支出项目预算的监控，一般分为以下几个阶段来进行：段来进行：l（一）正式授权进行特定投资项目计划（一）正式授权进行特定投资项目计划l（二）对投资项目的支出进行监控（二）对投
44、资项目的支出进行监控l（三）投资项目完工后的记录归档（三）投资项目完工后的记录归档2022/11/851三、融资活动预算监控三、融资活动预算监控l融资活动预算融资活动预算是企业在预算期为筹集生产经营活动以及是企业在预算期为筹集生产经营活动以及投资活动所需资金而进行融资活动的预算。投资活动所需资金而进行融资活动的预算。l融资活动预算主要解决以下几个问题：融资活动预算主要解决以下几个问题：l一是资金筹集渠道；一是资金筹集渠道；l二是资金筹集方式；二是资金筹集方式；l三是资金需要量；三是资金需要量；l四是资金筹集的时间安排。四是资金筹集的时间安排。l企业通常可以从银行以及非银行的金融机构、证券企业通
45、常可以从银行以及非银行的金融机构、证券市场等渠道取得融资，经常采取的融资方式有向金市场等渠道取得融资，经常采取的融资方式有向金融机构借款、发行债券、发行股票等。融机构借款、发行债券、发行股票等。2022/11/852l企业对融资活动预算的监控主要从以下几个方面来进行：企业对融资活动预算的监控主要从以下几个方面来进行：l（一）监督企业的融资责任部门按时采取一定的融资方式（一）监督企业的融资责任部门按时采取一定的融资方式从融资对象那里取得企业发展所需要的资金。从融资对象那里取得企业发展所需要的资金。l（二）监控部门必须要高度重视对融资风险的控制，提醒（二）监控部门必须要高度重视对融资风险的控制，提
46、醒融资责任部门尽可能选择风险较小的融资方式。融资责任部门尽可能选择风险较小的融资方式。l（三）注意监控融资前后企业资本结构的变化，不能（三）注意监控融资前后企业资本结构的变化，不能因为融资活动丧失企业的控制权。因为融资活动丧失企业的控制权。2022/11/853四、现金流量预算监控四、现金流量预算监控l现金流量预算现金流量预算，简称现金预算或现金收支预算，通常包括现，简称现金预算或现金收支预算，通常包括现金收入、现金支出、现金余缺以及现金筹措和应用等四个组金收入、现金支出、现金余缺以及现金筹措和应用等四个组成部分。现金是企业正常运转的成部分。现金是企业正常运转的“血液血液”，现金流量状况如，现
47、金流量状况如何，不仅直接关系到企业的获利能力，而且对企业财务风险何，不仅直接关系到企业的获利能力，而且对企业财务风险的大小具有决定性的影响。的大小具有决定性的影响。l现金预算监控的目的之一就是及时了解企业的现金流量，避免现金预算监控的目的之一就是及时了解企业的现金流量，避免出现现金不足或大量多余。出现现金不足或大量多余。2022/11/854l通常情况下，我们可以从以下几个方面来对现金预算进行监控：通常情况下，我们可以从以下几个方面来对现金预算进行监控：l（一）从时间脉络来监控现金流量的变化。（一）从时间脉络来监控现金流量的变化。l（二）从空间脉络来监控现金流量的变化。（二）从空间脉络来监控现
48、金流量的变化。l（三）对现金及未来可能的现金状况做出适当和连续的评（三）对现金及未来可能的现金状况做出适当和连续的评价。价。l（四）保存逐日（或更长间隔期间）的现金状况资料。（四）保存逐日（或更长间隔期间）的现金状况资料。2022/11/855五、经营成果预算和财务状况预算监控五、经营成果预算和财务状况预算监控l企业财务预算从内容来看主要有经营活动预算、投资活动预算、企业财务预算从内容来看主要有经营活动预算、投资活动预算、融资活动预算、现金流量预算、财务状况预算以及经营成果预算，融资活动预算、现金流量预算、财务状况预算以及经营成果预算，通过对经营活动预算、投资活动预算、融资活动预算和现金流量通
49、过对经营活动预算、投资活动预算、融资活动预算和现金流量预算实施监控，企业的财务状况预算和经营成果预算同时也可以预算实施监控，企业的财务状况预算和经营成果预算同时也可以得到较好的保证。得到较好的保证。2022/11/856l（一）经营成果预算监控（一）经营成果预算监控l企业经营成果预算企业经营成果预算是通过编制预计利润表来体现的。编制预是通过编制预计利润表来体现的。编制预计利润表的时候，有关营业活动的收支数据可以直接取自各计利润表的时候，有关营业活动的收支数据可以直接取自各项营业活动预算，有关企业财务活动收支的数据一部分来自项营业活动预算，有关企业财务活动收支的数据一部分来自营业活动预算，另外一
50、部分来自投资活动预算和融资活动预营业活动预算，另外一部分来自投资活动预算和融资活动预算。所以，只要我们对经营活动预算、投资活动预算以及融算。所以，只要我们对经营活动预算、投资活动预算以及融资活动预算进行了有力的监控，让这些预算都能得到很好执资活动预算进行了有力的监控，让这些预算都能得到很好执行的话，那么企业的经营成果预算自然就有了保证。行的话，那么企业的经营成果预算自然就有了保证。2022/11/857l（二）财务状况预算监控（二）财务状况预算监控l企业的财务状况预算是通过编制预计资产负债表来综合反映企业的财务状况预算是通过编制预计资产负债表来综合反映的。预计资产负债表的内容和格式与资产负债表