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1、学习内容了解施工项目成本的构成施工成本管理任务与措施施工成本计划施工成本控制与成本分析第1页/共60页施工项目成本的构成施工项目成本概念：指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和：直接成本间接成本第2页/共60页1）直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体和有助于工程形成的各项费用（人工费、材料费、机械使用费和措施费用等）人工费 材料费(3)施工机械使用费 措施费用 措施费：指实际施工中必须发生的施工准备和施工过程中技术、生活、安全、环境保护等方面的非工程实体项目的费用。主要有以下几项：安全、文明施工费 夜间施工增加费 二次搬运费 冬雨季施工增加费 大型机械设备进出场及安装费
2、施工排水费 施工降水费 地上地下设施、建筑物的临时保护设施费 已完工程及设备保护费 专业措施费（混凝土模板及支架、脚手架等）2）间接成本：指为施工准备、组织和管理施工生产的所有费用支出，非直接费用，但进行施工过程中必须发生的费用。管理人员工资 办公费差旅交通费等第3页/共60页直接费直接工程费1.人工费2.材料费3.施工机械使用费措施费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建筑安装工程费用项目组成（建标2003206号）第4页/共60页间接费规 费
3、1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险企业管理费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金12.其他第5页/共60页施工成本管理任务与措施工程项目成本管理：就是在完成一个工程项目的过程中，对所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列科学管理工作的总称。工程项目成本管理是以正确反映工程项目施工生产的经济成果，不断降低工程项目成本为宗旨的一项综合性管理工作。第6页/共60页 成本预测成本控制成本核算成
4、本分析成本计划成本考核第7页/共60页一、施工项目成本管理任务1、成本预测：根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，是在工程施工以前对成本进行的估算。2、成本计划：以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的局面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。（项目经理部）将成本计划各项指标作为成本控制、成本分析和成本考核的依据。3、成本控制：是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措
5、施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。是加强成本管理和实现成本计划的重要手段。（应贯穿于整个过程）4、成本核算：是对项目所发生的费用支出和工程成本形成的核算。5、成本分析：是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。是对项目实际成本进行分析、评价，为以后的成本预测和降低成本指明努力方向。（要贯穿于项目施工的全过程）6、成本考核：是对成本计划执行情况的总结和评价，（项目经理部）建立健全成本考核制度。定期对各部门完成的成本计划指标进行考核、评比。第8页/共60页项目成本预测和计划为事
6、前控制，在成本发生之前，根据项目的结构类型、规模、工序、工期质量标准、物资准备等情况，运用一定的科学方法，进行成本指标的测算，并据以编制工程项目成本计划，作为降低工程项目成本的行动纲领和日常控制成本开支的依据。项目成本控制和核算是事中控制：对项目施工过程中所发生的各项开支，根据成本计划实行严格的控制和监督，并正确计算与归集工程项目的实际成本。项目成本考核和分析为事后控制：通过对实际成本和计划成本的比较，检查项目成本计划的完成情况，并进行分析，找出成本升降的主客观因素，总结经验、发现问题，从而进一步确定降低项目成本的具体措施，并为编制或调整下期的项目成本计划提供依据。第9页/共60页施工成本管理
7、的措施组织措施；技术措施；经济措施；合同措施。第10页/共60页组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。第11页/共60页组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划不周和盲
8、目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。成本控制工作只有建立在科学管理的基础之上，具备合理的管理体制，完善的规章制度，稳定的作业秩序，完整准确的信息传递，才能取得成效。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。第12页/共60页技术措施 技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。第13页/共60页施工过程中降低成本的技术措施：进行技术经济分析，确定最佳的
9、施工方案。结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用。确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本。先进的施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。第14页/共60页经济措施 编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各
10、种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工工程预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。第15页/共60页合同措施 首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反
11、映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防止被对方索赔。第16页/共60页施工项目成本控制的原则一、全面控制的原则二、动态控制的原则三、创收与节约相结合的原则第17页/共60页工程项目成本管理的意义促进改善经营管理，提高企业管理水平合理补偿施工耗费，保证企业再生产的顺利进行促进企业加强经济核算，不断挖掘潜力，降低成本，提高经济效益。促进项目管理成本控制职能的实现，通过成本计划、决策、反馈、调整，可以对项目成本实行有效的控制。促进项目经理对成本指标的实现。促进强化成本管理的基础工作。第18页/
12、共60页施工项目成本预测是指通过取得的历史数字资料，采用经验总结、统计分析及数学模型的方法对成本进行判断和推测。第19页/共60页施工成本预测的作用投标决策的依据编制成本计划的基础成本管理的重要环节第20页/共60页成本预测的过程1.制定预测计划：组织领导及工作布置，配合的部门，时间进度，收集材料的范围等。2.收集和整理预测资料:纵向资料（施工单位材料消耗历史数据，横向资料（同类施工项目的成本资料）3.选择预测方法：定性（专家会议法、主观概率法、德尔斐法）定量4.成本初步预测5.影响成本水平的因素预测：物价变化、劳动生产率、物料消耗指标、管理费用等6.成本预测，确定成本情况，包括人材机和其他直
13、接费。7.分析预测误差第21页/共60页制定预测计划收集整理预测资料初步成本预测预测影响成本水平的因素及其结果成本预测选择预测方法第22页/共60页施工成本计划第23页/共60页一、概念：施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，它是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。第24页/共60页二、类型1、竞争性成本计划竞争性成本计划即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划以招标文件中的合同条件、
14、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措施，但总体上较为粗略。2、指导性成本计划即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。3、实施性计划成本即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的
15、编制而形成的实施性施工成本计划。第25页/共60页三、编制依据1、投标报价文件；2、企业定额、施工预算；3、施工组织设计或施工方案；4、人工、材料、机械台班的市场价、5、企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；6、周转材料、设备等内部租赁价格、摊销损耗标准；7、已签订的工程合同、分包合同（或者估价书）；8、结构件外加工计划和合同；9、企业的有关财务方面的制度和财务历史资料；10、施工成本预测资料；11、拟采取的降低施工成本的措施；12、其他相关资料。第26页/共60页按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制四、编制方法
16、第27页/共60页1、按施工成本组成编制施工成本计划的方法 第28页/共60页2、按项目组成编制施工成本计划的方法单项工程单项工程施工成本施工成本单位工程1施工成本单位工程2施工成本分部工程21施工成本分部工程22施工成本分项工程221施工成本分项工程222施工成本第29页/共60页3、按进度编制施工成本计划的方法1）确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图2）根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力、财力，计算单位时间的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划3）计算规定时间t计划累计支出的成本额4）绘制S形曲线。第30页/共60页第31页/共60页施工成本计划应满足的要求1、
17、合同规定的项目质量和工期要求。2、组织对施工成本管理目标的要求。3、以经济合理的项目实施方案为基础的要求。4、有关定额及市场价格的要求。第32页/共60页三.施工成本控制 施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，消除施工中的损失浪费现象。建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。施工成本控制可分为事先控制、事中控制（过程控
18、制）和事后控制。在项目的施工过程中，需按动态控制原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制。第33页/共60页施工成本控制的依据：1、工程承包合同2、施工成本计划合同文件和成本计划是成本控制的目标。3、进度报告4、工程变更进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理。成本控制报告可单独编制，也可以根据需要与进度、质量、安全和其他进展报告结合，提出综合进展报告。第34页/共60页施工成本控制的步骤：第35页/共60页施工成本控制的方法：1、施工成本的过程控制法人工费的控制材料费的控制施工机械使用费的控制施工分包费的控制第36页/共60页赢得值法又称
19、为挣值法，挣得值分析法是在工程项目实施中使用较多的一种方法，是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。1967年美国国防部开发了挣值法并成功地将其应用于国防工程中。并逐步获得广泛应用。2、赢得值（挣值法）第37页/共60页三个基本参数：1）已完工作预算费用（BCWP）：指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称赢得值或挣值。BCWP=已完成工作量*预算单价2）计划工作预算费用（BCWS）：根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需
20、要的资金总额。BCWS在工程实施过程中应保持不变。BCWS=计划工作量*预算单价3）已完工作实际费用（ACWP）：指到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作），所实际花费的总金额。主要是反映项目执行的实际消耗指标。ACWP=已完成工作量*实际单价第38页/共60页偏差分析的方法形象、直观反映的信息量少在较高管理层应用表格法灵活、实用性强信息量大可借助于计算机曲线法形象、直观难于直接定量分析施工成本时间横道图法第39页/共60页挣值法评价曲线 挣值法评价曲线如图所示，下图的横坐标表示时间，纵坐标则表示费用。BCWS曲线为计划工作量的预算费用曲线，表示项目投入的费用随时间的推移在不断积累，直至项目
21、结束达到它的最大值，所以曲线呈S形状，也称为S曲线。ACWP已完成工作量的实际费用，同样是进度的时间参数，随项目推进而不断增加的，也是呈S形的曲线。利用挣值法评价曲线可进行费用进度评价，图中所示的项目，CV0，SV0，这表示项目执行效果不佳，即费用超支，进度延误，应采取相应的补救措施。第40页/共60页四个评价指标费用偏差CV=已完工作预算费用（BCWP）已完工作实际费用（ACWP）（CV0，超出预算；CV0，节支）进度偏差SV=已完工作预算费用（BCWP）计划工作预算费用（BCWS）（SV0，进度延误；CV0，进度提前）费用绩效指数CPI=已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（AC
22、WP）CPI1，超出预算；CPI1，节支）进度绩效指数SPI=已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）（SPI1，进度延误；SPI1，进度提前）第41页/共60页费用偏差(CV)：CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算公式为CV=BCWP-ACWP当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费费用超过预算值即超支。当CV为正值时表示实际消耗费用低于预算值，表示有节余或效率高。若CV=0,表示项目按计划执行。挣得值方法的四个评价指标第42页/共60页进度偏差(SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS当SV为正值时表示进度
23、提前。当SV为负值表示进度延误。若SV=0，表明进度按计划执行。第43页/共60页费用绩效指数(CPI)：是指挣得值与实际费用值之比。CPI=BCWPACWP当CPI1表示低于预算当CPI1表示超出预算当CPI1表示实际费用与预算费用吻合。若CPI=1,表明项目费用按计划进行。第44页/共60页进度绩效指数(SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWPBCWS当SPI1表示进度提前，SPI1表示进度延误，SPI1表示实际进度等于计划进度。第45页/共60页ACV第46页/共60页例1：某土方工程挣值分析某土方工程总挖方量为4000立方米。预算单价为45元/立方米。该挖方工程预
24、算总费用为180000元。计划用10天完成，每天400立方米。开工后第7天早晨刚上班时业主项目管理人员前去测量，取得了两个数据：已完成挖方2000立方米，支付给承包单位的工程进度款累计已达120000元。第47页/共60页项目管理人员先计算已完工作预算费用，得BCWP=45元/立方米2000立方米=90000元接着，查看项目计划，计划表明，开工后第6天结束时，承包单位应得到的工程进度款累计额为BCWS=108000元。费用偏差：BCWP-ACWP=90000-120000=-30000元，表明承包单位已经超支。进度偏差：BCWP-BCWS=90000-108000=-18000元，表明承包单位
25、进度已经拖延。表示项目进度落后，较预算还有相当于价值18000元的工作量没有做。18000元/（40045）=1天的工作量，所以承包单位的进度已经落后1天。第48页/共60页另外，还可以使用费用实施指数CPI和进度实施指数SPI测量工作是否按照计划进行。CPI=BCWP/ACWP=90000/120000=0.75.SPI=BCWP/BCWS=90000/108000=0.83.CPI和SPI都小于1，给该项目亮了黄牌。第49页/共60页成本控制应满足下列要求：1要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管；2要控制生产要素的利用效率和消耗
26、定额，如任务单管理、限额领料、验收报告审核等，同时要做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等；3控制影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加；第50页/共60页成本控制应满足下列要求：4把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力；5承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。第51页/共60页四.施工成本核算 施工成本核算包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生
27、额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工成本管理需要正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。第52页/共60页施工成本一般以单位工程为成本核算对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。第53页/共60页施工成本核算的基本内容包括：1。人工费核算；2，材料费核算；3。周转材料费核算；4。结构件费核算；5。机械使用费核算；6。措施费核算7分包工程成本核
28、算；8。间接费核算；9。项目月度施工成本报告编制。第54页/共60页五.施工成本分析 施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。第55页/共60页施工成本分析施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程，它是在成本的形成过程中，主要利用施工项目的成本核算资料（成本信息），与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成
29、本的途径，以便有效地进行成本控制。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心，要针对分析得出的偏差发生原因，采取切实措施，加以纠正。第56页/共60页影响成本变动的因素：一是外部的属于市场经济的因素；二是内部的属于企业经营管理的因素。成本分析的基本方法：比较法、因素分析法、差额计算法和比率法。第57页/共60页六.施工成本考核 施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动每一位员工在各自施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累，做出自己的贡献。第58页/共60页施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。施工成本考核的工作内容包括：企业对项目经理的考核；项目经理对各部门及专业管理人员的考核；项目管理效益的评价；施工成本管理的奖罚。第59页/共60页谢谢您的观看！第60页/共60页