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1、情境四情境四学习目标学习目标：1、能够编制成本计划，确定成本实施目标 2、能够进行成本动态控制，实现成本目标 3、进行项目成本核算 4、能够进行项目成本分析 5、进行项目成本考核，编制成本报告 6、总结成本控制经验，积累项目成本资料学习内容：学习内容：1、施工项目成本的概念及组成 2、施工项目成本管理的流程 (一一)施工项目成本的概念：施工项目成本的概念：某施工项目在施工中所发生的全部生产某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和费用总和注：注：不包括劳动者为社会所创造的价值不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切
2、非生产支出构成施工项目价值的一切非生产支出施工项目成本的概念及组成施工项目成本的概念及组成(二二)施工项目成本的构成施工项目成本的构成人工费材料费机械使用费其它直接费直接成本直接成本工作人员薪金劳动保护费职工福利费办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费保险费工程保修费工程排污费其他费用工会经费教育经费业务活动经费税金劳保统筹费利息支出其它财务费用间接成本间接成本施工项目成本的概念及组成施工项目成本的概念及组成施工项目成本的施工项目成本的概念及组成概念及组成施工项目成本施工项目成本管理的流程管理的流程 成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的
3、流程 (一一)施工成本预测的概念施工成本预测的概念:根据成本信息和施工项目的具体情况,运用一定的专门方法,对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计,其是在工程施工以前对成本进行的估算.(二二)施工成本预测的原理施工成本预测的原理:对施工计划工期内影响成本变化的因素分析,比照近期已完或将完施工的成本,预测这些因素对成本的影响程度,预测出单位成本或总成本.施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程 成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程 (一一)施工成本计划的概念施工成本计划的概念:以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、
4、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案.(二二)施工成本计划的类型施工成本计划的类型:竞争性成本计划 指导性成本计划 实施性成本计划施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制(三三)施工成本计划的编制方法施工成本计划的编制方法施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制(三三)施工成本计划的编制方法施工成本计划的编制方法施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程单项工程单项工程施工成本施工成
5、本单位工程1施工成本单位工程2施工成本分部工程21施工成本分部工程22施工成本分项工程221施工成本分项工程222施工成本分项工分项工程编码程编码工程工程内容内容计量计量单位单位工程工程数量数量计划综计划综合单价合单价本分项本分项总计总计(1)(2)(3)(4)(5)(6)按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制(三三)施工成本计划的编制方法施工成本计划的编制方法施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程【案例案例】已知某施工项目的数据资料如下表，绘制项目的时间成本累积曲线。工程数据资料编编码码项目项目名称名称最早最早开始时间开始时间工期工
6、期（月）（月）成本强度成本强度（万元（万元/月）月）11场地平整112012基础施工231513主体工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016楼地面施工1122017室内设施安装1113018室内装饰 1212019室外装饰1211020其他工程110【答案】（1）确定施工项目进度计划，编制进度计划的横道图（如下图）编编码码项目项目名称名称时间时间（月）（月）费用强度费用强度（万元（万元/月）月）工程进度（月）工程进度（月）0101020203030404050506060707080809091010111112121111场地平整场地平整1 120201212基
7、础施工基础施工3 315151313主体工程施主体工程施工工5 530301414砌筑工程施砌筑工程施工工3 320201515屋面工程施屋面工程施工工2 230301616楼地面施工楼地面施工2 220201717室内设施安室内设施安装装1 130301818室内装饰室内装饰1 120201919室外装饰室外装饰1 110102020其他工程其他工程1 11010。（2）在横道图上按时间编制成本计划，见图（3）计算规定时间t计划累计支出的成本额根据公式：Qt=qn，可得如下结果：Q1=20；Q2=35；Q3=50 Q10=305；Q11=385；Q12=435（4）绘制S形曲线，如下图 成本
8、预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程(一一)施工成本控制的步骤：施工成本控制的步骤：(二二)施工成本控制的方法：施工成本控制的方法：1、施工成本的过程控制方法 2、赢得值（挣值）法施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程赢得值法的三个基本参数：赢得值法的三个基本参数：已完工作预算费用（BCWP）BCWP=已完成工作量预算单价 计划工作预算费用（BCWS）BCWS=计划工作量预算单价 已完工作实际费用（ACWP）ACWP=已完成工作量实际单价施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程赢得值法的四个评价指标：赢得值法的四个评价指标：费用偏差
9、（CV）=BCWPACWP 进度偏差（SV）=BCWPBCWS 费用绩效指数（CPI）=BCWP/ACWP 进度绩效指数（SPI）=BCWP/BCWS偏差分析的方法偏差分析的方法 横道图法 表格法 曲线法施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程【案例】某项目工程计划进度与实际进度如下表所示。表中粗实线表示计划进度（计划进度线上方数据为每周预算费用），粗虚线表示实际进度（实际进度线上方数据为每周实际费用）。各分项工程每周计划进度与实际进度均为匀速，且各分项工程实际完成的总工程量与计划完成的总工程量相等。问题：（1）计算每周费用数据，并将结果填入下表（2）根据表中的计算结果，绘制三种费用曲线：
10、1）计划完成工程预算费用曲线2）已完工程实际费用曲线3）已完工程预算费用曲线（3）根据表中的计算结果，用挣值法分析第5周末和第9周末的费用偏差和进度偏差（以费用值表示）工程计划进度与实际进度表（单位：万元）分项工程计划进度与实际进度（周）123456789ABCDE10101010991312127612121212991111111010118887711111112【答案】（1）计算结果见下表费用数据表（单位：万元）项目项目周周1123456789每周计划完成工程预算费用1021193120212199计划完成工程预算费用累计10315081101122143152161每周已完工程实际费
11、用101011162818302313已完工程实际费用累计102031477593123146159每周已完工程预算费用101011172918302412已完工程预算费用累计102031487795125149161（2）根据计算结果，绘制三种费用曲线如下图（3）第5周末费用偏差CV=BCWPACWP=77-75=2万元，即：费用节约2万元第5周末进度偏差=77101=-24万元，即：进度拖后24万元第9周末投资偏差=161159=2万元，即：费用节约2万元第9周末进度偏差=161161=0万元，即：进度没有拖后也没有提前，工程如期完成 成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程 (一一)施工成本分析的依据：施工成本分析的依据：1、会计核算 2、业务核算 3、统计核算 (二二)施工成本分析的方法：施工成本分析的方法：成本分析的基本方法：成本分析的基本方法：综合成本的分析方法：综合成本的分析方法：比较法（指标对比分析分部分项工程成本分析因素分析法（连环替代法月（季）度成本分析差额计算法年度成本分析比率法竣工成本综合分析施工项目成本管理的流程施工项目成本管理的流程