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1、第五章 关税税收基础第一节 关税的概述第二节 征收对象和纳税人第三节 完税价格与应纳税额的计算第四节 关税的缴纳第一节 关税的概述一、关税的概念一、关税的概念 关税是由海关根据国家制定的进出口关税条例和海关进出口税则，对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。小提示：海关是国家的进出关境监督管理机关，关境又称税境或海关境域、关税境域等，是执行统一海关法令的领土。在通常情况下，关境和国境(包括领土、领空)一致，但也有不一致的情况，如有的国家在国境内设有免税的自由港、自由贸易区或出口加工区时，关境的范围就小于国境，又如有些国家共同组成关税联盟，在成员国之间取消关税，它们的领土成为统一的关境，在此情
2、况下，关境则大于国境。第一节 关税的概述二、关税的分类二、关税的分类 按照不同的标准，关税有多种分类方法。（一）按征收对象分类，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税三类。（二）按征收目的分类，可分为财政关税和保护关税。（三）按征税计征标准分类，可分为从价税、从量税、复合税、滑准税。第二节 征收对象和纳税人一、关税的征收对象一、关税的征收对象 关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品(非贸易性)包括个人入境随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。二、关税的纳税人二、关税的纳税人 货物的纳税人包
3、括：进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人，是关税的义务纳税人。从我国境外采购进口的原产于我国境内的货物，也应缴纳进口关税。物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。第三节 完税价格与应纳税额的计算一、关税完税价一、关税完税价（一）进口货物的关税完税价 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。（二）出口货物的关税完税价 由海关以向境外销售的成交价为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费，其中包括的出口关
4、税税额应扣除。（三）行李和邮递物品的完税价格 行李和邮递物品进口实行从价计税。纳税人应当按照海关填发税款缴纳证当日有效的税率和应税物品的完税价格计算纳税。其完税价应当以到岸价格为计税依据。但对于个人进口自用的电器产品的完税价格，参照国内零售价计税。第三节 完税价格与应纳税额的计算 二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算（一）从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率（二）从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物的税额（三）复合税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物的税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率（四）滑准税应纳税额的计算
5、关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率第四节 关税的缴纳 一、关税的减税、免税一、关税的减税、免税 根据海关法、进出口关税条例规定下列货物、物品予以免税：1.关税税额在人民币50元以下的一票货物。2.无商业价值的广告品及货样。3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资。4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。5.因故退还的中国出口货物，可以免征出口关税。但已征收的出口关税，不予退 还。6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。7.为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原料、辅料、零件、部件等免征进口关税。8.经海关核准暂时进境或暂时出境，并在6个月内复运出境或复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆等免税。第四节 关税的缴纳一、关税的减税、免税一、关税的减税、免税有下列情形之一的进口货物，可酌情减免税 （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。二、纳税发生时间、纳税期限、纳税地点二、纳税发生时间、纳税期限、纳税地点 进出口关税的纳税义务发生时间为海关填发税款缴纳证的次日。纳税期限为15日内向海关指定的银行交纳。关税由纳税义务人向货物进出境地海关申报缴纳。谢谢观看