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1、课程简介中国社会已进入大数据时代，了解、掌握和有效地中国社会已进入大数据时代，了解、掌握和有效地利用财务报表信息，已成为信息时代企业及个人生存利用财务报表信息，已成为信息时代企业及个人生存发展应具备的基本能力。发展应具备的基本能力。凸现财务状况的真实画面凸现财务状况的真实画面记载经营过程的客观历史记载经营过程的客观历史反映现金流量的生动写照反映现金流量的生动写照维护投资者权益的有力工具维护投资者权益的有力工具诊断企业经营状况的诊断企业经营状况的X光片光片评估企业价值的事实依据评估企业价值的事实依据让我们共同关注让我们共同关注财务报表分析财务报表分析项目一初识财务报表分析初识财务报表分析资产负债
2、表分析资产负债表分析利润表分析利润表分析现金流量表分析现金流量表分析所有者权益变动表及报表所有者权益变动表及报表附注分析附注分析学习内容 CONTENTS合并财务报表及分部报告分合并财务报表及分部报告分析析成本费用报表分析成本费用报表分析财务报表综合分析财务报表综合分析财务报表综合分析应用财务报表综合分析应用项目二项目三项目四项目五项目六项目七项目八项目九LOGO项目一 初识财务报表分析任务一了解财务报表分析的基础知识任务一了解财务报表分析的基础知识任务二掌握财务报表分析的基本方法任务二掌握财务报表分析的基本方法LOGO项目一 初识财务报表分析LOGO项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识一
3、、一、财务报表与会计要素财务报表与会计要素二、二、财务报表的作用与编制要求财务报表的作用与编制要求三、三、财务报表分析的主体与目的财务报表分析的主体与目的LOGO（一）财务报表与会计循环（一）财务报表与会计循环 经济业务经济业务原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表报表附注报表附注进行财务进行财务报表分析报表分析会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿财务报表财务报表一、财务报表与会计要素项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识 1.会计循环：会计循环是指会计信息加工处理的运行过程，具体循
4、会计循环是指会计信息加工处理的运行过程，具体循环过程如下：环过程如下：LOGO（一）财务报表与会计循环（一）财务报表与会计循环 一、财务报表与会计要素项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识 2.财务报表：财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量及所有者权益变动情况的结构性表述，是财务会计报告的重要组成部分，是企业向外传递会计信息的主要途径。LOGO（一）财务报表与会计循环（一）财务报表与会计循环 3财务会计报告：财务会计报告是指企业财务会计报告是指企业对外提供的对外提供的综合反映企业综合反映企业会计信息的会计信息的系列文件系列文件。组成内容组成内容财务报表财务报表财务情况说明书财务情况说
5、明书审计报告审计报告无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告保留意见的审计报告保留意见的审计报告否定意见的审计报告否定意见的审计报告无法表示意见的审计报告无法表示意见的审计报告由企业会计提供由企业会计提供由注册会计师提供由注册会计师提供一、财务报表与会计要素项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO（一）财务报表与会计循环（一）财务报表与会计循环 3财务会计报告：财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业会计信息的系列文件。内容由财务报表、财务情况说明书及审计报业会计信息的系列文件。内容由财务报表、财务情况说明书及审计报告三部分组成，其中：告三部分
6、组成，其中：一、财务报表与会计要素财务报表是财务报表是财务会计报告的核心内容财务会计报告的核心内容会计循环形成的成果会计循环形成的成果传递企业会计信息的载体传递企业会计信息的载体进行审计鉴证的依据进行审计鉴证的依据项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO（二）财务报表的种类（二）财务报表的种类1.按反映内容分按反映内容分静态报表静态报表动态报表动态报表2.按编制时间分按编制时间分月度报表月度报表季度报表季度报表半年度报表半年度报表年度报表年度报表3.按编制单位分按编制单位分单位报表单位报表汇总报表汇总报表4.按编制主体分按编制主体分个别报表个别报表合并报表合并报表3.按服务对象分按服务
7、对象分对外报表对外报表对内报表对内报表一、财务报表与会计要素项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO（三）财务报表与会计要素的关系（三）财务报表与会计要素的关系会计要素是对会计对象的基本分类，是构成财务报表的基本因素。会计要素是对会计对象的基本分类，是构成财务报表的基本因素。会计要素分类会计要素分类反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益编制资产负债表的基础编制资产负债表的基础收入收入-费用费用=利润利润（收入（收入费用费用投资收益投资收益营业外收支营业外收支=利润）利润）编制利
8、润表的基础编制利润表的基础一、财务报表与会计要素项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO二、财务报表的作用与编制要求 针对不同的信息使用者，提供相关的信息服务，为其决策提供依据。1有助于投资人和债权人等了解企业的财务状况与经营成果，并进行合理决策。（盈利能力、偿还能力）2有助于企业经营者和企业职工加强及改善企业内部经营管理。（资产结构、营运效率、成本费用控制）3有利于国家经济管理部门制定宏观产业政策，进行宏观调控。（层层汇总上报国家，了解行业发展状况）4有利于信息公开和大数据综合运用，进而加强金融监管、促进资本市场的健康发展。（机会选择、风险防控、合理负债经营）（一）财务报表的作用（一
9、）财务报表的作用项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO二、财务报表的作用与编制要求（二）财务报表的编制要求（二）财务报表的编制要求1.真实可靠2.相关可比3.全面完整5.便于理解4.编报及时编制要求项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO三、财务报表分析的主体与目的财务报表分析的主体投资人债权人经营者政府有关部门业务关联单位企业内部职工任务训练请用思维导图的形式，对任务一所学内容做一次梳理和总结。项目一 任务一了解财务报表分析的基础知识LOGO项目一 初识财务报表分析LOGO项目一 任务二掌握财务报表分析的基本方法子任务子任务1 1 掌握比较分析法的应用掌握比较分析法的应用子
10、任务子任务2 2 掌握比率分析法的应用掌握比率分析法的应用子任务子任务3 3 掌握因素分析法的应用掌握因素分析法的应用子任务子任务4 4 掌握趋势分析法的应用掌握趋势分析法的应用LOGO子任务1 掌握比较分析法的应用 2比较标准公认标准公认标准普遍标准（不分行业、区域）普遍标准（不分行业、区域）目标标准目标标准理想标准（追求目标）理想标准（追求目标）行业标准行业标准特色标准（行业标准）特色标准（行业标准）历史标准历史标准过去标准（已达水平）过去标准（已达水平）1比较分析法的含义：比较分析法是通过指标对比，从数量上比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析差异产生原因的分析方法，它
11、是财务报表分确定差异，并进一步分析差异产生原因的分析方法，它是财务报表分析中最基本的方法。析中最基本的方法。比较公式：比较公式：实际指标标准指标（比较标准）差异（有利、不利）实际指标标准指标（比较标准）差异（有利、不利）LOGO3差异影响4注意事项：分析指标在指标内容、时间长度、计价标准上的可比性。比较比较差异差异 有利差异有利差异不利差异不利差异正指标差异正指标差异 0反指标差异反指标差异 0正指标差异正指标差异 05阶段训练（参见教材任务训练1-4）子任务1 掌握比较分析法的应用LOGO 5任务训练（参见教材任务训练（参见教材任务训练1-5）4注意事项：对比指标（分子分母）的相关性。对比指
12、标（分子分母）的相关性。3常用的比较形式：相关比率分析和构成比率分析。相关比率分析和构成比率分析。2特点：采用相对数比较，所以采用相对数比较，所以不受规模限制，应用广泛。不受规模限制，应用广泛。1比率分析法的含义：比率分析法是一种特殊形式的比较分比率分析法是一种特殊形式的比较分析法，它是通过计算两项相关数值（相关指标）的比率，来揭示析法，它是通过计算两项相关数值（相关指标）的比率，来揭示企业财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的分析方法。企业财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的分析方法。子任务2 掌握比率分析法的应用LOGO子任务3 掌握因素分析法的应用 1.因素分析法的含义：因素分
13、析法是把综合指标分解为各个组成要素，确定各要素对综合指标的影响程度和影响方向的分析方法。因素分析法最常见的应用形式是连环替代法。4.阶段训练（参见教材任务训练（参见教材任务训练17）2.阶段训练（参见教材任务训练（参见教材任务训练16）3.差额计算法的含义：差额计算法是连环替代法的简化形式。当确定某一因素变动对综合指标的影响时，括号中用该因素的实际指标减标准指标求差异，括号前的因素为实际指标，括号后的因素为标准指标，有几个因素就计算几次，这种方法称之为差额计算法（或差额分析法）。LOGO5连环替代法的特点替代计算的顺序性替代计算的顺序性对比计算的连环性对比计算的连环性计算结果的假定性计算结果的
14、假定性 6任务训练 资料参见教材项目训练中实训题资料参见教材项目训练中实训题2，要求：，要求：分别运用连环替代法和差额计算法，计算分析各因分别运用连环替代法和差额计算法，计算分析各因素变动对江南公司材料消耗总额的影响。素变动对江南公司材料消耗总额的影响。子任务3 掌握因素分析法的应用LOGO 1趋势分析法的含义：趋势分析法是计算连续若干期的相同指标，揭示和预测财务状况或经营成果发展趋势的分析方法，也称为动态比率分析法。2特点：分析指标不受绝对数或相对数限制，应用广泛。子任务4 掌握趋势分析法的应用LOGO 3常用形式 （1）定基动态比率分析的特点：将某一时期数额固定为基期数额（比较基础），而计
15、算出一系列的动态比率，借以分析该指标同比变动趋势的分析方法。（2）环比动态比率分析的特点：将每一分析期的前期数额作为基期数额（比较基础），而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标环比变动趋势的分析方法。子任务4 掌握趋势分析法的应用4阶段训练（参见教材任务训练（参见教材任务训练18）任务训练任务训练请用思维导图的形式，对任务二所学内容做一次梳理和总结。请用思维导图的形式，对任务二所学内容做一次梳理和总结。LOGO初识初识财务财务报表报表分析分析 财务报表分析的基础知识财务报表分析的基础知识财务报表分析的基本方法财务报表分析的基本方法财务报表与会计要素财务报表与会计要素财务报表的作用与编制要求财
16、务报表的作用与编制要求比较分析法比较分析法财务报表分析的主体与目的财务报表分析的主体与目的 项目思考：项目思考：1.为什么说在共享经济的今天，财务报表比以往任何为什么说在共享经济的今天，财务报表比以往任何时期都更加重要？时期都更加重要？2.大数据时代对财务报表分析带来哪些变化？财务人大数据时代对财务报表分析带来哪些变化？财务人员应如何应对这些新变化？员应如何应对这些新变化？比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法趋势分析法趋势分析法项目一项目回顾项目一初识财务报表分析初识财务报表分析资产负债表分析资产负债表分析利润表分析利润表分析现金流量表分析现金流量表分析所有者权益变动表及报表所有者权益变动
17、表及报表附注分析附注分析学习内容 CONTENTS合并财务报表及分部报告分合并财务报表及分部报告分析析成本费用报表分析成本费用报表分析财务报表综合分析财务报表综合分析财务报表综合分析应用财务报表综合分析应用项目二项目三项目四项目五项目六项目七项目八项目九LOGO项目二 资产负债表分析任务一任务一 初识资产负债表分析初识资产负债表分析任务二掌握资产负债表项目的分析方法任务二掌握资产负债表项目的分析方法任务三掌握资产负债表的综合分析方法任务三掌握资产负债表的综合分析方法LOGO项目二 资产负债表分析LOGO项目二 任务一 初识资产负债表分析一、资产负债表的性质与作用一、资产负债表的性质与作用二、资
18、产负债表的格式与内容二、资产负债表的格式与内容三、资产负债表的特点三、资产负债表的特点LOGO一、资产负债表的性质与作用 1资产负债表的性质 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和顺序，将企业一定时日的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，按照一定要求编制而成，表内各项目按照流动性排列。2资产负债表的作用u揭示企业的资产总额及其分布揭示企业的资产总额及其分布u揭示企业的权益总额及其结构揭示企业的权益总额及其结构u了解企业长短期偿债能力和现金支付能力了解企业长短期偿债能力和现金支付能力u预测企业的财务状况发展趋势
19、预测企业的财务状况发展趋势项目二 任务一 初识资产负债表分析LOGO 1资产负债表的格式：有账户式和报告式两种，我国企业采用账有账户式和报告式两种，我国企业采用账户式格式。户式格式。二、资产负债表的格式与内容 2资产负债表的内容：表头、正表和补充资料。表头、正表和补充资料。三、资产负债表的特点l左右对称左右对称l易于编制易于编制l便于检查便于检查l金额相等金额相等 阶段训练 根据所学内容，请向大家介绍你所了解的资产负债表。项目二 任务一 初识资产负债表分析LOGO项目二 资产负债表分析LOGO项目二 任务二掌握资产负债表项目的分析方法子任务子任务1 1 资产类项目的阅读与分析资产类项目的阅读与
20、分析子任务子任务2 2 负债类项目的阅读与分析负债类项目的阅读与分析子任务子任务3 3 所有者权益类项目的阅读与分析所有者权益类项目的阅读与分析LOGO子任务1 资产类项目的阅读与分析现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用证存款信用证存款信用卡存款信用卡存款1.内 容一、货币资金一、货币资金LOGO高流动性高流动性低盈利性低盈利性增强支付能力增强支付能力减少财务危机减少财务危机2.特点不利于资本回报（增值）不利于资本回报（增值）增加筹资成本增加筹资成本子任务1 资产类项目的阅读与分析LOGO 3.分析要点 （1）销售
21、规模及销售方式与货币资金规模比较，判断企业是否有小金库；（2）净利润与现金净流量比较，判断企业盈利的真实性；（3）净利润与所有者权益变动情况比较，判断企业自我积累的速度。阶段训练 请根据教材中表请根据教材中表2-2、表、表2-3中货币资金的变动情况，结合表中货币资金的变动情况，结合表3-7中营业收入的变动情况，对欣达公司资产负债表中货币资金项目变中营业收入的变动情况，对欣达公司资产负债表中货币资金项目变动的合理性做出初步评价。动的合理性做出初步评价。子任务1 资产类项目的阅读与分析LOGO（1）变现能力强）变现能力强（2）风险程度大）风险程度大（3）以利用暂时闲置资金为形式）以利用暂时闲置资金
22、为形式（4）以获利为目的）以获利为目的1.内容：股票、债券、基金等。股票、债券、基金等。二、交易性金融资产二、交易性金融资产2.特点3.注意事项：防范风险、考核效益。防范风险、考核效益。子任务1 资产类项目的阅读与分析LOGO （2）分析要点 余额变动与企业销售规模变动的关联性；坏账准备计提范围的确定及余额变动的合理性；企业信用政策的宽严程度对坏账风险大小的影响。三、应收及预付账款三、应收及预付账款 （1）特点：是商业信用的产物，与企业的销售规模及信用政策密切相关，也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段。子任务1 资产类项目的阅读与分析1.应收账款LOGO三、应收及预付账款三、应收及预付账款
23、（1）形式：商业承兑汇票和银行承兑汇票。（2）特点：期限短、有利息、易变现。（3）应用情况：法律约束力和兑付能力强于一般的商业信用，尤其是银行承兑汇票，因此应用较为广泛。（4）注意事项：防范风险，若有确凿证据表明其无法收回时，也应转入应收账款，并计提坏账准备。子任务1 资产类项目的阅读与分析2应收票据LOGO 三、应收及预付账款三、应收及预付账款（1）内容：各种赔偿款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。（2）特点：种类繁杂，数额一般不大，期限较短。（3）注意事项 计提坏账准备金，在报表中用净额反映；与企业主要业务无关，表中余额应明显小于应收账款的余额，且各期变动幅度不应过大；因
24、种类繁多，规律性不强，极易成为造假者转移销售收入、偷逃税款的“集散地”或“垃圾桶”。子任务1 资产类项目的阅读与分析 3其他应收款LOGO 三、应收及预付账款三、应收及预付账款 （1）特点：是一种商业信用和资金的无偿占用，其数额多少取决于市场环境。（2）注意事项 若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物时，应转入应收账款，并计提坏账准备。在资产负债表中金额较小，且越少越好，否则说明企业理财上存在问题。子任务1 资产类项目的阅读与分析4预付账款LOGO四、存货四、存货 1内容：原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、原材料、在产品、半成品、产成品、
25、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品等。包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品等。2特点：品种多、数量大、流动性强、易损耗。品种多、数量大、流动性强、易损耗。3注意事项（1）确定合理的存货经济批量，降低存货成本；）确定合理的存货经济批量，降低存货成本；（2）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险；）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险；（3）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完整及合理流）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完整及合理流动。动。4分析要点：分析规模分析规模、分析管理分析管理、分析质量分析质量。子任务1 资产类项目的阅读与分析LOGO 五、投资五、
26、投资 1内容：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。2特点：占用资金量大，持续时间较长，风险程度高。占用资金量大，持续时间较长，风险程度高。3注意事项 （1）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货币政策的变动程）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货币政策的变动程度进行；度进行；（2）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、区域经济发展趋）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、区域经济发展趋势、房地产市场成熟程度等进行。势、房地产市场成熟程度等进行。4分析要点：分析规模分析规模、分析方向分析方向、分析管理分析管理、分析效益分析效益。子任务1 资产
27、类项目的阅读与分析LOGO六、固定资产六、固定资产 1内容：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、家具、工具等。与生产经营有关的设备、家具、工具等。2特点：单位价值大，使用时间长，实物形态相对稳定，价单位价值大，使用时间长，实物形态相对稳定，价值逐渐转移。值逐渐转移。3分析要点：分析规模分析规模、分析结构分析结构、分析管理分析管理、分析效益分析效益。子任务1 资产类项目的阅读与分析LOGO七、无形资产七、无形资产 1内容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经
28、营权等。特许经营权等。2特点：没有实物形态；能在较长时间内为企业获得经济效益；没有实物形态；能在较长时间内为企业获得经济效益；持有目的多是为使用；企业有偿取得；带来的经济效益具有高度的持有目的多是为使用；企业有偿取得；带来的经济效益具有高度的不确定性。不确定性。3分析要点：分析规模分析规模、分析质量分析质量、分析管理分析管理、分析效益分析效益。阶段训练 根据所学内容，向大家推荐根据所学内容，向大家推荐3-4个你认为在进行财务报表分析中个你认为在进行财务报表分析中应重点关注的资产类项目，并说明理由。应重点关注的资产类项目，并说明理由。子任务1 资产类项目的阅读与分析LOGO一、短期借款一、短期借
29、款 1内容：短短期流动资金借款期流动资金借款、结算借款、票据贴现借款及专项结算借款、票据贴现借款及专项储备借款等。储备借款等。2特点：时间短、利息低、较灵活，但若数量大，企业将面临时间短、利息低、较灵活，但若数量大，企业将面临着集中还本付息的财务风险。着集中还本付息的财务风险。3分析要点：分析规模分析规模、分析管理分析管理、分析效果分析效果。子任务2 负债类项目的阅读与分析LOGO二、应付及预收账款二、应付及预收账款（1）相同点：）相同点：都是商业信用的产物，源于企业间的商品交易。都是商业信用的产物，源于企业间的商品交易。（2）不同点）不同点：u保证程度不同保证程度不同u流动性不同流动性不同u
30、风险程度不同风险程度不同u时间长短不同时间长短不同（3）分析要点：）分析要点：分析规模、分析信用、分析管理。分析规模、分析信用、分析管理。子任务2 负债类项目的阅读与分析1应付票据与应付账款LOGO二、应付及预收账款二、应付及预收账款 2预收账款 （1）特点：）特点：先收钱，后付货，是卖方对买方资金的无偿占用，在卖先收钱，后付货，是卖方对买方资金的无偿占用，在卖方市场的形势下，企业发生机率不大。方市场的形势下，企业发生机率不大。（2）分析要点）分析要点 结合结合市场市场形势分析其发生的真实性；形势分析其发生的真实性；结合销售规模分析其发生及变动的合理性。结合销售规模分析其发生及变动的合理性。3
31、应付股利及其他应付款 （1）相同点：）相同点：都是企业对其他单位或个人资金的暂时占用，构成企都是企业对其他单位或个人资金的暂时占用，构成企业临时的资金来源。业临时的资金来源。（2）不同点）不同点u来源渠道不同来源渠道不同u约束程度不同约束程度不同u财务风险不同财务风险不同子任务2 负债类项目的阅读与分析LOGO三、应交税费三、应交税费 1内容：增值税、消费税、增值税、消费税、环境保护税、环境保护税、所得税、资源税、车所得税、资源税、车船税、城市维护建设税、船税、城市维护建设税、城镇城镇土地使用税、土地使用税、土地增值税、土地增值税、房产税、房产税、车辆购置税、印花税、契税、车辆购置税、印花税、
32、契税、教育费附加和矿产资源补偿费等。教育费附加和矿产资源补偿费等。2特点：品种多、暂时性、约束性。品种多、暂时性、约束性。3分析要点 （1）税费金额计算的准确性）税费金额计算的准确性 （2）税费实际支付的及时性）税费实际支付的及时性子任务2 负债类项目的阅读与分析LOGO 四、应付职工薪酬四、应付职工薪酬 1.职工薪酬包括的内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗、养老、失业、工伤及生育保险费、住房公积金；工会经费及职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供服务相关的支出。子任务2 负债类项目的阅读与分析 职工薪酬通常是指企业为了获取职工提供的服
33、务而给予职工的各种形式的报酬或补偿。LOGO 四、应付职工薪酬四、应付职工薪酬 2职工工资的分析要点 （1）结合职工人数、平均薪酬水平、采取的工资制度、企业的效益）结合职工人数、平均薪酬水平、采取的工资制度、企业的效益状况等分析、判断其变动的合理性和效益性；状况等分析、判断其变动的合理性和效益性；（2）根据企业实际支付工资的及时性，分析、判断企业的资信程度。）根据企业实际支付工资的及时性，分析、判断企业的资信程度。3职工福利费等项目的分析要点（1）是否按规定比例计提（提取的合规性）是否按规定比例计提（提取的合规性）（2）是否按规定用途使用（使用的合理性）是否按规定用途使用（使用的合理性）（3）
34、是否存在通过虚增或提前确认行为进行偷漏税（确认的合法性）是否存在通过虚增或提前确认行为进行偷漏税（确认的合法性和准确性）和准确性）子任务2 负债类项目的阅读与分析LOGO 1分类（1）按借款用途分类：基建借款、生产经营借款、技术改造借款）按借款用途分类：基建借款、生产经营借款、技术改造借款（2）按有无抵押分类：抵押借款、非抵押借款）按有无抵押分类：抵押借款、非抵押借款（3）按偿还方式分类：定期偿还借款、分期偿还借款）按偿还方式分类：定期偿还借款、分期偿还借款 子任务2 负债类项目的阅读与分析五、长期借款五、长期借款 3分析要点：借款的使用效果、借款的还款保证、企业财务管理借款的使用效果、借款的
35、还款保证、企业财务管理工作质量。工作质量。2特点：由于我国证券市场的发育还不够成熟，长期借款仍是大由于我国证券市场的发育还不够成熟，长期借款仍是大多数企业融资的主要渠道。因此，在负债总额中占的比重较大。多数企业融资的主要渠道。因此，在负债总额中占的比重较大。LOGO 1特点：为筹集长期资金而发行，限制条件多，审批手续严，风为筹集长期资金而发行，限制条件多，审批手续严，风险和压力大。险和压力大。2分析要点：u募集资金的使用效果（不同种类的债券会给企业带来不同的影响）募集资金的使用效果（不同种类的债券会给企业带来不同的影响）u还本付息的资金保证（不同付息方式会给企业带来不同的偿债压力）还本付息的资
36、金保证（不同付息方式会给企业带来不同的偿债压力）子任务2 负债类项目的阅读与分析六、应付债券六、应付债券LOGO1内容：补偿贸易引进设备款和融资租入固定资产租赁费。补偿贸易引进设备款和融资租入固定资产租赁费。2特点：源于企业的融资行为，期限长，付款压力较大。源于企业的融资行为，期限长，付款压力较大。3分析要点u分析融资效果分析融资效果u分析融资风险分析融资风险u分析还款保证分析还款保证子任务2 负债类项目的阅读与分析七、长期应付款七、长期应付款LOGO 1或有事项的特点：（1）由过去的交易或事项形成的客观存在；）由过去的交易或事项形成的客观存在；（2）由未来某些事项是否发生所决定；）由未来某些
37、事项是否发生所决定；（3）结果具有不确定性。）结果具有不确定性。2分析要点：（1）预计金额的准确性；）预计金额的准确性；（2）偿付资金的保证性。）偿付资金的保证性。3阶段训练：根据所学内容，向大家推荐根据所学内容，向大家推荐2-3个你认为在进行个你认为在进行财务报表分析中应重点关注的负债类项目，并说明理由。财务报表分析中应重点关注的负债类项目，并说明理由。子任务2 负债类项目的阅读与分析八、预计负债八、预计负债预计负债是因或有事项而确定的债务。LOGO 1特点 （1）除国家另有规定外，企业的注册资本金通常等于实收资）除国家另有规定外，企业的注册资本金通常等于实收资本；本；（2）当实收资本增加或
38、减少数超过注册资本的）当实收资本增加或减少数超过注册资本的20%时，应持时，应持资金证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。资金证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。子任务3 所有者权益类项目的阅读与分析一、实收资本一、实收资本LOGO资本公积转为实收资本资本公积转为实收资本盈余公积转为实收资本盈余公积转为实收资本所有者投入所有者投入原所有者原所有者（1）增增加加的的途途径径 2变动原因新投资人新投资人（2）减减少少的的原原因因资本过剩（退还股款）资本过剩（退还股款）一、实收资本一、实收资本 3分析要点：分析数量的合法性分析数量的合法性、分析结构的合理性、分析财分析结构的合理性、
39、分析财务结构的稳定性和风险程度。务结构的稳定性和风险程度。发生重大亏损发生重大亏损子任务3 所有者权益类项目的阅读与分析LOGO资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）资本汇率折算差额资本汇率折算差额接受捐赠接受捐赠直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失权益法核算的长期股权投资权益法核算的长期股权投资投资性房地产的转换差额投资性房地产的转换差额权益结算的股份支付等权益结算的股份支付等1形成来源二、资本公积二、资本公积非非分分红红性性质质的的股股东东或或业业主主入入资资非非经经营营性性的的资资 产产 增增 值值2分析要点u来源的合法性（构成内容是否符合对资本公积的认定范围）
40、来源的合法性（构成内容是否符合对资本公积的认定范围）u变动的合理性（增减变动是否存在粉饰性人为操纵）变动的合理性（增减变动是否存在粉饰性人为操纵）子任务3 所有者权益类项目的阅读与分析LOGO三、盈余公积三、盈余公积 1分类：法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积和任意盈余公积。2作用：转增资本、弥补亏损、分配股利（特殊情况下）。转增资本、弥补亏损、分配股利（特殊情况下）。3分析要点 （1）计提是否及时、足额（与盈利规模是否匹配）；）计提是否及时、足额（与盈利规模是否匹配）；（2）使用是否合理、合法（与规定用途是否符契合）。）使用是否合理、合法（与规定用途是否符契合）。子任务3 所有者权益类
41、项目的阅读与分析LOGO四、未分配利润四、未分配利润 1特点：没有指定用途，企业支配和使用的自由度较大没有指定用途，企业支配和使用的自由度较大。2分析要点 （1）规范使用用途；）规范使用用途；（2）考核使用效果；）考核使用效果；（3）关注数字意义。）关注数字意义。子任务3 所有者权益类项目的阅读与分析阶段训练请介绍留存收益的产生以及在企业所有者权益中的作用。LOGO项目二 资产负债表分析LOGO项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法子任务子任务1 1 掌握分析方法掌握分析方法子任务子任务2 2 明确分析思路明确分析思路子任务子任务3 3 细化分析内容细化分析内容子任务子任务4 4 完成分
42、析任务完成分析任务LOGO子任务子任务1 1 掌握分析方法掌握分析方法 阶段训练 请根据教材中表2-1，编制欣达公司资产负债表的水平分析表和垂直分析表。项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法LOGO子任务子任务2 2 明确分析思路明确分析思路 u总量变动看规模总量变动看规模u结构变动看质量结构变动看质量u自上而下看趋势自上而下看趋势u相互对照看能力相互对照看能力项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法子任务子任务3 3 细化分析内容细化分析内容u总量变动及其发展趋势分析总量变动及其发展趋势分析u资产结构及其合理性分析资产结构及其合理性分析u资本结构及其稳健性分析资本结构及其稳健性分析
43、u偿债能力及其安全性分析偿债能力及其安全性分析u营运能力及其效率性分析营运能力及其效率性分析LOGO子任务子任务4 4 完成分析任务完成分析任务 根据子任务根据子任务1中编制的比较会计报表，完成对欣达公司中编制的比较会计报表，完成对欣达公司财务状况的综合分析评价。财务状况的综合分析评价。阶段训练 请完成教材中第49页的案例分析，并通过课后阅读（阅读资料见教材第52页），加深对资产负债表的理解。项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法LOGO子任务子任务4 4 完成分析任务完成分析任务 项目思考：1.如果你是企业招聘的新员工，在实习期间，你希望除财务部门外，你还应该去哪些部门学习、实践？为什
44、么？2.作为财务人员，你认为应如何通过对资产负债表的分析，更好地履行管理好企业家底、提高经济效益的职能？项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法LOGO资产负债资产负债表分析表分析 初识资产负初识资产负债表分析债表分析掌握资产负掌握资产负债表项目的债表项目的分析方法分析方法资产负债表的性质与作用资产负债表的性质与作用资产负债表的格式与内容资产负债表的格式与内容资产类项目的阅读与分析资产类项目的阅读与分析负债类项目的阅读与分析负债类项目的阅读与分析掌握资产负掌握资产负债表的综合债表的综合分析方法分析方法资产负债表的特点资产负债表的特点所有者权益类项目的阅读与分析所有者权益类项目的阅读与分析分
45、析思路分析思路分析内容分析内容总量变动看规模总量变动看规模结构变动看质量结构变动看质量自上而下看趋势自上而下看趋势相互对照看能力相互对照看能力表中左右对照表中左右对照与利润表对照与利润表对照总量变动及其发展趋势分析总量变动及其发展趋势分析资产结构及其合理性分析资产结构及其合理性分析偿债能力及其安全性分析偿债能力及其安全性分析资本结构及其稳健性分析资本结构及其稳健性分析营运能力及其效率性分析营运能力及其效率性分析分析方法（编制比较会计报表）分析方法（编制比较会计报表）横向比较（水平分析表）横向比较（水平分析表）纵向比较（垂直分析表）纵向比较（垂直分析表）项目二 项目回顾项目一初识财务报表分析初识
46、财务报表分析资产负债表分析资产负债表分析利润表分析利润表分析现金流量表分析现金流量表分析所有者权益变动表及报表所有者权益变动表及报表附注分析附注分析学习内容 CONTENTS合并财务报表及分部报告分合并财务报表及分部报告分析析成本费用报表分析成本费用报表分析财务报表综合分析财务报表综合分析财务报表综合分析应用财务报表综合分析应用项目二项目三项目四项目五项目六项目七项目八项目九LOGO项目三 利润表分析任务一初识利润表分析任务一初识利润表分析任务二掌握利润表项目的分析方法任务二掌握利润表项目的分析方法任务三掌握利润表的综合分析方法任务三掌握利润表的综合分析方法LOGO项目三 利润表分析LOGO项
47、目三 任务一初识利润表分析一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用二、利润表的格式与内容二、利润表的格式与内容三、利润表与资产负债表的异同三、利润表与资产负债表的异同LOGO一、利润表的性质与作用 1利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。2利润表的作用（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩。（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据。（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力。（4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策。（5）为企业在资本市场上融资提供重要依据。项目三 任务一初识利润表分析LOGO二、利润表的格式与内容 1利润表的格式 2
48、利润表的内容 3利润表的特点：单步式多步式（我国企业采用的格式）表头（报表标志、五大要素）正表（报表主体、提供四方面信息）补充资料（重要事项的补充说明）简单、直观、易于理解项目三 任务一初识利润表分析LOGO三、利润表与资产负债表的异同 1.区别区别2.联系联系 （1）资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润）资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。表中所有经营活动开展的基础。（2）利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产）利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示资源使用效益的综合反映。负债表中所列示资源使用效益的综合反映。项目
49、三 任务一初识利润表分析LOGO项目三 利润表分析LOGO项目三 任务二掌握利润表项目的分析方法子任务子任务1 1 收入类项目的阅读与分析收入类项目的阅读与分析子任务子任务2 2 费用类项目的阅读与分析费用类项目的阅读与分析子任务子任务3 3 利润类项目的阅读与分析利润类项目的阅读与分析LOGO子任务1 收入类项目的阅读与分析在企业日常活动中形成在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关收入是经济利益的总流入收入是经济利益的总流入1.认识收入2.确认收入确认条件确认条件1.企业就该商品享有了收款权利；企业就该商品享有了收款权利；2.企业
50、已将该商品的法定所有权转移给了客户；企业已将该商品的法定所有权转移给了客户；3.企业已将该商品实物转移给了客户；企业已将该商品实物转移给了客户；4.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给了客户；移给了客户；5.客户已接受了该商品；客户已接受了该商品；6.其他表明客户已接受了商品控制权的迹象。其他表明客户已接受了商品控制权的迹象。LOGO营业收入构成变动分析营业收入构成变动分析（完成教材中任务训练（完成教材中任务训练3-2）包括包括内容内容3.分析收入品种构成变动分析品种构成变动分析（完成教材（完成教材中任务训练中任务训练3-4）营业收入增减变动分析