管理会计大作业16.pdf

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1、大作业大作业 1 1：调查一家公司，调查一家公司，分析你所调查的公司的产品成本，哪些是变动成本？哪些是固定分析你所调查的公司的产品成本，哪些是变动成本？哪些是固定成本？哪些是混合成本？成本？哪些是混合成本？大作业大作业 2 2：管理会计大作业变动成本计算法管理会计大作业变动成本计算法管理会计原书第 11 版，埃里克 W.诺林 著，罗飞、陈辉等译 p181全球联络公司生产一种超前的全球定位系统（GPS）装置，公司董事会与10 月底雇佣李国昌为首席执行官（CEO）,前任 CEO 因为一连串的经营问题，包括运送存在质量问题的 GPS 装置给经销商，被董事会会议审查。李国昌感到应最先考虑的工作是回复员

2、工的士气在前任CEO掌权期间所挫伤的士气，他特别期望与公司的职员建立起信任感。其次，为公司未来年度编制预算，概预算将提交给在 12 月 15 日举行的董事会会议审查。李国昌与公司的核心管理者一起推敲细节后，编制了一个预算，他认为此预算在来年度可能与实际情况吻合。编制的预算如下表：基本预算数据期初存货量生产量销售量期末存货量单位变动成本：直接材料直接人工变动制造费用变动销售和管理费用单位变动成本总计固定费用：固定制造费用固定销售和管理费用固定费用总和0400 000400 0000$57.20$15.00$5.00$10.00$87.20$6 888 000$4 560 000$11 448 0

3、001全球联络公司预计利润表（完全（吸收）成本法）销售收入减：销货成本期初存货成本加：产品制造成本可供销售产品成本减：期末存货成本毛利减：销售和管理费用固定销售和管理费用营业净收益400 000 件$120$037768 00004 000 0004 560 000$48 000 00037 768 00010 232 0008 560 000$1 672 000400 000$94.4237768 000变动销售和管理费用400 000$10尽管董事会清楚地认识到，这个预算是他们所希望的，但对此没有信心。董事会中大多数有表决意见的成员表示：管理者将必须真正努力以达到这样的目标。“经过一番讨论

4、之后，董事会决定设定未来年度的目标利润为$2 000 000。为了激励管理者，董事会同意，如果这个目标利润达到了，将给公司高层管理人员支付一笔可观的红利，每个人从$10 000 到$25 000 不等。同时还规定，奖金或有或无，如果实际的营业净收益达到了$2 000 000 这个目标利润，或者更多，管理人员将会得到奖金。否则，董事会不会支付。要求：1.假定公司没有预备存货（即产量等于销量），并且销售价格和成本结构保持相同，则为了达到$2 000 000 的目标净收益，必须销售多少台 GPS 装置？2.利用吸收成本法，通过建立一个修订的预算和产生$2 000 000 营业净收益的预计利润表，验证

5、前面 1.的答案。3.遗憾的是，到了次年的 10 月，公司很明显将不能达到$2 000 000 的目标利润。事实上，公司年末的结果看起来好像是按照最初的计划进行的，及销售 400 000 件，也没有期末存货，利润为$1 672 000.好几位管理者不情愿失去他们的年终奖金，于是他们找到李国昌，便建议公司仍然披露$2 000 000 的利润。管理者提出的建议是，在目前的销售率下，公司有足够的生产能力再生产 10的 GPS 装置，并将其储存到仓库，因此，将固定制造费用转移到下一年度。如果当年销售 400 000 件，销售价格和成本结构保持不变，在吸收成本法下，为了至少显示$2 000 000 的利

6、润，公司必须生产多少件产品？4.通过编制利润表来验证你在上面 3.中的答案。采用吸收成本法。5.你认为李国昌为了达到利润目标，也会赞同建立期末存货的提议吗？26.有关董事会在将来怎样计算奖金的问题，你有何建议？大作业大作业 3 3：加勒比网络咖啡店加勒比网络咖啡店1 9 9 6 年 6 月，在学习工商管理硕士课程期间(这些课程是由安大略省伦敦市的毅伟管理学院开设的)，戴维格兰特利用暑假回到了他的家乡牙买加的金斯敦。在 1 99 7 年结束工商管理学硕士课程之前，他一直在收集有关在金斯敦开设网络咖啡屋的可行性资料。戴维一直渴望成为他自己的“老板”，同时，他感到，现在正是他在牙买加发展事业的大好时

7、机。在学习工商管理硕士课程之前，戴维一直在本地的电话公司牙买加电讯有限公司(Jamaica Telecommunications Limited,JTL)担任计算机系统工程师。J T L是全国七大网络服务供应商之一，其 8 0的股份为英国电讯公司所拥有。如果戴维能够证明其开设网络咖啡屋的计划是可行的，他打算从 J T L 租用电话线。此外，他还在技术大学担任兼职教师并在牙买加担任计算机程序设计师。有关概念一个“典型”的网络咖啡屋应当提供计算机服务(包括进入网络)、少量快餐食品以及各种饮料。在伦敦学习期间，戴维参观了许多网络咖啡屋并确定了这一想法。一个网络咖啡屋是人们无需投资昂贵的计算机硬件而只

8、通过网络或其他计算机服务就可以工作的完美方式。另外，网络咖啡屋还提供了一种社会交往的渠道：客户们可以一起进行“网上冲浪”、听音乐或仅仅是放松一下并进行社会活动。竞争环境在牙买加，尽管人们已有了较高的网络意识，但人们进入网络和使用网络的水平仍很低。网络的使用者主要是一些公司和大专院校。即使是这些机构，人们也必须先预定入网时间，而这些入网时间又是相当有限的。私人使用网络的比率依然很低。戴维以为，至少在未来三年时间里这种状况不会改变。网络覆盖率较低的主要原因是：1)相对于平均工资而言，计算机成本很高；2)金斯敦的某些地区缺少电话线；同时，3)现有网络服务供应商通常收取较高的服务费。大部分供应商按照每

9、月固定的小时数收取统一的费用，若超过固定的时间则按小时数收费。这种定价标准对那些只想查看一下 E-m a i l和每月入网时间较少的用户来说是极为不利的。这些供应商收取的服务费为平均每小时9 0 元。在金斯敦，有大量的餐馆和咖啡屋，但没有一家提供网络服务。大部分咖啡屋均提供露天座椅、音乐、游艺或其他娱乐设施以及传统饮料和(就餐)食品。但这些咖啡屋却通常不提供咖啡，因为这种饮料在牙买加并不十分普及。加勒比网络咖啡屋戴维计划在牙买加开设欧洲风格的咖啡屋，供应调制好的咖啡(例如，使用本地或进口咖啡豆、煮咖啡器、供应热牛奶咖啡等等)、进口葡萄酒、鲜果汁、面包圈以及糕点等烤制食品。他准备在咖啡屋开设三个

10、区域：带有小隔间的计算机区、备有舒适沙发3的饮酒区以及备有桌椅的一般咖啡区。最初，他准备购买五台“奔腾”处理器并向 J T L租用一条 56kbps的电话线以实现联网。网络咖啡屋还提供打印服务、一台扫描器以及最新的办公软件(如空白表格软件、字处理软件以及扫描软件)。加勒比网络咖啡屋(Caribbean Internet Cafe,CIC)将不设厨房，所有糕饼可在需要时从本地面包房购买。咖啡屋的目标市场是 1 8 3 5 岁、精通计算机的大学生以及具有相对较高可支配收入的专业人员。这些人在工作中或在学校里接触网络的时间是有限的，但他们又渴望能有更多的时间通过网络来进行研究或休闲娱乐。这是一个忙碌

11、而又具有新潮思想的群体，他们希望能有一个可以充分放松的聚会场所，同时，他们也希望在必要时可以随时进入工作。戴维估计，在金斯敦，咖啡屋目标市场的人数约为 20 000 人。C I C 开业时准备提供 5 0 个座位，其中，1 5 个设在计算机区(包括 3 个小隔间)、1 5 个设在饮酒区、2 0 个设在一般咖啡区。戴维认为，新金斯敦，即城市的商业区是开设网络咖啡屋的最佳地点。大部分银行、保险公司以及其他金融机构和公司的总部和分支机构均设在这一区域。这里，还有两个大宾馆和一个购物中心。在新金斯敦，大部分职工为白领，他们主要从事金融、保险、程序设计以及咨询工作。此外，新金斯敦还靠近几个富裕的郊区，从

12、而使 C I C 可以吸引更多的客户。（除非特别说明，本案例的货币单位均为牙买加元。汇率约为：2 5 牙买加元1加拿大元或 3 5 牙买加元=1 美元。k b p s 为每秒千字节。）初始投资早在 1 9 9 6 年考察金斯敦期间，戴维就已开始收集开办网络咖啡屋所需的有关投资和成本方面的资料。首先，他列出了所需的设备单。他打算从美国购买其中的大部分设备并亲自运到牙买加。通过这种方式，他可以节约一部分成本，而不必到牙买加的大部分商店购买昂贵的设备。表 2-1 列出了设备单及有关成本。戴维打算雇用热情的、主修计算机的大学生作为 C I C 的员工。他们每周将从事 1 5个小时左右的兼职工作，并能同

13、时担任伺者和网络指导。学生们的工资约为每小时 4 0美元。咖啡屋每周向公众开放六天，共计 8 4 小时，这样，员工每周需要工作 9 0 小时左右，平均每班需要两名员工。戴维计划亲自管理财务并总管经营工作。此外，他还打算雇用一名具有牙买加餐饮业经验的经理，这名经理能够在开业、员工管理、培训、制定菜单、质量控制以及客户服务等方面协助进行工作，他每月的工资估计为 40 000 美元。戴维在新金斯敦找到了几个合适的开业地点，估计每月的租金为 30 000 美元。他之所以采取租用场地而不是购买的方式，主要是由于当前的抵押率很高(每年 2 5)，而他又不愿支付分期付款的定金。戴维估计，每月电话费及各种设备

14、的成本约为 15 000 美元，同时，他还需向设备公司支付 7 000 美元的初始保证金。他向过去在 J T L的一位同事打听，了解到每月租用网络线路的费用为 10 000 美元。J T L提供的网络服务成本为每台计算机每小时 6 0 美元。此外，他从保险公司得到的报价是：每月所有设施的保险费为 10 000 美元。4C I C 每月用于广告、市场开发以及促销的费用为 10 000 美元。同时，戴维还打算在开业前另外支出 20 000 美元的广告费。其他前期成本，如法律费、注册费、许可证费以及装饰费等共计 120 000 美元。每月管理费及维护费等杂项费用为 50 000 美元。定价在考察了本

15、地所有网络服务供应商的收费情况之后，戴维决定在平均收费标准的基础上再加收 3 0，即每小时总计收费 1 2 0 美元。他认为，顾客能够接受这一定价，因为他们不必预先支付几个小时的费用。顾客使用计算机时，若在每一小时片中，可以随时开始计时。戴维估计，约有 4 0的顾客会支付计算机网络费，而其他顾客可能会与他的朋友分享一台计算机或仅仅通过喝咖啡或饮酒来进行社交活动。在咖啡屋，每个顾客平均花费一个小时。戴维估计每个顾客用于饮料的平均支出为 1 4 0 美元，用于食品的平均支出为 6 0 美元，而每个顾客用去的饮料和食品的平均成本分别为 5 0 美元和 3 0美元。JTL 的资助看着他的支出单，戴维感

16、到一愁莫展。他不知道如何筹集开办咖啡屋所需的资金。他准备用自己 500 000 美元的积蓄投资咖啡屋。他还找到他的朋友、亲戚和其他潜在的投资人谈了他的想法，以求帮助，结果却一无所获。最后，他与在 J T L 工作的前任老板取得了联系，并给她看了自己的业务计划。他们对咖啡屋的管理提出了许多有益的建议。J T L 对这些建议感兴趣，他们认为，通过网络咖啡屋可以提高网络的使用率，增强公众的网络意识，从而提高 J T L 网络服务的销售量。经过几轮的磋商，J T L 决定为戴维提供资金。J T L准备为 C I C 投资 500 000 美元(成为拥有 5 0投资份额的合伙人)，并进一步提供 1 25

17、0 000 美元的长期贷款。C I C 按每年 1 0的特别优惠利率支付贷款利息。此外，J T L 还委托一家独立的市场研究机构进行了市场调研。这家机构估算的顾客总量与戴维的估算一致，他们又进一步对第一年咖啡屋的潜在顾客作出三种估算。他们认为，在乐观的情况下，总顾客数中约有 5 0的人会光顾咖啡屋，一年人均光顾五次。在理想的情况下，约有 4 0的顾客一年人均光顾咖啡屋三次。最后，悲观的估算是，只有 3 0的顾客一年人均光顾咖啡屋两次。决策在度过一个精疲力竭的“暑假”之后，戴维坐下来重新审查了他的规划。他不知道是否应当开设 C I C，如果应当开设，那么，他和 J T L 是否都可以从中获利呢？

18、表表 2-12-1加勒比网络咖啡屋所需设备加勒比网络咖啡屋所需设备设备单项目项目单位成本总成本个数(US$)(J A$)一般设备电话系统1$150$5 250柜台1$10 000$350 000煮咖啡器2$2 000$140 000现金收款器1$50 0005照相复印机硬件奔腾系统、采显、C D-R O M、调制解调器彩色喷墨打印机激光打印机软件Windows 95Microsoft off i c e家具桌子或小隔间椅子或凳子沙发其他艺术品/雕塑瓷器、刀叉餐具、玻璃制品花/植物总计包括进口关税和其他税。包括进口关税和其他税。大作业大作业 4 4：1511112 05 024$800$2 00

19、0$400$800$100$350$150$100$28 000$350 000$14 000$28 000$3 500$12 250$105 000$175 000$50 000$10 000$100 000$5 000$1 426 000甲公司的生产经营决策甲公司的生产经营决策甲公司是一家从事机床制造的大型国有企业，资金供应十分充足。2003 年之前主要生产经营常规的通用机床。从 2003 年开始，甲公司引进国外先进技术，成功开发了具有国际先进水平的 X 型数控组合机床，并批量投入国内市场，逐渐成为甲公司的拳头产品。由于在 2003 年-2004 年期间 X 型数控机床配套的关键部件 Y

20、型装置，每套平均单价折合人民币 5000 元（假定这个价格长期不变，甲公司的外汇资金充裕）。2004 年年底，该公司决定于 2005 年投资设立一个专门生产 Y 型装置的乙车间。当时有 A 和 B 两个方案可供选择，A 方案的内容是：乙车间的最大设计生产能力为每年生产 800 套 Y 型装置，全部供应甲公司用于生产X 型数控组合机床，每年预算的固定生产成本为 600000 元，单位变动生产成本为 3000 元/件。B 方案的内容是：乙车间的最大设计生产能力为每年生产 2000 套 Y 型装置，每年预算的固定生产成本为 1000000 元，单位变动生产成本为 2500 元/件。除按每套 3000

21、 元的固定价格向总公司无限量供货外，所有剩余产品均可以直接在国内市场上销售，预计市场售价为 4000 元人民币。6甲公司最终选择了 B 投资方案，乙车间于 2005 年年末建成投产。2006 年乙车间实际生产了 1000 套 Y 型装置，其中，甲公司使用了 600 套，其余均实现了对外销售。本题不考虑增值税和外汇波动的因素，假定国内市场上除进口商以外没有其他厂商销售 Y 型装置。依据上述资料，请回答以下问题：1、2005 年甲公司所使用的 Y 型装置是通过什么渠道取得的？2、如果甲公司选择A 方案投资设立乙车间，请按成本无差别点分析从2006 年起甲公司每年至少要生产多少台 X 型数控组合机床

22、才是有利可图的？3、2006 年乙车间生产 Y 型装置的盈亏状况如何？（要求列出计算过程）4、假定 2007 年其他条件均为变，请按一定方法为乙车间在 2007 年是否停产，继续按原有规模生产或增产（按最大生产量计算）这 3 个方案中做出选择。5、如果 2007 年甲公司 X 型数控组合机床的全年预计产量将达到 1200 台。假定你是甲公司的决策者，你是否会同意乙车间提出的将其 2007 年生产的全部 Y 型装置直接对外销售的方案，为什么？大作业大作业 5 5：标准成本大作业标准成本大作业管理会计（原书第 11 版）埃里克 W.诺林著，罗飞 译p281米勒玩具公司在它的威斯伍德工厂生产一种塑料

23、游泳池。该工厂正面临着问题，正如以下 6 月份的边际贡献格式的利润表所显示的：销售收入（15 000 个游泳池）减：变动费用变动性销货成本变动性销售费用变动费用合计边际贡献减：固定性费用制造费用销售和管理费用固定性费用合计营业净收益预算$450 000180 00020 000200 000250 000130 00084 000214 000$36 000实际$450 000196 29020 000216 290233 710130 00084 000214 000$19 710包括直接材料、直接人工和变动性制造费用刚上任的威斯伍德工厂总经理接奈特.杜恩，得到了一个“让事情处于控制之下”的

24、指示。在阅读了该厂的利润表后，杜恩女士得出的结论是：问题主要在于变动性销货成本。她提供了如下所示的每个游泳池的标准成本：7直接材料直接人工变动性制造费用标准成本合计基于机器工时。标准数量或工时标准价格或工资率/分配率标准成本3.0 磅0.8 工时0.4 工时每磅$2.00每工时$6.00每工时$3.00$6.004.801.20$12.00杜恩女士已经确定，在 6 月份该工厂生产了 15 000 个游泳池并且发生了以下成本：a采购了 60 000 磅材料，成本是每磅$1.95。b在生产中使用了 49 200 磅材料。（完工产品和在产品存货很少，可以忽略不计。）c工作了 11 800 个直接人工

25、工时，成本是每工时$7.00。d 该月发生了总计$18 290 的变动性制造费用成本，记录了总共 5 900 个机器工时。该公司的政策是每月将全部差异结转至销货成本中。要求：（1）为6 月份计算以下差异：a.直接材料价格差异和数量差异。b.直接人工工资率和效率差异。c.变动性间接费用耗用和效率差异。(2)假设你在上面（1）中计算的差异为该月显示一个总的净的有利的或不利的差异。这个数字对利润表有什么影响？列出计算过程。（3）从你在上面（1）中计算的差异中选择两个最重要的，向杜恩女士解释这些差异的可能原因。大作业大作业 6 6：嘉德公司全面预算嘉德公司全面预算嘉德公司是一家生产大容量存储器系统的高

26、科技企业。该公司正准备编制 2012 年度的全面预算。全面预算将以下列数据为编制基础。1.2011 年第四季度的销售总量为 55 000 个。2.2012 年的预计季度销售量如下表时间第一季度第二季度第三季度第四季度销售量60 000 个65 000 个75 000 个90 000 个预计销售单价为 400 元，所有的销售都是赊销。在销售当季嘉德公司可以收回 85%的赊销款，余下的 15%在下个季度收回。没有坏账。3.没有期初库存产成品。嘉德公司预计每季度的库存产成品数量如下时间第一季度第二季度第三季度第四季度库存量13 000 个15 000 个20 000 个10 000 个4.每个大储存

27、器产品使用直接人工 5 小时和 3 千克的直接材料。工人们每小时的工资是 10 元，1 千克原材料成本是 80 元。5.2011 年 12 月 31 日的库存直接材料为 65 700 千克。在每季度末，嘉德公司计划库存为下季度销售所需原材料的 30%，嘉德公司计划使本年末的期末库存原材料等于本年期初库存原材料。6.嘉德公司通过赊购方式来采购原材料。有一半货款在取得原材料的当季付清，余下的一半在下一个季度付清。每月的 15 号和 30 号支付工资。87.每季度的固定制造费用为总计 1 000 000 元，其中有350 000 元是折旧费。其他所有的固定费用都在发生时以现金支付。固定制造费用分配率

28、等于全年固定制造费总额除以全年预计实际生产量。8.变动制造费用为每小时 6 元。所有变动制造费用都在发生当季支付现金。9.固定销售管理费用每季度总计 250 000 元，包括 50 000 元的折旧费。10.变动销售管理费用预计每一单位产品 10 元，所有的变动销售管理费用都在发生当季支付现金。11.2011 年 12 月 31 日的资产负债表如下：资产负债表单位：元资产负债和所有者权益现金250 000应付账款7 248 000存货5 256 000股本27 000 000应收账款3 300 000留存收益8 058 000厂房和设备33 500 000资产合计42 306 000负债和所有者权益合计42 306 000注：应付账款均为原材料购买应付款。嘉德公司每季度将支付 300 000 元的股利，在第四季度末拟购买 2 000 000 元的设备。要求：为嘉德公司编制2012 年的每一季度和全年的预算。预算必须包括以下几个部分：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）销售和管理费用预算；（7）期末产成品预算；（8）产品销售成本预算；（9）现金预算；（10）预计利润表（使用完全成本法）；（11）预计资产负债表。9