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1、管理会计大作业三管理会计大作业三丰达公司销售佣金支付决策分析：丰达公司销售佣金支付决策分析：一、在如下三种情况下：一、在如下三种情况下：(1)(1)销售佣金保持销售佣金保持 15%15%不变；不变；（2 2）销售佣金提高到）销售佣金提高到 20%20%；（3 3）丰达公司使用自己）丰达公司使用自己的销售力量，分别计算丰达公司的销售力量，分别计算丰达公司 20122012 年的盈亏临界年的盈亏临界点的销售额。点的销售额。（1 1）保持销售佣金）保持销售佣金 15%15%不变不变丰达公司预算利润表丰达公司预算利润表（20122012 年）年）单位：元单位：元销售额销售额制造成本制造成本变动制造成本
2、变动制造成本固定制造成本固定制造成本销售毛利销售毛利销售和管理费用销售和管理费用代理商佣金代理商佣金固定的推销成本固定的推销成本固定的销售费用固定的销售费用营业利润营业利润减：固定利息费用减：固定利息费用税前利润税前利润减：所得税减：所得税7 200 0007 200 0002 340 0002 340 0002 400 0002 400 000120 000120 0001 800 0001 800 00016 000 00016 000 0009 540 0009 540 0006 460 0006 460 0004 320 0004 320 0002 140 0002 140 00054
3、0 000540 0001 600 0001 600 000480 000480 000净利润净利润1 120 0001 120 000保本销售额保本销售额：利润利润=销售收入销售收入-变动成本总额变动成本总额-固定成本总额固定成本总额保本额保本额=销售单价销售单价*销售量销售量=a/CmR=a/CmRCmR=(CmR=(销售收入销售收入-变动成本总额变动成本总额)/)/销售收入销售收入=(px-bx)/px=(px-bx)/px=(16000000-7200000-2400000)/16000000=(16000000-7200000-2400000)/16000000=0.4=0.4Y Y
4、1 1=a/CmR=a/CmR=(2340000+120000+1800000)/0.4=(2340000+120000+1800000)/0.4=4260000/0.4=4260000/0.4=10650000=10650000(2)(2)销售佣金提高到销售佣金提高到 20%20%丰达公司预算利润表丰达公司预算利润表（20122012 年）年）单位：元单位：元销售额销售额制造成本制造成本变动制造成本变动制造成本固定制造成本固定制造成本销售毛利销售毛利销售和管理费用销售和管理费用7 200 0007 200 0002 340 0002 340 00016 000 00016 000 0009
5、540 0009 540 0006 460 0006 460 000代理商佣金代理商佣金固定的推销成本固定的推销成本固定的销售费用固定的销售费用营业利润营业利润减：固定利息费用减：固定利息费用税前利润税前利润减：所得税减：所得税净利润净利润3 200 0003 200 000120 000120 0001 800 0001 800 0005 120 0005 120 0001 340 0001 340 000540 000540 000800 000800 000240 000240 000560 000560 000注：代理商佣金注：代理商佣金=16000000*20%=3200000160
6、00000*20%=3200000边际贡献率：边际贡献率：CmR=(16000000-7200000-3200000)/16000000CmR=(16000000-7200000-3200000)/16000000=0.35=0.35保本额：保本额：Y Y2 2=a/CmR=a/CmR=(2340000+120000+1800000)/0.35=(2340000+120000+1800000)/0.35=12171428.57=12171428.57(3)(3)自己建立销售队伍自己建立销售队伍丰达公司预算利润表丰达公司预算利润表（20122012 年）年）单位：元单位：元销售额销售额制造成本制
7、造成本变动制造成本变动制造成本固定制造成本固定制造成本7 200 0007 200 0002 340 0002 340 00016 000 00016 000 0009 540 0009 540 000销售毛利销售毛利销售和管理费用销售和管理费用代理商佣金代理商佣金固定的推销成本固定的推销成本固定的销售费用固定的销售费用营业利润营业利润减：固定利息费用减：固定利息费用税前利润税前利润减：所得税减：所得税净利润净利润0 045 00045 0004 200 0004 200 0006 460 0006 460 0004 245 0004 245 0002 215 0002 215 000540
8、000540 0001 675 0001 675 000502 500502 5001 172 5001 172 500注：注：建立自己的销售团队时，建立自己的销售团队时，由公司承担所有的促销费用，由公司承担所有的促销费用，不另外支不另外支付佣金，而是每年增加固定销售费用付佣金，而是每年增加固定销售费用 2 400 0002 400 000 元，即代理商佣金元，即代理商佣金=0=0固定的摊销成本固定的摊销成本=120000-75000=45000=120000-75000=45000 元元固定的销售费用固定的销售费用=1800000+2400000=4200000=1800000+240000
9、0=4200000 元元CmR=CmR=（16000000-720000016000000-7200000）/16000000/16000000=8800000/16000000=0.55=8800000/16000000=0.55Y Y3 3=a/CmR=a/CmR=2340000+(120000-75000)+=2340000+(120000-75000)+（1800000+24000001800000+2400000）/0.55/0.55=11972727.27=11972727.27二、假设丰达公司继续通过代理商销售自己的产品，二、假设丰达公司继续通过代理商销售自己的产品，并且支付并且
10、支付 20%20%的销售佣金，那么的销售佣金，那么 20122012 年销售额为年销售额为多少才能达到预算的净利润？多少才能达到预算的净利润？保利销售额保利销售额=（固定成本总额（固定成本总额+目标利润）目标利润）/边际贡献率边际贡献率=（a+TPa+TP）/CmR/CmR=(23400000+120000+1800000+800000)/0.35=(23400000+120000+1800000+800000)/0.35=26120000/0.35=26120000/0.35=74628571.43=74628571.43 元元三、计算丰达公司在通过代理商销售产品（三、计算丰达公司在通过代理
11、商销售产品（20%20%销售销售拥金）和建立自己销售队伍销售产品两种情况下净拥金）和建立自己销售队伍销售产品两种情况下净利润无差别点的销售额。利润无差别点的销售额。在支付代理商在支付代理商 15%15%销售佣金时可实现销售佣金时可实现 16000001600000元税元税前利润的基础上，后面两种方案相比如下：前利润的基础上，后面两种方案相比如下：支付支付 20%20%销售佣金时的销售额：销售佣金时的销售额：Y2=(a+TP)/CmRY2=(a+TP)/CmR=(2340000+120000+1800000+1600000)/0.35=(2340000+120000+1800000+160000
12、0)/0.35=16742857.14=16742857.14建立自己的销售团队时销售额：建立自己的销售团队时销售额：Y3=(a+TP)/CmRY3=(a+TP)/CmR=2340000+(120000-75000)+=2340000+(120000-75000)+（1800000+24000001800000+2400000）+1600000/0.55+1600000/0.55=14881818.18=14881818.18 元元四、四、在下面三种情况下计算丰达公司在下面三种情况下计算丰达公司 20122012 年年 1212 月月 3131日的经营杠杆系数（使用税前利润计算经营杠杆）日的经
13、营杠杆系数（使用税前利润计算经营杠杆）如下：如下：经营杠杆系数（经营杠杆系数（DOLDOL）=基期边际贡献基期边际贡献/基期利润基期利润销售佣金保持销售佣金保持 15%15%不变不变DOL=(16000000-7200000-2400000)/2140000DOL=(16000000-7200000-2400000)/2140000=2.99=2.99销售佣金提高到销售佣金提高到 20%20%DOL=(16000000-7200000-3200000)/1340000DOL=(16000000-7200000-3200000)/1340000=4.18=4.18丰达公司使用自己的销售力量。丰达
14、公司使用自己的销售力量。DOL=(16000000-7200000)/2215000DOL=(16000000-7200000)/2215000=3.97=3.97五、基于上述五、基于上述 1-41-4 步骤的计算，你认为丰达公司是该步骤的计算，你认为丰达公司是该继续通过代理商销售产品（继续通过代理商销售产品（20%20%的销售佣金）的销售佣金），还是，还是应该建立自己的销售队伍来销售产品？为什么？应该建立自己的销售队伍来销售产品？为什么？方案二：通过代理商销售产品，销售佣金提高到方案二：通过代理商销售产品，销售佣金提高到20%20%时时营业利润营业利润=营业收入营业收入-变动成本变动成本-固
15、定成本固定成本=16 000 000-(7 200 000+3 200 000)=16 000 000-(7 200 000+3 200 000)-(2 340 000+120 000+1 800 000)-(2 340 000+120 000+1 800 000)=1 340 000=1 340 000 元元方案二：公司建立自己的销售团队方案二：公司建立自己的销售团队营业利润营业利润=营业收入营业收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本=16 000 000-7 200 000-(2 340 000+=16 000 000-7 200 000-(2 340 000+45 000+1 800
16、000+2 400 00045 000+1 800 000+2 400 000）=2 215 000=2 215 000 元元决策结果：在公司销售额均为决策结果：在公司销售额均为 16 000 00016 000 000 元时，丰元时，丰达公司建立自己的销售团队可以获得税前营业利润达公司建立自己的销售团队可以获得税前营业利润2 215 002 215 00 元，元，高于通过代理商销售产品获得的利润高于通过代理商销售产品获得的利润 1 1340 000340 000 元，元，则应该选择建立自己的销售团队。则应该选择建立自己的销售团队。可以可以看出公司通过自己建立团队，控制相关成本，能够看出公司通过自己建立团队，控制相关成本，能够让公司营业利润得以提高。让公司营业利润得以提高。结束语：结束语：以上是我们小组的作业成果展示，以上是我们小组的作业成果展示，在此在此感谢小组成员的共同努力，感谢大家的支持，感谢感谢小组成员的共同努力，感谢大家的支持，感谢老师的点评！谢谢大家！老师的点评！谢谢大家！0909 会计四班会计四班小组组长：胡思成小组组长：胡思成小组成员：陈小组成员：陈 双、范双、范 荣、叶婉莹、彭文静、荣、叶婉莹、彭文静、周亚琪、金周亚琪、金 莹、王竞冬、傅鼎新莹、王竞冬、傅鼎新