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1、第一节消费税概述1第二节消费税应纳税额计算2目 录CONTENTS第三节消费税纳税申报3第三章消费税ppt课件第三章消费税学习目标学习目标了解消费税的概念了解消费税的概念了解消费税的特点及作用了解消费税的特点及作用掌握消费税的纳税人和纳税范围掌握消费税的纳税人和纳税范围掌握消费税的税目和税率掌握消费税的税目和税率掌握消费税应纳税额的计算方法掌握消费税应纳税额的计算方法了解消费税纳税申报方法了解消费税纳税申报方法第三章消费税ppt课件第一节第一节消费税概述消费税概述第三章消费税ppt课件第三章消费税一、消费税概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和消费税是对在我国境内从
2、事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。个人，就其应税消费品的销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。第三章消费税ppt课件第三章消费税二、消费税特点及作用1消费税的特点消费税的特点（1）征收范围具有选择性）征收范围具有选择性（2）征收环节具有单一性）征收环节具有单一性（3）征收方法具有多样性）征收方法具有多样性（4）税负具有转嫁性）税负具有转嫁性（5）税收调节具有特殊性）税收调节具有特殊性（6）消费税没有减免税）消费税没有减免税第三章消费税ppt课件第三章消费税2消费税的作用消费税的作用（1）正确引导消费，抑制超前消费，调整消
3、费结构，缓解供求矛盾）正确引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾（2）体现国家产业政策，促进产业结构的合理化）体现国家产业政策，促进产业结构的合理化（3）调节收入，缓解社会分配不公）调节收入，缓解社会分配不公（4）增加财政收入）增加财政收入第三章消费税ppt课件第三章消费税三、消费税纳税人和纳税范围1消费税的纳税人消费税的纳税人消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口属于消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口属于中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例（以下简称（以下简称消费税暂行条例消费税暂行条例）规定）规定的消费品的单位和个
4、人，以及国务院确定的销售的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例消费税暂行条例规定的规定的消费品的其他单位和个人。消费品的其他单位和个人。第三章消费税ppt课件第三章消费税消费税纳税人一般分为以下三种：消费税纳税人一般分为以下三种：（1）生产或销售（含自用）的应税消费品，以生产或销售的单位和个人）生产或销售（含自用）的应税消费品，以生产或销售的单位和个人为纳税人。为纳税人。（2）进口的应税消费品，由进口的单位和个人为纳税人，由海关代征税）进口的应税消费品，由进口的单位和个人为纳税人，由海关代征税款。款。（3）委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受）委托加工的
5、应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。托方代收代缴税款。第三章消费税ppt课件第三章消费税2消费税的纳税范围消费税的纳税范围根据消费税征税范围确定原则，可以将消费税的征税范围分为以下五大根据消费税征税范围确定原则，可以将消费税的征税范围分为以下五大类：类：第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟酒、鞭炮、焰火等。危害的特殊消费品，如烟酒、鞭炮、焰火等。第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰等。第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰等。第三类：高能耗及高档消费
6、品，如小汽车、摩托车等。第三类：高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品。财政意义的消费品。第三章消费税ppt课件第三章消费税四、消费税税目和税率消费税税目和税率一览表第三章消费税ppt课件第三章消费税消费税税目和税率一览表第三章消费税ppt课件第三章消费税消费税税目和税率一览表第三章消费税ppt课件第三章消费税五、消费税减免与出口退税世界各国出
7、口的应税消费品一般都是免税的。世界各国出口的应税消费品一般都是免税的。我国消费税免征办法有直接免税和先征后退两种。我国消费税免征办法有直接免税和先征后退两种。第三章消费税ppt课件第二节第二节消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算第三章消费税ppt课件第三章消费税一、消费税的计税方法1从价定率从价定率应纳消费税额应纳消费税额=销售额销售额 消费税税率消费税税率（1）销售额的确认）销售额的确认应税消费品的销售额应税消费品的销售额=含增值税销售额含增值税销售额（1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）（2）确认销售实现的时间）确认销售实现的时间第三章消费税ppt课件第三章消费税2从量定额从量定额
8、应纳消费税额应纳消费税额=销售数量销售数量 消费税单位税额消费税单位税额（1）销售数量的确定）销售数量的确定销售数量是指应税消费品的数量。销售数量是指应税消费品的数量。（2）计量单位的换算）计量单位的换算3复合计税复合计税应纳消费税额应纳消费税额=销售数量销售数量 消费税定额税率消费税定额税率+销售额销售额 消费税比例税率消费税比例税率第三章消费税ppt课件第三章消费税二、纳税人销售自制应税消费品应纳消费税额的计算纳税人当期应税消费品的销售额和销售数量确认之后，即可按相应的计纳税人当期应税消费品的销售额和销售数量确认之后，即可按相应的计算公式计算应纳税额。算公式计算应纳税额。第三章消费税ppt
9、课件第三章消费税三、自产自用应税消费品应纳税额的计算纳消费税额纳消费税额=纳税人生产同类消费品销售价格纳税人生产同类消费品销售价格 自产自用数量自产自用数量 适用税适用税率率组成计税价格组成计税价格=（成本（成本+利润）利润）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）=成本成本（1+成本利润率）成本利润率）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）组成计税价格组成计税价格=（成本（成本+利润利润+自产自用数量自产自用数量 消费税定额税率）消费税定额税率）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）应纳消费税额应纳消费税额=组成计税价格组成计税价格 适用税率适用税率第三章消费税ppt课件第三章消费税四、委托加
10、工应税消费品应纳税额的计算委托加工是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工费和代委托加工是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。垫部分辅助材料加工的应税消费品。组成计税价格组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费）加工费）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）组成计税价格组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费加工费+委托加工数量委托加工数量 消费税定额税率）消费税定额税率）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）应纳消费税额应纳消费税额=按受托方同类消费品的销售价格计算的销售额按受托方同类消费品的销售价格计算的销售额 消费税税率消费税税
11、率 =销售数量销售数量 单位消费税额单位消费税额 =组成计税价格组成计税价格 消费税税率消费税税率第三章消费税ppt课件第三章消费税五、外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算本期应纳消费税额本期应纳消费税额=当期销售额当期销售额 消费税税率消费税税率-当期准予扣除的外购应当期准予扣除的外购应 税消费品已纳税款税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消当期准予扣除的外购应税消 费品买价费品买价 外购应税消费品外购应税消费品 适用税率适用税率第三章消费税ppt课件第三章消费税当期准予扣除的外购应税消费
12、品买价当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存期初库存+当期购进当期购进-期末库存期末库存 后的外购应税消费品的买价后的外购应税消费品的买价当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税期初库存的委托加工应税消费品已纳税款消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托期末库存的委托加工应税消费品已纳税款加工应税消费品已纳税款第三章消费税ppt课件第三章消费税六、进口应税消费品应纳消费税额的计算进口应税消费品应纳消费税的计算公式如下：进口应税消费品应纳消费税的计算公式如下：实行从
13、价定率办法计算纳税的组成计税价格公式为：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格公式为：组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税）关税）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）=关税完税价格关税完税价格（1+适用关税税率）适用关税税率）（1-消费税消费税 比例税率）比例税率）第三章消费税ppt课件第三章消费税实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格公式为：实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格公式为：组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税关税+进口数量进口数量 消费税定额税率）消费税定额税率）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）应纳消费税额应纳消费税额=组
14、成计税价格组成计税价格 消费税税率消费税税率关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。实行从量定额办法计算应纳税额的，按海关核定的应税消费品进口征税实行从量定额办法计算应纳税额的，按海关核定的应税消费品进口征税数量和规定的单位税额计算应纳税额，其计算公式为：数量和规定的单位税额计算应纳税额，其计算公式为：应纳消费税额应纳消费税额=应税消费品数量应税消费品数量 消费税单位税额消费税单位税额第三章消费税ppt课件第三节第三节消费税纳税申报消费税纳税申报第三章消费税ppt课件第三章消费税一、消费税纳税地点二、消费税纳税期限消费税的纳税期限分别为消费税的纳税期限分
15、别为 1 日、日、3 日、日、5 日、日、10 日、日、15 日、日、1 个月或者个月或者 1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以 1 个月或个月或 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以日内申报纳税；以 1 日、日、3 日、日、5 日、日、10 日或日或15 日为一期纳税的，自期满之日日为一期纳税的，自期满之日 5 日内预缴税款，于次
16、月日内预缴税款，于次月 1 日起日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结清上月应纳税款。第三章消费税ppt课件第三章消费税三、消费税纳税环节消费税是属于生产环节纳税的税种，实行一次课征制，产品一旦出了生消费税是属于生产环节纳税的税种，实行一次课征制，产品一旦出了生产环节进入流通领域，就不再征收消费税。所以，消费税除金银首饰在零售产环节进入流通领域，就不再征收消费税。所以，消费税除金银首饰在零售环节征收和卷烟在批发环节加征一道外，其他环节征收和卷烟在批发环节加征一道外，其他 13 项应税消费品均在生产环项应税消费品均在生产环节征收。为平衡税负，进口与委托加工环节也应缴纳消费税
17、。节征收。为平衡税负，进口与委托加工环节也应缴纳消费税。第三章消费税ppt课件第三章消费税四、消费税纳税申报方法填写报表时，先根据企业资料填写表头资料，然后根据消费税各税目的填写报表时，先根据企业资料填写表头资料，然后根据消费税各税目的涉税情况分别填写应税消费品名称、适用税目、应税销售额（数量）、适用涉税情况分别填写应税消费品名称、适用税目、应税销售额（数量）、适用税率（单位税额）等栏目内容。如果申报当期有准予抵扣的消费税，则还需税率（单位税额）等栏目内容。如果申报当期有准予抵扣的消费税，则还需根据外购产品或委托加工产品分别填写准予抵扣的消费税。根据外购产品或委托加工产品分别填写准予抵扣的消费税。第三章消费税ppt课件第三章消费税 消费税纳税申报表第三章消费税ppt课件第三章消费税 消费税纳税申报表第三章消费税ppt课件第三章消费税 消费税纳税申报表第三章消费税ppt课件