泸州老窖2009年年度审计报告 2010-04-16.pdf

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1、泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 1审审 计计 报报 告告 川华信审(2010)026 号 泸州老窖股份有限公司全体股东:我们审计了后附的泸州老窖股份有限公司(以下简称“泸州老窖”)财务报表,包括 2009年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表,2009 年度的利润表和合并利润表、现金流量表和合并现金流量表、股东权益变动表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是泸州老窖管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致

2、的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表

3、意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、审计意见三、审计意见 我们认为,泸州老窖财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了泸州老窖 2009 年 12 月 31 日的财务状况以及 2009 年度的经营成果、现金流量。四川华信(集团)会计师事务所 中国注册会计师:何寿福 有限责任公司 中国 成都 中国注册会计师:徐家敏 二一年四月十四日 会计报表(附后)会计报表(附后)泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 2会计报表附注会计报表附注

4、一、公司的基本情况一、公司的基本情况 1、公司历史沿革、公司历史沿革 泸州老窖股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)前身为泸州老窖酒厂,始建于 1950 年 3 月,1993 年 9 月 20 日经四川省经济体制改革委员会川体改(1993)105 号文批准,由泸州老窖酒厂以其经营性资产独家发起以募集方式设立的股份有限公司。1993 年 10 月 25日经四川省人民政府川府函(1993)673 号文和中国证券监督管理委员会证监发审字(1993)108 号文批准公开发行股票,于 1994 年 5 月 9 日在深交所挂牌交易。2005 年 10 月 27 日公司股东大会审议通过了泸州老窖股份有

5、限公司股权分置改革方案,于 2005 年 11 月 3 日办妥股份变更登记手续。变更后,公司股本总数未发生变化,仍为 841,399,673.00 股,其中,控股股东泸州市市政府国有资产监督管理委员会持有的本公司国家股由 585,280,800.00 股下降到 508,445,139.00 股,占公司总股本的比例由 69.56%下降到60.43%。2006年11月公司定向增发获得批准,总股本由841,399,673.00股增加到871,399,673.00股;泸州市市政府国有资产监督管理委员会占公司总股本的比例由60.43%下降到58.35%。2007 年 2 月 27 日控股股东泸州市市政府

6、国有资产监督管理委员会已累计售出本公司股票 42,069,983 股,出售后还持有本公司股份 466,375,156 股,占公司总股本的 53.52%,仍为本公司第一大股东。经公司 2007 年度股东大会批准,本公司于 2008 年 5 月 19 日用资本公积、未分配利润转增股本 522,839,803 股,累计股本达到 1,394,239,476 股,其中,控股股东泸州市市政府国有资产监督管理委员会持有本公司股份 746,200,250 股,占公司总股本比例仍为 53.52%。2009 年 9 月 3 日经国务院国资委国资产权2009817 号文件批准,泸州市国资委将持有本公司股权 30,0

7、00 万股股份、28,000 万股股份分别划转给泸州老窖集团有限责任公司和泸州市兴泸投资集团有限公司(以下简称“老窖集团”“兴泸集团”),于 2009 年 9 月 21 日办妥股份过户登记,至此,老窖集团、兴泸集团、泸州市国资委分别持有本公司股权 30,000 万股、28,000 万股、16,620.025 万股,持股比例分别为 21.52%、20.08%、11.92%,老窖集团成为本公司第一大股东。泸州时代酒业有限责任公司已由合资方四川福华集团实业有限公司承包,承包期为 2004年 4 月 8 日2011 年 4 月 7 日,公司不再拥有对该公司的实际控制权。泸州滋补酒业有限责任公司已由合资

8、方泸州土产果品经营站承包,承包期为 2004 年 5 月1 日2011 年 4 月 30 日,公司不再拥有对该公司的实际控制权。2、公司注册地址、组织形式和总部地址、公司注册地址、组织形式和总部地址 泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 3公司注册地址和总部位于四川泸州国窖广场,组织形式为股份有限公司。3、公司的业务性质和主要经营活动、公司的业务性质和主要经营活动 公司所属行业为酿酒食品行业。公司经营范围:泸州老窖系列酒的生产、销售(凭许可证及其有效期经营);进出口经营业务;技术推广服务;发酵制品生产及销售;销售:汽车配件、建材及化工原料(以上经营项目不含法律、法规和国务院决定的前置审批

9、和许可项目)。公司产品主要有:国窖 1573 系列酒、泸州老窖精品特曲系列酒、百年老窖系列酒等。4、母公司以及最终实质控制人名称、母公司以及最终实质控制人名称 目前公司的第一大股东为泸州老窖集团有限责任公司;最终实质控制人为泸州市市政府国有资产监督管理委员会。5、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 公司财务报告的批准报出者是公司董事会,报出日期为 2010 年 4 月 14 日。二、会计政策、会计估计和前期差错二、会计政策、会计估计和前期差错 1、财务报表的编制基础、财务报表的编制基础 本公司具有完全的持续经营条件。公司财务报告执行财政部2006

10、年2月15日颁布的企业会计准则及其后续规定(以下统一称为企业会计准则)。2、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表及附注符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司 2009 年 12 月 31 日的财务状况以及 2009 年度经营成果和现金流量等有关信息。3、会计期间、会计期间 本公司会计年度自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。4、记账本位币、记账本位币 以人民币为记账本位币。5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下的企业合并,合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并

11、日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。合并形成母子公司关系的,母公司编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债,按其账面价值计量。合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润,在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当

12、泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 4期期初至合并日的现金流量。非同一控制下的企业合并,购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。购买方合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时,应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核;经复核后合并成本仍

13、小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。企业合并形成母子关系的,母公司编制购买日的合并资产负债表,因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。6、合并会计报表的编制方法、合并会计报表的编制方法(1)合并范围的确定原则 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,即本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上表决权;或本公司对被投资单位符合下列条件之一的,均将其纳入合并财务报表范围:通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权。根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策。有权任免被投资单位的董

14、事会或类似机构的多数成员。在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。(2)合并的会计方法 以母公司及纳入合并范围的子公司个别会计报表为基础,将母公司会计报表中对子公司的长期股权投资及其相关科目按权益法进行调整后,汇总各项目数额,抵销母子公司间和子公司间的投资、往来款项和重大的内部交易后,编制合并会计报表。少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。少数股东损益,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东收益”项目列示。母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公

15、司,将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。7、现金及现金等价物的确定标准、现金及现金等价物的确定标准 泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 5本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物,是指本公司持有的期限短(一般是指从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。受到限制的银行存款,不作为现金流量表中的现金及现金等价物。8、外币业务和外币报表折算、外币业务和外币

16、报表折算 公司在处理外币交易进行折算时,采用交易发生日的中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价将外币金额折算为人民币金额反映;公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。在资产负债表日,对外币业务分为外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。(1)外币货币性项目 货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。对于外币货币性项目,因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的人民币金额。(2)外币非货币性项目 非货币性项目,是指货币性项目以

17、外的项目,包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。A、以历史成本计量的外币非货币性项目,由于已在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不改变其原人民币金额,不产生汇兑差额。B、以公允价值计量的外币非货币性项目,如交易性金融资产(股票、基金等),采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的人民币金额与原人民币金额的差额,作为公允价值变动损益(含汇率变动)处理,计入当期损益。(3)外币投入资本 公司收到投资者以外币投入的资本,采用交易发生日即期汇率折算。9、金融工具的确认和计量、金融工具的确认和计量(1)金融资产和金融负债的分类 金融资产包括交易性金融资产、指定为以公允价值计量且其变动计入

18、当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款、应收款项、可供出售金融资产等。金融负债包括交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。(2)金融工具确认依据和计量方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本公司购入的股票、债券、基金等,确定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 6支付的价款包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,单独确认为应收项目。本公司在持有该等金

19、融资产期间取得的利息或现金股利,于收到时确认为投资收益。资产负债表日,本公司将该等金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该等金融资产时,该等金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。持有至到期投资 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。本公司购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等持有至到期投资,按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率确认利息收入,计入投资收益。实际利率

20、在持有至到期投资时确定,在随后期间保持不变。实际利率与票面利率差别很小的,也可按票面利率计算利息收入,计入投资收益。处置持有至到期投资时,将所取得价款与投资账面价值之间的差额确认为投资收益。如本公司因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合作为持有至到期投资,则将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。应收款项 本公司应收款项(包括应收账款和其他应收款)按合同或协议价款作为初始入账金额。可供出售金融资产 可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非

21、衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,持有至到期投资,贷款和应收款项的金融资产。本公司可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,单独确认为应收项目。本公司可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,于收到时确认为投资收益。资产负债表日,可供出售金融资产按公允价值计量,其公允价值变动计入资本公积其他资本公积。处置可供出售金融资产时,将取得的价款和该金融资产的账面价值之间的差额,计入投资收益,同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对

22、应处置部分的金额转出,泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 7计入投资损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本公司持有该类金融负债按公允价值计价,并不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。如不适合按公允价值计量时,本公司将该类金融负债按摊余成本计量。其他金融负债。本公司拥有的其他不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同等,按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。在初始计量后按企业会计准则或有事项确定的金额和按企业会计准则收入的原则确定的累计摊销额后的余额两者中的较

23、高者进行后续计量。(3)金融资产、金融负债的公允价值的确定 存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值,活跃市场的报价包括易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易额的价格;不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。(4)金融资产的减值准备 年末,本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观

24、证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。计提减值准备时,对单项金额重大的进行单独减值测试;对单项金额不重大的,在具有类似信用风险特征的金融资产组中进行减值测试。主要金融资产计提减值准备方法分别如下:可供出售金融资产能以公允价值可靠计量的,以公允价值低于账面价值部分计提减值准备,计入当期损益;可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的,以预计未来现金流量(不包括尚未发生的的信用损失)现值低于账面价值部分计提减值准备,计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失,予以转出,计入当期损益。持有至到期的投资以预计未来现金流量

25、(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值部分计提减值损失,计提后如有证据表明其价值已恢复,原确认的减值损失予以转回,记入当期损益,但该转回的价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。10、应收款项核算方法、应收款项核算方法 1、单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法:泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 8单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准 单项应收账款余额在500万元以上、单项其他应收款余额在300万元以上,逾期的单项应收票据、预付账款、长期应收款余额在500万元以上。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 采用单项分析计提坏账准备;对

26、无法取得(或取得成本过高)债务人偿债能力信息进行单项测试的单项金额重大的应收款项汇同未进行单项测试的应收款项,按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。2、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法:单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确认标准 账龄在3年以上(含3年)且余额在单项金额重大额度以下的应收账款和其他应收款;账龄在3年以内但预计部分收回后损失高于风险组合计提的坏账准备;逾期且余额在单项金额重大额度以下的应收票据、预付账款、长期应

27、收款 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的计提方法 采用单项分析计提坏账准备;对无法取得(或取得成本过高)债务人偿债能力信息进行单项测试的单项金额重大的应收款项汇同未进行单项测试的应收款项,按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。3、其他不重大应收款项坏账准备的确认标准、计提方法:除上述两类外的应收款项属于其他不重大应收款项,按类似信用风险组合分类计提坏账准备,根据历史经验确定的不同风险组合应收款项的坏账准备计提比例列示如下:风险分析 参考账龄 风险等级计提 比例%单项金额重大的应收款

28、项 单项测试对单项测试未减值的应收款项,汇同未进行单项测试的应收款项,按类似信用风险特征划分为以下若干组合:结算期内和合同约定时间内的应收票据、预付账款、长期应收款,能够全部收回。无风险 0 账龄一般在1年以内,预计账面欠款基本能够收回,将来收回金额的现值占账面欠款的比例不低于95%。1年以内 极小 5 账龄一般1-2年,预计能全部收回,但需支付一定收款费用,将来能够收回金额的现值占账面欠款的比例不低于90%。1-2年 低 10 账龄一般2-3年,预计能全部收回,但收款成本较大,将来能够收回金额的现值占账面欠款的比例不低于80%。2-3年 低偏中 20 泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报

29、告 9账龄一般3-4年,收回难度较大,预计将来能够收回金额的现值占账面欠款的比例不低于60%。3-4年 中 40 账龄一般4-5年,收回难度大,预计将来能够收回金额的现值占账面欠款的比例不低于20%。4-5年 中偏高 80 账龄一般在5年以上,债务人严重资不抵债,已无力归还欠款,或者已无法查找债务人,预计收回欠款的可能性很小。5年以上 高 100 合并范围内公司之间应收款项不计提坏账准备。11、存货核算方法、存货核算方法(1)存货分类 存货分类为:在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、在产品、委托加工物资等。(2)发出存货的计价方法 原材料、包装物和低值易耗品采用计划成本

30、进行日常核算,按月结转其应负担的材料成本差异,将计划成本调整为实际成本;在产品、半成品、产成品按实际成本核算,领用、发出采用加权平均法核算;(3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 年末时,存货按照成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,合并计提;对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提。为生产而持有的材料等,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量,材料价格的下降表明产成品的可变现净值

31、低于成本的,该材料按照可变现净值计量。(4)存货盘存制度 存货实行永续盘存制,一般在每年 7-8 月季节性停产期和年底时进行全面的清查盘点。(5)低值易耗品的摊销方法 低值易耗品采用一次性摊销法。12、长期股权投资核算方法、长期股权投资核算方法(1)初始投资成本确定:企业合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:同一控制下的企业合并,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的对价之间的差 额调整资本公积;资本公积不足冲减的调整留存收益。非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日取得对被购买方的控制权 泸

32、州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 10而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益证券的公允价值;如果是通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和;购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用计入企业合并成本;在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,如果说在购买日估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可 靠计量的,购买方应当将其计入合并成本。除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,应当按照下列规定确定其初始投资成本:以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期

33、股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,作为应收项目单独核算;以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本;投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成 本,但合同或协议约定价值不公允的除外;通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,如果该交换具有商业实质且换入资 产或换出资产的公允价值能够可靠计量,其长期股权投资成本以换出资产的公允价值计量;如果该交换不具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量,则长期股权投资成本以换出资产的账面价值计量。通过债务重组取得的长期股权投

34、资,将放弃债权而享有的股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账面余额与长期股权投资的公允价值之间的差额,记入当期损益;债权人已计提坏账准备的,先将该差额冲减减值准备,不足冲减的部分,记入当期损益。(2)后续计量及损益确认方法 对子公司的投资采用成本法进行核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。如果对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。采用成本法核算的单位,在被投资单位宣告分派利润或现金股利时,确认投资收益。采用权益法核算的单位,中期期末或年

35、度终了,按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额,确认投资损益。处置股权投资时,将股权投资的账面价值与实际取得的价款的差额,作为当期投资的损益。采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。长期股权投资减值准备的计提见资产减值相关会计政策。减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 11(3)、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制的判断依据:指合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要

36、财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的,被投资单位为其合营企业。重大影响的判断依据:指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为联营企业。通常母公司持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权时,一般认为具有重大影响,除非有确凿证据表明不能参与被投资单位的生产经营决策,不形成重大影响。(4)、长期投资减值准备的确认标准和计提方法 期末时,若长期投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资的账面价

37、值,则按单项长期投资可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。13、投资性房地产、投资性房地产 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的房屋建筑物。本公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可靠计量时,本公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量:(1)外购投资性房地产的成本,包括购买价款和可直接归属于该资产的相关税费;(2)自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;(3)以其他方式取得的投资性房地产的成本,适用相关会计准则的规定确认。本公司对投资性房地产的后续支出采用

38、成本模式进行后续计量。对投资性房地产按照本公司固定资产或无形资产的会计政策计提折旧或进行摊销。当本公司改变投资性房地产用途,如用于自用时,将相关投资性房地产转入其他相关资产。14、固定资产计价和折旧方法、固定资产计价和折旧方法(1)固定资产确认条件 固定资产是指本公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过1年的房屋建筑物、通用设备、机器设备、动力设备、专用设备、运输设备及其他设备等。于该固定资产有关的经济利益很可能流入企业,以及该固定资产的成本能够可靠地计量时予以确认。(2)各类固定资产的折旧方法 除对已提足折旧仍继续使用的固定资产外,本公司对所有固定资产计提折旧,固定资产泸

39、州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 12折旧采用年限平均法计算。本公司根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值,并在年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。本公司的固定资产分类、预计使用年限、预计净残值率和年折旧率如下:固定资产类别 折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%)房屋建筑物 1035 5 9.502.71 专用设备 530 5 19.003.17 通用设备 415 5 23.756.33 交通运输设备 6 5 15.83 其他设备 416 5 23.755.94(3)

40、、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价,对由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的,按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,单项资产的可收回金额难以进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,按照该项固定资产的账面价值(即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备),以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。资产负债表日,固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。(4)、

41、融资租入固定资产的认定依据、计价方法 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付价款与购买价款的现值之间的差额,除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益。融资租赁的固定资产,按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值;15、在建工程核算方法、在建工程核算方法(1)在建工程,是指为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。包括新建、改扩建、大修理工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值。(2)在建工程按工程项目分类核算,采用实际成本计价,在各项工程达到预定可使用状态

42、之前发生的借款费用计入该工程成本。在工程完工验收合格交付使用的当月结转固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值确定转入固定资产的成本,并计提折旧;待办泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 13理竣工决算后,按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整已计提的折旧额。(3)建造期间所发生的借款利息及相关费用应予以资本化的金额计入在建工程成本。(4)资产负债表日,在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计价。16、借款费用的会计处理方法、借款费用的会计处理方法(1)借款费用的内容及其资本化条件 本公司只对发生在资

43、本化期间的,可直接归属于符合资本化条件的资产的有关借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等予以资本化。借款费用资本化,在以下三个条件同时具备时开始:资产支出已经发生,借款费用已经发生,为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。(2)资本化金额的确定 借款费用资本化金额的计算方法如下:为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定;为购建或生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权

44、平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定;每一会计期间的利息资本化金额,不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。借款存在折价或溢价的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额,调整每期利息金额。专门借款发生的辅助费用,在相关资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的,在发生时根据其发生额予以资本化,在相关资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的,确认为费用,计入当期损益。(3)资本化率的确定 为购建固定资产而借入一笔专门借款,资本化率为该项借款的利率;为购建固定资产借入一笔以上的专门借款,资本化率为这些借款的加权平均利率。(4)暂停资本化 若资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、

45、且中断时间连续超过 3 个月的,应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用,计入当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始。(5)停止资本化 购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时,借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的,应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 1417、无形资产核算方法、无形资产核算方法 无形资产

46、,是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。(1)无形资产的计价 外购的无形资产,按照其购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的实际成本入账;投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值计价;公司内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;公司内部研究开发项目开发阶段发生的支出,满足下列条件时确认为无形资产,否则于发生时计入当期损益:a、形成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;b、有完成该无形资产并使用或出售的意图;c、形成资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部

47、使用的,应当证明其有用性;d、足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;e、属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付价款与购买价款的现值之间的差额,除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益。(2)无形资产摊销方法 使用寿命有限的无形资产,自该无形资产可供使用时起在使用寿命期内平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。无形资产摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除已经提取的减值准备金额。(3

48、)本公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。于每年年终对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。(4)资产负债表日,无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。18、长期待摊费用核算方法、长期待摊费用核算方法 长期待摊费用按实际发生额入账,采用直线法在受益期限或规定的摊销期限内摊销。长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。19、主要资产减值准备确定方法、主要资产减值准备确定方法 资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的资产特指除存货、采用公允价值计量的投资性房地产、金融资产外的其他资产。(1)资产减值

49、的判定 泸州老窖股份有限公司 2009 年审计报告 15公司在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象;因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对公司产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已

50、经损坏。资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。其他表明资产可能已经发生减值的迹象。资产存在减值迹象的,根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金额,这两者中只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需要再估计另一项金额。(2)资产减值损失的确认 资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产

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