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1、关于我国税收筹划市场发展的因素分析【文章摘要】孟祥栋江西财经大学3 3 0 0 13税收筹划越来越受到社会各界的重视，但由于我国自身税制不完善、市场经济体制还未完全建立等原因，我国税收筹戈I j 市场的发展还处于一个初级阶段。针对目前我国税收筹划理念薄弱、税收筹划服务供需少的现状，从税收筹划的认识、我国的税靠以及税收筹划的人才培养等三方面入手，分析影响我国税收筹划市场发展的因素。以期来推动我国税收筹列市场的发展。【关键词】毵收筹划；市场发展；税收执法在国外，纳税人或投资者在进行投资、经营活动之前，除自己对各种方案进行比较、选择外，为寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，往往委托税务代理机构进行
2、税收筹划。而在我国，税收筹划作为我国市场经济的中个起步较晚的事物，它的发展和完善还处于一个探讨和摸索过程中，还没有得到广大投资人和纳税人的足够重视。主要由以下原因是造成：l 税收筹划理念薄弱“税收筹划”概念于9 0 年代才被引入我国，而对于法人纳税人来讲，只有一些跨国公司、大型民企才会对税收筹划有所关注，而对于大部分纳税人来说，尤其是巾小企业，根本没有意识到税收筹划的重要l 生，他们往往把税收筹划与避税相联系，有甚者将其与偷逃漏税相联系，对其缺乏认识或存在错误认识。2 税t t L-筹-划服务市场的供需都少对于税收筹划服务的供给现状来看，只有一些发达地区的税务、会计师事务所提供该项服务，而对于
3、一些发展水平较低的地方来说，中介机构的实际业务基本不涉及税收筹划，尽管国家税务总局明确指出，注册税务师具有税收筹划的权利，但我国的市场供给还是很少。而从需求角度看，税收筹划的服务需求基本上只存在于大型企业中，但对于中4,e k：业而言，基本不涉及或涉及很少，他们好多都是通过会计作帐，实现所谓的税收筹划。影响我国税收筹划市场发展的因素：1人们对税收筹划的认识偏激把税收筹划等同于税收欺诈，直到改革开放和十四大确定我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，逐步对税收筹划形成了一些认识，但在对税收筹划的认可程度匕还存在一定的误区，直接制约着税收筹划市场的发展，
4、主要表现在：从政府角度看，有人认为，鼓励税收筹划会激励纳税人偷逃税款，不f H 助长偷逃税风气，而且造成纳税人和税收征管机关之间的摩擦，使原本就紧张的财政t t L k 应该是目前最为看重的。从税务机关角度出发，由于现实生活中相当一部分纳税人打着税收筹划的旗号进行偷税逃税，严重地破坏了法的严肃性，影响了国家财政收入的及时、足额入库，使得税务机关工作人员对税收筹划产生了极大的不信任。2 我同的税收筹划专业人才缺乏数据统计，截止到2 0 0 5 年底，全国共有2 8 9 3 个税务师事务所，从业人员近1 0 万，其中执业注册税务师2 1 万余人，褒k 5 3 连续八年的注册税务师资格统一考试，全国
5、共有1 6 8 7 3 人取得注册税务师资格?。但与发达国家相比，如E l 本，个拥有将近两亿人口的国家，注册税务师队伍已达到八万人，单纯从人口比例来讲，我同注册税务师队伍还有很大的缺口，税收筹划课程作为高等教育财税专业的必修课也是从2l 世纪初才开始，因此，人才培养也缺乏一定的力度t 我国懂外贸、英语，法律等知识的高端型专业人才则更是缺乏。3，税收立法层次低、不完善作为税收筹划的作用客体来讲，很多时候都是通过对税种进行合理的安排，而达到筹划目的。各个税种的法律效力，直接影响税款的缴纳与征收。就我国目前税收立法来讲，我国现行2 3 个税种，只有0 1,商投资企业和外国企业所得税法和(个人所得税
6、法)是由人大立法，其法律效力明显高于国务院及国家税务总局颁布的暂行条例及法规。以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主，每一年由税收征管部门下发大量文件对税法进行补充和调整，造成我国税法的透明度偏低，除了部分专业的税务杂志，报刊会定期刊出有关税法的文件外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况，无法进行相应的税收筹划。完善我国税收筹划市场的对策1，加大税收筹划的宣传，树立税t L v 筹划理念。当前要加强税务筹划的宣传，极大限度宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性，明确税务筹划与偷税的区别，增强纳税人税务筹划的意识。若我国公民具有筹划意识，在缴纳税款之前，熟悉相关税收条款，或聘请税务咨
7、询人员等，则不会出现“吃亏”。占便宜”的事了，当税收筹划理念深入人心时，也在不断推动我国税制的完善。2、加大专业税收筹划人才培养加大专业税收筹划人才的培养，是提高税收筹划市场供给的重要手段。筹划人员全面掌握和综合运用知识是税收筹划成功的基础，成功的税收筹划需要筹划人员对我国乃至国际的税收制度，会计制度和有关法律制度有着较全面的掌握，拥有国际企业管理等方面的知识和有一定的外语水平，因此，作为一名合格的税收筹划人才，必须具备完整的知识构架，才能够适应和推动我国税收筹划市场的发展，鉴于此，政府及行业组织应采取多种措施加快对专业人才的培养。3、制定专门管理税收筹划的法规税务机关毛既怖收筹划将给税收征管
8、带来的困难予以高度重视的同时，必须对税收筹划进行深入的研究。要伞面掌握税收筹划的基本原理和当前税收筹划的特点和方法；要针对税收筹划中可能给税收征管造成的负面影响，制定出相应的防范措施和管理力q 去。加强对税收筹划这一涉税经济行为的管理，不仅有助于降低税收筹划对税收管理的冲击，也有利于税收筹划市场的健康发展。与其他经济活动一样，税收筹划只有纳入法制轨道，才能充分发挥其积极作用，并使之步入良陛循环的轨道。在税收筹划的法制建设中，必须通过法律法规明确税收筹划方案合法性的认定标准、税收筹划的基本原则、税收筹划当事人的权利义务与责任等。4、培育、扶持、规范税务代理市场在市场经济条件下，税务代理是税收征管
9、的必然延伸和有益补充，是影响和管理税收管理效能的重要外部环境，同时也是提高税务筹划服务市场供给的有效途径。方面要进一步严格执法，加大偷逃税的风险和成本，激发税务代理(包括税收筹划)市场需求，另一方面要采取措施，积极扶持税务代理业，建立健伞税务代理行业法规制度，引导税务代理健康发展，并且对之加强有效监督管理，确保税务代理市场有序运行。墨【参考文献】1、彭骥呜，2 0 0 5：税收执法环境简渤，扬州大学税务学院学报，第1 0卷第4 期。2、昊丽梅，2 0 0 6：税收筹划辫：晓的治理与完善，-L,-计之友，第5 期下。万方数据关于我国税收筹划市场发展的因素分析关于我国税收筹划市场发展的因素分析作者
10、：孟祥栋作者单位：江西财经大学,330013刊名：现代商业英文刊名：MODERN BUSINESS年，卷(期)：2009，(9)被引用次数：0次 参考文献(2条)参考文献(2条)1.彭骥鸣 税收执法环境简论期刊论文-扬州大学税务学院学报 2005(04)2.吴丽梅 税收筹划环境的治理与完善期刊论文-会计之友 2006(05)相似文献(5条)相似文献(5条)1.学位论文 丁渊 我国企业并购中的税收筹划与宏观税制研究 2006 随着全球经济一体化和贸易投资壁垒的消除，全球范围的市场竞争如火如荼。我国企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，首先必须进行合理的组织结构调整。并购是企业组织结构调整的重要方
11、式之一。而税收筹划作为现代企业一种重要的理财手段，对于并购决策能否达到预期财务目标起着举足轻重的作用。一方面，并购后企业的组织结构、财务状况、甚至是法人地位都可能发生巨变，税收负担的大小直接影响到企业未来的发展，企业自身具有积极在并购过程中进行税收筹划的内在动机；另一方面，企业并购是调整产业结构、改善公司治理结构和企业自身发展壮大的重要手段，对整个宏观经济的发展具有重要的意义。税收制度是并购市场发展的重要法律环境，是并购市场顺利运作的不可或缺的外部条件。由于我国的企业并购市场发育时间较短，并购政策、法规的研究和制定都大大落后于现实的发展。而且目前我国的并购市场发育尚不健全，存在诸多问题。因此完
12、善并购市场的税制环境，促进并购市场的发展是当前资本市场结构调整中亟待研究的课题。本论文共分五章。导论部分提出论文选题的背景及所要研究的具体问题，并给出了论文的框架及内容要点。第一章从最基本的概念入手，阐述了企业并购与税收筹划两个基本概念，并解释了在企业并购过程中进行税收筹划的重要性以及二者之间的关系。第二章简要地介绍了我国现行的有关企业并购的税收政策与法律法规，为后面的分析打下基础。第三章介绍了企业并购税收筹划的具体方法，并结合相关案例加以阐述。第四章指出了我国现行的有关企业并购的税收政策与法律法规当中的不完善之处。第五章在第四章的基础上提出完善我国企业并购宏观税制环境的路径选择。2.期刊论文
13、 苏强 对我国商业银行改制后税收筹划的研究-甘肃金融2005,(11)按照产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求,对国有商业银行实行规范的股份制公司改革,使其成为适应金融市场发展的独立法人实体和竞争主体是对国有商业银行改革提出的方向和目标.改制后的商业银行要更好的应对国、内外金融企业的竞争,就必须转变内部财务管理方式,强化税收意识,积极探索和运用税收筹划这种新的财务管理方式,以实现商业银行价值最大化的理财目标.3.学位论文 习成龙 房地产开发企业全生命周期的财务战略与税收筹划研究 2009 2008年1月1日合并了内外资企业所得税法；新颁布的中华人民共和国营业税暂行条例自2009年1月1
14、日开始施行，房地产开发企业面临的税收制度发生了重大变化。本文在新的税收制度下，立足于在企业生命周期理论、财务战略理论、税收筹划方面的理论成果，主要研究内容由以下四部分构成：第一部分主要介绍在企业财务战略下税收筹划问题这一论题的背景及其国内外研究现状，并且提出本文的主要研究内容和所需要的研究方法；第二部分结合新税制下房地产开发经营的特点和宏观税收政策，以及房企生命周期理论、企业财务战略、税收筹划相关的基础理论，并分析企业财务战略与税收筹划的关系，为下面部分的写作提供理论基础；第三部分结合房地产开发企业生命周期理论，对初创期、成长期、成熟期、衰退期的筹资战略、投资战略和利润分配战略进行阐述，并把各
15、个阶段的财务战略和税收筹划结合起来，得出基于企业生命周期理论的财务战略和税收筹划的基本结论。第四部分根据房企ZD股份实际情况，结合房地产开发企业生命周期理论和财务战略对ZD股份的成长期阶段税收进行筹划。最后，论文提出针对性建议：初创期房企要保证在目标市场站稳脚跟，在销售额最大化目标下，开发企业通过合营或投资普通住宅降低税负，利用集中化的投资战略，集中在自身的目标市场发展。该阶段资金缺乏，主要靠权益筹资，利润较少或为负数，利用负债筹资，不能享受到利息抵税好处，成长期房企的主要任务是扩大市场份额，获取利润，增强企业竞争实力，该阶段开发企业要进行内部组织制度建设、培育企业的核心竞争力，稳固自身目标市
16、场，伺机扩张，在扩大销售额的基础上争取利润最大化，更加注重流转阶段的税收筹划降低税负。成熟期房企追求企业可持续发展，应更加关注企业的未来发展，实现价值最大化。此阶段企业可能进入新的领域，注重投资领域、形式，由于企业进入成熟阶段，筹资方式选择多元化，综合分析结合企业整体经营概况，对影响企业税负的各种税种通盘考虑，实现企业整体税负最小化。衰退期房企是争取利润并转移目标，转向新的投资点，保持筹资结构的灵活性，必要情况下为了股东财富最大化，回购股票。企业发展的后劲主要取决于是否存在足够的现金流量来满足企业各方面地支出。此阶段在保证企业成长上升螺旋的另一个层次获得重生条件下，关注年度税收现金流稳定。4.
17、期刊论文 2001年度本刊总目录-北京市财贸管理干部学院学报2001,17(1)电子商务全球商机大搜索电子商务陈昕(1.4)电子商务呼唤网络财务薛慧丽张新武(1.7)论电子商务环境下的税收政策李淑娟(1.9)美国政府电子商务政策研究谭艺曲(1.13)入世挑战对策是挑战，更是机遇就加入WTO对零售商业发展的影响谈几点看法王茹芹(2.4)入世对我国批发业的影响及对策李飞(2.6)加入WTO后的金融监管：重点与策略顾志坚(2.9)加入WTO对我国现行外汇管理体制的影响及对策阎志军(2.12)经济全球化：中国市场发展的机遇与对策彭星闾张光忠(3.4)加入世贸组织对中国商业企业的影响及对策探讨贺爱忠(3
18、.7)WTO与大城市零售业创新张永强(3.10)物流与供应链发展中国物流产业的政策取向叶杰刚(4.4)适应市场需求发展第三方物流张玉红康健(4.7)试论ECR战略的基本原则王麟康(4.10)首都商业研究以城建市以市兴城首都商业网点规划之我见黄国雄(1.17)北京商业街区规划与建设若干问题袁家方(1.19)从国际比较中看北京商业发展韩凝春(1.22)领导调研商贸系统领导干部实行竞争上岗情况的调查刘建华(1.24)关于人才资源开发的调查与思考张连登(2.15)理论视点我国转轨经济时期市场失序与无序及治理李越(1.28)启动经济扩大内需要实行积极税收政策刘书明陈颖(1.32)论国际贸易的“绿色化”章
19、健田志英曲如晓(2.40)政府规制中的公共利益理论与部门利益理论陈富良(3.48)对公用事业规制的研究：芝加哥学派观点与评论杜煊君(3.50)引进与借鉴借鉴日韩利用外资经验，调整我国技术引进战略张玮(1.35)日本零售商店发展现状与趋势陈镜波(1.39)教学研究“分层次目标教学，分小组合作学习”课堂模式初探刘植柱段金凤(1.41)关于我校高等职业教育近期发展规划的思考刘建平(4.50)创新教育要求教师角色转换郝小玉高显忠(4.53)金融与证券再谈金融业支持高新技术产业的发展顾志坚宋羽(1.43)衍生金融工具会计是非谈蒋燕辉(1.45)理财之道计算内部收益率的一种新方法周誓达(1.48)公司购并
20、中的税赋筹划柳明(2.34)商品期货交易的会计核算王仲兵(2.37)浅析产业资本怎样参与风险投资李红卫(4.40)企业融资、投资营运中的税收筹划刘书明(4.44)粉饰会计报表动因探析崔也光郑石蕾(4.47)广告论坛关于广告的美学思考朱志成(1.51)首都商界北京商业批发设施的现状及其发展崔承印(2.20)北京餐饮业品牌市场剖析董振祥(3.16)证券投资风险投资退出机制初探张蓓(2.23)跨国直接投资产业带动效应和实现机制姜起梅肖元真(2.26)营销方略直复营销一种全新的营销模式路庆海(2.29)美国仓储商店的发展与特点陈镜波(2.32)跨越品牌阶梯与超越品牌均势蔡红(3.33)品牌扩张的利器特
21、许经营徐辉(3.35)均胜论认识社会经济问题的一个新视角王莉莉(3.37)合作竞争企业制胜新策略赵立华(3.39)网络营销企业营销模式的最佳选择陈兆雄王健阳(4.32)也谈4P理论与4C理论花海燕(4.36)商业企业的整合促销孙肖莉(4.37)西部开发实行非均衡协调发展新战略推动欠发达地区经济快速发展解维领(2.44)服务产业建立“全国果品信息网”的必要性王宝华(2.46)咨询服务产业化是我国未来发展的方向赵书华(2.48)政治思想企业改革离不开思想政治工作张钰(2.50)教育研究成人教育中远程教学模式初探以人力资源管理课程为例王承先(2.52)进一步规范工商管理培训，营造企业经营管理者队伍健
22、康成长的新环境王新新(2.54)迎接知识经济重视人才管理郑利(3.54)现代流通SCM供应链管理及其对流通业的影响孙元欣(3.12)消费信贷发展我国消费信贷的对策研究张卫星(3.19)我国汽车消费信贷发展的问题及出路赵萍(3.21)财税与金融我国开设股票指数期货交易探讨关键郑紫衡(3.25)90年代世界税制发展趋势研究斯文(3.29)管理与创新管理中的沟通障碍及其控制刘红燕(3.41)会计信息失真问题对策研究兰丽丽简海平(3.43)民营科技企业技术创新的特点及运行机理研究钟英姿王伟(3.45)金融热点21世纪国际金融业的新理念卢蓉(4.12)金融工程：现代金融领域的尖端技术汪兴隆(4.16)利
23、率市场化对我们的影响及其对策田文锦(4.20)国际贸易论战略贸易政策中目标产业的选择章健曲如晓(4.24)求索东城区宏观经济景气监测探索延静董力杜美云肖泳(4.28)经济广角2000年中国投资重点袭明(1.27)2000年中国消费市场前瞻肖木(1.38)预测：“十五”期间中国投资规模将超21万亿丁洁(1.53)5.学位论文 徐劲松 飞机租赁：国际模式及其对我国的借鉴意义 2007 本文所提及的飞机租赁主要是指以大型民用客机或货机为标的资产的租赁，世界上第一例飞机融资租赁出现在美国。作为设备租赁行业中非常重要的一个品种，飞机租赁业已成为各国航空公司引进飞机的重要手段之一，包括我国的航空公司。然而
24、中国的飞机租赁业经过二十多年的曲折发展，目前仍处于发展起步阶段，中国的飞机租赁市场仍为外资所控制。随着中国民航业的飞速发展和中国大飞机制造战略的实施，有必要借鉴发达国家飞机租赁业的经验，迅速发展我国的飞机租赁业。本文从分析国际飞机租赁模式入手，以租赁、企业资本结构和税收筹划等理论为基础，利用了对日本杠杆租赁模式和法国税务租赁模式的案例分析，剖析了国际飞机租赁业发展的动因，即租赁公司母公司的资金实力、SPC公司的资产隔离作用及杠杆融资效应、租赁公司与航空公司之间的税收优惠政策分享机制和资本市场的发达等；最后结合中国飞机租赁业发展的现状和制约因素分析，提出作者对发展中国飞机租赁业的一些政策建议。本
25、文以国际飞机租赁模式为核心，以分析国际飞机租赁业发展动因为主线展开论述，在结构安排上共分五章。第一章，导论。主要阐述了研究飞机租赁的目的和意义、国内外文献综述、研究内容框架和研究方法概要以及主要观点。第二章，相关概念及理论评述。主要为租赁概念分析和交易形式介绍、税务筹划理论和企业资本结构理论，为分析国际飞机租赁模式作理论分析准备。第三章，飞机租赁的功能和市场地位。主要分析了航空公司引进飞机的各种融资渠道及其选择，包括对股权融资、债权融资和租赁的利弊分析，同时介绍了国际飞机租赁的产生、发展、经济功能和市场地位分析。第四章，国际飞机租赁模式发展及应用分析。主要回顾了国际飞机租赁模式发展情况，同时以日本杠杆租赁模式和法国税务租赁模式的案例分析为重点，深入分析国际飞机租赁发展的动因，其中日本杠杆租赁模式是20世纪末世界上广泛采用的飞机租赁模式，而法国税务租赁模式是目前中国航空公司主要应用的飞机租赁模式。第五章，中国飞机租赁业发展现状与前景。主要介绍了中国飞机租赁业的发展历程及现状，分析了制约中国飞机租赁业发展的因素以及未来市场发展环境，最后提出本人的政策建议。本文链接：http:/