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1、类类别别交交易易性性金金融融资资产产目目的的有有公公允允价价值值，短短期期持持有有出出售售的的股股票票、债债券券、基基金金取取得得时时借借：交交易易性性金金融融资资产产成成本本(按按公公允允价价值值计计量量）应应收收股股利利（已已宣宣告告未未发发放放的的股股利利）应应收收利利息息（已已到到付付息息期期未未付付息息）投投资资收收益益（交交易易费费用用）贷贷：银银行行存存款款等等交交易易费费用用不不计计入入成成本本，计计入入投投资资收收益益。支支付付的的款款项项中中包包含含的的已已到到付付息息期期尚尚未未领领取取的的利利息息以以及及已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放的的股股利利，作作为为应应收收项项
2、目目处处理理，不不计计入入成成本本，不不影影响响投投资资收收益益。持持有有期期间间分分配配现现金金股股利利借借：应应收收股股利利 贷贷：投投资资收收益益持持有有期期间间被被投投资资单单位位宣宣告告发发放放的的股股利利计计入入投投资资收收益益公公允允价价值值变变动动借借：交交易易性性金金融融资资产产公公允允价价值值变变动动（或或贷贷）贷贷：公公允允价价值值变变动动损损益益（或或借借）减减值值计计提提按按公公允允价价值值计计量量，不不计计提提减减值值转转回回不不作作处处理理处处置置借借：银银行行存存款款 贷贷：交交易易性性金金融融资资产产-成成本本 -公公允允价价值值变变动动 （或或借借）投投资资
3、收收益益（处处置置价价款款-账账面面价价值值）同同时时借借：公公允允价价值值变变动动损损益益（或或贷贷）贷贷：投投资资收收益益（或或借借）四四类类金金融融资资产产在在出出售售时时，投投资资收收益益=处处置置价价款款-账账面面价价值值 账账面面 价价值值期期末末账账面面价价值值=期期末末公公允允价价值值附附：资资产产减减值值损损失失转转回回1 1、减减值值准准备备一一经经计计提提，不不能能转转回回的的：长长期期股股权权投投资资、固固定定资资产产、投投资资性性房房地地产产（成成本本模模式式）、无无形形资资产产2 2、减减值值准准备备已已经经计计提提，可可以以转转回回的的：存存货货、应应收收账账款款
4、、持持有有至至到到期期投投资资、可可供供出出售售金金融融资资产产（2 2种种转转回回情情形形）3 3、交交易易性性金金融融资资产产和和以以公公允允价价值值模模式式计计量量的的投投资资性性房房地地产产不不计计提提减减值值。持持有有至至到到期期投投资资有有公公允允价价值值，长长期期持持有有到到期期的的债债券券（无无股股票票)借借：持持有有至至到到期期投投资资成成本本（面面值值）应应收收利利息息（已已到到付付息息期期未未付付息息）贷贷：银银行行存存款款 持持有有至至到到期期投投资资利利息息调调整整（差差额额，或或借借方方）取取得得时时的的交交易易费费用用均均计计入入成成本本中中。借借：应应收收利利息
5、息（分分期期付付息息的的债债券券投投资资按按票票面面利利率率*面面值值）持持有有至至到到期期投投资资应应计计利利息息（到到期期时时一一次次还还本本付付息息的的债债券券按按票票面面利利率率*面面值值）贷贷：投投资资收收益益（期期初初摊摊余余成成本本+实实际际利利率率计计算算的的利利息息收收入入）持持有有至至到到期期投投资资利利息息调调整整（差差额额，或或借借方方）借借：资资产产减减值值损损失失 贷贷：持持有有至至到到期期投投资资减减值值准准备备可可转转回回 借借：持持有有至至到到期期投投资资减减值值准准备备 贷贷：资资产产减减值值损损失失支支付付的的款款项项中中包包含含的的已已到到付付息息期期尚
6、尚未未领领取取的的利利息息以以及及已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放的的股股利利，作作为为应应收收项项目目处处理理，不不计计入入成成本本，不不影影响响投投资资收收益益。持持有有期期间间被被投投资资单单位位宣宣告告发发放放的的股股利利计计入入投投资资收收益益借借：银银行行存存款款等等 持持有有至至到到期期投投资资减减值值准准备备（已已计计提提的的）持持有有至至到到期期投投资资利利息息调调整整（或或贷贷方方）贷贷：持持有有至至到到期期投投资资成成本本 投投资资收收益益（差差额额、或或借借方方）期期末末账账面面价价值值=期期末末摊摊余余成成本本=账账面面余余额额-减减值值准准备备1 1、减减值值准准备
7、备一一经经计计提提，不不能能转转回回的的：长长期期股股权权投投资资、固固定定资资产产、投投资资性性房房地地产产（成成本本模模式式）、无无形形资资产产2 2、减减值值准准备备已已经经计计提提，可可以以转转回回的的：存存货货、应应收收账账款款、持持有有至至到到期期投投资资、可可供供出出售售金金融融资资产产（2 2种种转转回回情情形形）3 3、交交易易性性金金融融资资产产和和以以公公允允价价值值模模式式计计量量的的投投资资性性房房地地产产不不计计提提减减值值。可可供供出出售售金金融融资资产产有有公公允允价价值值，长长期期持持有有，无无重重大大影影响响的的债债券券、股股票票1 1、债债券券投投资资借借
8、:可可供供出出售售金金融融资资产产成成本本（面面值值）-利利息息调调整整（差差额额，或或贷贷方方）应应收收利利息息（已已到到付付息息期期未未付付息息）贷贷：银银行行存存款款等等2 2、股股票票投投资资借借：可可供供出出售售金金融融资资产产成成本本（公公允允价价值值+交交易易费费用用）应应收收股股利利（已已宣宣告告未未发发放放的的股股利利）贷贷：银银行行存存款款1 1、如如果果是是债债券券投投资资，同同持持有有至至到到期期投投资资的的处处理理2 2、如如果果是是股股票票投投资资，同同交交易易性性金金融融资资产产处处理理借借：可可供供出出售售金金融融资资产产公公允允价价值值变变动动 （或或贷贷方方
9、）贷贷：资资本本公公积积其其他他资资本本公公积积（或或借借方方）公公允允价价值值与与账账面面余余额额比比较较借借：资资产产减减值值损损失失 贷贷：可可供供出出售售金金融融资资产产减减值值准准备备 资资本本公公积积-其其他他资资本本公公积积（从从所所有有者者权权益益中中转转出出原原计计入入资资本本公公积积的的累累计计损损失失金金额额）可可转转回回1 1、债债券券投投资资 借借：可可供供出出售售金金融融资资产产减减值值准准备备 贷贷：资资产产减减值值损损失失2 2、股股票票投投资资借借：可可供供出出售售金金融融资资产产减减值值准准备备 贷贷：资资本本公公积积-其其他他资资本本公公积积支支付付的的款
10、款项项中中包包含含的的已已到到付付息息期期尚尚未未领领取取的的利利息息以以及及已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放的的股股利利，作作为为应应收收项项目目处处理理，不不计计入入成成本本，不不影影响响投投资资收收益益。持持有有期期间间被被投投资资单单位位宣宣告告发发放放的的股股利利计计入入投投资资收收益益取取得得时时的的交交易易费费用用均均计计入入成成本本中中。借借：银银行行存存款款等等 可可供供出出售售金金融融资资产产减减值值准准备备（已已计计提提）贷贷：可可供供出出售售金金融融资资产产-成成本本（面面值值）-利利息息调调整整（溢溢折折价价+交交易易费费用用/或或借借方方）-应应计计利利息息（未未到
11、到期期利利息息）-公公允允价价值值变变动动（涨涨跌跌价价/或或借借方方）投投资资收收益益（差差额额，或或借借方方）同同时时 借借：资资本本公公积积-其其他他资资本本公公积积（从从所所有有者者权权益益中中转转出出原原计计入入资资本本公公 积积的的累累计计收收益益金金额额/若若为为累累计计损损失失记记贷贷方方）贷贷：投投资资收收益益（或或借借方方）期期末末账账面面价价值值=期期末末公公允允价价值值四四类类金金融融资资产产在在出出售售时时，投投资资收收益益=处处置置价价款款-账账面面价价值值1 1、减减值值准准备备一一经经计计提提，不不能能转转回回的的：长长期期股股权权投投资资、固固定定资资产产、投
12、投资资性性房房地地产产（成成本本模模式式）、无无形形资资产产2 2、减减值值准准备备已已经经计计提提，可可以以转转回回的的：存存货货、应应收收账账款款、持持有有至至到到期期投投资资、可可供供出出售售金金融融资资产产（2 2种种转转回回情情形形）长长期期股股权权投投资资(仅仅股股票票，无无债债券券）成成本本法法控控制制（子子公公司司）以以及及不不具具有有控控制制或或重重大大影影响响，且且在在活活跃跃市市场场没没有有报报价价，公公允允价价值值不不能能可可靠靠计计量量的的股股票票或或股股权权借借：长长期期股股权权投投资资 应应收收股股利利 贷贷：银银行行存存款款 借借：应应收收股股利利 贷贷：投投资
13、资收收益益注注：被被投投资资方方发发行行亏亏损损，不不作作财财务务处处理理。借借：资资产产减减值值损损失失 贷贷：长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备一一经经确确认认，不不得得转转回回支支付付的的款款项项中中包包含含的的已已到到付付息息期期尚尚未未领领取取的的利利息息以以及及已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放的的股股利利，作作为为应应收收项项目目处处理理，不不计计入入成成本本，不不影影响响投投资资收收益益。借借：银银行行存存款款等等 长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备（已已计计提提）贷贷：长长期期股股权权投投资资成成本本（账账面面余余额额）应应收收股股利利（尚尚未未领领取取的的）投投资
14、资收收益益（差差额额，或或借借方方）期期末末账账面面余余额额=成成本本+/-+/-损损益益调调整整+/-+/-其其他他权权益益变变动动期期末末账账面面价价值值=期期末末账账面面余余额额-减减值值准准备备权权益益法法共共同同控控制制（合合营营企企业业）和和重重大大影影响响（联联营营企企业业）的的股股票票或或股股权权初初始始成成本本占占有有份份额额（不不调调整整成成本本）初初始始成成本本占占有有份份额额（计计营营业业外外收收入入）借借：长长期期股股权权投投资资-成成本本 贷贷：银银行行存存款款 营营业业处处收收入入（1 1）持持有有期期间间被被投投资资单单位位实实现现收收益益/亏亏损损时时：借借：
15、长长期期股股权权投投资资-损损益益调调整整（或或贷贷方方）贷贷：投投资资收收益益（或或借借方方）（2 2）被被投投资资单单位位宣宣告告发发放放现现金金股股利利时时：借借：应应收收股股利利 贷贷：长长期期股股权权投投资资-损损益益调调整整长长期期股股权权投投资资损损益益调调整整被被投投资资单单位位发发生生净净损损益益以以外外的的所所有有者者权权益益：借借：长长期期股股权权投投资资-其其他他权权益益变变动动（或或贷贷方方）贷贷：资资本本公公积积-其其他他资资本本公公积积（或或借借方方）注注：被被投投资资企企业业宣宣告告分分派派股股票票股股利利，投投资资单单位位不不作作账账务务处处理理。长长期期股股
16、权权投投资资(仅仅股股票票，无无债债券券）借借：资资产产减减值值损损失失 贷贷：长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备一一经经确确认认，不不得得转转回回借借：银银行行存存款款等等 长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备（已已计计提提）贷贷：长长期期股股权权投投资资-成成本本 损损益益调调整整（或或借借方方）其其他他权权益益变变动动（或或借借方方）投投资资收收益益（差差额额，或或借借方方）同同时时借借：资资本本公公积积-其其他他资资本本公公积积（或或贷贷方方）贷贷：投投资资收收益益（或或借借方方）期期末末账账面面余余额额=成成本本+/-+/-损损益益调调整整+/-+/-其其他他权权益益变变动动期期末末账账面面价价值值=期期末末账账面面余余额额-减减值值准准备备