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1、文章由提供事业单位基本建设核算探究【摘要】科学合理地设置基本建设核算账簿，规范地处理事业单位的基本建设业务，合理地衔接基建经费账表和事业费账表，对于准确地确认和计量工程成本 固定资产的价值，全面准确地反映事业单位的资产、负债等财务信息，有着十分重要的意义。文章以学校为例简洁明了地例举了事业单位基本建设核算的账簿设置、账务处理及与事业费核算账表的衔接。【关键词】学校； 基本建设； 核算； 账簿； 会计科目近年来随着国家“义教工程”、“校安工程”的实施和高等学校的扩招，学校的基本建设业务也大大增加，基本上成了经常性业务。科学合理地设置基本建设核算账簿，规范地处理学校的基本建设业务，合理地衔接基建经
2、费账表和经常性教育事业费账表，对于准确地确认和计量工程成本固定资产的价值。全面准确地反映学校的资产、负债等财务信息，有着十分重要的意义。但是，对于基本建设的核算，尽管国家曾颁布过基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度两个最基本的指导性规章文件，但随着投资体制、财税体制和财务制度的变化，基本建设的核算也发生了诸如资金管理方式、资金来源渠道、会计科目的设置和选用的变化，原基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度以及根据它们编写的相关书籍，由于内容多、现实性不强，对于财务人员实际工作的指导性已显不足，尤其是没有考虑基建经费账表和经常性教育事业费账表的衔接问题，使单位年终决算报表不能反映单位经济
3、活动全貌。笔者结合多年的工作经验，编写了一套较为简洁明了的基本建设核算办法，以供同行参考。一、账簿设置按照现行财务制度规定，基本建设核算应单独设账核算，故应设置如下账簿：总账、明细账。具体总账科目为：基建拨款、基建借款、其他应付款、应付工程款、银行存款、现金、建安工程投资、预付工程款、待摊投资、交付使用资产。明细账的设置从下面的账务处理中可以看出，这里不再赘述。二、账务处理(一)资金来源的核算1各级财政预算拨基建款(1)直接拨入基建户借：银行存款 账号贷：基建拨款本年预算拨款账务处理凭据：拨款单、汇款单或银行存款进账单。(2)先拨人事业经费户，而后转到基建户拨入事业经费户，经费科账务处理：借：
4、银行存款 X账号贷：其他应付款(或其他应收款) 基建户账务处理凭据：拨款单、汇款单等。从事业经费户转入基建户，基建科账务处理：借：银行存款X账号贷：基建拨款本年预算拨款账务处理凭据：进账单及给经费户开出的收款收据记账联。经费户账务处理：借：其他应付款(或其他应收款)经费户贷：银行存款 X账号账务处理凭据：基建科开具的收款收据，转账支票存根。2各级财政、上级主管部门拨基建补助款一般是先拨入经费户，而后再转入基建户。拨入经费户。经费科账务处理：借：银行存款 账号贷：财政补助收入账务处理凭据：拨款单、汇款单从经费户转入基建户：基建科账务处理；借：银行存款 xx账号贷：基建拨款 本年自筹资金拨款账务处
5、理凭据：进账单及给经费户开出的收款收据记账联。经费户账务处理：借：结转自筹基建贷：银行存款xx账号账务处理依据：基建科开具的收款收据及转账支票存根。3. 单位自筹基建经费平时经费户拨给基建户按往来处理：基建科收到款项时的账务处理：借：银行存款 xx账号贷：其他应付款 经费户账务处理依据：进账单及给经费户开出的收款收据记收联经费户拨出款项时的账务处理：借：银行存款xx账号贷：其他应收款(或其他应付款基建户)账务处理依据：转账支票存根及基建户开具的收款收据。年底经费科与基建科核对往来相符后，根据经费科收支情况确定结转自筹基建数，而后根据确定的结转自筹基建数调整各自的往来数。账务处理：经费户：借：结
6、转自筹基建贷：其他应收款基建户基建户：借：其他应付款 经费户贷：基建拨款本年自筹资金拨款账务处理凭据说明：借款转拨款。4借入项款(1)银行贷款借：银行存款 X账号贷：基建借款x银行账务处理依据：银行存款进账单及借款记账联。(2)个人集资，其他单位借入借：银行存款(或现金)贷：其他应付款单位(或个人)账务处理依据：借款记账联、集资书。(3)如果借入款是先借入经费户再转入基建户，借入时经费户按一般往来处理，转入时，其账务处理同于单位自筹资金的账务处理。(二)预付(借)工程款的核算施工单位(个人)预借工程款时的账务处理：借：预付工程款X工程X单位(个人)贷：现金(或银行存款)账务处理凭据：转账支票存
7、根及施工企业出具的盖有单位财务章的收据(章的名称应与承包合同中的单位名称相同)，如果施工方为个人，要求出具盖有施工人私章的收据。一般不允许以个人名义用单位的借款单预借工程款，如果发生此类业务，先按一般借款处理，而后再换成借款人的预借工程款的收据，将一般借款转作预付工程款。(三)出包工程结算的核算工程完工进行结算时做账务处理：借：建安工程投资 工程贷：应付工程款 X 7-程xX单位(人)账务处理凭据：经双方认可签字或有权审计部门审定的工程决算书(或工程结算单)及施工方出具的建安发票。有工程决算书的按工程决算数一并出齐建安发票。如果以前有预付的工程款，同时应作抵扣预村工程款的账务处理。账务处理：借
8、：应付工程款xX工程x单位贷：预付工程款 工程 x单位账务处理凭据：根据抵扣的预付工程款金额给施工单位开具收据的记账联。如果决算后没有一次性按决算书开足建安发票，则应按已开发票金额作应付工程款和建安工程投资的账务处理，下次开来发票时再按发票金额做账务处理：借：建安工程投资X工程贷：应付工程款 X工程火 X单位如果开发票时同时付款则做账务处理：借：建安工程投资 工程贷：应付工程款 X工程火 X单位同时，借：应付工程款X工程火x单位贷：银行存款x账号如果是以前已按决算数开足发票，但应付工程款没有付清，以后付款时则做账务处理。借：应付工程款XX工程 X单位贷：银行存款 xx账号账务处理凭据：收款人(
9、施工单位)开具的盖有财务章的收据。(四)自营工程及外包工程的核算平时预借工程凭借条作一般往来处理，不通过预付工程款核算，当开来正式发票时做账务处理：借：建安工程xx工程贷：银行存款或其他应收款自营工程所发生的各项费用，必须按实际支出数记入建安工程投资。(五)待摊投资的核算待摊投资是建设单位在基本建设过程申发生的与基本建设有关的，按规定应分摊计入交付使用资产成本的费用支出。一般不能由某一项交付使用资产成本负担，而应由各项交付使用资产成本共同负担。能分清归属的可直接计入工程成本，分不清归属的先计入待摊投资，而后分摊。分摊办法按主体工程造价决算数按比例分摊。费用发生时：借：待摊投资 x待摊费用贷：银
10、行存款x账号账务处理凭据：相关发票分摊时：借：交付使用资产资产贷：待摊投资账务处理凭据：待摊投资分配计算表待摊费用明细科目如下：1建设单位管理费：是指经批准单独设置管理机构的建设单位发生的管理费用。一般包括工作人员补助、办公费、技术图纸费。2土地征用及迁移补偿费。3勘察设计费：(包括水文、土质、勘察设计所发生的各项费用)。4借款利息：指利息的净收支、收入记红字、支出记蓝字。5合同公证及工程质量监理费：指支付给公证部门的合同公证费和支付给工程质量监察部门的工程质量监理费。6土地使用税。7其他。(六)交付使用资产的核算交付使用资产成本，应按下列内容计算。1房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包
11、括建筑工程成本，应分摊的待摊投资。2动力设备和生产设备等固定资产的成本包括：需要安装设备的来购成本，安装工程成本，设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及特种炉的建筑工程成本，应分摊的待摊投资。交付使用资产按资产名称设明细账。工程完工移交使用，办理竣工决算和验收手续，编制交付使用资产明细表，据该表做分录。借：交付使用资产 资产贷：建安工程投资x工程待摊投资其他投资同时在经费户中凭交付使用资产明细表和固定资产入库单增加固定资产。(七)基建拨款和交付使用资产的冲转第二年底初建新账时：借：基建拨款本年预算拨款 自筹基建经费拨款贷：基建拨款以前年度拨款借：基建拨款 以前年度拨款贷：交付使用资产 资产三
12、、基建经费账表和经常性教育事业费账表的衔接1年底经费科与基建科核对往来相符后，根据经费科收支情况确定结转自筹基建数，而后根据确定的结转自筹基建数调整各自的往来数。账务处理：经费户：借：结转自筹基建贷：其他应收款 基建户基建户：借：其他应付款 经费户贷：基建拨款本年自筹资金拨款账务处理凭据说明：借款转拨款。2. 对于已交付使用的工程经费户凭交付使用资产明细表和固定资产入库单增加固定资产。3年底先按有关规定分别编制事业经费和基建经费年度决算报表，而后编制合并会计报表。合并时基建户和经费户对应的往来对冲；建安工程投资、待摊投资列入事业经费年度决算报表的资本性支出；未；中销的基建拨款本年自筹资金拨款和
13、结转自筹基建对冲；各级财政直接拨入基建户的预算拨基建款列入事业经费年度决算报表的基建拨款中；应付工程款和预付工程款对冲后的余额列入事业经费表中的往来科目；其他科目对应累可。这样，经过合并调整后的报表就可以反映单位经济活动的全貌。收入、支出、资产、负债真实。中国硕士论文网提供大量免费经济学硕士论文，如有业务需求请咨询网站客服人员！【参考文献】1基本建设财务管理规定(财建2002394号)Is20029272国有建设单位会计制度(财会字1995第45号)s1995-1043龚文才谈加强行政事业单位国有资产管理J会计之友，2005(4)4任黎萍从会计科目看基建资金管理的变革J会计之友，201(3(5中)5李军，曹桂珍，常来英高校基建会计在事业财务中的反映J会计之友，2009(11上)6财政部国有建设单位会计制度M北京：经济科学出版社，1995