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1、第二章第二章 财政支出财政支出学习目的学习目的了解财政支出的相关概念。了解财政支出的相关概念。理解财政支出结构及其制约因素。理解财政支出结构及其制约因素。掌握成本效益分析法，最低费用法对财政支出掌握成本效益分析法，最低费用法对财政支出效益的分析。效益的分析。掌握财政购买性支出和转移性支出的内容。掌握财政购买性支出和转移性支出的内容。第一节第一节 财政支出概述财政支出概述一、财政支出分类一、财政支出分类对财政支出进行不同角度的分类可以揭示对财政支出进行不同角度的分类可以揭示财政支出结构的内在联系，便于对财政资财政支出结构的内在联系，便于对财政资金的运行效果进行分析和比较。金的运行效果进行分析和比
2、较。财政支出有哪些分类标准和具体分类？财政支出有哪些分类标准和具体分类？分类标准分类标准具体分类具体分类支出用途支出用途基本建设支出；企业挖潜改造资金支出；基本建设支出；企业挖潜改造资金支出；简易建筑费支出；地质勘探费支出；科简易建筑费支出；地质勘探费支出；科技三项费用支出；流动资金支出等。技三项费用支出；流动资金支出等。国家职能国家职能经济建设支出、社会文教支出、行政管经济建设支出、社会文教支出、行政管理支出、国防支出、债务支出和其他支理支出、国防支出、债务支出和其他支出等。出等。最终用途最终用途补偿性支出、消费性支出和积累性支出补偿性支出、消费性支出和积累性支出三大类。三大类。分类标准分类
3、标准具体分类具体分类经济性质经济性质购买性支出和转移性支出。购买性支出和转移性支出。支出的目支出的目预防性支出和创造性支出。预防性支出和创造性支出。支出利益范围支出利益范围一般利益支出和特殊利益支出。一般利益支出和特殊利益支出。强制性强制性强制性支出和随意性支出。强制性支出和随意性支出。二、财政支出结构二、财政支出结构各类财政支出占总支出的比重即为财政支各类财政支出占总支出的比重即为财政支出的构成。出的构成。财政支出结构的制约因素有哪些？财政支出结构的制约因素有哪些？我国财政支出结构的发展趋势如何？我国财政支出结构的发展趋势如何？（一）财政支出结构的制约因素（一）财政支出结构的制约因素 1.政
4、府职能政府职能 2.政府的工作重心及发展目标政府的工作重心及发展目标 3.经济体制及资源配置的方式经济体制及资源配置的方式（二）我国财政支出结构的发展趋势（二）我国财政支出结构的发展趋势1.市场在资源配置方面的作用将日益增强，市场在资源配置方面的作用将日益增强，企业将取代政府成为投资主体。企业将取代政府成为投资主体。2.各级政府正常管理经费在支出总量保持适各级政府正常管理经费在支出总量保持适当增长的同时做出适时调整当增长的同时做出适时调整。3.调整和优化文教科卫支出结构。调整和优化文教科卫支出结构。4.4.进一步建立和完善社会保障体系，尽快开进一步建立和完善社会保障体系，尽快开征社会保障税，建
5、立社会保障预算，增加征社会保障税，建立社会保障预算，增加社会保障支出。社会保障支出。5.缩小财政补贴范围，严格补贴程序，减少缩小财政补贴范围，严格补贴程序，减少补贴金额。补贴金额。第二节第二节 财政支出的规模和影响因素财政支出的规模和影响因素西方国家与我国采用的衡量指标有何不同？西方国家与我国采用的衡量指标有何不同？我国财政支出近年来呈何种变化趋势？我国财政支出近年来呈何种变化趋势？财政支出规模受何因素影响？财政支出规模受何因素影响？一、西方发达国家财政支出规模及其增长一、西方发达国家财政支出规模及其增长西方国家衡量财政支出规模的指标通常是西方国家衡量财政支出规模的指标通常是财政支出占国民生产
6、总值财政支出占国民生产总值(或国内生产总值或国内生产总值)的比率，我国习惯上采用财政支出占国民的比率，我国习惯上采用财政支出占国民收入的比重。收入的比重。二、我国财政支出规模及其变化二、我国财政支出规模及其变化随着改革不断深入，我国财政支出占随着改革不断深入，我国财政支出占GDPGDP的的比重呈下降趋势，从比重呈下降趋势，从19781978年的年的30%30%以上降至以上降至19941994年的年的12.69%12.69%；19961996年以后又开始缓慢年以后又开始缓慢回升，呈现出逐步增长趋势。回升，呈现出逐步增长趋势。我国财政支出占我国财政支出占GDP比重变化比重变化 单位：亿元单位：亿元
7、 年年 份份 财政支出（亿元）财政支出（亿元）GDP财政支出占财政支出占GDP比重比重19781122.13624.130.9619801228.84517.827.2019852004.38964.424.5919903083.618547.916.6319956823.758478.111.67200015886.589442.217.7620022201210239821.5020032460711669421.09三、影晌财政支出规模的因素三、影晌财政支出规模的因素(一一)财政支出规模的理论分析财政支出规模的理论分析1.经济发展阶段论经济发展阶段论经济发展所有阶段都可能出现市场失效，经
8、济发展所有阶段都可能出现市场失效，并影响社会经济有效进行。因此，政府要并影响社会经济有效进行。因此，政府要通过增加公共部门的活动来解决市场失效通过增加公共部门的活动来解决市场失效的问题。的问题。2.瓦格纳法则瓦格纳法则由于政治和经济两个因素，国家职能从内由于政治和经济两个因素，国家职能从内涵到外延都在不断扩大。涵到外延都在不断扩大。国家是一种经济组织，国家为完成其职能，国家是一种经济组织，国家为完成其职能，必须直接掌握获得财力物力的手段。必须直接掌握获得财力物力的手段。3.时间型态理论时间型态理论财政支出增长过程中具有替代效应、检查效应和财政支出增长过程中具有替代效应、检查效应和集中效应。集中
9、效应。替代效应，替代效应，指由于战争或经济危机等原因，较高指由于战争或经济危机等原因，较高的支出水平替代原来较低的水平，在非常时期人的支出水平替代原来较低的水平，在非常时期人们比较容易承担政府高税收，而后，财政支出的们比较容易承担政府高税收，而后，财政支出的低水平却很难恢复。低水平却很难恢复。检查效应，检查效应，指政府和社会公众检查和回顾指政府和社会公众检查和回顾过去的问题，由政府承担职责，促使财政过去的问题，由政府承担职责，促使财政支出增长。支出增长。集中效应，集中效应，指由于中央政府承担着如战争指由于中央政府承担着如战争或缓和经济危机等职责，税收收入日益集或缓和经济危机等职责，税收收入日益
10、集中，导致地方政府支出的相对缩减。中，导致地方政府支出的相对缩减。（二）影响财政支出规模的主要因素（二）影响财政支出规模的主要因素1.经济因素经济因素2.政治因素政治因素3社会因素社会因素第三节第三节 财政支出的效益财政支出的效益一、财政支出的效益一、财政支出的效益 提高使用效益是财政支出的核心问题。提高使用效益是财政支出的核心问题。对财政支出效益如何衡量？有哪些方法？对财政支出效益如何衡量？有哪些方法？二、成本效益分析法二、成本效益分析法 针对项目，提出若干建设方案，详尽计算针对项目，提出若干建设方案，详尽计算各方案全部预期成本和效益，通过比较分各方案全部预期成本和效益，通过比较分析，选择出
11、最优。析，选择出最优。(一一)成本效益分析的步骤成本效益分析的步骤1.1.确定投资项目，并提出备选方案。确定投资项目，并提出备选方案。2.2.分别核算项目和方案的效益和成本。分别核算项目和方案的效益和成本。3.3.综合考虑财政资金规模及其他方面的限制条综合考虑财政资金规模及其他方面的限制条件，对资金的使用作出决策。件，对资金的使用作出决策。(二二)成本和效益的内容成本和效益的内容包括直接、间接的成本与效益。包括直接、间接的成本与效益。与成本相对应，效益也可分为直接效益和间与成本相对应，效益也可分为直接效益和间接效益。接效益。(三三)成本效益的评价方法成本效益的评价方法方案最优选择的依据是计算该
12、项目的净社方案最优选择的依据是计算该项目的净社会效益。会效益。净社会效益净社会效益=总效益总效益-总成本后总成本后其一般计算方法是估计该项目的未来收益其一般计算方法是估计该项目的未来收益和成本的现值。和成本的现值。NBS代表净社会效益代表净社会效益PV代表现值，代表现值，B代表收益，代表收益，C代表成本，代表成本，r代表贴现率，代表贴现率，t代表年限，代表年限，H代表时间界限代表时间界限如果如果NBS0，该项目可行；，该项目可行；如果如果NBS0，该项目不可行。，该项目不可行。如果如果NBS=0，计算内部收益率，即当净现，计算内部收益率，即当净现值等于零时的贴现率，如果内部收益率大值等于零时的
13、贴现率，如果内部收益率大于银行贷款利率，可行，否则不可行。于银行贷款利率，可行，否则不可行。三、最低费用法三、最低费用法计算每项备选方案的有形成本，并采用最计算每项备选方案的有形成本，并采用最低成本为最优的标准。低成本为最优的标准。其步骤为：据项目提出方案；以货币为统其步骤为：据项目提出方案；以货币为统一尺度，分别计算有形成本加总；选择其一尺度，分别计算有形成本加总；选择其成本最低的项目，即为最优投资项目。成本最低的项目，即为最优投资项目。例：为减少死亡人数,有如下方案：开发新能源,每年花费10万元,少死1人；改善发动机装置,每年花费7万元,少死1人；改善医疗条件,每年花费5万元,少死1人；执
14、行防污法规,每年花费2万元,少死1人；为全体公民每人生产一只防毒面具,每年花费120万元,少死1人。以上方案,成本费用最低的是第四个方案。第四节第四节 购买性支出购买性支出购买性支出由社会消费性支出和公共投资性支购买性支出由社会消费性支出和公共投资性支出组成。出组成。购买性支出的具体内容有哪些？购买性支出的具体内容有哪些？一、购买性支出的性质一、购买性支出的性质购买性支出具有纯公共产品的性质：购买性支出具有纯公共产品的性质：(1)效用具有不可分割性。效用具有不可分割性。(2)消费具有非竞争性。消费具有非竞争性。(3)运行具有非排他性。运行具有非排他性。二、购买性支出的内容二、购买性支出的内容(
15、一一)行政管理支出行政管理支出包括行政、公安、司法检察和武装警察部包括行政、公安、司法检察和武装警察部队经费以及外交支出等。队经费以及外交支出等。直接体现国家机构需要，对巩固国家政权，直接体现国家机构需要，对巩固国家政权，对外政治、经济和文化关系，起着重大作对外政治、经济和文化关系，起着重大作用。用。(二二)国防保卫支出国防保卫支出我国国防支出占全部财政支出比重呈不断下我国国防支出占全部财政支出比重呈不断下降趋势，由建国初降趋势，由建国初41%强下降至强下降至8%左右。左右。2003年为年为7.75%。行政和国防均属典型公共产品。公共产品提行政和国防均属典型公共产品。公共产品提供供,决定于纳税
16、人愿意支付的边际费用水平决定于纳税人愿意支付的边际费用水平,以及从开支增加中所获得的边际收益水平。以及从开支增加中所获得的边际收益水平。社会收益或成本边际收益边际成本O O公共产品提供数量公共产品的选择对社会来说，只有在边际成本与边际收益的对社会来说，只有在边际成本与边际收益的交点，才能得到公共产品的最大收益，即公交点，才能得到公共产品的最大收益，即公共产品与私人产品之间的最佳组合。共产品与私人产品之间的最佳组合。(三三)文教事业支出文教事业支出文教事业支出是各种社会事业支出的简称，文教事业支出是各种社会事业支出的简称，是指国家财政用于文教事业等事业部门的是指国家财政用于文教事业等事业部门的经
17、费支出。经费支出。内容涵盖文、体、卫、娱、科等。内容涵盖文、体、卫、娱、科等。文教支出属于社会消费性、非生产性支出，文教支出属于社会消费性、非生产性支出，是一种社会性的共同需要。对于经济发展是一种社会性的共同需要。对于经济发展具有强大推动力。具有强大推动力。1、教育支出、教育支出我国对教育投入总额呈大幅度增长趋势，我国对教育投入总额呈大幅度增长趋势，但教育支出占但教育支出占GDP的比重依然偏低，属于的比重依然偏低，属于教育欠发达国家。教育欠发达国家。进一步增加教育投资，将是我国政府面临进一步增加教育投资，将是我国政府面临的重大问题。的重大问题。我我 国国 教教 育育 支支 出出 单位：亿元单位
18、：亿元年 份教育支出教育支出增长率（%）教育支出占财政支出比例（%）教育支出占GDP比例（%）1980114.1522.539.292.531985226.8325.4011.322.521990462.4512.1415.002.4919951196.6517.4617.542.0820002179.5213.0913.722.4720012636.8420.9813.952.7520023105.9917.9914.083.00教育支出核心问题是公平与效率的选择。教育支出核心问题是公平与效率的选择。教育投入针对学生不同情况，有所区分。教育投入针对学生不同情况，有所区分。可以平等支出、政策倾
19、斜、给予补偿。可以平等支出、政策倾斜、给予补偿。教育支出总是对三种方式的兼顾，既体现教育支出总是对三种方式的兼顾，既体现倾斜和补偿，还要承担义务教育和基础教倾斜和补偿，还要承担义务教育和基础教育的平等支付。育的平等支付。2.科学研究支出科学研究支出科技进步对现代化建设意义重大。科技进步对现代化建设意义重大。我国科研支出包括我国科研支出包括R&D、社会公益、专项、社会公益、专项奖励、国际学术交流等。主要用于科技三奖励、国际学术交流等。主要用于科技三项费用、科学事业费、科研基建和其他科项费用、科学事业费、科研基建和其他科研事业费等方面。研事业费等方面。科技成果的技术转化是形成综合生产能力科技成果的
20、技术转化是形成综合生产能力的基础。增加科技投入的同时，应促进科的基础。增加科技投入的同时，应促进科学研究成果尽快形成现实生产力。学研究成果尽快形成现实生产力。3.卫生保健支出卫生保健支出卫生保健是一种满足社会需要的福利。支卫生保健是一种满足社会需要的福利。支出主要包括医院经费、补助、防疫事业费、出主要包括医院经费、补助、防疫事业费、检验经费、专业学校费等。检验经费、专业学校费等。我国对卫生和医疗保健的直接支出仍然处我国对卫生和医疗保健的直接支出仍然处于较低水平。于较低水平。实报实销的医疗实报实销的医疗“统包制统包制”，易造成医疗，易造成医疗保健过度和药品浪费，产生低效率。保健过度和药品浪费，产
21、生低效率。由政府、企业和职工共同承担的医疗保险由政府、企业和职工共同承担的医疗保险制度，可降低医疗保健服务的边际成本。制度，可降低医疗保健服务的边际成本。医保体制改革应分别对待：医保体制改革应分别对待：防疫、传染病等由政府作为公共产品提供；防疫、传染病等由政府作为公共产品提供；大众基本健康保健，视同准公共产品，由大众基本健康保健，视同准公共产品，由政府和个人分担；对一般医疗，实行医疗政府和个人分担；对一般医疗，实行医疗保险，以提高医疗保健支出效率。保险，以提高医疗保健支出效率。（四）公共投资性支出（四）公共投资性支出1.公共投资支出概述公共投资支出概述公共投资是以政府为主体，更多通过负债公共投
22、资是以政府为主体，更多通过负债融资获得资金，并最终收益的支出。融资获得资金，并最终收益的支出。公共投资支出规模受社会经济制度和经济公共投资支出规模受社会经济制度和经济发展所处阶段等多因素影响。发展所处阶段等多因素影响。2.公共投资的范围公共投资的范围 公共投资集中于私人投资市场失灵的领域，公共投资集中于私人投资市场失灵的领域，包括自然垄断行业、基础设施、风险投资包括自然垄断行业、基础设施、风险投资以及农业等方面。以及农业等方面。第五节第五节 转移性支出转移性支出转移性支出与居民个人福祉直接相关，受转移性支出与居民个人福祉直接相关，受国家职能范围大小的制约和影响。转移性国家职能范围大小的制约和影
23、响。转移性支出是政府承担社会责任、解决社会公平支出是政府承担社会责任、解决社会公平的重要手段。的重要手段。一、社会保障支出一、社会保障支出社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。由社会保险支出和民提供的基本生活保障。由社会保险支出和社会福利支出两部分组成。社会福利支出两部分组成。（一）社会保障制度概述（一）社会保障制度概述社会保障制度是建立在社会全民意识和经社会保障制度是建立在社会全民意识和经济基础相互关联和制约上的一种社会契约、济基础相互关联和制约上的一种社会
24、契约、经济分配和人权保障的制度。经济分配和人权保障的制度。20012001年我国社会保障支出年我国社会保障支出982982亿元，至亿元，至20012001年底，共有年底，共有47004700多万人得到资金补助。多万人得到资金补助。（二）我国社会保障制度有待完善的几个问题（二）我国社会保障制度有待完善的几个问题 1.1.农村社会保障问题农村社会保障问题养老保险试点、农民医疗互助共济制度、中央财养老保险试点、农民医疗互助共济制度、中央财政补助等对农民政补助等对农民“因病致贫、因病返贫因病致贫、因病返贫”问题有问题有所缓解。但我国农村社会保障严重滞后。只有在所缓解。但我国农村社会保障严重滞后。只有在
25、农村建立起社会保障制度，才能加速城市化和现农村建立起社会保障制度，才能加速城市化和现代化进程。代化进程。2.社会保障的资金紧缺问题社会保障的资金紧缺问题社会保障属社会保障属“高消费高消费”公共产品，完善社公共产品，完善社会保障制度，需要大量财政资金支持。会保障制度，需要大量财政资金支持。社会保障筹资一是通过社会保险缴费，二社会保障筹资一是通过社会保险缴费，二是通过一般税收收入。是通过一般税收收入。3.社会保障基金的投资问题社会保障基金的投资问题我国地方社会保险储备基金约我国地方社会保险储备基金约2000多亿多亿元；中央社会保障基金约元；中央社会保障基金约1400多亿元。多亿元。对于社保基金的投
26、资渠道有诸多限制。社对于社保基金的投资渠道有诸多限制。社会保障基金面临保值增值问题。会保障基金面临保值增值问题。二、社会保险二、社会保险社会保险支出是政府付给参加社会保险的社会保险支出是政府付给参加社会保险的个人的补助支出。个人的补助支出。在我国社会保险的主要内容有养老、医疗、在我国社会保险的主要内容有养老、医疗、伤残、工伤、丧葬、失业保险。伤残、工伤、丧葬、失业保险。三、社会福利三、社会福利社会福利支出是政府用于对生活困难或处社会福利支出是政府用于对生活困难或处于某些特定条件下个人或家庭提供的救济于某些特定条件下个人或家庭提供的救济和补助支出。和补助支出。社会福利支出可细分为社会福利、社会救
27、社会福利支出可细分为社会福利、社会救济和社会抚恤等。济和社会抚恤等。(一一)没有政府干预的货币收入分配没有政府干预的货币收入分配没有政府干预，个人货币收入分配取决于没有政府干预，个人货币收入分配取决于生产要素所有权和劳动力的市场价格。其生产要素所有权和劳动力的市场价格。其分配结果是贫富差别扩大，既影响经济发分配结果是贫富差别扩大，既影响经济发展，又成为导致社会不安定的潜在因素。展，又成为导致社会不安定的潜在因素。(二二)政府干预下的货币收入分配政府干预下的货币收入分配混合经济下，政府干预货币收入分配，缓混合经济下，政府干预货币收入分配，缓解了社会成员间一系列矛盾，有利于社会解了社会成员间一系列矛盾，有利于社会稳定。稳定。政府通过征税、补贴、在社会成员间分配政府通过征税、补贴、在社会成员间分配纳税负担等方式，间接影响收入分配。纳税负担等方式，间接影响收入分配。