《《金融企业会计》第03章银行会计3商业银行业务.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《金融企业会计》第03章银行会计3商业银行业务.ppt（142页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第三章第三章 银行会计银行会计(3)(3)四、商业银行中间业务的核算：四、商业银行中间业务的核算：商业银行商业银行中中间业务也称也称中介业务、居间业务中介业务、居间业务中介业务、居间业务中介业务、居间业务，它是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中它是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。中间业务中间业务，指商业银行指商业银行不构成商不构成商业银行行表内表内资产、表内、表内负债，形成，形成银行非利息收入行非利息收入的的业务。包括：支
2、付结算业务；银行卡业务包括：支付结算业务；银行卡业务 ；代；代理、担保业务；承诺、交易业务；基金托管理、担保业务；承诺、交易业务；基金托管业务；咨询顾问业务和其它中间业务等。业务；咨询顾问业务和其它中间业务等。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务2 2 2 2（一）支付结算与银行卡业务：（一）支付结算与银行卡业务：支付结算支付结算，是指单位、个人之间，在商品交，是指单位、个人之间，在商品交易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行货货币给付币给付及及资金清算资金清算的行为。的行为
3、。结算，按支付方式分为结算，按支付方式分为现金金结算算和和支付支付结算算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为。现金结算指直接使用现金的货币收付行为。1 1、支付支付结算原算原则：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务3 3 3 3恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。银行不垫款。2 2、支付支付结算算纪律：律：（1 1）单位和个人单位和个人必须遵守的支付结算纪律：必须遵守的支付结算纪律：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务4 4 4 4不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避
4、还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账户户户户转移资金转移资金转移资金转移资金；不准出租不准出租不准出租不准出租、出借账户；出借账户；出借账户；出借账户；不准签发空头支票、不准签发空头支票、不准签发空头支票、不准签发空头支票、空头空头空头空头远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票套取银行信用套取银行信用套取银行信用套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据权债务的票据权债务的票据权债务的
5、票据；不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金。（2 2）银行银行必须遵守的支付结算纪律：必须遵守的支付结算纪律：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务5 5 5 5不准以任何理由压票、任意退票不准以任何理由压票、任意退票，截留挪用客户和他截留挪用客户和他行资金；行资金；不准无理拒付应由银行支付的票据款项；不准无理拒付应由银行支付的票据款项；不准受理无理、自行拒付退票不准受理无理、自行拒付退票，不扣少扣滞纳金不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金；不准在支付
6、结算制度外规定附加条件影响汇路畅通不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通；不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁；不准超额占用联行资金不准超额占用联行资金；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金额银行汇票资金。上述可概括为上述可概括为：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务6 6 6 6不准延不准延误、积压结算凭算凭证；不准挪用、截留客不准挪用、截留客户
7、的的结算算资金；金；未收妥款未收妥款项，不准，不准签发银行行汇票和本票票和本票；不准向外不准向外签发未未办理理汇款的回款的回单；不准拒不准拒绝受理客受理客户们的正常的正常结算算业务。3 3、支付支付结算工具：算工具：（1 1）按照表现形式分为：）按照表现形式分为：四票、一卡、三方式四票、一卡、三方式，即：，即：四票：四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。一卡：一卡：信用卡。信用卡。信用卡。信用卡。三方式：三方式：汇兑、委托收款、托收承付。汇兑、委托收款、托收承付。汇兑、委托收款、托收
8、承付。汇兑、委托收款、托收承付。（2 2）按照涉及的区域按照涉及的区域划分划分为：为：同城：同城：现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；异地：异地：银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；通用：通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。支票、商业汇票、委托收款、信用卡。支票、商业汇票、委托收款、信用卡。支票、商业汇票、委托收款、信用卡。具体相关具体相关具体相关具体相关规规定定定定见见教材教材教材教材P73P73P73P73 79797979，略。，略。，略。，略。第第三三节节 商商业业银银行
9、行业业务务7 7 7 74 4、会、会计科目科目设置置：3001 3001 3001 3001 资资金清算往来金清算往来金清算往来金清算往来科目科目n 本科目本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项算款项。本科目可按本科目可按资金往来单位资金往来单位资金往来单位资金往来单位，分别，分别“同城同城同城同城票据清算票据清算票据清算票据清算”、“信用卡清算信用卡清算信用卡清算信用卡清算”等进行明细核算。等进行明细核算。n 同城票据清算业务的主要账务处理同城票据清算业务的主要账务处理：（一）（一）提出借方凭提出借方凭提出借方凭提出借方凭证证，借记，借记“本科目本
10、科目”，贷记，贷记“其他其他应付款应付款”科目。发生退票，借记科目。发生退票，借记“其他应付款其他应付款”科目，科目，贷记贷记“本科目本科目”。已过退票时间未发生退票，借记。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款其他应付款”科目，贷记科目，贷记“吸收存款吸收存款”等科目。等科目。提出提出提出提出贷贷方凭方凭方凭方凭证证，借记，借记“吸收存款吸收存款”等科目，贷记等科目，贷记“本科目本科目”；发生退票做相反的会计分录。；发生退票做相反的会计分录。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务8 8 8 8（二）（二）提入借方凭提入借方凭提入借方凭提入借方凭证证，提入凭证正确无误的，借记，提入凭证正确无
11、误的，借记“吸收存款吸收存款”等科目，贷记等科目，贷记“本科目本科目”。因误提他行凭。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记证等原因不能入账的，借记“其他应收款其他应收款”科目，贷科目，贷记记“本科目本科目”。再提出时，借记。再提出时，借记“本科目本科目”，贷记，贷记“其他应收款其他应收款”科目。科目。提入提入提入提入贷贷方凭方凭方凭方凭证证，提入凭证正确无误的，借记，提入凭证正确无误的，借记“本科本科目目”，贷记，贷记“吸收存款吸收存款”等科目。因误提他行票据等等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记原因不能入账的，借记“本科目本科目”，贷记，贷记“其他应付其他应付款款”科目。退票或再提出
12、时，借记科目。退票或再提出时，借记“其他应付款其他应付款”科科目，贷记目，贷记“本科目本科目”。（三）将提出凭证和提入凭证（三）将提出凭证和提入凭证计计算算算算轧轧差差差差后为应收差额后为应收差额的，借记的，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，贷记等科目，贷记“本科本科目目”；如为应付差额做相反的会计分录。；如为应付差额做相反的会计分录。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务9 9 9 9n 发生的发生的其他清算其他清算其他清算其他清算业务业务，收到的清算资金，借记，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，贷记等科目，贷记“本科目本科目”；划付清算资金时做相
13、反的会计分录。；划付清算资金时做相反的会计分录。n 本科目期末本科目期末借方余借方余借方余借方余额额，反映企业，反映企业应收应收应收应收的清算资的清算资金；本科目期末金；本科目期末贷贷方余方余方余方余额额，反映企业，反映企业应付应付应付应付的清算的清算资金。资金。1003 1003 1003 1003 存放中央存放中央存放中央存放中央银银行款行款行款行款项项科目科目2011 2011 2011 2011 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款科目科目1221 1221 1221 1221 其他其他其他其他应应收款收款收款收款科目科目2241 2241 2241 2241 其他其他其他其他应应付款付款
14、付款付款科目科目6021 6021 6021 6021 手手手手续费续费及佣金收入及佣金收入及佣金收入及佣金收入科目科目6301 6301 6301 6301 营业营业外收入外收入外收入外收入科目科目第第三三节节 商商业业银银行行业业务务10101010应应解解解解汇汇款款款款科目科目n 本科目本科目核算核算核算和反映商业银行收到的本系统、其核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待待待待解付解付解付解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款
15、项。要办理异地汇款临时存入的款项。n 本科目适用于本科目适用于待解付的待解付的待解付的待解付的银银行行行行汇汇票票票票、银银行承行承行承行承兑汇兑汇票票票票及及信用卡信用卡信用卡信用卡、留行待取留行待取留行待取留行待取款项等。款项等。n 本科目属于本科目属于“过渡性过渡性”科目。科目。开出本票开出本票开出本票开出本票科目科目n负债类，用于核算银行负债类，用于核算银行签发银签发银行本票吸收的款行本票吸收的款行本票吸收的款行本票吸收的款项项。n n贷方贷方贷方贷方登记银行签发，登记银行签发，借方借方借方借方登记银行兑付及清算。登记银行兑付及清算。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务1111111
16、1 联联行往行往行往行往账账 科目科目n n 发报发报行行行行向收报行填发报单办理汇划款项的收付，用向收报行填发报单办理汇划款项的收付，用本科目核算。本科目核算。借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务。n 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入直接转入“上年联行往账上年联行往账”科目。科目。n 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。联联行来行来行来行来账账 科目科目n n 收收收收报报行行行行根据发报行发来的报
17、单，办理联行款项的收根据发报行发来的报单，办理联行款项的收付时，用本科目核算。付时，用本科目核算。借方登记被代收，贷方登记被借方登记被代收，贷方登记被借方登记被代收，贷方登记被借方登记被代收，贷方登记被代付业务。代付业务。代付业务。代付业务。n 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入直接转入“上年联行来账上年联行来账”科目。科目。n 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务12121212 辖辖内往来内往来内往来内往来 科目科目n 为减轻全国联行往来压力，
18、设置本科目，用于核算为减轻全国联行往来压力，设置本科目，用于核算清算行清算行清算行清算行与与经办经办行行行行，经办经办行行行行与与经办经办行行行行之间资金汇划款项之间资金汇划款项往来及清算情况；往来及清算情况；县县、区支行、区支行、区支行、区支行与与与与所所所所辖辖机构之机构之机构之机构之间间的账务的账务往来与往来与参加参加参加参加辖辖内往来的内往来的内往来的内往来的储储蓄、信用卡等蓄、信用卡等蓄、信用卡等蓄、信用卡等业务业务部部部部门门之之之之间间的往来。的往来。n n 无票据交无票据交无票据交无票据交换资换资格格格格的银行也通过此科目核算。的银行也通过此科目核算。n 本科目属共同类科目，余
19、额扎差反映。本科目属共同类科目，余额扎差反映。汇汇出出出出汇汇款款款款 科目科目n 核算银行受汇款人的委托，按照汇款人要求，使用核算银行受汇款人的委托，按照汇款人要求，使用不同的汇款方式，通过代理行将款项汇付给指定国内不同的汇款方式，通过代理行将款项汇付给指定国内收款人的业务。收款人的业务。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务131313135 5、支票的核算、支票的核算：支票支票支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在的银行或其他金融机构在见票时无条件支付见票时无条件支付见票时无条件支付见票时无条件支付确定确定确定确定的金的金的
20、金的金额额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。n基本当事人：基本当事人：基本当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人或或持票人持票人持票人持票人。n适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：单单位位和和个个人人在在同同同同一一一一票票票票据据据据交交交交换换换换区区区区域域域域的的各各种种款款项项结结算算，均均可可以以使使用用支支票票；20072007年年6 6月月2525日日起起，支支票票可可以以在在全全全全国国国国范围内范围内范围内范围内使用。使用。n会计凭证：会计凭证：会计凭证：会计凭证：支票（存根及正本联）支
21、票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）；银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务14141414支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务15151515银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单（两联或三联）：（两联或三联）：第一联第一联 回单（给出票人）；回单（给出票人）；第二联第二联 贷方传票；贷方传票；第三联第三联 收账通知。收账通知。n核算手续：核算手续：核算手续：核算手续：u持票人、出票人在同一银行机构开户；持票人、出票人在同一银行机构开户；u持票
22、人、出票人不在同一银行机构开户。持票人、出票人不在同一银行机构开户。第第三三节节 商业银行业业务务16161616（1 1）银行出售未使用的支票银行出售未使用的支票的的核算：核算：银行出售未使用的支票时，由存款人填写银行出售未使用的支票时，由存款人填写“重要空重要空重要空重要空白凭证领用单白凭证领用单白凭证领用单白凭证领用单”，加盖预留银行印鉴。银行经审核，加盖预留银行印鉴。银行经审核，收取手续费和工本费，会计分录为：收取手续费和工本费，会计分录为：同时，银行必须登记同时，银行必须登记重要空白凭重要空白凭重要空白凭重要空白凭证证登登登登记记簿簿簿簿，注明领，注明领用日期、存款人名称、支票起讫号
23、码，以备核查。用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。银行出售支票，原则上银行出售支票，原则上每次每个账户只能购买一本每次每个账户只能购买一本每次每个账户只能购买一本每次每个账户只能购买一本，业务量大的可适当放宽。业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行银行名和存款人账号，单位出售的支票应加盖本行银行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行。第第三三节节 商业银行业业务务17171717借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位
24、单位单位（领购人）（领购人）（领购人）（领购人）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入工本费收入工本费收入工本费收入工本费收入付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票支票支票（2 2）转账支票转账支票的的出出票人、持票人票人、持票人在同一银行在同一银行开户开户的的核算：核算：银行受理银行受理持票人送交持票人送交持票人送交持票人送交转账转账支票支票支票支票的处理：的处理：转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连同内连同两联进账单两联进账单两联进账单两联进账单（第第3 3联
25、改为第联改为第1 1联，第联，第3 3联取消联取消）一并提交银行。一并提交银行。银行审核无误后，以银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证，进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，办理转账，会计，会计分录为：分录为：转账后，进账单转账后，进账单第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章做收账通知做收账通知交给持票人。交给持票人。第第三三节节 商业银行业业务务18181818借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期
26、存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）银行受理银行受理出出出出票人送交票人送交票人送交票人送交转账转账支票支票支票支票的处理：的处理：转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连同内连同三三三三联进账单联进账单联进账单联进账单一并提交银行。一并提交银行。银行审核无误后，以银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证，进账单第二联做转账贷方
27、凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，办理转账，会计，会计分录为：分录为：转账后，进账单转账后，进账单第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章作回单作回单交交交交给给出票人出票人出票人出票人，进账单，进账单第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章作收账通知作收账通知交交交交给给收款人收款人收款人收款人。第第三三节节 商业银行业业务务19191919借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：吸收存
28、款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（收款人）（收款人）（收款人）（收款人）例例例例3-3-13-3-13-3-13-3-1 3 3月月1 1日，日，工商银行上海市分行静安支行工商银行上海市分行静安支行收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75 75 000000元，经审查无误后，予以入账。元，经审查无误后，予以入账。会计分录为：会计分录为：第第三三节节 商业银行业业务务20202020借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存
29、款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款泰富商场泰富商场泰富商场泰富商场 75 00075 00075 00075 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款华兴公司华兴公司华兴公司华兴公司 75 00075 00075 00075 000（3 3）转账支票转账支票出出票人、持票人票人、持票人不在同一银行不在同一银行开户开户核算：核算：处理处理程序程序：第第三三节节 商业银行业业务务21212121持票人开户持票人开户持票人开户持票人开户银行银行银行银行受理受理转账支票转账支票的处理：的处理：持票人开户行持票人开户行接到持票人送交的接到持票人
30、送交的支票及支票及支票及支票及三三三三联进账联进账联进账联进账单单单单，审查无误后，在进账单加盖，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用收妥抵用”戳戳记和经办人员章后，将记和经办人员章后，将第一联退还持票人第一联退还持票人第一联退还持票人第一联退还持票人，进账，进账单的单的第二第二第二第二、三、三、三、三联，专夹保管联，专夹保管联，专夹保管联，专夹保管，支票按票据交换的，支票按票据交换的规定及时提出交换。规定及时提出交换。提出交换的会计分录为：提出交换的会计分录为：u如提出的支票在下一个交换场次后如提出的支票在下一个交换场次后未未未未退退退退回回回回，第二第二第二第二联做转账贷方凭证联做转账贷方凭
31、证联做转账贷方凭证联做转账贷方凭证。会计分录为：。会计分录为：第第三三节节 商业银行业业务务22222222借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款单位（持票人）单位（持票人）单位（持票人）单位（持票人）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）例例例例3-3-3
32、-3-3-3-3-3-2 2 2 2建设银行河东支行收到开户单位华联建设银行河东支行收到开户单位华联公司销售大华公司签发的转账支票一张，金额公司销售大华公司签发的转账支票一张，金额268 268 000000元，当即于第一场提出交换，下场没有退票，元，当即于第一场提出交换，下场没有退票，建设银行河东支行的会计分录为：建设银行河东支行的会计分录为：实务实务中中中中大部分票据交换及退票手续往往当天全部大部分票据交换及退票手续往往当天全部完成，可简化核算，两步合在一起。即：完成，可简化核算，两步合在一起。即：第第三三节节 商业银行业业务务23232323借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往
33、来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 268 000268 000268 000268 000 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000借：资金清
34、算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 268 000268 000268 000268 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000u如提出的支票由于某种原因，在下一个交换场次如提出的支票由于某种原因，在下一个交换场次遭遭遭遭退退退退回回回回，则另编转账凭证，则另编转账凭证，会计分录为：会计分录为：u资金清算时：资金清算时：出票人开户出票人开户出票人开户出票人开户银行银行银行银行通过同城票据交换提
35、入转账通过同城票据交换提入转账支票后，经审查确定可以转账时，以转账支票做支票后，经审查确定可以转账时，以转账支票做借方凭证，办理转账。会计分录为借方凭证，办理转账。会计分录为：第第三三节节 商业银行业业务务24242424借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：贷：贷：贷：资
36、金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项 贷（借）：贷（借）：贷（借）：贷（借）：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算若若若若支票属于支票属于支票属于支票属于退票退票退票退票范围范围范围范围，出票人开户行出票人开户行出票人开户行出票人开户行应通过应通过其其其其他应收款他应收款他应收款他应收款科目核算科目核算，此时另编制转账借方传票，此时另编制转账借方传票，专夹保管支票，待下次交换
37、时退回专夹保管支票，待下次交换时退回。u如所退支票属于如所退支票属于空头支票空头支票空头支票空头支票，或者，或者签章与预留银行签章与预留银行签章与预留银行签章与预留银行签章不符签章不符签章不符签章不符以及以及支付密码错误支付密码错误支付密码错误支付密码错误的支票，除退票外，的支票，除退票外，还应按规定处以还应按规定处以票面金票面金票面金票面金额额5%5%5%5%但不低于但不低于但不低于但不低于1 0001 0001 0001 000元元元元的罚的罚款款。会计分录为：。会计分录为：资资金清算金清算金清算金清算的处理的处理同同“持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行”，略。，略。
38、第第三三节节 商业银行业业务务25252525借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：贷：贷：贷：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入例例例例3-3-33-3-33-3-33-3-3第一场票据交换提回后，工商银行东第一场票据
39、交换提回后，工商银行东城支行发现开户单位起重机厂签发的一张金额城支行发现开户单位起重机厂签发的一张金额70 70 000000元的转账支票，因存款余额不足作退票处理，元的转账支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚息，于下场交换提出退票，工商银行东城计收罚息，于下场交换提出退票，工商银行东城支行的会计分录为：支行的会计分录为：计收的罚息计收的罚息=70 0005%=3 500=70 0005%=3 500元元第第三三节节 商业银行业业务务26262626借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 70 00070 00070 00070 000 贷：
40、资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 70 00070 00070 00070 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 70 00070 00070 00070 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 70 000 70 000 70 000 70 000借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 3 5003 500
41、3 5003 500 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入 3 5003 5003 5003 500练习练习3-3-13-3-13-3-13-3-1工商银行上海静安支行工商银行上海静安支行发生以下业务：发生以下业务：11 11日，从工商银行长宁支行交换提入日，从工商银行长宁支行交换提入开户单位开户单位宏昌工厂宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为签发的转账支票一张，金额为36 00036 000元，审查发现该厂账元，审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。12 12
42、日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为额为36 00036 000元，退回工商银行长宁支行，予以入账元，退回工商银行长宁支行，予以入账，并计，并计收罚息，罚息从该厂存款账户扣取成功收罚息，罚息从该厂存款账户扣取成功。第第三三节节 商业银行业业务务27272727借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 36 00036 00036 00036 000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 36 00036 0003
43、6 00036 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 36 00036 00036 00036 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 36 000 36 000 36 000 36 000借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 1 8001 8001 8001 800 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入 1 80
44、01 8001 8001 800（4 4）现金支票现金支票的的核算：核算：现金现金支票支票需由收款人持票到出票人开户行支取需由收款人持票到出票人开户行支取现金，不得背书转让。现金，不得背书转让。银行审核无误后，发铜牌或对号单，转账后将银行审核无误后，发铜牌或对号单，转账后将支票转入出纳柜凭以付款，并以现金支票作借方支票转入出纳柜凭以付款，并以现金支票作借方持票作账，会计分录为：持票作账，会计分录为：（5 5）普通支票普通支票普通支票普通支票的的核算：核算：办理现金时，按现金支票手续处理；办理转账办理现金时，按现金支票手续处理；办理转账时，按转账支票手续处理。时，按转账支票手续处理。第第三三节节
45、 商业银行业业务务28282828借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金6 6、银行本票的核算行本票的核算：银行本票银行本票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在是银行签发的，承诺自己在见见票票票票时时无无无无条件支付确定的金条件支付确定的金条件支付确定的金条件支付确定的金额额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。n银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票分为银行本票分为不定额本票不定额本票不定额本票不定额
46、本票和和定额本票定额本票定额本票定额本票。银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账，注注注注明明明明“现现金金金金”字字字字样样的的的的银银行行行行本本本本票票票票可可可可以以以以支支支支取取取取现现金金金金，仅仅限限于于申申申申请请请请人人人人和和和和收收收收款款款款人人人人均均均均为个人为个人为个人为个人的情况的情况n适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项。的各种款项。n会计凭证：会计凭证：会计凭证：会计凭证：银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行
47、本票申请书（一式三联）；银行本票银行本票银行本票银行本票。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务29292929银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务30303030银行本票银行本票的的会计处理分为会计处理分为出票出票、兑付付和和结清清三个阶段。三个阶段。（1 1）出票行签发银行本票出票行签发银行本票的处理的处理：申请人需要使用银行本票，应向银行填写申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行银行银行银行本票申请书本票申请书本票申请书本票申请书”，银行银行审核无误后，审核无误后，以以第二联作
48、转账借第二联作转账借第二联作转账借第二联作转账借方凭证方凭证方凭证方凭证，第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证办理转账，办理转账，第一联第一联回回回回单单单单，转账后退还申请人，转账后退还申请人。现现金交付金交付金交付金交付办办理理理理银行本票的，银行本票的，第二联注销第二联注销第二联注销第二联注销，以第三，以第三联作贷方凭证，办理转账。联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：会计分录为：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务31313131借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（申请人）（申请人
49、）（申请人）（申请人）或或或或 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票本票本票本票本票付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证开出本票（开出本票（开出本票（开出本票（本票）本票）本票）本票）例例例例322322322322建设银行某支行经审核向某企业签发建设银行某支行经审核向某企业签发定额银行本票定额银行本票5 5万元，其会计分录为：万元，其会计分录为：练习练习3-3-23-3-23-3-23-3-2 2020日，日，工商银行静安支行工商银行静安支行收到收到开户开户单位单位新欣商厦交来银行本票申请新欣商厦交来银行本票申
50、请书书，申请签发银，申请签发银行本票行本票25,00025,000元，经审查无误后，款项从其存款元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票户收取。当即签发本票25,00025,000元交付该商厦。元交付该商厦。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务32323232借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款企业企业企业企业 50 00050 00050 00050 000 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票定额本票定额本票定额本票定额本票 50 00050 00050 00050 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白