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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流金融企业会计第03章银行会计2商业银行业务.精品文档.第三 章 银行 会 计 一、 商 业银 行业 务 概述 ： 商业 银 行 ， 是 以获 取 利润 为 经 营 目标 、 以 多种 金融 资 产和 金 融 负债 为 经营 对象 、 具 有 综合 性 服务 功 能的 金 融 企业 。 商业 银 行 法规 定 ： 商 业银 行 “ 实 行自 主 经 营， 自担 风 险， 自 负 盈亏 ， 自我 约束 ， 依 法 开展 业务 ， 不受 任 何 单位 和 个人 的干 涉 ” 。 2第三节商业银行业务商业 银 行业 务 资 产业 务负 债业 务中 间
2、业 务国 际业 务联行 往 来业 务 （一 ） 资 产业 务 ： 商 业银 行 的 主要 收 入 来源 。 3第三节商业银行业务资 产业 务放款 业 务 信用 放 款 抵押 贷 款 存货 贷 款 客账 贷 款 证券 贷 款 不动 产贷 款 担保 放 款 贷款 证券 化 投资 业 务 国内 证 券 国外 证 券 1 、放 款业 务 商业 银行 最 主要 的 资产 业 务 。（1 ） 信用 放款 ： 指 单 凭借 款 人的 信 誉， 而 不 需 提供 任何 抵 押品 的 放 款， 是 一种 资本 放 款 。 4第三节商业银行业务信用 放款 普通 借 款限 额 企业 与银 行 的 非 正 式协 议，
3、 在 协 议 限 额内 ， 企业 可随 时得 到 银行 的 贷 款 支持 ， 享受 银行 优 惠 利 率， 限 额 的有 效 期 一般 不 超过 9 0天 。 透 支放 款银行 允 许客 户在 其 账户 上以 透 支的 方 式为 客 户 提 供的 贷 款 。 备用 贷 款承 诺 银行 与 企业 签订 正 式合 同， 在 合同 中 银 行 承 诺 在 指定 期 限和 限额 内 向企 业提 供 相应 贷 款， 企 业 要 为银 行 的承 诺提 供 费用 。 消费 者 放 款对消 费 个人 发放 的 用 于 购买 耐 用消 费 品或 支 付 其 他费 用 的 放 款 。 票据 贴 现放 款 顾客 将
4、 未到 期的 票 据提 交银 行 ，由 银 行扣 除 自 贴 现日 起 至 到期 日 止 的利 息 而 取 得现 款 。 （2 ） 抵 押贷 款 ：5第三节商业银行业务 存 货贷 款 也称 商 品 贷款 ， 是一 种 以企 业 的 存货 或 商 品作 为 抵 押品 的短 期贷 款 。 存 货贷 款 银 行发 放 的 以应 收 账款 作 为抵 押 的短 期 贷 款， 称 为 “ 客账 贷 款 ” 。客 账贷 款 银 行 以各 种证 券 （ 特别 是 公司 企业 发 行 的 股票 和 债 券） 作为 抵押 品 发 放 的贷 款 。 证 券贷 款 通 常是 指 银行 发 放 的 以房 地产 或企 业
5、 设 备 作为 抵 押 品的 贷 款 。 不动 产 贷 款（3 ） 担保 书担 保 放款 ：保证 书担 保 放款 ， 是 指 由经 第 三者 出具 保 证 书 担保 的 放款 。 保证 书 是保 证为 借 款人 作 贷款 担 保， 与 银行 的 契 约 性文 件 ，其 中 规定 了 银行 和保 证 人的 权 利和 义 务。 银 行只 要 取得 经 保证 人 签字 的银 行 拟定 的 标准 格 式保 证 书， 即 可向 借 款人 发 放 贷款 。 所以 ， 保证 书是 银 行可 接 受的 最 简单 的 担保 形 式 。 （4 ） 贷 款证 券 化 ：贷款 证券 化 ， 是 指 商业 银 行通 过
6、 一定 程 序将 贷 款 转 化为 证 券发 行 的总 理 资 过程 。 6第三节商业银行业务2 、投 资 业务 ：商业 银行 的 投资 业 务 ，是 指 银行 购买 有 价 证 券的 活 动。 投资 是 商业 银行 一 项重 要 的资 产 业 务 ，是 银 行收 入 的 主要 来 源 之一 。 7第三节商业银行业务投 资业 务国内 证 券 公司 证 券 政府 证 券 国 库 券中期 债 券 长期 债 券 国外 证 券 （二 ） 负 债业 务 ： 负债 是 银 行 由于 受 信 而承 担 的将 以资 产 或 资 本偿 付 的能 以 货 币计 量 的 债务 。 存款 、派 生 存款 是 银 行的
7、 主 要负 债， 约 占 资 金来 源 的 8 0 以 上， 另 外 联行 存款 、 同业 存 款 、 借入 或 拆入 款项 或 发行 债券 等 是银 行的 负 债 。 8第三节商业银行业务负债 业 务 活期 存 款 定期 存 款 储蓄 存 款 可转 让 定 期存 单 可转 让支 付 命令 存 款 自动 转 账 服务 存 款 掉期 存 款 1 、活 期存 款 ： 活期 存款 是 相对 于 定 期存 款 而言 的， 是 不需 预先 通 知 可随 时 提 取或 支 付 的存 款 。 活期 存 款构 成了 商 业银 行的 重 要资 金 来源 ， 也 是 商业 银 行创 造 信用 的 重要 条件 。
8、商业 银 行只 向 客户 免 费或 低 费提 供服 务 ，一 般 不支 付 或较 少 支付 利 息 。 2 、定 期存 款 ： 定期 存款 是 相对 于 活 期存 款 而言 的， 是一 种 由存 户 预先 约 定期 限 的 存款 。 定期 存 款占 银行 存 款比 重较 高 。因 为 定期 存 款 固 定而 且 比较 长 ，从 而 为商 业银 行 提供 了 稳定 的 资金 来 源， 对 商业 银行 长 期放 款与 投 资具 有 重要 意 义 。 9第三节商业银行业务3 、储 蓄存 款 ： 储蓄 存款 是 个人 为 积 蓄货 币 和取 得利 息 收 入 而开 立 的 存款 账户 ， 可分 为 活
9、期 和 定期 。 储蓄 存 款的 活期 存 款， 或 者称 为 活期 储 蓄存 款 ， 存 取无 一 定期 期 限， 只 凭存 折便 可 提现 。 存折 一 般不 能 转让 流 通， 存 户 不能 透 支 款项 。 4、 可 转 让定 期 存单 （C Ds ） ： 可转 让定 期 存单 存 款 是定 期 存款 的一 种 主 要 形式 ， 但 与前 述 定 期存 款 又 有 所区 别 。 可转 让 存单 存款 的 明显 特点 是 ： 存单 面额 固 定 ， 不记 姓 名， 利 率有 固 定也 有 浮动 ， 存期 为 3 个 月 、6 个 月、 9 个月 和 1 2 个 月不 等 。存 单 能 够
10、流 通 转让 ， 以能 够 满足 流 动 性和 盈 利性 的 双 重要 求 。 10 第三节商业银行业务5 、可 转让 支付 命令 存 款 账户 ：它实 际上 是 一种 不 使 用支 票 的支 票账 户 。 它 以 支付 命令 书取 代 了支 票。 通 过此 账 户， 商 业 银 行既 可 以提 供支 付 上的 便利 ， 又可 以 支付 利 息 ， 从而 吸 引储 户 ，扩 大 存款 。 开立 这 种存 款账 户 ， 存 户可 以 随时 开 出支 付 命 令 书， 或 直接 提 现， 或 直接 向第 三 者支 付 ，其 存 款余 额 可取 得 利息 收 入。 由 此满 足了 支 付上 的 便利
11、 要 求， 同 时也 满 足了 收 益上 的 要求 。 11 第三节商业银行业务6 、自 动转 账 服务 存 款 账户 ： 与可 转让 支 付命 令 存 款账 户 类似 ，是 在电 话 转账 服 务基 础上 发 展而 来。 发 展到 自 动转 账 服 务 时， 存 户可 以同 时 在银 行开 立 两个 账 户： 储 蓄 账 户和 活 期存 款账 户 。 银 行收 到 存户 所 开出 的 支 票 需要 付 款时 ，可 随 即将 支付 款 项从 储 蓄账 户 上 转 到活 期 存款 账户 上 ，自 动转 账 ， 即 时 支付 支 票 上 的款 项 。 7 、掉 期存 款 ： 是 指 顾客 在 存款
12、 时 把 手上 的 名义 货币 兑 换 成 其所 选 择的 外币 ， 作为 外币 定 期存 款 存入 银 行 。 到期 满 时顾 客先 将 外币 存款 连 本带 息 兑回 本 币 后 才提 取 。 存款 期 限 由 一个 月 至 一 年不 等 。 12 第三节商业银行业务（三 ） 中 间业 务 ： 中间 业务 又 称表 外 业 务， 其 收入 不列 入 银 行 资产 负 债表 。 13 第三节商业银行业务中间 业 务 结算 业 务 信 用 证业 务信托 业 务 代理 业 务租赁 业 务银 行 卡业 务咨询 业 务 1 、结 算业 务 ：结算 业务 是 由商 业 银 行的 存 款业 务衍 生 出
13、 来 的一 种 业务 。 （1 ） 结算 工 具： 即 商业 银行 用 于结 算 的各 种 票据 。 目前 可选 择 使用 的 票 据结 算 工具 主要 包 括 ： 14 第三节商业银行业务 由企 业单 位 或个 人 将款 项 交存 开 户 银行 ， 由银 行 签发 给 其持 往 异地 采 购商 品 时办 理结 算 或支 配 现金 的 票据 。 银行 汇 票 申请 人将 款 项交 存 银行 ， 由银 行 签 发给 其 凭以 办 理转 账 或支 取 现金 的 票据 。 可分 为 ：不 定 额本 票 和 定 额 本票 。 银行 本 票 由企 业签 发 的一 种 票据 ， 适用 于 企 业单 位 先
14、发 货 后收 款 或双 方 约 定延 期 付款 的 商 品交 易 。 商业 汇 票 由单 位或 个 人签 发 的， 委 托其 开 户 银行 付 款的 票 据， 是 我国 传 统的 票 据结 算 工具 ，可 用 于支 取 现金 和 转账 。 支 票（2 ）结 算 方式 ： 包 括 同城 与 异地 结 算 方 式 。 同 城 结 算方 式 ： 15 第三节商业银行业务异 地 结 算方 式 ： 16 第三节商业银行业务2 、信 用 证业 务 ：信用 证 （ L e tt e r of Cr e d it ） ，作 为 商业 贸 易的 手 段之 一， 银 行信 用证 是 进口 商 的代 理 银 行 为
15、进 口 商提 供自 身 的信 用， 保 证在 一 定的 条 件 下 承付 出 口商 开给 进 口商 的票 据 ， 即 ： 将所 开 票 据 当作 是 开给 本行 的 票据 。所 谓 信用 证 即是 保 证 承 付这 些票 据 的证 书 。 信 用证 主 要有 以下 几 种 ： 银 行 信用 证 ： 可 撤 销 信用 证 与 不可 撤 销 信用 证 ： 保 兑 信用 证 与 不保 兑 信 用证 ： 一 般 信用 证 与特 定 信 用证 。 17 第三节商业银行业务3 、信 托业 务 ：信托 （ Tr us t ）就 是 信用 委 托， 即 受人 之托 ， 代人 理 财。 指委 托 人对 受托 人
16、 的信 任 ，将 其 财 产 权委 托 给受 托人 ， 由受 托人 按 照委 托 人的 意 愿 以 自己 的 名义 ，为 受 益人 的利 益 或其 它 特定 目 的 进 行管 理或 处 分的 行 为 。广义 的 信 托 包括 代 理业 务， 如 受托 代 办有 价 证 券 的发 行 、收 回 、转 让 、还 本付 息 以及 代 客保 管 物品 等 信托 与代 理 的 主要 区 别 在 于 财 产权 是否 转 移， 如 果 财产 权从 委 托人 转 移到 受托 人 ，则 是 信 托 关 系， 而 代理 则 不涉 及 财产 权 转移 。 信托 关 系 （F i d uc i a ry R el a
17、 t io n s hi p ） 是一 种 包 括委 托人 、 受托 人 和 受 益人 在 内的 多边 关 系 。 18 第三节商业银行业务 由 于划 分 信托 业 务 种 类的 标 准不 同， 信 托 业 务的 种 类 非常 繁 多 。 按 信 托方 式分 为 ：投 资 信托 、 融资 信 托、 公 益 信 托、 职 工 福利 信 托 。 一般 分类 ： （ 1 ） 证券 投资 信 托： 是以 投 资有 价 证券 ， 获 取 投资 收 益为 目 的信 托 。它 是 由信 托 部门 将 个人 或 企业 、 团体 的 投资 资 金集 中 起来 ， 代替 投 资者 进 行投 资 ，最 后 将投 资
18、 收 益和 本 金偿 还 给 受益 人 。 （ 2 ） 动产 或不 动 产信 托 ：是 由大 型 设备 或 财 产 的所 有者 提 出的 、 以 融通 资 金为 目的 信 托 。 （ 3 ） 公益 信托 ： 是一 种由 个 人或 团 体捐 赠 或 募 集的 基金 ， 以用 于 公 益事 业 为目 的的 信 托 。 19 第三节商业银行业务4、 租 赁业 务 ：商业 银行 的 租赁 业务 ， 是指 商 业银 行作 为 出 租 人， 向 客户 提供 租 赁形 式的 融 资业 务 ，包 括 ： 融资性 租赁 和 经营 租赁 。 融资 租 赁： 当 客户 需 更新 或 添置 大 型设 备 、仪 器 而
19、资 金 不足 时 ，由 银 行出 资 购买 这 些设 备 出 租给 客 户， 客 户取 得 使用 权 ，并 按 时交 纳 租金 ， 银行 通 过 租金 逐 步收 回 资金 。 经营 租 赁： 指 商业 银 行作 为 出租 人 向承 租 人提 供 短期 设 备出 租 ，出 租 人负 责 设备 的 安装 、 保 养、 维 修、 纳 税、 支 付保 险 费和 提 供专 门 的技 术 服务 等 ， 租金 高 于融 资 性租 赁 。是 一 种 短期 租 赁 。 经营 租 赁特 点 ：经 营 性租 赁 是一 个 反复 出 租的 过 程， 出 租人 与 多个 承 租人 签 订出 租 合同 ， 租 赁物 件
20、一般 是 通用 设 备或 技 术 含量 高 ， 更新 速 度 快 的设 备 。 20 第三节商业银行业务5 、代 理 业务 典 型 的 中 间业 务 。 代理 业 务（ F ac t or i ng ） ，是 指 商业 银 行接 受 客户 的 委托 、代 为 办理 客户 指 定的 经 济事 务 、 提 供金 融服 务 并收 取 一 定费 用 的业 务。 包 括 ： （1 ）代 收 代付 业 务 ； （2 ）代 理 证券 业 务 ； （3 ）代 理 保险 业 务 ； （4 ）代 理 商 业银 行 业务 ： 主要 是 指 代理 资 金清 算 业务 ，如： 代 理银 行汇 票 业务 。（5 ）代 理
21、 中 央银 行 业务 ： 财政 性 存 款代 理 业务 、 国库 代 理业 务 、发 行 库代 理 业 务 等。 （6 ）代 理 政 策性 银 行业 务 ：指 商 业 银行 接 受政 策 性银 行 的委 托 ，代 为 办理 政 策性 银 行因 服 务 功能 和 网点 设 置等 方 面的 限 制而 无 法办 理 的业 务 。如 ： 代理 贷 款项 目 管理 。21 第三节商业银行业务6 、银 行 卡业 务 ： 银行 卡是 指 由商 业 银 行 向社 会 发行 的具 有 消 费 信用 、 转账 结算 、 存取 现金 等 全部 或 部分 功 能 的 信用 支 付工 具 。 商业 银 行未 经中 国
22、人民 银 行批 准 不得 发 行银 行 卡 。 银行 卡 包括 ： 信 用卡 和 借 记卡 。 按 币种 不 同分 为 人 民币 卡 、 外币 卡 ； 按 发行 对象 不同 分 为 单 位（ 商 务） 卡 、 个人 卡 ； 按 信息 载体 不同 分 为 磁 条卡 、 芯片 （ IC ） 卡 。 银行 卡 业务 指 商 业 银 行 为防 范 银行 卡风 险 ， 维 护商 业 银行 、持 卡 人、 特约 单 位及 其 他当 事 人 的 合法 权 益， 对银 行 卡的 审批 、 计息 、 收费 及 账 户 管理 的 业务 。 22 第三节商业银行业务7 、咨 询业 务 ： 商业 银行 咨 询业 务
23、是 指 商业 银 行依 靠自 身 信 息 、人 才 、信 誉等 方 面的 优势 ， 收集 和 整理 有 关 信 息， 并 通过 对这 些 信息 以及 银 行和 客 户资 金 运 动 的记 录 和分 析， 形 成系 统的 资 料和 方 案， 提 供 给 客户 ， 以 满足 其 业 务 发展 需 要 的 服务 活 动 商业 银行 通 过资 金 运 动的 记 录， 以及 与 资 金 运动 相 关资 料的 收 集整 理， 可 以为 企 业提 供 丰 富 实用 的 经 济信 息 。其 主 要 内容 有 ： 企业 财 务资 料资 信 评价 ； 商品 市 场 供需 结 构变 化 趋 势介 绍 ； 金融 市
24、场 动态 分 析 。 23 第三节商业银行业务（四 ） 国 际业 务 ： 广义 国际 业 务， 是 指 所有 涉 及外 币或 外 国 客 户的 活 动， 包括 银 行在 国外 的 业务 活 动以 及 在国 内所 从 事的 有 关国 际 业务 。 24 第三节商业银行业务国 际业 务国际 结 算 汇款 结 算 托收 结 算 信用 证结 算 担保 业 务 国际 信 贷 与 投 资进出 口融 资 国际 放 款 国际 投 资 （五 ）联 行 往来 业 务 ： 当资 金结 算 业务 发 生 时， 必 然要 通过 两 个 或 两个 以 上的 银行 机 构往 来才 能 完成 ， 如果 往来 双 方同 属 一
25、个 银行 系 统， 即同 属 一个 总 行的 各 个 分 支机 构 间的 资金 账 务往 来， 则 称其 为 联行 往来 。 25 第三节商业银行业务联 行 往来 业 务全国 联 行往 来 分行 辖 内往 来 支行 辖 内往 来 二、 商 业银 行 存 款业 务 的 核算 ： （一 ）存 款 业务 概 述 ： 存款 业 务 是 金 融 企 业以 信 用 方 式吸 收 社 会闲 置 资金 的筹 资 活动 。 存款 是 金 融企 业 信 贷资 金 的 重 要来 源 。 银行 通 过 吸收 存 款 ，可 以 把 社 会闲 散 的 资金 聚成 巨 大的 货 币 资金 ， 通过 银行 信 用 中 介作
26、用， 把 资金 贷 放 给流 通 和生 产部 门 ， 从 而对 社 会 生产 和 经 济 活动 进 行 有 效调 节 。 26 第三节商业银行业务1 、 存款 业 务的 分 类 ： 27 第三节商业银行业务存 款按 期 限 划分活期 存 款 定期 存 款 按 对 象 划分单位 存 款 个人 存 款 按资 金 性质 分 财政 性存 款 一般 性存 款 按 来 源 划分原始 存 款 派生 存 款 按 币 种 划分人民 币存 款 外币 存 款 此外 ， 目前 商业 银 行还 开办 了 单位 、 个人 通 知 存 款、 单 位协 定 存款 、 集团 账户 存 款、 保 险公 司 协议 存 款等 。 通
27、知 存款 包 括 一天 通 知 存 款 和 七天 通知 存 款。 单 位或 个 人取 款 时应 提 前一 天或 七 天通 知 银行 约 定支 取 存款 。 单位 通 知存 款 最 低 起 存金 额为 5 0万 元 ，最 低 支取 金 额为 1 0万 元 ，存 款 人需 一 次存 入 ，一 次 或分 次 支取 。 个人 通 知存 款 最 低 起 存金 额为 5 万元 ， 最低 支 取金 额 为5 万 元， 存款 人 需一 次 存入 ， 一次 或 分次 支 取 。 单位 协 定存 款是 客 户按 照与 金 融机 构 约定 的 存 款 额度 开 立的 结 算账 户 ，账 户中 超 过存 款 额度 的
28、 部分 ， 金融 机 构自 动 将其 转 入协 定账 户 ，并 以 协定 存 款利 率 计息 的一 种 企业 存 款 。 28 第三节商业银行业务2 、存 款业 务 的核 算 要求 ： 29 第三节商业银行业务（ 3） 维护 存 款人 的 合 法权 益 （4 ）银 行 不代 垫 款 项 正确 性 ； 及时 性 。 （2 ）正 确、 及 时地 办 理 存款 业 务 存款 人 对其 存 款的 所 有权 ； 正确 计 付 存款 利 息 。 为存 款 人 付款 时 不 得超 过 其 存 款余 额 ； 对他 行 收款 票 据 ，要 收 妥 抵用 。 （1 ）正 确使 用 会计 科 目 与账 户 ； 3
29、、人 民币 银 行 结算 账 户 管理 ： 人民 币银 行 结算 账 户 是 指银 行 为存 款人 开 立 的 用于 办 理现 金存 取 、转 账结 算 等资 金 收付 活 动 的 人民 币 活期 存款 账 户。 它是 存 款人 办 理存 、 贷 款 和资 金 收付 活动 的 基础 。按 照 存款 人 的不 同 ， 可 分为 单 位银 行结 算 账户 和 个人 银行 结算 账 户 。 （1 ） 单位 银 行结 算 账户 ： 指存 款 人 以 单位 名 称开 立 的 银 行结 算 账 户。 个 体工 商户 凭 营业 执照 以 字号 或 经营 者 姓 名 开立 的 银行 结算 账 户纳 入单 位
30、银行 结 算账 户 管 理 单位 结算 账 户 按用 途 分 为 ： 基本 存款 账 户 、一 般 存款 账户 、 专用 存款 账 户和 临 时存 款 账 户 30 第三节商业银行业务31 第三节商业银行业务基 本 存款 账户 是 存款 人 因办 理 日常 转 账结 算 和 现 金收 付 需 要开 立 的银 行 结 算账 户 。 企业 法 人、 非 法人 企 业、 机关 、 事业 单 位、 团 级以 上 军队 、 社会 团 体、 个 体工 商 户、 居 民委 员 会等 可 申请 。 一 般 存款 账户 是 存款 人 因借 款 或其 他 结算 需 要 ， 在基 本 存款 账 户开 户 银行 以外
31、 的 银行 营 业机 构 开立 的 银行 结 算账 户 。 管理 要点 ： 不 能 支 取现 金 。 一家 单 位、 多家 银 行、 分 别开 设 。主 要 用于 在 基 本 账户 行 以外 的银 行 借款 转存 以 及二 级 单位 存 款 。 管理 要点 ：主 要 账户 。 一家 单 位、 一家 银 行、 一 个账 户 。单 位 工资 、 奖 金 等支 取 都必 须 通 过本 账 户 办理 。 32 第三节商业银行业务 管 理要 点 ：临 时 性 。 最长 不 得超 过2 年 。注 册 验资 的 ，在 验 资期 间 内 只 收不 付 。 管理 要点 ：专 款 专用 。 单位 银行 卡 账户
32、的 资 金 必须 由 其基 本户 转 入 。 专 用 存款 账户 是 存款 人 按照 法 律、 行 政法 规 和 规 章， 对 其特 定 用途 资 金进 行专 项 管理 和 使用 而 开立 的 银行 结 算账 户 。包 括 收入 汇缴 资 金和 业 务支 出 资金 。 （使 用 隶属 单位 名 称， 只收 不 付或 只 付不 收 。 ） 临 时 存款 账户 是 存款 人因 临 时需 要 并在 规 定 期 限内 使 用而 开 立的 。 包括 设立 临 时机 构 、异 地 临时 经 营活 动 、注 册验 资 需要 。 单位 结算 账户 开 户实 行 双向 选择 、 核准 制 度 。（2 ） 个人
33、结算 账 户 ： 是指 自然 人 因 投资 、 消费 、 结 算 等 而 开立 的 可办 理 支 付结 算 业 务的 银 行 结 算账 户 。 20 0 3 年 个 人储 蓄 账户 与 结算 账户 的 分离 是 为 了 有效 防 范金 融风 险 ，通 过对 和 个人 结 算账 户 的 专 项管 理 ，来 打击 “ 公款 私存 ” 和 “洗 黑钱 ” 等 违 法活 动 。 为此 ，人 民 银行 要 求 商 业银 行 对单 位结 算 账 户 向个 人 结算 账户 支 付款 项进 行 严格 控 制， 并 要 求 转账 金 额在 50 0 00 元 以上 者 必须 持 付款 证 明 。 33 第三节商
34、业银行业务4 、 会计 科 目的 设 置 ： 2 01 1 吸收 存 款 科 目 本科 目核 算企 业 （银 行） 吸 收的 除 同业 存 放 款 项以 外的 其 他各 种 存 款 ，包 括 单位 存款 （ 企 业 、事 业单 位 、机 关 、 社 会团 体 等） 、 个人 存 款 、 信 用卡 存 款、 特种 存 款、 转 贷款 资金 和 财政 性存 款等 。 本科 目可 按 存款 类别 及存 款 单位 ， 分别 按 本 金 、 利息 调 整 等 进 行 明 细核 算 。 本 科目 期 末 贷方 余 额 ， 反 映 企业 吸收 的 除同 业 存放 款 项以 外 的 其他 各 项 存款 。 3
35、4 第三节商业银行业务 6 41 1 利息 支 出 科 目 本科 目核 算企 业 （金 融） 发 生的 利 息支 出 ， 包 括吸 收的 各 种存 款 （ 单 位存 款 、个 人存 款 、 信 用卡 存款 、 特种 存 款 、 转贷 款 资金 等） 、 与 其 他金 融机 构 （中 央 银 行 、同 业 等） 之间 发 生 资 金往 来业 务 、卖 出 回 购 金融 资 产等 产生 的 利 息 支出 。 本 科目 可 按 利息 支 出项 目 进 行 明细 核 算 。 期末 ，应 将本 科 目余 额转 入 “本 年 利润 ” 科 目 ，结 转 后本 科目 无 余额 。 35 第三节商业银行业务
36、2 23 1 应付 利 息 科 目 本科 目核 算企 业 按照 合同 约 定应 支 付的 利 息 ， 包括 吸收 存 款、 分 期 付 息到 期 还本 的长 期 借 款 、企 业 债券 等 应支 付 的 利息 。 本 科目 可 按 存款 人 或 债权 人 进 行 明细 核 算 。 本 科目 期 末 贷方 余 额 ， 反 映 企业 应付 未 付的 利 息。 36 第三节商业银行业务（二 ） 活期 存 款业 务 的 核算 ： 1 、单 位活 期 存 款业 务 的 核算 ： 单位 活期 存 款 是一 种 随 时可 以 存取 ，按 结 息 期 计算 利 息的 单位 存 款。 是我 国 单位 存 款的
37、主 要 方 式。 单 位 活期 存 款 业务 的 基 本流 程 ： 单位 活期 存 款业 务 的 核算 ， 包括 存入 和 支取 两个 方 面， 存入 和 支取 又分 为 存取 现 金和 转 账 存 取两 种方 式 ， 本节 只 讲 述存 取 现金 这种 方 式 。 37 第三节商业银行业务办理 销 户 单位 申 请 开户 提交 证 明文 件 送交 印鉴 卡 片 风险 控 制支 取 款 项存 入款 项购领 业务 凭 证编发 银 行 账 号 事后 监 督 账务 核 对 计算 利 息 撤销 账 户 银行 审 批开 户 活期 存款 ， 具有 随 时 存 取的 特 点， 分为 支票 户 和 存 折户
38、。 38 第三节商业银行业务 两者 存 取现 金 的 会计 处 理 基 本相 同 。 存取 的依 据、 开 户条 件、 货 币流 通 速度 、 计 息 形式 和 对账 办法 等 不同 。 适 用 于 规模 较大 、 信用 较 好、 财 务制 度 健全 的 客户 。 支 票 户是 客户 在 银行 开 立的 凭 缴款 单 、支 票 等结 算凭 证 办 理存 取 款项 的 存 款账 户 。 存 折 户是 客户 在 银行 开 立的 凭 存折 和 存取 款 凭 条 存取 款 项 的账 户 。 适 用 于 规模 较小 、 信用 不确 定 和 财务 制度 不 健全 的 客户 。 （1 ） 存 入现 金 （ 先收 款 后 记账 ） ： 填写 现 金缴 款单 （ 一式 两联 ） 银 行 出纳 审 查 凭 证， 清 点现 金， 登 记现 金收 入 日记 簿 会 计登 记 分户 账 （现 金 缴款 单 第二 联代 “ 现金 收 入传 票 ”） 。若为 新 开户 ， 则 需作 表 外 核算 ： 39 第三节商业银行业务借： 库 存现 金 贷： 吸 收存 款 活期 存 款 单 位（ 本 金 ） 付出 ： 重要 空 白凭 证 单位 活 期存 款 存折 （ 支票 ） 例 1