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1、（一）支付结算与银行卡业务：（一）支付结算与银行卡业务：（一）支付结算与银行卡业务：（一）支付结算与银行卡业务：支付结算支付结算，是指单位、个人之间，在商品交易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行货币给付货币给付及资金清算资金清算的行为。结算，按支付方式分为现金结算现金结算和支付结支付结算算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为。1 1、支付结算原则：支付结算原则：支付结算原则：支付结算原则：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务1 1 1 1恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。第1页/共141页2 2、支付结算纪律：支付结算纪律：
2、（1）单位和个人单位和个人必须遵守的支付结算纪律：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务2 2 2 2不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账户户户户转移资金转移资金转移资金转移资金；不准出租不准出租不准出租不准出租、出借账户；出借账户；出借账户；出借账户；不准签发空头支票、不准签发空头支票、不准签发空头支票、不准签发空头支票、空头空头空头空头远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票套取银行信用套取银行信用套取银行信用套取银行信用；不准签发、取
3、得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据权债务的票据权债务的票据权债务的票据；不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金。第2页/共141页（2）银行银行必须遵守的支付结算纪律：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务3 3 3 3不准以任何理由压票、任意退票不准以任何理由压票、任意退票，截留挪用客户和他截留挪用客户和他行资金；行资金；不准无理拒付应由银行支付的票据款项；不准无理拒付应由银行支付的票据
4、款项；不准受理无理、自行拒付退票不准受理无理、自行拒付退票，不扣少扣滞纳金不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金；不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通；不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁；不准超额占用联行资金不准超额占用联行资金；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和
5、清算大额银行汇票资金额银行汇票资金。第3页/共141页 上述可概括为：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务4 4 4 4不准延误、积压结算凭证；不准挪用、截留客户的结算资金；未收妥款项，不准签发银行汇票和本票；不准向外签发未办理汇款的回单；不准拒绝受理客户们的正常结算业务。第4页/共141页3 3、支付结算工具：支付结算工具：支付结算工具：支付结算工具：（1 1）按照表现形式分为：四票、一卡、三方式四票、一卡、三方式，即：四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。一卡：信用卡。信用卡。
6、信用卡。信用卡。三方式：汇兑、委托收款、托收承付。汇兑、委托收款、托收承付。汇兑、委托收款、托收承付。汇兑、委托收款、托收承付。（2）按照涉及的区域划分为：同城：现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；异地：银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。支票、商业汇票、委托收款、信用卡。支票、商业汇票、委托收款、信用卡。支票、商业汇票、委托收款、信用卡。具体相关规定具体相关规定具体相关规定具体相关规定见教材见教材见教材见教材P73P73 7979，略。，略。
7、，略。，略。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务5 5 5 5第5页/共141页4 4、会计科目设置、会计科目设置、会计科目设置、会计科目设置：3001 3001 资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来科目n 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位资金往来单位资金往来单位资金往来单位，分别“同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算”、“信用卡清算信用卡清算信用卡清算信用卡清算”等进行明细核算。n 同城票据清算业务的主要账务处理：（一）提出借方凭证提出借方凭证提出借方凭证提出借方凭证，借记“本科目”，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他
8、应付款”科目，贷记“本科目”。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。提出贷方凭证提出贷方凭证提出贷方凭证提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记“本科目”；发生退票做相反的会计分录。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务6 6 6 6第6页/共141页（二）提入借方凭证提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记“本科目”。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记“本科目”。再提出时，借记“本科目”，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记“本科目”，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票
9、据等原因不能入账的，借记“本科目”，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记“本科目”。（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目”；如为应付差额做相反的会计分录。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务7 7 7 7第7页/共141页n 发生的其他清算业务其他清算业务其他清算业务其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目”；划付清算资金时做相反的会计分录。n 本科目期末借方余额借方余额借方余额借方余额，反映企业应收应收的清算资金；本科目期末贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额，反
10、映企业应付应付的清算资金。1003 1003 存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项科目2011 2011 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款科目1221 1221 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款科目2241 2241 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款科目6021 6021 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入科目6301 6301 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入科目第第三三节节 商商业业银银行行业业务务8 8 8 8第8页/共141页应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款科目n 本科目核算核算和反映商业银行收到的本系统
11、、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付待解付待解付待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。n 本科目适用于待解付的待解付的银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票、银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票及信用卡信用卡信用卡信用卡、留行待取留行待取留行待取留行待取款项等。n 本科目属于“过渡性”科目。开出本票开出本票开出本票开出本票科目n负债类，用于核算银行签发银行本票吸收的款项签发银行本票吸收的款项。n n贷方贷方贷方贷方登记银行签发，借方借方借方借方登记银行兑付及清算。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务9 9 9 9第9页/共141
12、页联行往账联行往账联行往账联行往账科目n n 发报行发报行发报行发报行向收报行填发报单办理汇划款项的收付，用本科目核算。借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务。n 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入“上年联行往账”科目。n 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。联行来账联行来账联行来账联行来账科目n n 收报行收报行收报行收报行根据发报行发来的报单，办理联行款项的收付时，用本科目核算。借方登记被代收，贷方登借方登记被代收，贷方登借方登记被代收，贷方登借方登记被代收，贷方登记被代付业务。记被代
13、付业务。记被代付业务。记被代付业务。n 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入“上年联行来账”科目。n 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务10101010第10页/共141页辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来科目n 为减轻全国联行往来压力，设置本科目，用于核算清算行清算行清算行清算行与与经办行经办行经办行经办行，经办行经办行经办行经办行与与经办行经办行经办行经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行县、区支行县、区支行县、区支行与与与与所辖机构之间所辖机构之间所辖机构之间所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务参加
14、辖内往来的储蓄、信用卡等业务参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间部门之间部门之间部门之间的往来。n n 无票据交换资格无票据交换资格无票据交换资格无票据交换资格的银行也通过此科目核算。n 本科目属共同类科目，余额扎差反映。汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款科目n 核算银行受汇款人的委托，按照汇款人要求，使用不同的汇款方式，通过代理行将款项汇付给指定国内收款人的业务。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务11111111第11页/共141页5 5、支票的核算、支票的核算：支票支票支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付见
15、票时无条件支付见票时无条件支付见票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或持票人的票据。n基本当事人：基本当事人：基本当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人或持票人持票人持票人持票人。n适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：单位和个人在同同同同一一一一票票票票据据据据交交交交换换换换区区区区域域域域的各种款项结算，均可以使用支票；2007年6月25日起，支票可以在全国范围内全国范围内全国范围内全国范围内使用。n会计凭证：会计凭证：会计凭证：会计凭证：支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及
16、正本联）；银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务12121212第12页/共141页支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务13131313第13页/共141页银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单（两联或三联）：第一联 回单（给出票人）；第二联 贷方传票；第三联 收账通知。n核算手续：核算手续：核算手续：核算手续：u持票人、出票人在同一银行机构开户；u持票人、出票人不在同一银行机构开户。第第三三节节 商业银行业业务务14141414第14页/共141页（1）银行出售未使
17、用的支票银行出售未使用的支票的的核算：核算：银行出售未使用的支票时，由存款人填写“重要重要重要重要空白凭证领用单空白凭证领用单空白凭证领用单空白凭证领用单”，加盖预留银行印鉴。银行经审核，收取手续费和工本费，会计分录为：同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿，注明领用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。银行出售支票，原则上每次每个账户只能购买一每次每个账户只能购买一每次每个账户只能购买一每次每个账户只能购买一本本本本，业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行银行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空
18、白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行。第第三三节节 商业银行业业务务15151515借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（领购人）（领购人）（领购人）（领购人）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入工本费收入工本费收入工本费收入工本费收入付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票支票支票第15页/共141页（2）转账支票转账支票的的出出票人、持票人票人、持票人在同一银在同一银行开户行开户的的核算：核算：银行受理
19、持票人送交转账支票持票人送交转账支票持票人送交转账支票持票人送交转账支票的处理：转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连同两联进账单两联进账单两联进账单两联进账单（第3联改为第1联，第3联取消）一并提交银行。银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证，进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，会计分录为：转账后，进账单第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章做收账通知交给持票人。第第三三节节 商业银行业业务务16161616借：吸收存款借
20、：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）第16页/共141页银行受理出出票人送交转账支票票人送交转账支票的处理：转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连同三三三三联进账单联进账单联进账单联进账单一并提交银行。银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证，进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账
21、贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，会计分录为：转账后，进账单第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章作回单交交给给出票人出票人，进账单第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章作收账通知交给交给收款人收款人。第第三三节节 商业银行业业务务17171717借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（收款人）（收款人）（收款人）（收款人）第17页/共14
22、1页例例3-3-13-3-13月1日，工商银行上海市分行静安支行收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75 000元，经审查无误后，予以入账。会计分录为：第第三三节节 商业银行业业务务18181818借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款泰富商场泰富商场泰富商场泰富商场 75 00075 00075 00075 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款华兴公司华兴公司华兴公司华兴公司 75 00075 00075 00075 000第18页/共141页（3）转账
23、支票转账支票出出票人、持票人票人、持票人不在同一银不在同一银行开户行开户核算：核算：处理程序：第第三三节节 商业银行业业务务19191919第19页/共141页持票人开户持票人开户持票人开户持票人开户银行银行银行银行受理转账支票的处理：持票人开户行接到持票人送交的支票及支票及支票及支票及三三三三联联联联进账单进账单进账单进账单，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用”戳记和经办人员章后，将第一联退还持票第一联退还持票第一联退还持票第一联退还持票人人人人，进账单的第二第二第二第二、三、三、三、三联，专夹保管联，专夹保管联，专夹保管联，专夹保管，支票按票据交换的规定及时提出交换。提出交换的会计分录为：
24、u如提出的支票在下一个交换场次后未未退退回回，第二联做转账贷方凭证第二联做转账贷方凭证第二联做转账贷方凭证第二联做转账贷方凭证。会计分录为：第第三三节节 商业银行业业务务20202020借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款单位（持票人）单位（持票人）单位（持票人）单位（持票人）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期
25、存款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）第20页/共141页例例3-3-3-3-2 2建设银行河东支行收到开户单位华联公司销售大华公司签发的转账支票一张，金额268 000元，当即于第一场提出交换，下场没有退票，建设银行河东支行的会计分录为：实务中实务中大部分票据交换及退票手续往往当天全部完成，可简化核算，两步合在一起。即：第第三三节节 商业银行业业务务21212121借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 268 000268 000268 000268 000 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他
26、应付款贷：其他应付款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 268 000268 000268 000268 000
27、贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000第21页/共141页u如提出的支票由于某种原因，在下一个交换场次遭遭退退回回，则另编转账凭证，会计分录为：u资金清算时：出票人开户出票人开户出票人开户出票人开户银行银行银行银行通过同城票据交换提入转账支票后，经审查确定可以转账时，以转账支票做借方凭证，办理转账。会计分录为：第第三三节节 商业银行业业务务22222222借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人
28、）贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：贷：贷：贷：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项 贷（借）：贷（借）：贷（借）：贷（借）：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据
29、清算第22页/共141页若若若若支票属于支票属于支票属于支票属于退票退票退票退票范围范围范围范围，出票人开户行出票人开户行应通过其他应收款其他应收款科目核算，此时另编制转账借方传票，专夹保管支票，待下次交换时退回。u如所退支票属于空头支票空头支票空头支票空头支票，或者签章与预留签章与预留签章与预留签章与预留银行签章不符银行签章不符银行签章不符银行签章不符以及支付密码错误支付密码错误支付密码错误支付密码错误的支票，除退票外，还应按规定处以票面金额票面金额5%5%但不低于但不低于1 1 000000元元的罚款。会计分录为：资金清算资金清算的处理同“持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行持票人开
30、户银行”，略。第第三三节节 商业银行业业务务23232323借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：贷：贷：贷：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入第23页/共141页例例3-3-33-3-3第一场票据交换提回后，工商银行东
31、城支行发现开户单位起重机厂签发的一张金额70 000元的转账支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚息，于下场交换提出退票，工商银行东城支行的会计分录为：计收的罚息=70 0005%=3 500元第第三三节节 商业银行业业务务24242424借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 70 00070 00070 00070 000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 70 00070 00070 00070 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清
32、算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 70 00070 00070 00070 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 70 000 70 000 70 000 70 000借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 3 5003 5003 5003 500 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入 3 5003 5003 5003 500第24页/共141页练习练习3-3-13-3-1
33、工商银行上海静安支行发生以下业务：11日，从工商银行长宁支行交换提入开户单位宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，退回工商银行长宁支行，予以入账，并计收罚息，罚息从该厂存款账户扣取成功。第第三三节节 商业银行业业务务25252525借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 36 00036 00036 00036 000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清
34、算同城票据清算同城票据清算 36 00036 00036 00036 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 36 00036 00036 00036 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 36 000 36 000 36 000 36 000借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 1 8001 8001 8001 800 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入结算
35、罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入 1 8001 8001 8001 800第25页/共141页（4）现金支票现金支票的的核算：核算：现金支票需由收款人持票到出票人开户行支取现金，不得背书转让。银行审核无误后，发铜牌或对号单，转账后将支票转入出纳柜凭以付款，并以现金支票作借方持票作账，会计分录为：（5）普通支票普通支票普通支票普通支票的的核算：核算：办理现金时，按现金支票手续处理；办理转账时，按转账支票手续处理。第第三三节节 商业银行业业务务26262626借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（
36、出票人）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金第26页/共141页6 6、银行本票的核算、银行本票的核算：银行本票银行本票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时见票时无条件支付确定的金额无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。n银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票分为不定额本票不定额本票不定额本票不定额本票和定额本票定额本票定额本票定额本票。银行本票可以用于转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票可可以以支支取取现现金金，仅限于申申申申请请请请人人人人和和和和收款人收款人收款人收款人均为个人均为个人均为个人均为个人的情
37、况n适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项。n会计凭证：会计凭证：会计凭证：会计凭证：银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）；银行本票银行本票银行本票银行本票。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务27272727第27页/共141页银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务28282828第28页/共141页银行本票银行本票的会计处理分为出
38、票、兑付和结清三个阶段。（1）出票行签发银行本票出票行签发银行本票的处理的处理：申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行银行银行银行本票申请书本票申请书本票申请书本票申请书”，银行审核无误后，以第二联作转账第二联作转账第二联作转账第二联作转账借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证，第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证办理转账，第一联回单回单回单回单，转账后退还申请人。现金交付办理现金交付办理银行本票的，第二联注销第二联注销第二联注销第二联注销，以第三联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务29292929借：吸收存款借：
39、吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人）或或或或 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票本票本票本票本票付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证开出本票（开出本票（开出本票（开出本票（本票）本票）本票）本票）第29页/共141页例例322322建设银行某支行经审核向某企业签发定额银行本票5万元，其会计分录为：练习练习3-3-23-3-2 20日，工商银行静安支行收到开户单位新欣商厦交来银行本票申请书，申请签发银行本票25,000元，经审查无
40、误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25,000元交付该商厦。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务30303030借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款企业企业企业企业 50 00050 000 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票定额本票定额本票定额本票定额本票 50 00050 00050 00050 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证开出本票开出本票开出本票开出本票（定额本票）（定额本票）（定额本票）（定额本票）1 1 1 1张张张张借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存
41、款活期存款活期存款活期存款新欣商厦新欣商厦新欣商厦新欣商厦 25 00025 000 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票不定额本票不定额本票不定额本票不定额本票 25 00025 00025 00025 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证开出本票（不定额本票）开出本票（不定额本票）开出本票（不定额本票）开出本票（不定额本票）1 1 1 1张张张张第30页/共141页（2）银行本票银行本票兑付兑付的处理的处理：代理付款行代理付款行付款的核算：代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票本票本票本票和一式两联一式两联的进账单进账单进账单进账单
42、时，经审查无误后，以进账单进账单进账单进账单第二联作贷方凭证第二联作贷方凭证第二联作贷方凭证第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：例例3-3-43-3-4 22日，工商银行静安支行收到开户单位春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本票各一份，金额为48,000元，经审查无误予以入账。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务31313131借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算或或或或联行往账等联行往账等联行往账等联行往账等 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位
43、单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账黄埔支行黄埔支行黄埔支行黄埔支行 48 00048 00048 00048 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款春江工厂春江工厂春江工厂春江工厂 48 00048 00048 00048 000第31页/共141页 出票行兑付出票行兑付本行签发的银行汇票：填明填明“现金现金”字样的本票字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。银行经审核无误后，以本票作借方凭证本票作借方凭证本票作借方凭证本票作借方凭证，本票卡片或存根联做附件入账。会计分录为：出票行受理在
44、本行开户的持票人提交的转账银行转账银行本票本票和两联进账单两联进账单两联进账单两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。会计分录为：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务32323232借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）第32页/共141页（3）银行本票银行本票结清结清的处理的处理：出票行出票行收到同城票据交换提入的本票后，抽出保管的本票卡片或存根
45、，经与本票核对无误后本票本票本票本票作借方凭证作借方凭证作借方凭证作借方凭证，卡片或存根作附件卡片或存根作附件卡片或存根作附件卡片或存根作附件，办理转账。分录为：银行本票超过付款期限付款的手续：持票人超过付款期限的，在票据权利时效内票据权利时效内票据权利时效内票据权利时效内请求付款时，应当向出票行说明原因，并将本票交给出票行出票行。出票行经与原专夹保管的本票卡片或存根核对无误，在本票上注明“逾期付款逾期付款”字样，办理付款手续。会计分录为：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务33333333借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票本票本票本票本票 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：
46、资金清算往来贷：资金清算往来同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算或或或或联行来账联行来账联行来账联行来账借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票本票本票本票本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金或或或或吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）第33页/共141页 银行本票退款的核算：申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应填制进账单连同本票交给出票行出票行。出票行经与原专夹保管的本票卡片或存根核对无误，在本票上加盖“未用退回未用退回”字样，办理付款手续。会计分录为：练习练习3-3-3
47、3-3-3 28日，工商银行静安支行收到周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范仁先生，终审查无误后，当即支付其现金50 000元。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务34343434借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票本票本票本票本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金或或或或 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人）借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票 定额（现金）本票定额（现金）本票定额（现金）本票定额（现金）本票 50 0005
48、0 00050 00050 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 50 00050 00050 00050 000第34页/共141页7 7、银行汇票的核算、银行汇票的核算：银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票是银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额实际结算金额实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行出票银行为银行汇票的付付款人款人。银行汇票可以用于转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行汇汇票票可可以以支支取取现现金金，仅限于申申申申请请请请人人人人和和和和收款人收款人收款人收款人均为个人均为个人均为个人均为个人的情况。银行汇
49、票的出出票票和和付付款款，限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行。跨跨系系统统银银行行签签发发的的转转账账银银行行汇汇票票的的付付款款，应通过同同城城票票据据交交换换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。第第三三节节 商商业业银银行行业业务务35353535第35页/共141页银行汇票流转程序图银行汇票流转程序图：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务36363636第36页/共141页银行汇票的核算过程分为：银行汇票的核算过程分为：出票出票、兑付兑付与与结结清清三个阶段。三个阶段。（1）银行汇票银行汇票出票出票的核算：的核算：申请人使用银行汇票，
50、应向出票银行填写“银行银行银行银行汇票申请书汇票申请书汇票申请书汇票申请书”（格式见后），填明收款人名称、汇收款人名称、汇收款人名称、汇收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期票金额、申请人名称、申请日期票金额、申请人名称、申请日期票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请书“一式三联”，第一联由申请人留存，第二、第三联送交银行。银行审查无误后，以申请书第二联作借方凭证第二联作借方凭证第二联作借方凭证第二联作借方凭证，第三联作贷方凭证第三联作贷方凭证第三联作贷方凭证第三联作贷方凭证，办理转账（交现金办理的，交现金办理的，第二联注销第二联注销）。会计分录为：第第三三