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1、成本核算实务一、企业概括：XX器材有限公司是一般纳税人企业，以生产销售桌球台为主要业务，拥有主要三条生产线：开料、细作、油漆。二、会计假设根据公司会计核算的要求：成本核算采用分批法与分步法相结合的方法。每月需要计算当月产成品、半成品的单位生产成本。对于在产品，采用约当产量法或定额比例法（需要有很好的定额管理基础）。第1页/共19页成本核算实务固定资产折旧采用直线法。低值品耗用采用一次摊销法。存货发出采用移动加权平均法。制造费用的分配方法采用生产工人工资比例法。第2页/共19页XX有限公司组织架构图第3页/共19页公司下设部门分类系统系统部门名称部门名称功能职责功能职责主要使用资产主要使用资产部
2、门部门性质性质部门部门类型类型市场营市场营销系统销系统销售部销售部、销售、销售2 2、对生产车间下生产订单、对生产车间下生产订单销售销售部门部门非生非生产部产部门门客服客服市场市场生产开生产开发系统发系统生产部生产部生产计划、组织按排任务及生产计划、组织按排任务及人员调度人员调度直接直接生产生产部部 开料组开料组木料下料、平刨拼板木料下料、平刨拼板风剪，双面刨，修边机，平刨，拼板机风剪，双面刨，修边机，平刨，拼板机 细作组细作组细作成型、细作钻孔、细作细作成型、细作钻孔、细作组装组装双前剪，吊锣机，立轴机，带锯，推台据，钻孔机，冷双前剪，吊锣机，立轴机，带锯，推台据，钻孔机，冷压机，热压防火板
3、机，定厚砂光机，风批，钉枪压机，热压防火板机，定厚砂光机，风批，钉枪 砂光组砂光组木身打磨木身打磨手压砂光机，振动砂光机，立轴砂光机，气鼓砂光机，手压砂光机，振动砂光机，立轴砂光机，气鼓砂光机，圆盘砂光机圆盘砂光机 油磨组油磨组油漆打磨油漆打磨平板砂光机平板砂光机 油漆组油漆组喷油喷油喷枪，油泵，水帘机，绞油机，秒表喷枪，油泵，水帘机，绞油机，秒表 包装组包装组上胶扪布、组装、包装上胶扪布、组装、包装风批，钉枪，打磨机，水帘机，组装台风批，钉枪，打磨机，水帘机，组装台开发部开发部 新产品的开发设计新产品的开发设计量具量具间接间接品质部品质部质量检验质量检验量具量具间接间接物流系物流系统统物控部
4、物控部结合生产、仓管做采购计划结合生产、仓管做采购计划间接间接非生非生产部产部门门采购部采购部供应、采购业务供应、采购业务供应供应发货部发货部产品的发货并与客户核对产品的发货并与客户核对间接间接第4页/共19页公司下设部门分类系统系统部门名称部门名称功能职责功能职责主要使用资产主要使用资产生产生产阶段阶段部门部门类型类型财务系财务系统统会计会计核算、结算核算、结算出纳出纳结算、付款结算、付款仓库仓库 原材料原材料原材料的收发存原材料的收发存 半成品半成品半成品的收发存半成品的收发存 产成品产成品产成品的收发存产成品的收发存行政系行政系统统行政部行政部非生非生产部产部管理管理人事人事后勤后勤执行
5、董执行董事事总经办总经办经营决策、人力管理经营决策、人力管理间接间接管理管理第5页/共19页XX业务流程图销售 接单开发 确认并下单生产 订单分解物控采购 下订单第6页/共19页仓库 入仓车间 生产仓库 出库XX业务流程图第7页/共19页XX生产工艺流程图 细作成型 砂光组材料仓库 开料组 细作组 细作钻孔 油漆组 油磨组 包装 成品仓库 细作组装 喷油组 木工 检验 检验 检验 检验 品质部 品质部 品质部 品质部第8页/共19页成本核算需各部门提供的数据一、市场营销系统：1、销售合同2、生产订单3、产品销售明细汇总表二、生产开发系统：1、BOM表2、生产通知单3、原材料领料单4、原材料领用
6、明细汇总表5、半成品入仓单6、半成品出仓单7、半成品领用明细汇总表8、产成品入仓单9、生产日报表10、生产月统计表11、生产工人工资统计表三、物流系统：1、物料需求表2、物料申购单3、订货合同4、采购合同5、订单回执单6、供应商的送货单7、原材料价格汇总表四、财务系统：1、原材料进仓单2、原材料进销存明细汇总表3、半成品进销存明细汇总表4、产成品出仓单5、产成品进销存明细汇总表6、制造费用分配明细表第9页/共19页2010年11月采购明细汇总表编制单位：采购部编制单位：采购部供供应应商商代代码码供供应应商商名名称称货货品品代代码码货货品品名名称称型型号号颜颜色色单单位位订单情况订单情况货物入仓
7、情况货物入仓情况采购采购申请申请单号单号下订下订单日单日期期订订单单号号数数量量货货款款税税金金价价税税合合计计入入仓仓日日期期入入仓仓单单号号数数量量单单价价金金额额备注备注此表由采购部负责填写，按月进行汇总并提交财务部，成本核算人员应不定期抽查核对相关数此表由采购部负责填写，按月进行汇总并提交财务部，成本核算人员应不定期抽查核对相关数据的准确性，并作为支付供应商货款的明细对账表。据的准确性，并作为支付供应商货款的明细对账表。目的：记录原材料目的：记录原材料/低值易耗品低值易耗品/包装物等采购订单信息和价格，以及采购的入仓情况。包装物等采购订单信息和价格，以及采购的入仓情况。供应商代码、货品
8、代码由供应商代码、货品代码由XXXX内部指定部门负责制定。内部指定部门负责制定。第10页/共19页 原材料入仓单原材料入仓单日期：日期：单号：单号：.材料编码材料编码品名品名规格规格数量数量计量单位计量单位申购单号申购单号P.OP.O 号号经手人经手人QC备注备注仓管员仓管员:QC:QC:主管审核主管审核:制单制单:.原材料领料单原材料领料单领用部门领用部门:用途用途:日期：日期：单号：单号：.材料编码材料编码品名品名规格规格计量单位计量单位请领数请领数实发数实发数生产订单号生产订单号生产通知单号生产通知单号备注备注仓管员：仓管员：审批：审批：领料员：领料员：发料员：发料员：。一式四联一式四联
9、第11页/共19页材料出入库明细表编制部门：编制部门：仓库仓库 期间：期间：.日日期期采购采购订单订单进仓进仓单号单号出仓出仓单号单号货品货品代码代码货品货品名称名称型号型号颜色颜色单位单位数量数量采购采购人员人员领用领用部门部门类别类别用途用途备注备注1 12 23 34 45 5目的目的:对材料的出入仓情况进行及时统计对材料的出入仓情况进行及时统计,由此表可以清楚的知道哪天仓库进了哪种材料。由此表可以清楚的知道哪天仓库进了哪种材料。仓库根据审批完善的出入仓单填写，月末本表中的月结数与材料进销存明细表中进出数一致。仓库根据审批完善的出入仓单填写，月末本表中的月结数与材料进销存明细表中进出数一
10、致。此表由仓管员根据出入仓单做时时汇总，由仓库主管审核后交由财务部，并附进出仓单。此表由仓管员根据出入仓单做时时汇总，由仓库主管审核后交由财务部，并附进出仓单。类别：分为原材料类别：分为原材料/辅助材料辅助材料/包装物包装物/工具工具/低值易耗品。低值易耗品。用途：正常储备用途：正常储备/订单生产订单生产/受托加工生产受托加工生产/样品订单生产样品订单生产/委托外单位生产等。委托外单位生产等。第12页/共19页材料进销存汇总表材料进销存汇总表编制单位：编制单位：XXXX有限公司有限公司 类别：材料仓库类别：材料仓库 期间：期间：货品货品代码代码货品名货品名称称型号型号颜颜色色单单位位上期结存上
11、期结存本期收入本期收入本期发出本期发出本期结存本期结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额仓库负责编制汇总，每月汇总提交财务并附材料进仓单。仓库负责编制汇总，每月汇总提交财务并附材料进仓单。单价不需仓库填，由采购部提供给财务部。单价不需仓库填，由采购部提供给财务部。第13页/共19页生产工序卡工序卡编号：工序卡编号：.工序名称：工序名称：开料开料/细作细作/油漆油漆/包装包装 产品代码：产品代码：领料人：领料人：.编制人：编制人：产品名称：产品名称：发料人：发料人：.编制日期：编制日期：定单号；定单号；合格数量：合格数量：.审批：审批
12、：生产通知单号：生产通知单号：废品量：废品量：.审批日期：审批日期：定单数量：定单数量：检验员：检验员：.操作时间：操作时间：颜色及型号：颜色及型号：.产品名称产品名称产品产品数量数量投产物料投产物料剩余物料剩余物料实际用料实际用料领料单号领料单号物料名称物料名称规格规格型号型号颜色颜色数量数量退仓退仓单号单号数量数量第14页/共19页生产工序卡月统计表生产工序卡月统计表工序工序日日期期工工序序卡卡编编号号产产品品代代码码产品名称产品名称订订单单号号生生产产通通知知单单订订单单量量生生产产数数量量废废品品量量成成品品量量投产物料投产物料退退/补料补料实耗实耗量量领领料料单单号号物料物料名称名称
13、规规格格型型号号颜颜色色数数量量退退/补仓补仓单号单号数量数量开料开料细作细作油漆油漆包装包装此表由生产统计人员按生产工序卡汇总登记。此表由生产统计人员按生产工序卡汇总登记。每月定时提交财务每月定时提交财务,作为成本核算依据。作为成本核算依据。第15页/共19页生产人员工资统计部门部门名字名字工时工时小时工资小时工资应发工资应发工资开料组开料组细作组细作组油漆组油漆组包装组包装组合计合计第16页/共19页在产品费用分配表(开料环节/细作环节/油漆环节)工工序序日日期期工工序序卡卡编编号号产产品品代代码码产品名称产品名称订订单单号号生生产产通通知知单单号号订订单单量量生生产产数数量量废废品品量量
14、成成品品量量投产物料投产物料工工资资制制造造费费用用折折旧旧物料名称物料名称规格规格型号型号颜颜色色实际实际领用领用单单价价金金额额此表由生产统计人员按生产工序卡汇总登记此表由生产统计人员按生产工序卡汇总登记,每月定时提交财务每月定时提交财务,作为成本核算依据。作为成本核算依据。产品的每道工序需有定额工时或定额成本费用，以此来确定本工序占整个工序的百分比。产品的每道工序需有定额工时或定额成本费用，以此来确定本工序占整个工序的百分比。在产品与本骤完工的半成品之间的分配：在产品与本骤完工的半成品之间的分配：1 1）料；在本环节一次投入，按）料；在本环节一次投入，按100%100%来计算；来计算；2
15、 2）工：本环节的在产品按本环节的约当产量法）工：本环节的在产品按本环节的约当产量法50%50%来分配来分配 3 3）费：先按本环节的约当产量比例分配，再按生产工人工资比例法将制造费用在在产）费：先按本环节的约当产量比例分配，再按生产工人工资比例法将制造费用在在产 品和半成品之间来分配。品和半成品之间来分配。第17页/共19页XX有限公司2010年11月产成品成本计算表存放地点：仓库存放地点：仓库 日期：日期：序序号号货货品品代代码码货货品品名名称称规规格格颜颜色色单单位位本本期期生生产产物物料料代代码码物料名称物料名称规规格格颜颜色色单单位位数数量量总总数数量量原原材材料料总总耗耗费费合合计计产产品品单单价价工工资资折折旧旧合合计计单单位位成成本本产品出货时各部件经包装出仓，本环节为包装环节，前三个环节生产完成即视同产品生产完成。产品出货时各部件经包装出仓，本环节为包装环节，前三个环节生产完成即视同产品生产完成。制造费用在前三个环节全部进行分摊，本环节只分摊本环节的人工工资。制造费用在前三个环节全部进行分摊，本环节只分摊本环节的人工工资。第18页/共19页感谢您的观看！第19页/共19页