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1、摘 要：企业作为纳税人，依法纳税是其应尽的义务。但随着市场经济的开展，竞争的加剧，纳税已成为企业的一项重要本钱支出，如何合理地降低该项支出，是许多企业越来越关怀的严重征询题。纳税筹划确实是为处理上述征询题所产生的一项财务治理新课题。通过合理的税收筹划来最大限度的减少税收本钱，谋求经济利益，以到达企业和国家双赢的目的，是每个纳税人所追求的目的。面对当前的竞争情势，纳税筹划对任何一个企业都是必须的。然而由于我国企业技术水平落后，纳税筹划人员短缺，思想观念陈旧等缺陷，现阶段纳税筹划存在着特别多制约和缺乏之处。本文就主要围绕在我国纳税筹划存在的征询题和应对措施以及如何进展纳税筹划展开讨论关键词：企业，
2、纳税筹划，纳税筹划方法，意义Enterprises as the taxpayers, lawfully pay taxes is the obligation. But with the development of market economy, competition intensifies, the tax has become an important enterprise cost expenditure, how to reasonably reduce the expenditure, many enterprises are becoming more and more im
3、portant problem. Tax planning is to solve the problems arising from a financial management new task. Through reasonable tax planning in order to reduce tax cost, in pursuit of economic interests, to achieve a win-win both for the state and enterprises, is the goal of each taxpayer. You face the curr
4、ent competition situation, tax planning for any enterprise is a must. However, because our country enterprise technical level is backward, tax planning staff shortages, defects such as stale of idea of idea, at this stage there exist many constraints and tax planning deficiencies. This paper mainly
5、focuses on the tax planning in China Problems and coping measures and how to carry out tax planning discussionKey words: enterprise, tax planning, tax planning methods, significance目录1.纳税筹划出现的必定性31.1纳税筹划的概念及特点31.2纳税筹划产生的缘故32.纳税筹划过程中存在的征询题及其应对措施42.1存在的主要征询题42.2应对措施43.如何进展及纳税筹划及风险防备53.1纳税筹划应遵照的原则53.2如
6、何进展纳税筹划53.3纳税筹划的风险防备6参考文献7我国建立市场经济体制以来，企业对纳税征询题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开场研究纳税筹划的征询题。因而，从我国内外部环境来讲，如今是比拟注重纳税筹划征询题的时期。短期内，企业进展纳税筹划的目的是通过对运营活动的安排，减少交税，节约本钱支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项运营活动之中，使得企业的纳税观念、守法认识都得到强化。因而，不管从长期依然从短期来看，企业进展纳税筹划都是特别有意义的。1 纳税筹划出现的必定性1.1纳税筹划的概念及特点1.1.1纳税筹划的概念纳税筹划
7、确实是合理合法地减少税收本钱的经济活动。从严格的定义上讲，所谓纳税筹划，是指纳税人依照税法要求，在纳税义务发生之前，在既定税制框架内，合理规划战略、运营、投资、融资等活动。1.1.2纳税筹划的特点纳税筹划的特点：合法性、目的性。 合法性是指企业纳税筹划只能在税法许可下进展，它是纳税筹划的根本前提。3. 目的性是指企业通过纳税筹划来节约税收本钱，从而减轻企业税负，以获取企业利益最大化。1.2纳税筹划产生的缘故1.2.1纳税筹划产生的主观缘故税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进展的强迫、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说,既不直截了当归还,也不付任何代价,这就促使纳税人产生了减轻本人税负的强烈
8、愿望。税款支付是企业资金的净流出，这就促使了纳税人产生减轻本人税负的强烈愿望。而为了使这一愿望得以实现，纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税等。随着法制的不断健全和税收征管制度的不断完善，国家加强了对偷、漏税行为的打击力度。因而，纳税人自然会力图寻找一种免受法律制裁的方法来减轻或免除其税负，以实现利益最大化。正是由于这种缘故，纳税筹划成为众多企业的必定选择。1.2.2纳税筹划产生的客观缘故我国现行税制中，促使纳税人避税的主要条件是：第一、税收优惠政策。纳税人处在不同经济的开展水平下，税法规定有相应不同侧重，容易造成不同经济开展水平的企业利用税收内容的差异实现避税。第二，边际
9、高税率的存在。由于税率过高，纳税人的收入中较多部分被政府无偿拿走，这就引起了纳税人的反感和抵抗。纳税人不堪重负，就会开拓各种减轻税负的途径，从而就引出了税务筹划。第三，税法细则。税收政策施行细则的内容越来越详细。大法政策与细则再详尽也永远不可能将与纳税有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定，也不可能把避税通道全都堵死。第四，征税方法存在破绽。征税方法的缺失，也为纳税人进展纳税筹划提供了条件。2纳税筹划过程中存在的征询题及其应对措施2.1存在的征询题2.1.1纳税筹划认识淡薄提到税法人们往往认为对之比拟通晓的是税务部门，征收人让缴什么税就缴什么税，让何时缴就何时缴，在纳税征询题上具有特别
10、强的盲目性。尤其是关于国有企业，他们认为税多税少都是国家的，不必进展税务筹划。其次是民营企业，国有企业还不到一成，殊不知国家征税要征得有度，企业盈利也应该赚得有度。认识是行为的先导，没有纳税筹划认识，就不可能有纳税筹划行为，进而会导致一些企业为了减轻税负而铤而走险，采纳偷税漏税等违法行为。2.1.2专业人员缺乏纳税筹划本质上是一种高层次、高智力型的财务治理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救，因而高素养的人才是其成功的先决条件。何谓纳税筹划方面的高素养人才？税收筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面理解、熟悉企业整个筹资、运营、投资活
11、动。筹划人员在进展税收筹划时不仅要通晓税法,随时掌握税收政策变化情况,而且要特别熟悉企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进展比拟、优化选择,进而作出最有利的决策。2.1.3理解误区与透漏税混淆在我国,许多人不理解税收筹划,一提起税收筹划就联想到偷税,甚至一些人以税收筹划为名,行偷税之实。还有一些人提到税收筹划想到的确实是避税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以到达直截了当减轻本身税收负担的目的。税收筹划与偷税有着本质的区别：偷税漏税是违法行为，避税则是指纳税人利用税法破绽或者缺陷钻空取巧，通过对运营及财务活动的精心安排，以期到达纳税负担最小的经济行为，是纳税人利用
12、税法上的破绽和不成熟之处，来谋取不正当的税收利益。2.2应对措施2.2.1加强认识，注重人才随着我国法制的不断完善，偷税难度及其风险越来越大，因而企业也越来越注重纳税筹划的开展。越来越多的企业认为纳税筹划是与时俱进的明智之举。因而，纳税筹划专业化趋势十清楚显。许多企业不惜花费大量精力、财力聘请税务专家、税务律师等高级专业人才从事纳税筹划活动。企业一定要注重提高企业纳税筹划人员的专业素养。在大中型企业,应建立税务会计岗位,聘用有一定财务专业知识人员，进展税务会计核算。2.2.2加强外部监视，健全相关法律制度纳税人开展纳税筹划，常常要委托中介机构进展；同时，许多会计师、税务师事务所也纷纷开拓有关纳
13、税筹划的征询和代理业务。会计师事务所在审计企业的会计报告，税务师事务所在审计企业所得税汇算时，为防止本人的利益受损，审计不严现象难免发生。因而，需要标准纳税筹划代理制度，加紧税务代理业务立法，加强注册税务师、注册会计师审计的独立性，加大注册税务师、注册会计师执业风险，加强对企业的审计监视，这对加强税务干部队伍建立，提高税务干部素养，防止纳税筹划向避税演进将起着决定性的作用。2.2.3优化企业治理构造，遏制虚伪会计信息依照企业治理构造理论，股东会拥有出资者所有权，董事会拥有法人财产权，经理人员拥有法人代理权，监事会拥有出资者监视权。由于我国国有企业所占比重特别大，所有者缺位和所有权虚化等缘故，作
14、为企业会计信息最大使用者国家，依照没有会计信息需求的内在动力，减弱了对企业的监控。因而应完善股东会、董事会、经理人员和监事会的职能，强化董事会和监事会监视作用，遏制虚伪会计信息。3如何进展及纳税筹划及风险防备3.1纳税筹划应遵照的原则3.1.1整体优化原则任何事情，在任何时候都要围绕整体利益进展。纳税筹划作为企业财务治理的一个子系统，应一直为实现企业整体利益最大化为根本目的。纳税筹划不能仅着眼于税额上的考虑，更不能只看到眼前的蝇头微利，而应该从企业的整体开展战略高度来对待征询题，从而真正实现整体上的利益。3.1.2事前筹划原则企业纳税筹划必须在事前进展，企业运营活动一经发生，企业的各项纳税义务
15、也就随之产生，纳税人如今觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳的，经不起税务部门的检查，确实是一种违法行为。纳税筹划应在事前进展，这与企业会计的事后核算正好相反。3.1.3利益关系协调原则企业在进展纳税筹划过程中，会不可防止的涉及到与企业有利害关系的各方面利益，如投资人、国家、客户等。税务部门作为执行国家税收的主管机关，纳税筹划的根本效果与其有着密不可分的关系。假如不协调好这些关系，势必会妨碍企业的经济利益。3.2如何进展纳税筹划3.2.1充分利用国家税收优惠政策作为国家调理经济的一个有效杠杆，税收政策的制定必定要考虑到方方面面，它必须经得起琢磨与实践的考验。国家需要重点扶持的高新技术企业，均按15
16、%征收所得税，这就促使企业自主创新，设立本人的研发机构，组建稳定的研发队伍，开发新产品，使用新技术，从而既符合国家开展的需要，又符合新税法的立法精神。关于符合条件的小型微利企业，则按20%征收企业所得税。另外，还有些企业按照规定可直截了当减免所得税。所以，关于国家的税收优惠政策，作为会计人员在税收筹划不能生搬硬套，也不能囫囵吞枣，否则，用不好税收优惠政策，反而成了偷税漏税。目前我国关于偷税的处分相当严峻，也不再区分好心与有意之分。只要少缴或者不缴税款，税务部门都会认定你为偷税。3.2.2合理设置企业机构，巧妙利用转移定价法不同组织方式设立分支机构的税法规定不同。企业有设立分公司与子公司两种选择
17、，在我国境内不具备法人资历营业机构的居民企业，应汇总税额。分公司不具备法人资历，需要与总公司汇总缴纳企业所得税。而子公司具备法人资历只能单独申报纳税。当企业扩大规模，需要设立分支机构时，可考虑设立分公司。由于运营初期发生亏损的可能性较大，合并纳税可减轻企业税负。一旦消费运营正规化，可考虑设立子公司，享受当地税收优惠政策，如减免税、退税等，而分公司则无权享受国家给予的税收优惠待遇。因而，企业可权衡利弊做出选择。合理设置企业构造还能利用转移定价法到达节税目的。转移定价是关联企业关于分权部门之间的产品或效劳内部买卖所制定的价格，已被广泛用在纳税筹划中。企业能够在低税率地建立一个子公司作为桥梁，运用转
18、移定价能够将高税率的母公司税前利润转移至低税率的特定子公司，这在跨国集团中尤其使用。3.2.3选择适宜的融资方法，必要时可滞延纳税企业从事的运营品种繁多，税收征询题也自然多种多样，面对各品种型的税务负担，企业自有资金缺乏时，如今可通过一定途径来筹集资金。按照资金的来源，可将其分为权益筹资和负债筹资两类。同的筹资方法产生不同的税收结果，企业筹资活动对税收的妨碍主要表如今筹资费用能否在税前扣除。权益性投资在使用上具有长期性，无固定的利息负担，使用起来比拟平安，但企业的利润要先交企业所得税，然后才用于股息、红利分配等，加重了企业税负。而关于债权性资金，其所产生的利息费用同意税前扣除，能够到达抵税作用
19、，但同时也增加了企业的财务风险。因而，企业应综合考虑，合理安排两类资金的使用比例。而纳税时间的滞延相当于得到了一笔政府的无息贷款，从而减少了企业的实际收款支出。第一，能够通过推延收入确认时间到达延缓纳税的目的。税法规定，一旦确认收入，不管资金是否回笼，都要上缴税款。因而，企业应依照情况选择适当的销售结算方式，防止垫支税款。第二，企业能够选择在税法同意的范围内尽可能地推延纳税时间，从而利用货币时间价值节减税收。3.3纳税筹划的风险防备3.3.1正确树立风险认识，提高专业素养纳税筹划的风险是客观存在的。企业在进展纳税筹划时一定要树立风险认识，认真分析各种可能导致风险的要素，积极采取有效措施预防和减
20、少风险，从而到达纳税筹划的目的。一方面，企业纳税筹划人员要处理树立纳税筹划的风险认识，立足于事先防备。纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前作出安排,由于经济环境及其他考虑变数错综复杂,且常常有些非主观所左右的事件发生,这就给纳税筹划带有特别多不确定性的要素,因而其成功率并非是百分之百。另一方面，确实是提高企业内部纳税筹划人员的专业素养和实际操作才能。3.3.2关注税法变动，精确理解与把握税法纳税筹划人员要时刻关注税法变动，保持与当地税务机关的亲切联络，充分理解当地税务征管的特点和详细要求，全面理解与投资、运营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深化研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使纳税筹划活动遵照立法精神。只有如此才能精确把握其确切的界限，尽量防止触犯法律,才能到达纳税筹划之目的参考文献1书籍张涛.企业筹资中的税收筹划研究J.财会研究.2009(23)2书籍陈庆平.会计核算方法的选择对企业税收的妨碍J.科技成果纵横.2007.(3)3书籍何敏.会计政策选择与税收筹划J.合作经济与科技，2007(16)4书籍王琼艺.完善现代企业纳税筹划探究J.税收征纳，2005(1)5书籍林敏洁.税务筹划对会计核算的妨碍J.财会通讯，2005(5)6书籍颜延.纳税筹划法律风险及其躲避M.财务与会计,2006(7)化,2005(1)