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1、浅析企业所得税税务筹划简介：我国税务筹划的兴起和开展，是纳税人观念更新的产物，也是习惯市场经济的需要、以及同国际接轨的表达。在竞争日趋剧烈的现代经济社会中，随着企业的开展壮大和利润的增加，运营、投资、理财、分配活动必定越来越复杂，每一个时期都需要规划，税务筹划的重要性也愈加明显。文章从国家的税收政策出发，结合税法的有关规定，分析了企业如何对所得税进展税务筹划。1.税务筹划的意义税收是国家凭借政治权利无偿地参与国民收入分配的工具，税收的本质特点无偿性、强迫性、固定性决定了税收是财产所有权的单方向转移，税收单向性的特质使得税收支出没有任何的直截了当报答，是企业的一种漂浮本钱，税款一旦交出去就不再回
2、来，对一个企业来说，税款的支付是企业资金的流出。从这个意义上来说节约税收支出等于增加企业的净收入。从纳税人角度出发，积极的进展纳税筹划，充分利用税收优惠政策获得节税利益，这是与税法的立法主旨相符的，因而减少税款支出是合理的，税务筹划是一种合理的避税行为。税收同时又是政府调理宏观经济的杠杆。税收通过税种的设置、税率确实定、课税对象的选择和课税环节的规定表达着国家的宏观经济政策，在税法规定的前提条件下，纳税人面对不同的纳税方案，税负的轻重程度往往不同。而税负的轻重对投资决策起着决定性的妨碍。因而，能够说纳税人通过税务筹划，选择不同的纳税方案，是实现国家税收调控职能的必要环节。政府为了到达一定的经济
3、、社会的目的，需要纳税人进展纳税筹划，如此才能使政府的投资导向发挥职能作用。税务筹划是指纳税人依照现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、运营、投资及筹资等活动进展的旨在减轻税负、有利于财务目的的谋划、对策与安排，在不阻碍正常运营的前提下，到达税负最小化的目的。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。税务筹划本身不单纯是一种财务或者税务行为，更不是我们所指的那些简单的税务代理，它和企业的运营行为息息相关，是一种高层次的理财活动，它是企业采取恰当的纳税筹划方法，把纳税人的税收负担调整操纵在最正确界限内，以到达减少纳税人的税收本钱、减少经济损失、实现利润最大化的
4、目的。随着税收征管水平的提高和税法建立步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直截了当税体系，偷漏税时机日益减少，风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。2.税务筹划的前提条件2.1对税收观念理解的改变为企业税务筹划排除了思想障碍。由于税务筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税认识间隔兴旺国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务理解不够，税务筹划往往被视为偷税的近义词。但随着社会主义市场经济的开展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开场注重从纳税主体的角度研究税收，企业高层治理者也开场认识到税务筹划在现代企业治理中的作用，国家税收征收治理法和刑法也对偷逃税款的内含和
5、外延作了明确的界定，企业税务筹划的施行从思想上得到了保障。2.2税收制度的不断完善为企业税务筹划提供了依照。1994年税收制度改革之后，我国税收制度逐步成熟，税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向开展。同时，随着我国参加WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐步提高，越来越多的个人将参加到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税认识会不断提高，对税务筹划的需求会越来越大。2.3不同经济行为的税收差异待遇和不同方法的选择为企业税收筹划提供了空间。1994年税收制度改革以后，我国税收制度日趋完善，为了表
6、达产业政策、充分发挥税收扛杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经公布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差异待遇，即规定了不同经济行为的税种差异、税率差异和优惠政策差异，同时在税收程序法中也为企业进展税务筹划作了确信，企业进展税务筹划的空间业已构成。3.所得税税务筹划原则上说，税务筹划能够针对一切税种，只是不同税种的税负弹性大小是不同的，这主要取决于各税种的不同内在要素：a.税基；b.税收扣除；c.税率；d.税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。不难看出，从税种来说，企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性较大，由于不管是税基的宽窄、
7、税率的高低、扣除额的大小，依然优惠的多少都有较大的弹性幅度；从行业和企业类型来说，外资企业、高新技术企业以及国家照顾、鼓舞开展的一些行业能够获得较多的优惠政策，筹划的相对空间也比拟大。在实际工作中，我们应该从税负弹性较大的税种企业所得税入手，结合纳税筹划的根本方法和企业的运营规模，对难以转嫁的所得税等直截了当税，通过合法地选择获得所得的时点，或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化，实现免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目的。以下我们从不同方面对内资企业所得税的税务筹划进展分析。（1）利用坏帐损失进展税务筹划（2）利用存货计价方法进展税务筹划（3）利用折旧年限进展税务筹划（4）
8、利用折旧方法进展税务筹划（5）利用亏损弥补进展税务筹划（6）利用预缴所得税进展税务筹划（7）利用企业所得税减免税政策进展税务筹划为鼓舞企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品构造调整和经济稳定开展，税法规定，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造工程的企业，其工程所需国产设备投资的40%能够从企业技术改造设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。实行投资抵免的国产设备，企业仍可按原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。企业从本身运营需要出发，对技术改造工程所需的设备应首选国产设备，以到达减税效应。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用以及委托其他单位进展科研
9、试制的费用，不受比例限制计入治理费用在税前扣除。企业从开展的角度考虑，应加大产品的研发力度，保证研发所需支出。如此既可使企业推陈出新，在竞争中不断扩大市场占有率，同时又使企业所得税支出减少。经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15%的优惠税率征收企业所得税，并规定在创办之日起两年内免征所得税。企业在进展投资决策时就应考虑投资企业所在的行业，以享受国家税收优惠政策，降低企业税负。企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进展消费的，可在5年内减征或者免征所得税。新办的劳动就业效劳企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。在国家确定的革命依照地、少数民族地区、遥远地区、贫困地区新办的企业经主管税务机关批准后，减征或免征所得税3年。国家针对不同纳税人的不同情况，对企业所得税制定了各种优惠政策，企业应就投资地点、投资方式、投资工程、企业组织方式及筹资方式等的不同导所税收负担的不同，充分结合企业所得税的各种优惠政策进展税务筹划，以到达企业整体税负的优化。