《固定资产审计案例.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产审计案例.pdf（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、固定资产审计增加、折旧案例固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司一、审计人员对华兴公司20062006 年度固定资年度固定资产审计发现：年度固定资产新增产审计发现：年度固定资产新增 8686 万元，万元，该企业固定资产综合折旧率该企业固定资产综合折旧率 6%6%。具体事项。具体事项如下：如下：1.1.3 3 月月 3 3 日购入生产设备一套，买价日购入生产设备一套，买价 1818万，发生的安装费用万，发生的安装费用 1 1 万元计入制造费万元计入制造费用；用；2.2.6 6 月月 8 8 日购入办公桌日购入办公桌 100100 张，张，金额共计金额共计1800018000 元；元；3
2、.3.1111 月月 2 2 日因经营需要经营租入仓库一日因经营需要经营租入仓库一栋，栋，租期一年，租期一年，价值万元，价值万元，计入固定资产计入固定资产帐户帐户（对应账户计入（对应账户计入“长期应付款”“长期应付款”），支支付的半年租金付的半年租金 1212 万元计入“管理费用”万元计入“管理费用”。存在问题：存在问题：1.1.增加固定资产计价不正确；增加固定资产计价不正确；2.2.资本性支出和收益性支出划分不清；资本性支出和收益性支出划分不清；3.3.所有权；预付租金不应计入费用所有权；预付租金不应计入费用影响：影响：1.1.对对 20062006 年度新增固定资产帐面原值年度新增固定资产
3、帐面原值（8686 万元）的影响：万元）的影响：审定的新增固定资产原值审定的新增固定资产原值=86+=86+（万元）（万元）虚增固定资产原值虚增固定资产原值=86-19=67=86-19=67（万元）（万元）建议调整：建议调整：借借：低低值值易易耗耗品品1800018000长长期期应应付付款款662000662000固固 定定 资资 产产 生生 产产 设设 备备1000010000贷贷：制制造造费费用用1000010000固固定定资资产产办办公公桌桌1800018000固固定定资资产产-仓仓库库662000662000借借：应应付付账账款款8000080000贷贷：管管理理费费用用800008
4、00002.2.对固定资产折旧的影响：对固定资产折旧的影响：10000 100006%6%12129-9-18000180006%6%12126 6-6620006620006%6%12121 1=450=450-540-3310=-3400-540-3310=-3400（元）（元）（多提（多提折旧）折旧）建议调整：建议调整：借借：制制造造费费用用450450累累计计折折旧旧34003400贷贷：管管理理费费用用38503850二、注册会计师李浩审计华兴公司二、注册会计师李浩审计华兴公司 20062006 年年度会计报表的固定资产项目发现其中某项度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有
5、的基础上进行的改建，并已目，是在原有的基础上进行的改建，并已于于 5 5 月月 2323 日投入使用。改建支出扣除施工日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付过程的变价收入共支付 225225 万元，预计该万元，预计该项固定资产可使用年限项固定资产可使用年限 6 6 年，改建前该项年，改建前该项目原值目原值 400400 万元，累计折旧万元，累计折旧 280280 万元，已万元，已使用年限使用年限 8 8 年，预计可使用年限年，预计可使用年限 4 4 年（原年（原预计使用预计使用 1212 年）年）。经审查，该固定资产原。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无值、已计
6、提折旧、改建支出及变价收入无误，误，华兴公司自华兴公司自 5 5 月月-12-12 月的折旧计算与核月的折旧计算与核算如下：算如下：各月的折旧额计算为：各月的折旧额计算为：（400+225400+225）（1-5%1-5%）1212 12=62512=625%12=(12=(万元万元)5-125-12 月共计折旧月共计折旧8=338=33（万元）（万元）借借：管管理理费费用用折折旧旧费费330000330000贷贷：累累计计折折旧旧330000330000请问：请问：审计发现的问题有哪些如何建议调审计发现的问题有哪些如何建议调整整分析：分析：按规定，按规定，改扩建固定资产计提折旧改扩建固定资产
7、计提折旧的原值为：的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净剩余帐面价值加上新发生的净支出；支出；计提折旧的年限，计提折旧的年限，按改建后该项资按改建后该项资产的预计使用年限；产的预计使用年限；计提折旧的时间为投计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。入使用月份的次月起。审计认为审计认为：该固定资产计提折旧的原值：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345=400-280+225=345（万元）（万元）折旧率折旧率=（1-5%1-5%）6=%6=%月折旧额月折旧额=345=345%12=12=（万元）（万元）应计提的折旧总额应计提的折旧总额=7=7=（万元）（万元）多提折旧多提折旧=33
8、0000-317975=12025=330000-317975=12025（元）（元）建议调整：建议调整：借借：累累计计折折旧旧1202512025贷贷：管管理理费费用用1202512025三、注册会计师李浩审计华兴公司三、注册会计师李浩审计华兴公司 20062006 年年度会计报表时，了解到度会计报表时，了解到19981998 年年 4 4 月月 1 1 日日接接受捐赠设备一台受捐赠设备一台，同类设备的市场价同类设备的市场价 5000050000元，九成新，支付运杂费元，九成新，支付运杂费 500500 元，所得税元，所得税税率税率 33%33%。华兴公司接受捐赠时的帐务处理：华兴公司接受捐
9、赠时的帐务处理：借借:固定资产固定资产5050050500贷：累计折旧贷：累计折旧50005000资本公积资本公积-接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备3015030150递延税款（递延税款（450004500033%33%）1485014850银行存款银行存款50050020012001 年年 1212 月月 5 5 日经董事会审批该设备报日经董事会审批该设备报废，已提折旧废，已提折旧 4 4 万元，已提减值准备万元，已提减值准备 30003000元。华兴公司对此作出的帐务处理是：元。华兴公司对此作出的帐务处理是：借：固定资产清理借：固定资产清理1050010500累计折旧累计折旧4
10、000040000贷：固定资产贷：固定资产50500505001212 月月 3131 日处理净损失结转营业外支出：日处理净损失结转营业外支出：借：营业外支出借：营业外支出1050010500贷：固定资产清理贷：固定资产清理1050010500审计发现审计发现：1212 月月 5 5 日该企业银行存款日记日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款账记录的收出售设备款 50005000 元，对应帐户元，对应帐户为“其他应付款”为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：账凭证及所附原始凭证为：借借：银银行行存存款款50005000贷贷：其其 他他 应应 付付
11、 款款 内内 部部 往往 来来50005000收收据据NO:002315NO:002315交款单位：华胜科技开发有限公司交款单位：华胜科技开发有限公司交款事由：设备款交款事由：设备款金额（大写）伍仟元整金额（大写）伍仟元整￥收款单位：华兴公司收款单位：华兴公司 章章开票：丁一开票：丁一收款：吴明收款：吴明审计经询问上述设备恰是报废设备的出售审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。款。请问：审计发现的问题有哪些如何建议调请问：审计发现的问题有哪些如何建议调整整分析：分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程按同类固定资产的市价，减去
12、估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；度损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处理固定资产的变价收入、转营业外支出：处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”他资本公积”建议调整：建议调整：借：其他应付款内部往来借：其他应付
13、款内部往来50005000固定资产减值准备固定资产减值准备30003000贷：营业外支出贷：营业外支出80008000借：递延税款借：递延税款1485014850贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税1485014850借：资本公积借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备3015030150贷：资本公积其他资本公积贷：资本公积其他资本公积3015030150固定资产明细账固定资产明细账日日摘摘借方借方贷方贷方余额余额期期要要接接 受受 捐捐 5050050500赠设备赠设备（50005000）报废报废5050050500平平（50005000）固定资产减值固定资产减值准
14、备准备日日摘摘要要借方借方贷方贷方余额余额期期调调整整日日期期计计 提提 减减 值值准备准备结结 转转 固固 定定资产清理资产清理摘摘要要3000300030003000（贷）（贷）30003000平平累计折旧累计折旧贷方贷方余额余额借方借方接接 受受 捐捐50005000赠设备赠设备（50005000）计计 提提 折折3500035000旧旧报废报废4000040000平平（50005000）其他应付款明细账其他应付款明细账日日摘摘要要借方借方贷方贷方余额余额期期出出售售设设备备50005000（贷）（贷）款款50005000调调转转固固定定资资50005000平平整整产清理产清理固定资产清
15、固定资产清理理日日期期摘摘要要报废设备报废设备净净损损失失结结转转营业外支出营业外支出变价收入变价收入借方借方1050010500贷方贷方余余额额调调整整计计提提的的减减值值准备准备日日期期摘摘要要借方借方1050010500平平（1050010500）5000500030003000递延税款递延税款贷方贷方余额余额1485014850接接 受受 捐捐 赠赠固定资产固定资产（平）（平）报报本本 期期 应应 交交1485014850废废所得税所得税营业外支出营业外支出日日摘摘要要借方借方贷方贷方余额余额期期固固定定资资产产报报1050010500废废调调变价收入变价收入50005000整整减值准备减值准备30003000