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1、第第第第8 8章章章章 建设项目国建设项目国建设项目国建设项目国民经济效益评估民经济效益评估民经济效益评估民经济效益评估 影子价格的概念：影子价格是进行项目经济分析专用的计算价格。影子价格依据经济分析的定价原则测定，反应项目的投入物和产出物真实经济价值投入物和产出物真实经济价值，反应市场供求关系，反应资源稀缺程度，反应资源合理配置的要求。第一节第一节第一节第一节 建设项目建设项目建设项目建设项目国民经济效益评估概述国民经济效益评估概述国民经济效益评估概述国民经济效益评估概述一、国民经济效益评价的概念一、国民经济效益评价的概念国民经济效益评价是按照资源合理配置的原则，从国家整体角度考察项目的效益
2、和费用，用影子价格、影子工资、影子汇率和社会折现率等经济参数，分析、计算项目对国民经济带来的净贡献，评估项目的经济合理性，为项目的投资决策提供依据。二、项目国民经济评价与财务评价的关系相同点：二、项目国民经济评价与财务评价的关系相同点：（1）它们都是经济效果评价，都使用基本的经济评价理论和方法，都要寻求以最小的投入获得最大的产出，都要考虑资金的时间价值，采用内部收益率、净现值等经济盈利性指标进行经济效果分析；（2）两种评价都要在完成产品需求预测、工艺技术选择、投资估算、资金筹措方案等可行性研究内容的基础上进行。主要区别：主要区别：(1)评估角度不同财务评估是从企业角度分析项目对企业对企业产生的
3、财务效果，偏重项目盈利水平盈利水平及偿债能力偿债能力的评价；国民经济评估从国家角度国家角度评价拟建项目对国民经济所产生的效应，偏重于净效益净效益和纯收入纯收入的分析，既要考虑项目对国民经济的贡献，还应分析国民经济为项目付出的代价。(2)评估任务的差异财务评价：为项目选定和生产规模方案的选择提供财务数据，但不能为重大项目的决策服务；国民经济评价：用于拟建项目的择优及拟建项目生产规模的选择，是重大项目决策的依据。（3）评估范围的差异财务评价：只限于项目和企业本身，只考虑项目直接的可用货币度量的财务效益；国民经济评价：不仅考虑项目直接的可货币度量的直接影响，还考虑间接的、外部的、相关的以及不能用货币
4、度量的影响。（4）项目费用与效益范围划分的不同财务评价：将项目的全部支出作为费用；国民经济评价：不考虑财务费用中的转移支付，如税金、补贴及利息等；不考虑成没成本。（5）使用的价格体系不同财务评价：投入物产出物以市场价格或财务价格为计算基础；国民经济评价：以影子价格进行评估；（6）依据评价参数的不同财务评价：一般采用国家统一颁发的各行业的基准内部收益率；对涉及进出口的物品，采用法定费率或挂牌汇率；国民经济评价：采用社会折现率或经济折现率；对涉及进出口的物品，要运用影子汇率或市场汇率。（7）评估对象不同财务评价：一般情况下只对有财务收入的项目进行评价；进行盈利能力分析和清偿能力分析；国民经济评价：
5、不管有无财务收入，一些重大的有关国计民生的项目以及投入产出物财务价格明显不合理的项目，以及某些国际金融组织的贷款项目和某些政府贷款项目，应安要求进行国民经济效益评估；仅做盈利能力分析，不作清偿能力分析。三、项目国民经济评价的作用三、项目国民经济评价的作用（1）国民经济效益评价是宏观上合理配置资源的需要；（2）国民经济效益评价是真实反映项目对国民经济净贡献的需要；（3）国民经济评价有利于项目投资决策科学化1）有利于引导投资方向；通过运用经济指标，可以起到鼓励和抑制某些行业或项目发展的作用，促进国家资源的合理分配。2）有利于控制投资规模；通过调整社会折现率来调控投资规模，当投资规模膨胀时，可以适当
6、提高社会折现率，控制一些项目通过。3）有利于提高计划质量。从宏观经济角度对项目进行排队和取舍，只有财务评价和国民经济评价均可行的项目才可以通过。四、国民经济评价的研究内容四、国民经济评价的研究内容1、识别国民经济效益与费用；2、计算和选取影子价格；3、编制国民经济评价报表；4、计算国民经济评价指标进行方案比选。第二节第二节第二节第二节 建设项目国民经济评价建设项目国民经济评价建设项目国民经济评价建设项目国民经济评价效益与费用的确定效益与费用的确定效益与费用的确定效益与费用的确定（一）项目效益的确定（一）项目效益的确定（1）项目经济效益的概念：）项目经济效益的概念：是指项目对国民经济的净贡献。这
7、种效益不但包括项目本身所获取的利益，而且还包括国民经济其他部门因项目存在而获得的利益。包括直接利益和间接利益。（2）项目国民经济效益的识别1）直接效益的识别直接效益是指由项目产出物产生并在项目范围以内以影子价格计算的经济效益。包括：项目投产以后增加总的供给量，此时项目直接效益表现为增加该产出物数量满足国内需求的效益；项目的产出物用于替代其他厂商的产品或服务，使被替代厂商减产或停产，从而使其他厂商耗用的社会资源得到节省，项目直接效益表现为这些资源的节省。增加出口或减少进口的产出物项目的产出物直接出口或者可替代进口商品导致进口减少，项目直接效益表现为国家外汇收入的增加或支出的减少。2）间接效益的识
8、别间接效益（亦称外部效益）是指由项目引起的而在直接效益中未得到反映的那部分效益。例如：在建设钢铁厂的同时，又修建了一套厂外运输系统，它除为钢铁厂服务外，还使当地的工农业生产和人民生活得益，这部分效益即为钢铁厂的外部效益。（二）项目费用的确定（二）项目费用的确定（1）项目国民经济费用的概念）项目国民经济费用的概念项目国民经济费用，是指项目的存在而使国民经济付出的代价。项目的费用不仅包括本身的直接费用，而且还包括外部的间接费用。对项目的投入物来讲，费用还是一个机会成本机会成本的概念。即投入物投入到项目上国民经济所付出的代价就是放弃其他使用机会而获得的最大效益。（2）项目国民经济费用的识别1）直接费
9、用的识别直接费用是指项目使用投入物所产生并在项目范围内以影子价格计算的经济费用。包括：因项目存在而增加项目所需投入物的社会供应量。此时，项目直接费用表现为其他部门为供应本项目投入物而扩大生产规模所耗用的资源费用。社会不能增加供给时，导致其他人被迫放弃使用这些社会资源来满足项目的需要，即项目的投入物是减少对其他企业的供应而转移过来的。项目的直接费用表现为社会因其他人被迫放弃使用这些资源而损失的效益。增加进口或减少出口的投入物。增加进口增加进口就是因为项目存在而使国家不得不增加进口，以满足其对投入物的需要。减少出口减少出口是因项目使用了国家用来出口的商品作为投入物，从而减少了国家的出口量。项目的投
10、入物导致进口增加或减少出口时，项目直接费用表现为国家外汇支出的增加或外汇收入的减少。2）间接费用的识别间接费用（亦称外部费用）是指由项目引起的，而在项目的直接费用中未得到反映的那部分费用。例如：工业项目产生的废水、废气和废渣引起的环境污染及对生态平衡的破坏，项目并不支付任何费用，而国民经济付出了代价。通常把与项目相关的间接效益(外部效益)和间接费用(外部费用)统称为外部效果。外部效果的计算应考虑环境及生态影响效果，技术扩散效果和产业关联效果。对显著的外部效果能定量的要做定量分析，计入项目的效益和费用，不能定量的，应做定性描述。为防止计算外部效果的扩大化，项目的外部效果一般只计算一次相关效果，不
11、应连续扩展。一般情况下，可以考虑以下外部效果：1、环境及生态影响效果。主要是指工业项目排除“三废”造成的环境污染和生态的破坏，是一种间接费用。2、技术扩散效果。通常包括技术培训和技术推广等，这是一种比较明显的技术外部效果，是一种间接效益。3、产业关联效果。包括对上游企业和下游企业的关联效果。对下游企业的关联效果主要是指生产初级产品的项目对以其产出物为原料的经济部门产生的效果。对上游企业的关联效果是指一个项目的建设会刺激那些为该项目提供原材料或半成品的经济部门的发展。三）转移支付的处理转移支付转移支付是指财务效益评估中某些费用和效益以货币形态在项目与社会经济实体之间相互转移，而不发生资源相应变动
12、的经济现象。项目的有些财务收入和支出，是社会经济内部成员之间的“转移支付”，即接受方所获得的效益和付出方所发生的费用相等。从社会经济角度看，并没有造成资源的实际增加或减少，不应记作经济效益或费用。经济分析中，项目的转移支付主要包括：项目（企业）向政府缴纳的大部分税费税费；政府给予项目（企业）的各种补贴补贴；项目向国内银行国内银行等金融机构支付的贷款利息利息和获得的存款利息利息。土地费用，分情况区别对待。在财务分析基础上调整进行经济分析时，要注意从财务效益和费用中剔除转移支付部分。（三）项目国际经济评价的方法（三）项目国际经济评价的方法（1）在财务效益评价基础上进行国民经济效益评价1)效益和费用
13、范围的调整剔除已计入财务效益和费用中的国民经济内部的转移支付。识别项目的外部效益和外部费用，对能定量的应进行定量计算，不能定量的，应作定性描述。（2）效益和费用数值的调整建设投资的调整。剔除属于国民经济内部转移支付的引进设备、材料的关税和增值税，并用影子汇率、影子运费和贸易费用对引进设备价值进行调整；对于国内设备价值则用其影子价格、影子运费和贸易费用进行调整。根据建筑工程消耗的人工、建材、其他大宗材料、电力等，用影子工资、货物和电力的影子价格调整建筑费用，或通过建筑工程影子价格换算系数直接调整建筑费用。若安装费中的材料费占很大比重，或有进口安装材料，也应按材料的影子价格调整安装费用。用土地的影
14、子价格代替占用土地的实际费用。剔除涨价预备费。调整其他费用。流动资金流动资金的调整。调整由于流动资金估算基础的变动引起的流动资金占用量的变动。经营费用的调整。可以先用货物的影子价格、影子工资等参数调整费用要素，然后再加总求得经营费用。销售收入调整。先确定项目产出物的影子价格，然后重新计算销售收入。在涉及外汇借款时，用影子汇率计算外汇借款本金与利息的偿付额。1、外购原材料费2、外购燃料及动力费3、工资4、修理费+5、其他费用=6、经营成本 7、折旧费 8、摊销费 9、利息支出 总成本费用12可变成本345789固定成本(2）直接进行国民经济评价的步骤识别和计算项目的内部效益。对能为国民经济提供产
15、出物的项目，首先应根据产出物的性质确定是否属于外贸货物是否属于外贸货物，再根据定价原则确定产出物的影子价格。按照项目的产出物种类、数量及其逐年的增减情况和产出物的影子价格计算项目的内部效益。对能为国民经济提供服务的项目，应根据提供服务的数量和用户的受益计算项目的内部效益。用货物的影子价格、土地的影子费用、影子工资、影子汇率、社会折现率等参数直接进行项目的投资估算投资估算。流动资金估算流动资金估算。根据生产经营的实物消耗、用货物的影子价格、影子工资、影子汇率等参数计算经营费用经营费用。识别项目的外部效益和外部费用。能定量的应进行定量计算，难于定量的，应作定性描述。编制有关报表，计算相应的评价指标
16、。第三节第三节第三节第三节 国民经济评价国民经济评价国民经济评价国民经济评价基础数据的调整基础数据的调整基础数据的调整基础数据的调整（一）投资项目的调整（一）投资项目的调整（1）固定资产投资的调整应按财务评价的固定资产投资构成逐项调整。1）从财务评价的投资中剔除设备和材料的进口关税和增值税等转移支付。2）用影子汇率、影子价格和运输费与贸易费用，调整国内外设备的购置费及其安装费和其他费用。如调整引进设备价值，需要调整汇率汇率和国内运输费与贸易费用；而调整国内设备则需采用设备影子价格影子价格计算设备本身价值和影子运费及贸易费用。3）调整建筑工程费用。一种是采用直接调整“三材”（钢材、木材和水泥）费
17、用，还有其他用量大的大宗材料和建筑用电等费用，分别采用影子价格与实际财务价格调整与计算建筑费用；另一种是可直接运用国家统一颁发的建筑工程影子价格换算系数，调整建筑工程费用。4）安装费用的调整，可按照主要安装材料（如钢材）采用材料影子价格进行调整；如果使用引进的安装材料，还要采用影子汇率进行调整。5）土地费用的调整，按项目占用土地的机会成本重新计算。6）其他费用调整，如其他国外费用则采用影子汇率进行调整，剔除涨价预备费。（2）流动资金的调整按流动资金构成或经营成本逐项调整。调整由于流动资金估算基础的变动引起的流动资金占用量的变动。1）首先剔除作为转移支付的非定额流动资金（如货币资金、结算资金）部
18、分，因为它们未造成国家资源的实际消耗或增加。2）按影子价格进行详细的分项调整。3）亦可按调整后的销售收入、经营成本或固定资产价值乘以相应的资金率进行粗略估算的调整。这时应注意剔除非定额流动资金部分。（二）成本项目的调整（二）成本项目的调整按财务评价的经营成本进行分解，分别调整可变成本与固定成本。可以先用货物的影子价格、影子工资等参数调整费用要素，然后再加总得到经营费用。1）可变成本部分按原材料、燃料、动力的影子价格重新计算各项费用。2）固定成本部分应剔除折旧费和流动资金利息，并计算固定资产和流动资产的资金回收费用来代替。3）对维修费和工资进行调整，而其他费用不予调整；维修费可按调整后的固定资产
19、原值（扣除国内借款的建设期利息等）和维修费率重新计算。4）工资则按工资换算系数计算出影子工资。5）其他费用不予调整。（三）收益项目的调整（三）收益项目的调整（1）销售收入的调整先确定项目产出物的影子价格，重新计算销售收入。1）根据项目规定的生产规模（产量）采用影子价格计算出产品的销售收入。2）产出品的影子价格确定，应根据项目产品的货物类型，按规定的不同定价原则进行测算。3）产品品种较多时，可用影子价格重新计算销售收入，列入国民经济评价销售收入调整计算表。（2）固定资产余值和流动资金的回收额调整应按照调整后的固定资产原值和流动资金进行计算。在涉及外汇借款时，应用影子汇率计算外汇借款本金与利息的偿
20、付额。第四节第四节第四节第四节 国民经济效益评估的国民经济效益评估的国民经济效益评估的国民经济效益评估的价格调整价格调整价格调整价格调整外贸货物的影子价格，是以口岸价格（视同国际市场价格）为基础，并对其进行调整计算的。通常投入物为到厂影子价格，产出物为出厂影子价格。（一）外贸货物影子价格的确定（一）外贸货物影子价格的确定（1）投入物(到厂价)的影子价格计算影子价格CIF（到岸价格）影子汇率项目到口岸的国内运费和贸易费用（2）产出物(出厂价)的影子价格计算影子价格离岸价（）影子汇率项目到口岸的国内运费和贸易费用其中：离岸价（）是指出口货物运抵我国出口口岸交货的价格；到岸价（）是指进口货物运抵我国
21、进口口岸交货的价格，包括货物进口的货价、运抵我国口岸之前所发生的境外的运费和保险费。（二）非外贸货物影子价格的计算（二）非外贸货物影子价格的计算（1）投入物影子价格的确定1)能通过原有企业挖潜挖潜(不增加投资)增加供应的，按可变成本可变成本分解定价。2)在拟建项目计算期内需通过增加投资扩大生产规模增加投资扩大生产规模来满足拟建项目需要的，按全部成本全部成本(包括可变成本和固定成本包括可变成本和固定成本)分解定价。当难以获得分解成本所需要的资料时，可参照国内市场价格定价。3)项目计算期内无法通过扩大生产规模增加供应的(减少原用户的供应量)，参照国内市场价格、国家统一价格加补贴(如有时)中较高者定
22、价。4)投入物按上述原则定价后，再计算为进厂价格。（2）产出物影子价格的确定1)增加供应数量满足国内消费的产出物。供求均衡的，按财务价格定价；供不应求的，参照国内市场价格并考虑价格变化的趋势定价，但不应高于相同质量产品的进口价格；无法判断供求情况的，取上述价格中较低者。2)不增加国内供应数量，只是替代其他相同或类似企业的产出物，致使被替代企业停产或减产的。影子价格的确定方法：质量与被替代产品相同的，应按被替代企业相应的产品可变成本分解定价；提高产品质量的，原则上应按被替代产品的可变成本加提高产品质量而带来的国民经济效益定价，其中，提高产品质量带来的效益，可近似地按国际市场价格与被替代产品的价格
23、之差确定。3)产出物按上述原则定价后，再计算为出厂价格。（3）非外贸货物的成本分解方法用成本分解法对某种货物进行分解，得到该货物的分解成本是确定非外贸货物影子价格的一种重要方法。对必须用新增投资新增投资来增加项目所需投入物供应的，应按其全部成本（包括可变成本和固定成本）全部成本（包括可变成本和固定成本）进行分解；对可以发挥原有企业生产能力发挥原有企业生产能力增加供应的，应按其可变成本可变成本进行分解。成本分解的步骤为：(1)按费用要素列出某种非外贸货物的财务成本、单位货物的固定资产投资额及占用的流动资金，并列出该货物生产的建设期限及建设期各年投资比例。(2)剔除上述数据中包括的税金。(3)按影
24、子价格计算的有关方法规定，对外购原材料、燃料和动力等投入物的费用进行调整。(4)对建设投资进行调整和等值计算。按建设期各年投资比例，计算出建设期各年建设投资额，用下式把分年建设投资额换算到生产期：式中:It建设期第年调整后的建设投资；n1建设期。is社会折现率；()tnsnttFiII=+=1111（五）用固定资金回收费用取代财务成本中的折旧费。设单位该货物的固定资金回收费用为MF,不考虑固定资产余值回收时为：MF=IF(A/P，is，n2)考虑固定资产余值回收时为：M=(IF-SV)(A/P，is，n2)+SVis式中 SV计算期末回收的固定资产余值；n2生产期。(6)用流动资金回收费用取代
25、财务成本中的流动资金利息。设每单位该货物的流动资金回收费用为MW,则有：MW=Wis式中 W单位该货物占用的流动资金。（7）财务成本中的其他科目可不予调整。（8）完成上述调整后，计算的各项经济费用总额即为该货物的分解成本，可作为其出厂影子价格。（三）特殊投入物影子价格的确定（三）特殊投入物影子价格的确定（1）劳动力的影子价格计算）劳动力的影子价格计算劳动力影子价格即为劳动力的影子工资。影子工资用劳动力的社会成本来度量，即该劳动力没有被项目使用时，他在原岗位上为社会创造的净效益，另外还包括社会为劳动力就业而付出的，但职工又未得到的其他花费如搬迁费、培训费、城市交通费等等。影子工资名义工资影子工资
26、换算系数。（2）土地的影子费用计算国民经济效益评估中的土地费用，应能反映该土地不用于本项目所能创造的净效益（即土地的机会成本）以及社会为此而增加的资源消耗（如居民搬迁等）。实际工作中，土地的影子费用应根据具体情况来确定。若投入的土地除项目使用外，别无其他潜在用途(如该土地是荒山秃岭)，国家不会因此而遭受任何损失，不会因此而增加资源消耗，则土地影子费用可视为零；若项目占用经济用地，则无论该土地原用于农业、工业或商业，项目占用之后都会使国家损失一部分效益。在这种情况下，土地的影子费用为项目占用土地而损失的原用于农业、工业或商业所产生的净效益（即土地的机会成本）与搬迁费之和；若项目占用居住地，则土地
27、的影子费用包括为原住户购置新住居用地的机会成本，以及原住户搬迁而实际花费的搬迁费。在国民经济评价中，对土地影子费用有两种处理方法：一是计算项目占用土地期间各年净效益的现值之和，作为一项土地费用计入项目的建设投资中；二是将各年的净效益现值之和换算成年等值效益，作为项目每年的投入。一般采用第一种处理方式。下列关于经济费用效益分析与财务分析两者区别的表述中，错误的是()。A经济费用效益分析使用影子价格，财务分析使用预测的财务价格B经济费用效益分析只进行盈利性分析，财务分析既要进行盈利能力分析，也要进行偿债能力分析C经济费用效益分析必须在财务分析的基础上进行，财务分析可以独立进行D经济费用效益分析要评价项目的经济合理性，财务分析要评价项目的财务可行性建设项目经济费用效益分析使用的影子价格的正确含义是()。A政府为保证国计民生为项目核定的指导价格B使项目产出品更具竞争力的价格C反映项目投入物和产出物真实经济价值的价格D为扶助贫困人口特别提供的优惠价格