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1、1Z102010 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法 1Z102020 1Z102020 资产的核算资产的核算1Z1020301Z102030负债的核算负债的核算1Z102040 1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算1Z1020501Z102050成本与费用的核算成本与费用的核算1Z1020601Z102060收入的核算收入的核算1Z102070 1Z102070 利润的核算利润的核算1Z102080 1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报1Z102090 1Z102090 财务分析财务分析1Z102100 1Z102100 筹资管理筹
2、资管理 1Z102110 1Z102110 流动资产财务管理流动资产财务管理建设工程经济建设工程经济建设工程经济建设工程经济会计基础与财务管理授课会计基础与财务管理授课会计基础与财务管理授课会计基础与财务管理授课考试大纲考试大纲考试大纲考试大纲“目目目目”的构成的构成的构成的构成 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿了解会计凭证及会计
3、账簿 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法 1Z102011 熟悉会计的职能（熟悉会计的职能（1）会计概述）会计概述 会会计计是是以以通通用用的的会会计计原原则则为为指指导导，以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，运运用用专专门门的的方方法法对对企企业业的的经经济济活活动动进进行行全全面面、连连续续、综综合合地地核核算算和和监监督督，对对企企业业的的资资金金运运动动进进行行反反映映和和控控制制，并并获获取取系系统统的的会会计计信信息息，以以取取得得最最大大的的经经济济效效益益和和管管理效益为目的
4、的一种管理活动。理效益为目的的一种管理活动。管理职能：核算与监督；管理职能：核算与监督；会计会计 管理活动管理活动 管理形式：主要以价值形式进行管理；管理形式：主要以价值形式进行管理；管理特点：连续性、全面性和综合性管理特点：连续性、全面性和综合性（2）会计的职能）会计的职能 会计具有核算和监督两个基本职能。会计具有核算和监督两个基本职能。核算职能：会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为经济管核算职能：会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为经济管理提供所需要的信息。理提供所需要的信息。监督职能：会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性监督职能：会计在其核算过程中对经
5、济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。所进行的审查。包括事前、事中和事后监督。包括事前、事中和事后监督。以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。核算已经发生的事实，具有可验证性。核算已经发生的事实，具有可验证性。具有完整性、连续性、系统性和综合性。具有完整性、连续性、系统性和综合性。经常性的监督，具有完整性和连续性。经常性的监督，具有完整性和连续性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。以法律、法规和制度为依据的监督
6、，具有强制性和严肃性。会计的职能会计的职能核算核算监督监督特征特征1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设 会会计计核核算算的的基基本本前前提提，通通常常也也叫叫基基本本会会计计假假设设，是是对对会会计计核核算算所所处处的的时时间间、空空间间环环境境所所作作的的合合理理设设定定。会会计计核核算算的的基基本本前前提提包包括括会会计计主主体体、持持续续经经营、会计分期和货币计量。营、会计分期和货币计量。会计主体会计主体又称会计实体，是指进行会计工作为之服务的特定单位。又称会计实体，是指进行会计工作为之服务的特定单位。会计主体可以是
7、一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分（如分厂、分公司、门市部等），也可以是由若干家企业通过控股关系组（如分厂、分公司、门市部等），也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。一织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。一个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。会计主体与法律主体（即法人）是有区别的。会计主体可以是法人，会计主体与法律主体（即法人）是有区别的。会计主体可以是法人，如企事
8、业单位；也可以是非法人，如独资企业或合伙企业、集团公司等。如企事业单位；也可以是非法人，如独资企业或合伙企业、集团公司等。持持续续经经营营是是指指企企业业或或会会计计主主体体的的生生产产经经营营活活动动将将无无限限期期地地延延续续下下去去，在在可可预预见见的的未未来来，不不会会进进行行清清算算。企企业业会会计计准准则则规规定定：“企企业业会会计计确确认认、计计量量和和报报告告应应当当以以持持续续经经营营为为前前提提。”也也就就是是说说，企企业业可可以以在在持持续续经经营营的的基基础础上上，使使用用它它所所拥拥有有的的各各种种资资源源并并依依照照原原来来的的偿偿还还条条件来偿还它所负担的各种债务
9、。件来偿还它所负担的各种债务。会会计计分分期期又又称称会会计计期期间间，是是指指将将企企业业持持续续不不断断的的生生产产经经营营活活动动人人为为地地分分割割为为一一个个个个连连续续的的、间间隔隔相相等等的的期期间间，据据以以处处理理经经济济业业务务、结结算算账账目目和编制财务会计报告，从而及时定期地报告企业财务状况和经营成果。和编制财务会计报告，从而及时定期地报告企业财务状况和经营成果。会会计计期期间间分分为为年年度度和和中中期期。会会计计年年度度可可以以是是日日历历年年，也也可可以以是是营营业业年年。我我国国通通常常以以日日历历年年作作为为企企业业的的会会计计年年度度，即即以以公公历历1月月
10、1日日至至12月月31日日为一个会计年度。中期是指短于一个完整会计年度的会计期间。为一个会计年度。中期是指短于一个完整会计年度的会计期间。货货币币计计量量是是指指企企业业在在会会计计核核算算过过程程中中采采用用货货币币为为计计量量单单位位，记记录录、反反映映企企业业的的经经营营情情况况。企企业业的的生生产产经经营营活活动动涉涉及及到到供供、产产、销销，人人、财财、物物等等方方方方面面面面，它它们们的的数数量量特特征征可可从从不不同同角角度度用用不不同同量量度度单单位位计计量量。为为了了全全面面反反映映企企业业的的生生产产经经营营活活动动，会会计计核核算算客客观观上上需需要要一一种种统统一一的的
11、计计量量单位作为会计核算的计量尺度。单位作为会计核算的计量尺度。我我国国的的企企业业会会计计准准则则规规定定，在在会会计计核核算算中中，企企业业会会计计应应当当以以货货币币为计量单位，并且通常应选择为计量单位，并且通常应选择人民币人民币作为记账本位币。作为记账本位币。1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 会会计计核核算算的的一一般般原原则则是是指指会会计计核核算算应应遵遵循循的的基基本本要要求求；也也是是衡衡量量会计核算工作质量的标准和要求。会计核算工作质量的标准和要求。根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则
12、包括以下内容：根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：客观性原则客观性原则 可比性原则可比性原则 相关性原则相关性原则 及时性原则及时性原则 明晰性原则明晰性原则 权责发生制原则权责发生制原则 配比原则配比原则 谨慎性原则谨慎性原则 历史成本原则历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则 重要性原则重要性原则 实质重于形式原则实质重于形式原则客观性原则：真实、可靠、可验证客观性原则：真实、可靠、可验证停会计会计核算核算虚假会计信息虚假会计信息会计会计核算核算停 虚假虚假经济业务经济业务可比性原则：同一企业不同时期，不同企业可比性原则：同一企业不同时
13、期，不同企业 相关性原则相关性原则投资者和债投资者和债权人等权人等其他方面其他方面国家宏观经济管国家宏观经济管理部门理部门会计会计信息信息企业内部的经营企业内部的经营管理者管理者及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则权责发生制原则权责发生制原则配比原则配比原则谨慎性原则谨慎性原则历史成本原则：历史成本原则：20062006年我国颁布的新的企业会计准则规定，企业在对年我国颁布的新的企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得
14、并值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠的计量。可靠的计量。划分收益性支出与资本性支出的原则划分收益性支出与资本性支出的原则 购购入入4 000元元材材料料用用于于产产品品生生产。产。收收益益性性支支出出资资本本性性支支出出该该材材料料发发挥挥效效益益的的期期间间一一般般不不会会超超过过一一个个年年度度，消消耗耗后后应全部计算为本年费用。应全部计算为本年费用。购购入入A设设备备一一台台，价值价值200 000元。元。该该设设备备可可能能会会在在企企业业的的经经营营过过程程中中连连续续多多年年发发挥挥效效益益，每每年年只只能能将将其其消消耗耗的部分价值计算为当年费用
15、。的部分价值计算为当年费用。重要性原则重要性原则实质重于形式原则实质重于形式原则 经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务二者统一二者统一二者分离二者分离1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式（1）会计要素）会计要素 会计要素包括会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体，具体分为以下两类：分为以下两类：反映财务状况的要素反映财务状况的要素 财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一
16、般通财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益三三个要素构成。个要素构成。反映经营成果的要素反映经营成果的要素 经营成果是指企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，经营成果是指企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，一般通过利润表反映。反映经营成果的要素由一般通过利润表反映。反映经营成果的要素由收入、费用和利润收入、费用和利润三个要三个要素反映。素反映。会计要素会计要素反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果资产资产负债负债费用费用利润
17、利润所有者权益所有者权益收入收入（2）会计等式）会计等式 会会计计等等式式也也称称会会计计恒恒等等式式，是是运运用用数数学学方方程程的的原原理理来来描描述述会会计计对对象象的的具具体体内内容容，即即各各有有关关会会计计要要素素之之间间数数量量关关系系的的一一种种表表达达式式。会会计计等等式式一一般般包包括括以下内容：以下内容：静态会计等式、动态会计等式。静态会计等式、动态会计等式。静态会计等式：静态会计等式：资产资产=权益权益 资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态会计等式：动态会计等式：收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损
18、）静态会计等式静态会计等式静态会计等式静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、所有者权益）组合是由静态会计要素（即资产、负债、所有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益动态会计等式动态会计等式动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而成的会计是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而成的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。收入收入-费用费用 利润利润(或亏损或亏损)费
19、用费用利润利润收入收入1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法（1）复式记账法及其复式记账的基本原则）复式记账法及其复式记账的基本原则 复复式式记记账账法法是是指指对对任任何何一一项项经经济济业业务务都都必必须须用用相相等等的的金金额额在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中相相互互联联系系地地进进行行登登记记，借借以以反反映映会会计计对对象象具具体体内内容容增增减减变变化化的的一一种种记记账账方方法法。记记账账方方法法有有多多种种，目目前前各各国国普普遍遍使使用用的的是是复复式式记记账账方方法法。复复式式记记账账
20、法法也也有有多多种种，借借贷贷记记账账法法是是复复式式记记帐帐法法的的一一种种。我我国国现现行行会会计计准准则规定使用借贷记账方法。则规定使用借贷记账方法。复式记账的基本原则：复式记账的基本原则：会计等式作为记账基础。会计等式作为记账基础。对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账对每笔经济业务都进行双定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账对每笔经济业务都进行双重等额地记录重等额地记录,据
21、此定期汇总的全部账户的数据必然会保持会计等式的平衡据此定期汇总的全部账户的数据必然会保持会计等式的平衡关系。关系。复复式式记记账账法法是是指指对对任任何何一一项项经经济济业业务务都都必必须须用用相相等等的的金金额额在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中相相互互联联系系地地进进行行登登记记，借借以以反反映映会会计计对对象象具具体体内内容容增增减减变变化化的的一一种种记账方法。记账方法。500 500银行存款银行存款原材料原材料经经济济业业务务：企企业业用用银银行行存存款款500元购买材料。元购买材料。（2）借贷记账法的内容）借贷记账法的内容 借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”和和“贷
22、贷”作作为为记记账账符符号号，记记录录经经济济业业务务的的发发生生和完成情况的一种复式记账方法。和完成情况的一种复式记账方法。在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方借方”，右方称为右方称为“贷方贷方”，“借借”和和“贷贷”这两个记账符号表示不同会计要素这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。当企业发生具体经济业务时，应该计入账户的借方，还是的记账方向。当企业发生具体经济业务时，应该计入账户的借方，还是计入账户贷方，则需要根据账户的性质和经济业务的内容来决定。计入账户贷方，则需要根据账户的性质和经济业务的内容来决定。（3）借贷
23、记账法的账户结构）借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。资产类账户的结构资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额余额，一般为借方余额,表示期末的资产金额。表示期末的资产金额。负债类和所有者权益类账户的结构负债类和所有者权益类账户的结构 其账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所其账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负
24、债余有者权益的减少额，账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负债余额和所有者权益余额。额和所有者权益余额。费用类账户的结构费用类账户的结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末费用账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末费用类账户一般没有余额。类账户一般没有余额。收入类账户的结构收入类账户的结构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。入类账户一般没有余额。利润类账户的结构利润类账户的结构 利润类账户的结构与负债类账户及所有者权益类账户的结构相类利润类账户的结构与负债类
25、账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。借方余额表示企业未弥补亏损。资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 关于费用类账户结构的重要说明关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权
26、益、收入和利润类账户结构关于收入类账户结构的重要说明关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。（4）借贷记账法的记账规则）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。“有借必有贷有借必有贷”，是指账户的登记方向。，是指账户的登记方向。借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。都必须同时计入两个或两个以上相互
27、联系的账户。“借贷必相等借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记时，计入的两个或两个以上账户的或两个以上相互联系的账户中登记时，计入的两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。借方金额和贷方金额在数量上必须相等。（5）借贷记账法的试算平衡）借贷记账法的试算平衡 试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。总、计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。借贷记账法的试
28、算平衡：借贷记账法的试算平衡：u 发生额平衡法发生额平衡法全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计 =全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计u 余额平衡法余额平衡法全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。在会计电算化系统中，试算平衡的工作可以由系统自动完成。来进行的。在会计电算化系统中
29、，试算平衡的工作可以由系统自动完成。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿（了解会计凭证及会计帐簿（1）会计凭证及其作用）会计凭证及其作用 会会计计凭凭证证简简称称凭凭证证，是是记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任的的书书面面证证明明，也也是是登登记记账账簿簿的的依依据据。取取得得和和填填制制会会计计凭凭证证是是整整个个会会计计核核算算工工作作的的起起点点和和基基本本环环节节，会会计计凭凭证证只只有有经经过过会会计计部部门门审审核核无无误误后后才才能能作作为为登登记记账账簿
30、簿的依据。的依据。会计凭证的作用会计凭证的作用：（2）会计凭证的种类）会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 原原始始凭凭证证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2 按按填填制制手手续续
31、和和内内容容分分类类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证 原始凭证必须具备的基本内容：原始凭证必须具备的基本内容：原始凭证的名称；原始凭证的名称；填制凭证的日期及编号；填制凭证的日期及编号；接受凭证单位名称；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或者填制人姓名；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。经办人员的签名或者盖章。自制原始凭证自制原始凭证 记记账账凭凭证证是是会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证和和汇汇总总原原始始凭凭证证，按按照照经经济济业业务务的
32、的内内容容加加以以归归类类整整理理，并并确确定定会会计计分分录录而而填填制制的的凭凭证证，是是登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。记账凭证的种类：记账凭证的种类：按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。证、付款凭证和转账凭证。按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证 其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。其中单式记账凭证又具
33、体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表和科目汇总表 其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。总转账凭证。按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列会计按凭证上填列会计科目的数目分类科目的数目分类按包括的业务内按包括的业务内容分类容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证 按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭
34、证付款凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类记账凭证的基本内容：记账凭证的基本内容：记账凭证的名称；记账凭证的名称；填制凭证的日期及编号；填制凭证的日期及编号；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。会计科目会计科目 u 会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目。设置会计科目是会计核算是对会计要素进行分类的项目。设置会计科目是会计核算的一种专门方法。的一种专门方法。u 会计科目就是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据
35、会计科目就是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置账户，分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和设置账户，分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。例如，为了核算和监督各项资产的增减变动，需要设置数据和信息。例如，为了核算和监督各项资产的增减变动，需要设置“现金现金”、“原材料原材料”、“固定资产固定资产”等科目；为了核算和监督负债和所等科目；为了核算和监督负债和所有者权益的增减变动，需要设置有者权益的增减变动，需要设置“短期
36、借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“长期长期借款借款”和和“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等科目；为了核等科目；为了核算和监督费用和利润的增减变动，需要设置算和监督费用和利润的增减变动，需要设置“生产成本生产成本”、“管理费管理费用用”、“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”等科目。等科目。（1）会计账簿及其作用）会计账簿及其作用 会计账簿会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连
37、续、系统地记录各项经济业务簿籍。各项经济业务簿籍。A A 系统归纳、积累会计资料的工具系统归纳、积累会计资料的工具B B 考考核核经经营营成成果果，进进行行会会计计监监督督的的重要依据重要依据C C 编制会计报表的主要资料来源编制会计报表的主要资料来源账账 簿簿（2）会计账簿的种类）会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 o 序时账簿（日记账）序时账簿（日记账），是按照经济业务发生时间的先后
38、顺序逐日逐，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。笔进行连续登记的账簿。o 分类账簿分类账簿，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。记的账簿。o 备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿），是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。序时账簿：序时账簿：分类账簿：分类账簿：根
39、根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主体经济业务情况。主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务务情情况况。对对总总账账的的补补充充和和具体化。具体化。（3）对账）对账 对账的意义：对账的意义：在会计核算工作中，由于种种原因，有时难免发生各种差错和账在会计核算工作中，由于种种原因，有时难免发生各种差错和账实不符的情况。例如，填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数实不符的情况。例如，填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数量或金额计算的差错，以及财产物资的盘盈盘亏等。为了保证各种账
40、量或金额计算的差错，以及财产物资的盘盈盘亏等。为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须核核对各种账簿记录，检查记账工作有无差错，确保账证相符、账账相符、对各种账簿记录，检查记账工作有无差错，确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。对账的内容：对账的内容：u 账证核对，即各种账簿记录与有关记账凭证及所附的原始凭证核对。账证核对，即各种账簿记录与有关记账凭证及所附的原始凭证核对。要求做到账证相符。要求做到账证相符。u 账账核对，即账簿与账
41、簿之间的有关数字核对，要求做到账账相符。账账核对，即账簿与账簿之间的有关数字核对，要求做到账账相符。u 账实核对，即账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种账实核对，即账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对，要求做到账实相符。有价证券的实存数核对，要求做到账实相符。u债权债务核对，即各种债权、债务账簿记录与有关结算单位或个人相债权债务核对，即各种债权、债务账簿记录与有关结算单位或个人相核对。核对。账实核对的主要内容：账实核对的主要内容：u 现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符；现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符；u 银行存款日记账的记录及余额与银
42、行对账单核对相符；银行存款日记账的记录及余额与银行对账单核对相符；u 各种财产物资明细分类账的结存数与实存数核对相符。各种财产物资明细分类账的结存数与实存数核对相符。债权债务核对的主要内容：债权债务核对的主要内容：u 各种应收、应付款明细分类账的余额，与有关单位或个人核对相符；各种应收、应付款明细分类账的余额，与有关单位或个人核对相符；u 各种应交款项明细分类账的余额，与国库或有关部门核对相符。各种应交款项明细分类账的余额，与国库或有关部门核对相符。1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 1Z102022 掌握固定资产的核算内容掌握固定资产的核算内容 1Z102023
43、掌握长期股权投资的核算内容掌握长期股权投资的核算内容 1Z102022 掌握无形资产的核算内容掌握无形资产的核算内容 1Z102022 掌握其他资产的核算内容掌握其他资产的核算内容 1Z102020资产的核算资产的核算 A A本质是一种经济资源B B由过去的交易、事项形成D D预期带来经济利益C C 拥有所有权或控制了使用权资产特征资产特征 资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产是一项经济资源，凡是由过去的交易、事项所形成的，有助于企业目前和未来的生产经营活动，预期能给企业带来经济效益，企业拥有使用权或控制权，并且能够以货币进行合理计量的
44、经济资源，都应当作为企业的资产予以确认。l资产及其特征资产及其特征l资产确认的条件：资产确认的条件：1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。长长期期股股权权投投资资固固定定资资产产流流动动资资产产无无形形资资产产其其他他非非流流动动资资产产资产分类资产分类l资产的分类资产的分类 企业的资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。1Z102021掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项
45、、短期投资、待摊费用、存货等。（1）现金）现金l现金的概念及特点 现金的概念有狭义的概念和广义的概念之分，狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。这里所指的现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。由于现金是作为一般等价物的货币，具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，企业必须严格遵守现金的使用范围，加强现金收支的日常管理与核算。l现金的使用范围现金的使用范围 按照国务院颁布发的
46、现金管理暂行条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金：1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。l现金收支的管理规定现金收支的管理规定按照现金管理暂行条例的规定，企业现金收支应当依照下列规定办理：1.企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。2.企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行核定最高限额，一
47、般为35天的日常零星开支所需的数量。边远地区不得超过 15天需要量。3.企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。4.因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必 须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金。5.对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始 凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。1.企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。2.单位应当加强库存现金库存限额的管理。3.单位必须在现金管理暂行条例规定的范围内使用 现金。4.企业应当
48、加强现金的管理，明确收款、付款、记录等 各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。5.企业支付现金，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。6.企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事 出纳工作。7.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账 面余额与实际库存相符。现金的内部控制制度（2）银行存款）银行存款 银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。银行存款核算的内容银行存款核算的内容:按照国家有
49、关规定，凡是独立核算的施工企业必须按照银行开户办法的规定，向当地银行申请开立存款账户，经银行审查同意后办理开户手续。开户企业通过银行账户办理资金收付，必须遵守国家有关规定。l银行存款开户管理银行存款开户管理按照银行账户管理办法的规定，企事业单位的存款账户分为四类：1.基本存款账户：是企事业单位日常转账结算和现金支取的账 户。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。办理日常的转账和现金收付。企事业单位的工资，奖金等现金的支取，只能通过该账户办企事业单位的工资，奖金等现金的支取，只能通过该账户办理理。2.一般存款账户：一般存款账户是企事业
50、单位在基本存款账户 以外开设的账户。企事业单位可在其他的一个营业机构开立 一个一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。但不能支取现金。3.临时存款账户：临时存款账户是存款人因临时经营活动需要 开立的账户，如企业异地产品展销，临时性采购等。4.专用存款账户：专用存款账户是企事业单位因特定用途需要 开立的账户，如基本建设项目专项资金，农副产品资金等，企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。l银行结算方式银行结算方式:企业在经营施工活动过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。转账结算是指企业与各方