年报对比分析课件.pptx

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1、中石油与埃克森美孚2013年财务报告结构比较公司业务选定财务数据比较管理当局的讨论与分析公司管理独立审计报告财务报表其他第1页/共38页一、公司业务中石油市场回顾公司业务回顾埃克森美孚财务状况经营成果第2页/共38页二、选定财务数据比较中石油会计数据和财务指标摘要埃克森美孚财务摘要常用术语选定的季度数据（季度信息）第3页/共38页三、管理当局的讨论与分析财务状况和经营成果中石油合并经营业绩板块业绩资产负债及权益情况现金流量情况资本性支出按中国企业会计准则编制的财务数据按中国企业会计准则分行业、产品情况表按中国企业会计准则区域情况表本集团主要子公司、参股公司情况埃克森美孚 主营业务收入 报表预测

2、 概述 商业环境及风险评估 2013年及2012年成果回顾 流动资金及资本来源 资本及勘探支出 税金 环境问题 市场风险、通货膨胀及其他不确定性 重要的会计估计第4页/共38页四、公司管理报告中石油股东权利及股东大会情况介绍懂事长报告董事会报告监事会报告公司治理董事、高级管理人员书面确认埃克森美孚关于财务报告内部控制的管理的报告第5页/共38页五、独立审计报告中石油审计报告（包含在正式财务报告部分）埃克森美孚独立注册会计事务所的报告第6页/共38页六、合并财务报表中石油审计报告按中国企业会计准则编制按国际财务报告准则编制合并财务报表附注其他埃克森美孚合并财务报表合并财务报表附注其他 第7页/共

3、38页六、合并财务报表主 体中石油1.按中国企业会计准则编制合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并股东权益变动表2.按国际财务报告准则编制合并综合收益表合并财务状况表合并现金流量表合并股东权益变动表埃克森美孚合并利润表合并综合收益表 合并资产负债表合并现金流量表所有者权益变动表第8页/共38页六、合并财务报表附 注中石油附注附注重要提示、重要事项、关联交易等其他其他原油天然气储量资料股份变动及股东情况埃克森美孚附注附注其他其他石油和天然气探勘及生产 活动的补充信息经营摘要 股票业绩图第9页/共38页七、其他中石油公司基本情况简介懂事、监事、高级管理人员和员工情况公司信息备查文件埃克森美孚无

4、第10页/共38页年报内容对比第11页/共38页1业务回顾（管理层对财务状况及经营成果的讨论与分析）中石油按照具体市场、业务类型对2013年的情况进行回顾。具体内容包括：一、市场回顾 1、原油市场 2、成品油市场 3、化工市场 4、天然气市场 二、业务回顾 1、勘探与生产业务:(1)国内勘探业务 (2)国内开发与生产业务 (3)海外油气业务 2、炼油与化工业务:(1)销售业务 (2)国内业务 (3)国际贸易业务 3、天然气与管道业务 埃克森美孚则按照上游、中游、下游业务三部分进行回顾，并且在每部分中又按时间分别梳理了2012年和2013年两年的情况。中石油在对业务情况的描述中，较多运用“产量”

5、概念；而美孚更关注利润率。第12页/共38页2公司治理 中石油的公司治理部分内容涵盖了以下方面：公司治理的完善情况 内部控制制度的完善情况 独立董事履行职责的情况 本公司与控股股东分开情况 高级管理人员考评和激励机制 管治报告 埃克森美孚则以发布关于财务报告内部控制的管理报告的形式来说明其公司治理的有效性。“管理层（包括公司的首席执行官、首席财务官和首席会计官），负责建立和维护基于财务报告的内部控制。管理者根据标准（特雷德韦委员会赞助组织委员会出具的内部控制综合框架，1992)对财务报告对内部控制的有效性进行评价。”第13页/共38页3原油天然气储量资料 两家公司均按照美国证券交易委员会的相关

6、准则对原油天然气储量进行评估，并在报告中描述了2011、2012及2013年底年探明（开发和未开发）原油天然气储量的变化。中石油的报告中对原油天然气的储量的列示分为国内和海外两部分。埃克森美孚报告中，除美国国内的储量以外，其他储量按照大洲（欧洲、非洲、亚洲、大洋洲）分别列示。第14页/共38页4审计报告 与中石油的审计报告相比，埃克森美孚年报中包含的独立注册会计师事务所的审计报告特别强调内部控制，注册会计师围绕公司的内部控制情况进行开展审计工作，并给出审计意见。“我们看来，公司2013年12月31日的财务报告在所有重大方面都保持了有效的内内部部控控制制，符合由发起人委员会（COSO）委员会发布

7、的内内部部控控制制的标准框架（1992）。公司的管理层负责对财务报表进行有效的内内部部控控制制，对财务报告内内部部控控制制的有效性进行评估，包括补充管理财务报告内内部部控控制制报告。我们的责任是对这些财务报表发表意见并且在公司内内部部控控制制财务报告的基础上，进行综合审计。”第15页/共38页 资资产产负负债债表表（合合并并资资产产负负债债表表）第16页/共38页目 录CONTENTS21相相 同同 点点不不 同同 点点 3结结 论论第17页/共38页1相相 同同 点点 报表的整体形式大致相同报表的整体形式大致相同第18页/共38页2不不 同同 点点 中石油：中石油：“合并及公司资产负债表”埃

8、克森美孚：埃克森美孚：“合并资产负债表”第19页/共38页2023/2/14 2不不 同同 点点中石油中石油埃克森美孚埃克森美孚 可以看出，美孚没有区分设置“非流动资产”和“非流动负债”这两个项目，对于归属于非流动资产和非流动负债中的项目，是直接进行列示。第20页/共38页2023/2/14美孚“流动资产”中包含“受限制的现金及现金等价物”项目，而中石油没有此项目；（受限制的现金及现金等价物：符合现金等价物的定义，但在母子公司之间使用受到限制，如境外子公司存款在境外使用是符合现金等价物的定义，但汇入境内是受到限制的。）美孚在：“现金及现金等价物”，中石油：“货币资金”；中石油列示了“预付款项”

9、，而美孚没有；在“存货”项目中，美孚详细列示了存货分为“原油，产品和商品”和“原料和供应品”，而中石油在报表中并没有对存货进行详细列示。2不不 同同 点点（1）流动资产）流动资产第21页/共38页2023/2/14美孚的固定资产部分列示的比较综合，通过“物业，厂房和设备原值”来进行列示，而中石油更为详细具体。其中美孚的“物业，厂房和设备原值”项目中主要是根据上中下游业务活动来区分核算的，而中石油主要是根据资产的类型进行核算。中石油的非流动资产项目中列示了“商誉”、“长期待摊费用”和“递延所得税资产”，而美孚中没有涉及。中石油的商誉主要与其收购活动有关，其递延所得说资产项目包括“资产减值准备”、

10、“工资及福利”、“可结转以后年度的亏损”。2不不 同同 点点（2 2）非流动资产）非流动资产第22页/共38页2023/2/14中石油包含“预收款项”、“应付职工薪酬”、“一年内到期的非流动负债项目（包含一年内到期的长期借款、一年内到期的应付债券），而美孚在其流动负债中没有提到这些项目；中石油的“短期借款”是进行单独列示的，而美孚的报表中并没有此项目，而是包含在“应付票据和应付借款”项目；中石油列示的是“应交税费”（其中包含应交企业所得税、应交消费税、应交石油特别收益金等），与此对应，美孚的报表列示项目为“应交所得税”。2不不 同同 点点（3 3）流动负债）流动负债第23页/共38页2023/

11、2/14 中石油列示了“预计负债”来专门核算资产的弃置业务，而美孚则没有；美孚列示了“退休后福利”项目，并在附注中进行详细阐释，而中石油没有涉及此项目。（5 5）承诺和或有负债）承诺和或有负债美孚在负债之后，列示了“承诺和或有负债”项目，来核算诉讼等可能发生的损失金额，而中石油报表中没有此项目。2不不 同同 点点（4 4）非流动负债）非流动负债第24页/共38页2023/2/14中石油主要分“归属于母公司股东权益合计”（股本、资本公积、专项储备、盈余公积、未分配利润、外币报表折算差额）和“少数股东权益”两大部分列示。而美孚则包括“埃克森美孚股东权益”（普通股、留存收益、累计其他综合收益、库存股

12、）和“非控股权益”两部分。可见，中石油是按照“盈余公积”和“未分配利润”分开列示的，而美孚是按照“留存收益”项目来列示的。中石油对“外币报表折算差额”进行了单独列示，而美孚则将其归属于“累积其他综合收益”（主要包含累积外币折算调整、退休福利储备调整等）进行列示。另外，中石油包含“专项储备”项目，而美孚没有此项目。专项储备用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。提取安全生产费时，借记“生产成本、制造费用”等科目，贷记“专项储备”。2不不 同同 点点（6 6）股东权益）股东权益第25页/共38页结结 论论31 12 2综合来看综合来看 埃克森美孚的报

13、表比较简单，项目列示比较综合；相比之下，中石油的报表列示项目更为详细具体；埃克森美孚的报表大多按照业务活动（上、中、下游业务活动，化学操作等）来区分设置，而中石油的项目设置方面没有过多考虑业务活动因素。第26页/共38页 合合并并利利润润表表 第27页/共38页合并利润表 1、年份对比 中国石油的合并利润表只披露了2012年和2013年的经营成果信息，埃克森美孚利润表披露了2011-2013年的经营成果信息。2、结构对比 中国石油的利润表按照会计准则规定的多步式结构，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=

14、利润总额-所得税费用 埃克森美孚的利润表没有细分营业收入与营业外收入、营业支出与营业外支出，除此之外整个披露结构与中国石油大致相似，通过销售及其他经营收入-成本及其他扣除得到税前收入，再扣除所得税费用得到净收入。第28页/共38页合并利润表 3、具体项目对比 （1）收入确认 中国石油和埃克森美孚都是在产品所有权、风险和收益已经转移时确认销货收入。中国石油确认的收入按照合同或协议价款的公允价值确认，埃克森美孚签订短期合约，按照现行市场价确认销售收入，或者在长期合约下按照定期调整的价格确认收入。（2）股权分公司的收入与投资收益 埃克森美孚的利润表中列示了此项目，此项目包含子公司收入以及未实现控制但

15、是有重大影响的企业的净收益份额。中国石油与此相关的项目为投资收益，相对应的是处置子公司收益以及按权益法享有或分担的被投资公司净损益的份额。（3）税费 中国石油列示的营业税金及附加包含营业税、城建税、教育费附加、消费税、资源税、石油特别收益金和其他，埃克森美孚列示的销售税中包含营业税、消费税、增值税。第29页/共38页 合合 并并 现现 金金 流流 量量 表表 第30页/共38页 1、年份对比 中国石油的合并现金流量表只披露了2012年和2013年的现金流量情况，埃克森美孚则披露了2011-2013年三年的现金流量情况。2、结构对比 中国石油的合并现金流量表采用报告式结构，分类反映了经营活动、投

16、资活动和筹资活动产生的现金流量，这与埃克森美孚的合并现金流量表结构是一致的。合并现金流量表第31页/共38页 3、具体项目对比 （1）经营活动产生的现金流量 中国石油在本部分主要分为经营活动现金流入和现金流出两部分分别列示，埃克森美孚没有将现金流入和现金流出区分开列示。因为现金流量表是收付实现制，所以具体项目需要根据资产负债表和利润表调节得到，如销售商品、提供劳务收到的现金项目，中国石油以营业收入为基础调节应收账款、应收票据等科目的增减变动，埃克森美孚这一部分主要以净利润为基础，调整非现金交易、收到的股利、营运流动资金以及资产销售损益。（2）投资活动产生的现金流量 中国石油本部分主要分为投资活

17、动现金流入和现金流出两部分分别列示，埃克森美孚没有将现金流入和现金流出区分开列示。中国石油和埃克森美孚在本部分均主要调节的是投资所带来的现金变动情况，具体包括长期股权投资、处置子公司、处置固定资产、油气资产、无形资产和其他长期资产等。合并现金流量表第32页/共38页 （3）筹资活动产生的现金流量 中国石油本部分主要分为筹资活动现金流入和现金流出两部分分别列示，埃克森美孚没有将现金流入和现金流出区分开列示。中国石油和埃克森美孚在本部分均主要调节的是筹资活动所带来的现金增减变动情况，主要包括取得投资、取得借款和偿还债务、分配股利和偿付利息等。（4）在现金流量表的最后部分，中国石油和埃克森美孚均调节

18、了现金及现金等价物的增减变动情况。合并现金流量表第33页/共38页 合合 并并 所所 有有 者者 权权 益益 变变 动动 表表 第34页/共38页 1、年份对比：中国石油的合并所有者权益变动表只披露了2012年和2013年的所有者权益变动情况，埃克森美孚则披露了2011-2013年三年的所有者权益变动情况。2、结构对比 中国石油的合并所有者权益变动表采用的是矩阵的形式列示，横向列示所有者权益部分的各具体科目，纵向反映了综合收益总额、专项储备-安全生产费、利润分配和其他权益变动。埃克森美孚的所有者权益变动表与中国石油大致相似，列示的具体内容方面增加了股票奖励的摊销和有关税收优惠，没有列示的是专项

19、储备-安全生产费。合并所有者权益变动表第35页/共38页 3、具体项目对比 （1）股票奖励 埃克森美孚以限制性股票和限制性股票单位的形式奖励股票给单位员工作为报酬，奖项授予符合获奖条件的员工，给予公司和附属公司至少50%的股份。中国石油并没有披露这部分内容。（2）专项储备-安全生产费 专项储备是指用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。中国石油列示了此项目，而埃克森美孚并没有列示。（3）埃克森美孚在报表之后还附加了2011-2013年普通股活动的具体情况，而中国石油的报表没有包括此部分，但相关内容披露在股份变动及股东情况部分中。合并所有者权益变动表第36页/共38页T H A N K Y O U!第37页/共38页感谢您的观看。第38页/共38页