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1、财经法规与会计职业道德课件财经法规与会计职业道德课件 第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度财经法规与会计职业道德课件第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度本讲的主要内容包括：本讲的主要内容包括：第一节第一节 支付结算概述支付结算概述第二节第二节 现金管理现金管理第三节第三节 银行结算账户银行结算账户第四节第四节 票据结算方式票据结算方式财经法规与会计职业道德课件 第一节支付结算概述第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征1、支付结算的概念、支付结算的概念所谓支付结算，是指单位、个人在社会经所谓支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用济活动中使用票
2、据、信用卡和汇兑、托收承付、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付委托收款、电子支付等结算方式进行等结算方式进行货币给付货币给付及及其资金清算其资金清算的行为。的行为。单位单位个人个人(人民银行人民银行央行央行)政策银行政策银行商业商业(信用信用)银行银行信用社信用社财经法规与会计职业道德课件第一节支付结算概述第一节支付结算概述2、支付结算的法律特征：、支付结算的法律特征：（1）通过中国人民银行批准的金融机构进行；）通过中国人民银行批准的金融机构进行；银行（含城乡信用合作社）是支付结算银行（含城乡信用合作社）是支付结算和资金清算的和资金清算的中介机构中介机构。（2）要式要式行为；行为
3、；（3）依照委托人的意志进行；依照委托人的意志进行；（4）统一管理和分级管理相结合；统一管理和分级管理相结合；（5）依法进行。）依法进行。财经法规与会计职业道德课件财经法规与会计职业道德课件第一节支付结算概述第一节支付结算概述二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 1、恪守信用、履约付款原则、恪守信用、履约付款原则 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则 3、银行不垫款原则、银行不垫款原则（银行只负责从付款单（银行只负责从付款单位的账户划到收款单位的账户。银行与开位的账户划到收款单位的账户。银行与开户单位的资金要严格划清）户单位的资金要严格划清）财经法规与会计职业
4、道德课件第一节支付结算概述第一节支付结算概述三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具 1、依结算采用的形式划分、依结算采用的形式划分 2、依结算采用的工具划分、依结算采用的工具划分现金支付现金支付非现金支付非现金支付票据结算票据结算非票据结算非票据结算汇票汇票、支票支票、本票、本票信用卡、信用卡、汇兑汇兑、托收承付、托收承付、委托收款、电子支付委托收款、电子支付同城结同城结算算异地结异地结算算财经法规与会计职业道德课件第一节支付结算概述第一节支付结算概述四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 1 1、全国人大、全国人大9595年颁布的票据法年颁布的票据法 2 2、国务
5、院批准由中国人民银行、国务院批准由中国人民银行9797年发布的票据管理年发布的票据管理实施办法实施办法 3 3、中国人民银行、中国人民银行9797年发布的支付结算办法年发布的支付结算办法 4 4、中国人民银行、中国人民银行9797年发布的国内信用证结算办法年发布的国内信用证结算办法 5 5、中国人民银行、中国人民银行9999年发布的银行卡业务管理办法年发布的银行卡业务管理办法 6 6、中国人民银行、中国人民银行0303年发布的人民币银行结算账户管年发布的人民币银行结算账户管理办法理办法 7 7、中国人民银行、中国人民银行0505年电子支付指引（第一号）年电子支付指引（第一号）财经法规与会计职业
6、道德课件第一节支付结算概述第一节支付结算概述五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）使用统一规定的票据和结算凭证（一）使用统一规定的票据和结算凭证 （未按统一规定，无效、银行不受理）（未按统一规定，无效、银行不受理）（二）按账户管理规定开立、使用账户（二）按账户管理规定开立、使用账户（三）凭证的记载事项应当真实（三）凭证的记载事项应当真实（四）（四）填写要规范填写要规范 支票背面财经法规与会计职业道德课件五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（三）票据和结算凭证上的记载事项应当真实（三）票据和结算凭证上的记载事项应当真实1、注意票据、注意票据 签章签章 具体规定
7、具体规定 单位：单位单位：单位法定代表人签章法定代表人签章 个人：本人签章个人：本人签章2、金额金额、出票或签发日期出票或签发日期、收款人名称收款人名称不得更改。不得更改。更改的凭证无效，银行不予受理更改的凭证无效，银行不予受理3、伪造与变造、伪造与变造 签章签章 内容内容4、票据行为具有独立性、票据行为具有独立性伪造、变造的签章不影响其他真实签章的效力伪造、变造的签章不影响其他真实签章的效力财经法规与会计职业道德课件五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（四）填写要规范（四）填写要规范 票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额金额以以中文和阿拉伯数字中文和阿拉伯数字同同时记载并且一
8、致时记载并且一致。填写的基本要求（填写的基本要求（5个）个）1.中文大写金额用中文大写金额用正楷正楷或或 ，不得自造简化字，不得自造简化字，可以使用繁体字。可以使用繁体字。如如 、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、万、亿佰、仟、万、亿、元、角、分、零。、元、角、分、零。财经法规与会计职业道德课件2.注意注意“整整”或或“正正”的用法。的用法。“元元”止的后止的后+整整 ；“角角”后面可不写后面可不写整整；分后面分后面不写不写整整 35.00 人民币人民币叁拾五元叁拾五元整整 3.5 人民币人民币叁元伍角叁元伍角财经法规与会计职业道德课件3.大写金额
9、前要紧接着人民币：大写金额前要紧接着人民币：35.00 人民币人民币叁拾伍元叁拾伍元整整 人民币人民币 叁拾伍元叁拾伍元整整要紧接要紧接人民币人民币财经法规与会计职业道德课件4.“0”的用法：的用法：中间有连续几个中间有连续几个“0”时，可以只写一个零时，可以只写一个零 6008.14 人民币陆仟人民币陆仟零零捌元壹角肆分捌元壹角肆分财经法规与会计职业道德课件万位或元位是万位或元位是“0”；或者；或者 万万和和元元位都是位都是“0”，中间也连续几个，中间也连续几个“0”时，时，中文大写中文大写可以只写可以只写一个零一个零，也可以，也可以不写零不写零 107000.53 人民币人民币 壹拾万（零
10、）柒千元（零）伍角三分壹拾万（零）柒千元（零）伍角三分不可以写两个零不可以写两个零财经法规与会计职业道德课件 角位的角位的“0”不能省略不能省略￥1409.02 角位是角位是“0”不能省略不能省略 人民币壹千四百零玖元人民币壹千四百零玖元零零贰分贰分 财经法规与会计职业道德课件5、出票日期的写法、出票日期的写法1）出票日期应该大写。）出票日期应该大写。2）写写月月时注意时注意加零加零：“1月月”“2月月”“10月月”前前加零。加零。3）写写日日时注意时注意加零加零或或加壹加壹：一位一位数数，前要前要加零加零；正拾正拾的，的，前要前要加零加零；11-19日，日，前面要前面要加壹加壹；4）大写日期
11、未按规范填写的，大写日期未按规范填写的，银行可予受理银行可予受理，但由此造成损失由但由此造成损失由出票人出票人承担承担。财经法规与会计职业道德课件3）写）写日日时注意：时注意：壹至玖和壹拾、贰拾，叁拾时，前要加零；壹至玖和壹拾、贰拾，叁拾时，前要加零；拾壹至拾玖的，前面要加壹拾壹至拾玖的，前面要加壹财经法规与会计职业道德课件例子：例子：2月月12日日 3月月16日日 零零贰贰 月月 壹壹拾贰拾贰 日日 叁叁月月壹拾陆壹拾陆日日财经法规与会计职业道德课件在填写票据的出票日期时，下列各项中将在填写票据的出票日期时，下列各项中将10月月20日填写正确的是（）日填写正确的是（）A拾月贰拾日拾月贰拾日B
12、零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日D财经法规与会计职业道德课件 总结：总结：添添零零加加壹为了壹为了防止变造日期，而且防止变造日期，而且月前只会加月前只会加“零零”，而无壹，而无壹，因为没有超过贰拾月！，因为没有超过贰拾月！零零1，2，10月月零零19日，日，10，20，30日日壹壹1119日日财经法规与会计职业道德课件【单选题单选题】某单位于某单位于2003年年10月月19日开出一张支票。日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。是（）。A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.贰
13、零零叁年查拾月壹拾玖日贰零零叁年查拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【答案答案】D财经法规与会计职业道德课件【多选题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“
14、元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字。字。【答案答案】ABD财经法规与会计职业道德课件【多选题多选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列有关票据的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。A.将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分柒仟元零伍角叁分”B.将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分零柒仟元伍角叁分”C.将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万人民币壹拾万柒仟元伍角叁分整柒仟元伍角叁分整”D.将将“
15、107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹零万人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分柒零零零仟元伍角叁分”【答案答案】AB财经法规与会计职业道德课件【单选题单选题】票据出票的大写日期未按要求规范填写票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（）承担。由（）承担。A.银行银行 B.出票人出票人C.收票人收票人 D.付款人付款人答案：答案：B财经法规与会计职业道德课件【多选题多选题】支付结算是（）的行为。支付结算是（）的行为。A.货币给付货币给付 B.资金清算资金清算C.商品采购商品采购 D.商品销售商品销售 答案：答案：AB财经法
16、规与会计职业道德课件【多选题多选题】办理支付结算的要求有（）。办理支付结算的要求有（）。A.使用统一规定印制的票据和结算凭证使用统一规定印制的票据和结算凭证 B.按规定开立和使用银行账户按规定开立和使用银行账户C.票据和结算凭证上签章和其他记载事票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实项应真实 D.填写票据和结算凭证应规范填写票据和结算凭证应规范答案：答案：ABCDv v 中文大写金额数字有中文大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”字。（）字。（）v答案：答案：v中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民人民币币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应
17、紧接“人民人民币币”字样填写，也可留有空白字样填写，也可留有空白。（）。（）v答案：答案：第二节 现金管理（了解）凡在银行和其他金融机构（以下称开户单凡在银行和其他金融机构（以下称开户单位）开立账户的机关单位位）开立账户的机关单位，必须依照现金，必须依照现金管理暂行条例收支和使用现金。管理暂行条例收支和使用现金。超出规定范围的其他款项的支付应当超出规定范围的其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。通过开户银行进行转账结算。财经法规与会计职业道德课件一、开户单位使用现金的范围（一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条现金管理暂行条例例）（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳务
18、报酬；）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；的其他支出；（5）向）向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员）出差人员必须随身携带必须随身携带的差旅费；的差旅费；（7）结算起点）结算起点（1000元）以下元）以下的零星支出；的零星支出；（8）中国人民银行中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。确定需要支付现金的其他支出。财经法规与会计职业道德课件二、库存
19、现金限额（简单了解）二、库存现金限额（简单了解）1.按照单位按照单位35天天日常零星开支所需的现金数额确日常零星开支所需的现金数额确定。定。远离银行机构或交通不便远离银行机构或交通不便的开户单位，限的开户单位，限额核定天数可适当放宽到额核定天数可适当放宽到5天以上天以上，但最多，但最多不得超不得超过过15天天。2.2、商业和服务行业的找零备用现金商业和服务行业的找零备用现金也要根据也要根据营业额核定定额，但营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存不包括在开户单位的库存现金限额之内现金限额之内。财经法规与会计职业道德课件三、现金收支的基本要求（简单看看）三、现金收支的基本要求（简单看看）1.现金
20、收入应当日送存。当日送存有困难的，现金收入应当日送存。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。由开户银行确定送存时间。2.不得不得“坐支坐支”现金。确需坐支的，由开户银行现金。确需坐支的，由开户银行核定坐支范围与限额。核定坐支范围与限额。3.提取现金时，如实写明用途，由财会部门负提取现金时，如实写明用途，由财会部门负责人签章，经开户银行审核后予以支付。责人签章，经开户银行审核后予以支付。4.不准不准“白条顶库白条顶库”。5.不准保留帐外公款。不准保留帐外公款。财经法规与会计职业道德课件四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制单位负责人对本单位货币资金内部控制的建单位负责人
21、对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。现金内部控制的岗位分工及授权批准：现金内部控制的岗位分工及授权批准：1、岗位责任制、岗位责任制2、岗位轮换制、岗位轮换制3、建立严格的授权批准制度、建立严格的授权批准制度4、不得越权审批、不得越权审批5、按照规定程序办理货币资金支付业务、按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请支付申请支付审批支付审批支付复核支付复核办理支付办理支付 财经法规与会计职业道德课件第三节第三节 银行结算账户银行结算账户一、定义一、定义存款人在银行开立的；存款人在银行开立的；办理资金收付结算；办理资金收付
22、结算；人民币人民币活期存款活期存款账户。账户。二、分类二、分类：n n1、按存款人分为：、按存款人分为：单位单位银行结算银行结算账户和账户和个人个人银行结算账户银行结算账户；n n单位单位银行结算账户银行结算账户按用途分为：按用途分为：n n 基本存款账户基本存款账户n n 一般存款账户一般存款账户n n 专用存款账户专用存款账户n n 临时存款账户临时存款账户n n2、按、按开户地开户地分为：分为：本地银行结算本地银行结算账户和异地银行结算账户账户和异地银行结算账户n n核准类账户：核准类账户：n n 基本存款账户基本存款账户n n 临时存款账户临时存款账户（除外：注册验（除外：注册验资资、
23、增资验资）增资验资）n n 预算单位预算单位专用存款账户专用存款账户n n QFII专用存款账户专用存款账户n n备案制账户：备案制账户：n n一般存款账户、其他专用存款账一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户户、个人银行结算账户注意：注意：存款人只能在一个银行开立一个基本存存款人只能在一个银行开立一个基本存款账户，不能多开立基本存款账户。款账户，不能多开立基本存款账户。在工行开个基本存款账户，在工行不能再在工行开个基本存款账户，在工行不能再开基本存款账户。开基本存款账户。在工行开立基本存款账户，在中行不能开在工行开立基本存款账户，在中行不能开立基本存款账户立基本存款账户财经法规与会
24、计职业道德课件 四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立 1.以实名开立。以实名开立。2.预留签章预留签章单位：单位公章或财务专用章单位：单位公章或财务专用章+法定代表人或授权代法定代表人或授权代理人的签章理人的签章个人：个人的签章个人：个人的签章 3、账户名称与预留章的名称要一致，除了、账户名称与预留章的名称要一致，除了（1）注册验资临时存款账户）注册验资临时存款账户（2）依法可使用简称的）依法可使用简称的（3）没有字号的个体工商户）没有字号的个体工商户（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更n n 变更变
25、更存款人名称、存款人名称、单位单位法定代表人或主要负责人、住法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料的址以及其他开户资料的，5个个工作日内工作日内提出申请或书面通知提出申请或书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行并提供有关证明。（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销n n 1、银行结算账户撤销是指存、银行结算账户撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。银行结算账户使用的行为。n n 2、注意撤销的四种情况、注意撤销的四种情况 撤消四种情况：撤消四种情况：n n（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭）被撤并、解散、宣告破产或关闭n n
26、（2）注销、被吊销营业执照）注销、被吊销营业执照n n（3）迁址需要变更开户银行的）迁址需要变更开户银行的n n（4）其它原因）其它原因财经法规与会计职业道德课件3、存款人主体资格终止后的、存款人主体资格终止后的撤销申请撤销申请：5个工作个工作日日内提出。内提出。4、存款人主体资格终止后账户撤销顺序：、存款人主体资格终止后账户撤销顺序：先撤销先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，存款账户，将账户资金转入基本存款账户后将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。方可办理基本存款账户的撤销。财经法规与会计职业道德课件下列（）事项，存款人应向开
27、户银行申请撤下列（）事项，存款人应向开户银行申请撤消银行结算账户。消银行结算账户。(多选题多选题)A存款人变更名称但不变更银行账户名称存款人变更名称但不变更银行账户名称B存款人因地址迁移需要变更开户银行的存款人因地址迁移需要变更开户银行的C存款人因迁移但不变更开户银行的存款人因迁移但不变更开户银行的D存款人被吊销营业执照而不存在的存款人被吊销营业执照而不存在的BD财经法规与会计职业道德课件第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 五、基本存款账户五、基本存款账户（一）概念：基本存款账户是存款人因办理（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常日常转账结算和现金收付需要而开立的转账结算和现金收付需要
28、而开立的银行结算账户。银行结算账户。（二）使用范围：（二）使用范围：日常转帐结算；日常转帐结算；现金现金收收付付；工资、奖金、现金的支取。工资、奖金、现金的支取。单位只能拥有一个基本存款账户，其单位只能拥有一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，并在基本存款账户账户的开立为前提，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。开户登记证上进行相应登记。严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄！严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄！财经法规与会计职业道德课件第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 （三）开户人资格（三）开户人资格凡是具有
29、民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和民事义务的法人和其他组织，均可开立基本存款账户。（四）（四）开立基本存款账户的程序开立基本存款账户的程序 申请人向开户行申请申请人向开户行申请开户行审查开户行审查开户行开户行报送人民银行当地支行报送人民银行当地支行人民银行当地支人民银行当地支行核准（或不予核准）行核准（或不予核准）经核准的开户行经核准的开户行核发开户登记证核发开户登记证财经法规与会计职业道德课件四、一般存款账户四、一般存款账户 （一）概念：存款人因（一）概念：存款人因借款或其他结算借款或其他结算需要，需要，在在基本存款账户开户银行以外基本存款账户开户银行以外的银行的银行营业营
30、业机构开立的银行结算账户。机构开立的银行结算账户。（二）使用范围：（二）使用范围：借款借款转存转存 借款借款归还归还 其它结算的资金收付其它结算的资金收付 现金缴存，现金缴存，不办理不办理现金支取现金支取财经法规与会计职业道德课件（三）开户要求：（三）开户要求：存款人的资格：开立基本账户的存款人存款人的资格：开立基本账户的存款人（没有数量的限制）（没有数量的限制）证明文件证明文件 ：ABCDABCD营业执照正本营业执照正本税务登记证税务登记证基本存款账户登记证基本存款账户登记证借款合同等相应证明借款合同等相应证明第三节 银行结算账户七、专用存款账户七、专用存款账户 n n主要是主要是 资金用途
31、：资金用途：n n 对对特定用途资金特定用途资金进行专进行专项管理而开立的银行结算账户。项管理而开立的银行结算账户。n 专款专用专款专用第三节 银行结算账户 八、临时存款账户八、临时存款账户（一）概念：是存款人因（一）概念：是存款人因临时需要临时需要并在规定期限内使用而开立的银行并在规定期限内使用而开立的银行结算账结算账（二）使用范围：（二）使用范围：n n办理临时机构；办理临时机构；n n注册验资；注册验资；n n临时经营活动等临时需要。临时经营活动等临时需要。n n注意：注意：有效期最长不超过有效期最长不超过2 2年年。注册验资临时存款账户注册验资临时存款账户在在验资期验资期间间 只收不付
32、只收不付。对比表对比表第三节 银行结算账户 九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）概念：个人银行结算账户是自（一）概念：个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。的可办理支付结算业务的存款账户。（二）使用范围：用于办理个人（二）使用范围：用于办理个人转转账收付和现金收取账收付和现金收取。n n不同于不同于储蓄账户储蓄账户仅限于办理现金存仅限于办理现金存取业务，不办理转帐结算。取业务，不办理转帐结算。财经法规与会计职业道德课件第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）概念：（
33、一）概念：异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。据需要在异地开立的账户。（二）使用范围：（二）使用范围：1 1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。市、县）需要开立基本存款账户的。2 2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3 3、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。业务支出需要开立专用存款账户的
34、。4 4、异地临时经营需要开立临时存款账户的。、异地临时经营需要开立临时存款账户的。5 5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。财经法规与会计职业道德课件例题：自然人因投资、消费、结算等开立的例题：自然人因投资、消费、结算等开立的开办理支付结算业务的存款账户称为（）开办理支付结算业务的存款账户称为（）A临时存款临时存款B个人银行结算账户个人银行结算账户C专用存款账户专用存款账户D一般存款账户一般存款账户B第三节 银行结算账户十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理 1、中国人民银行的管理、中国人民银行的管理n n 人行是银行结算账户的
35、人行是银行结算账户的监督管理监督管理部门部门：A.监督、检查权；监督、检查权；B.开户许可管理权；开户许可管理权；C.行政处罚权。行政处罚权。第三节 银行结算账户n n2、开户银行的管理、开户银行的管理n n A.账户管理；账户管理；n n B.账户档案管理，账户档案管理，n n按会计档案进行管理，按会计档案进行管理，其保管期限其保管期限为银行结算账户撤销后为银行结算账户撤销后10年；年；n n C.账户年检制账户年检制；n n D.账户使用监督。账户使用监督。第三节 银行结算账户n n 3、银行结算账户存款人的管理、银行结算账户存款人的管理n n A.预留章的管理；预留章的管理；n n B.
36、开户许可证的管理；开户许可证的管理；n n C.密码管理。密码管理。第三节 银行结算账户十二、违反银行账户结算管理制度的处罚十二、违反银行账户结算管理制度的处罚（一）存款人违反账户管理制度的处罚（一）存款人违反账户管理制度的处罚n n区分经营性和非经营性存款人的处罚区分经营性和非经营性存款人的处罚财经法规与会计职业道德课件 非经营性非经营性和和经营性存款人经营性存款人1、开立撤销、开立撤销(3个个)：警告、警告、1000元元；警告、警告、1万万-3万万2、使用、使用(5个个)：警告、警告、1000元元；警告、警告、5000-3万万3、开户许可证造假、开户许可证造假：1000元元；1万万-3万；
37、万；犯罪犯罪4、开户资料的变更未及时通知、开户资料的变更未及时通知：警告、：警告、1000元元第三节 银行结算账户（二）银行及其工作人员违反账户（二）银行及其工作人员违反账户管理制度的处罚管理制度的处罚n n （略）（略）1、开立（、开立（2个）个）2、使用（、使用（6个）个）财经法规与会计职业道德课件【单选题单选题】下列关于基本存款账户的说法，正确的是下列关于基本存款账户的说法，正确的是（）。（）。A.存款人可以没有基本存款账户，但一定存款人可以没有基本存款账户，但一定要有一般存款账户要有一般存款账户B.存款人可以没有基本存款账户，但一定存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户要有
38、临时存款账户C.基本存款账户是存款人的非主办账户基本存款账户是存款人的非主办账户D.基本存款账户是存款人的主办账户基本存款账户是存款人的主办账户答案：答案：D （存款人可以没有其它类型的账（存款人可以没有其它类型的账户，但户，但基本存款账户基本存款账户是一定要有的。）是一定要有的。）财经法规与会计职业道德课件【单选题单选题】在下列各项中，对基本存款账户与临在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的（）。时存款账户在管理上的区别，表述正确的（）。A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金不能支取现金B.基本存款账户不能向银行
39、借款而临时存款基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款账户可以向银行借款C.基本存款账户没有数量的限制而临时存款基本存款账户没有数量的限制而临时存款账户受数量的限制账户受数量的限制D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理户实行有效期管理答案：答案：D财经法规与会计职业道德课件【单选题单选题】为了加强对住房基金和社会保障为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（）。立（）。A.一般存款账户一般存款账户 B.基本存款账户基本存款账户C.专用存款账户专用存款账户 D.临时存
40、款账户临时存款账户答案：答案：C财经法规与会计职业道德课件【单选题单选题】注册验资的临时存款账户在验资期间（）。注册验资的临时存款账户在验资期间（）。A.只付不收只付不收 B.只收不付只收不付C.可以收付可以收付 D.报表附注报表附注答案：答案：B财经法规与会计职业道德课件【多选题多选题】单位银行结算账户按用途的不同分为（）。单位银行结算账户按用途的不同分为（）。A.基本存款账户基本存款账户 B.一般存款账户一般存款账户C.专用存款账户专用存款账户 D.个人银行结算账户个人银行结算账户答案：答案：ABC （另外还可以分为（另外还可以分为临时存款账临时存款账户户，而不是个人银行结算账户。按，而不
41、是个人银行结算账户。按存款人存款人的的不同，分为单位银行结算账户与个人银行结不同，分为单位银行结算账户与个人银行结算账户。）算账户。）第四节 票据结算方式（重点）一、票据的概念和种类一、票据的概念和种类（一）票据的概念（一）票据的概念n n 票据是由出票人票据是由出票人签发签发的、的、约定自己或者委托付款人在见约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或票时或指定的日期向收款人或持票人持票人无条件无条件支付支付一定金额一定金额的的有价证券有价证券。财经法规与会计职业道德课件（二）票据的特征：（二）票据的特征：a.要式证券要式证券 b.设权证券设权证券票据权利与票据融为一体票据权利与票据
42、融为一体 c.文义证券文义证券如：票据记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据如：票据记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据记载的为准。记载的为准。d.无因证券无因证券票据发生的原因关系不影响票据的效力。票据发生的原因关系不影响票据的效力。e、流通证券、流通证券我国的票据均为记名票据，必须背书转让。我国的票据均为记名票据，必须背书转让。（三）（三）票据的当事人票据当事人是指：票据当事人是指：票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的主体。的主体。基本当事人基本当事人v出票人出票人v收款人收款人v付款人付款人非基本当事人非基本当事人v承兑人承兑人v背书人
43、背书人v被背书人被背书人v保证人保证人 开一张票据（￥开一张票据（￥10万）万）欠老欠老A10万万 许三多许三多 钢七连钢七连 背书转让给老背书转让给老A 追索权追索权AK47班长史今：班长史今：是保证人是保证人背书人被背书人“不抛弃，不放弃不抛弃，不放弃”出票人（四）票据权利与责任（四）票据权利与责任 付款付款请求权请求权 1、票据权利、票据权利 追索权追索权-请求付款不成时才请求付款不成时才“追追索索”付款义务付款义务2、票据责任、票据责任 清偿义务清偿义务-(前手代付义务前手代付义务)1.票据权利：票据权利：持票人持票人向向债务人债务人请求付款的权利。请求付款的权利。2.1)付款请求权付
44、款请求权：类别：类别：第一顺序权第一顺序权；又称；又称 主要票据权利主要票据权利2)追索权追索权：类别：类别：第二顺序权利第二顺序权利，又称，又称 偿还请求权利偿还请求权利 追索的对象追索的对象前手前手例如：经背书转让，例如：经背书转让，A A出票，出票，B B背书，背书，C C被背被背书书 则：则：C C可向可向B B行使行使“追索权追索权”B B向向C C支付后，可向支付后，可向A A行使行使“追索权追索权”2.票据责任：票据票据责任：票据债务人债务人向向持票人持票人付款的责任付款的责任1)付款义务付款义务（一般情况）：（一般情况）：本票本票 出票人（出票银行）、出票人（出票银行）、汇票汇
45、票 承兑人（受托付款人）、承兑人（受托付款人）、支票支票 付款人（存款人的开户行）；付款人（存款人的开户行）；2)偿还义务偿还义务（特殊情况）：（特殊情况）：背书转让背书转让 背书人（前手）背书人（前手）有保证人有保证人 保证人（保证人（连带连带责任）责任）3、票据权利的行使只适用汇票只适用汇票适用支票和本票、汇票适用支票和本票、汇票提示付款期限：提示付款期限：支票支票是出票起是出票起10日日本票是本票是出票日起出票日起2个月个月银行银行汇票是出票日汇票是出票日起起1个月个月其它商业汇票自票据其它商业汇票自票据到期日起到期日起10天天出票日出票日见票后定期付款的为见票后定期付款的为出票日起一个
46、月内出票日起一个月内提提示承兑，其它汇票为示承兑，其它汇票为到期日前到期日前提示承兑提示承兑行为签章行为签章(五五)票据行为票据行为 1.1.概念：能够产生票据权利与票据义务概念：能够产生票据权利与票据义务(或票据责任或票据责任)关系的法律行为。关系的法律行为。2.2.包括（四种）：包括（四种）：出票出票、背书背书、承兑承兑、保证保证 q票据签章：票据签章：票据当事人在票据上签名、盖章或票据当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为；如缺少当事人的签章，会签名加盖章的行为；如缺少当事人的签章，会导致票据无效或票据行为无效导致票据无效或票据行为无效票据签发票据签发时，由出票人签章；不合规时时，由
47、出票人签章；不合规时票据票据无无效效票据票据转让转让时，由时，由背书人背书人签章；不合规时签章；不合规时签章签章无无效效票据票据承兑承兑时，由时，由承兑人承兑人签章；不合规时签章；不合规时签章签章无无效效票据票据保证保证时，由保证人签章；不合规时，由保证人签章；不合规签章签章无效无效（六）票据签章（六）票据签章注意：注意：票据签章是票据行为生效的票据签章是票据行为生效的必要条件必要条件；不合规的签章不影响有效签章效力。不合规的签章不影响有效签章效力。记载事项记载事项(七七)票据记载事项票据记载事项 包括：绝对、相对、任意，三种包括：绝对、相对、任意，三种 1.1.绝对绝对事项：事项：必须必须记
48、载；不记载则票据记载；不记载则票据无效无效 例：表明票据种类如例：表明票据种类如“XX“XX汇票汇票”等字样等字样 2.2.相对相对事项：事项：应该应该记载；不记载记载；不记载不失效不失效，适用，适用其他默认规定其他默认规定 例：汇票上无例：汇票上无“付款日期付款日期”，适用，适用“见票即付见票即付”3.3.任意任意事项：事项：不强制不强制记载；不记载记载；不记载不失效不失效；有记载则生效有记载则生效 例：汇票上例：汇票上“不得转让不得转让”的字样的字样(八八)票据丧失的补救票据丧失的补救 1.票据丧失的情形：票据丧失的情形：灭失、遗失、被盗灭失、遗失、被盗2.补救措施：补救措施：1)挂失止付
49、挂失止付：通知付款人暂停支付：通知付款人暂停支付 A.范围：确定付款人的票据，除了范围：确定付款人的票据，除了未填明未填明“现现金金”字样的字样的银行汇票、银行本票银行汇票、银行本票。B.性质：是性质：是暂时暂时的的预防预防措施；而措施；而不是必经措施不是必经措施【理解理解】可以不经可以不经“挂失挂失”，直接，直接“公示公示”或或“诉讼诉讼”。“挂失挂失”不是最终的解决措施，票不是最终的解决措施，票据丧失的最终解决要通过据丧失的最终解决要通过“公示公示”或或“诉讼诉讼”解决。解决。2)公示催告公示催告：请求法院：请求法院公告通知公告通知不确定的利害关不确定的利害关系人，系人，限期申报限期申报票
50、据权利，逾期未申报则失效；票据权利，逾期未申报则失效；而由法院通过而由法院通过除权判决除权判决宣告所丧失的票据无效。宣告所丧失的票据无效。何时申请公示？何时申请公示？有办挂失：挂失止付后，有办挂失：挂失止付后，三日内。三日内。未办挂失：票据丧失后未办挂失：票据丧失后(无时间限制无时间限制)3)普通诉讼普通诉讼：请求法院判决承兑人或出票人付款：请求法院判决承兑人或出票人付款 注注:如果与票据上的权利有利害关系的人是明确如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的的,无须公示催告无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。提起诉讼。第四节 票据结算方式n n 二、支票二、