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1、“小金库小金库”专项检查新方法介绍专项检查新方法介绍“小金库小金库”专项检查新方法专项检查新方法根据党中央、国务院的统一部署，各级党政机关认真开展“小金库”专项治理检查工作。在检查的过程中，我们除了使用现金盘点、票据核对等一些传统的办法外，还结合当前的实际情况，坚持与时俱进，深入学习实践科学进展观，不断地摸索出了一些新方法。一、一、盘点移动性大的固定资产盘点移动性大的固定资产重点抽查手提电脑、数码相机、数码摄像机与小的入账使用情况。发现手提电脑、数码相机、数码摄像机经管使用人员一旦异动，很有可能没有移交；有的单位买了多台手提电脑，只有两台在单位，其他都送给了主管部门的领导；账实不符，国有资产被
2、侵占。通过对小车进行盘点，发现个别单位固定资产账上有车辆几台，有的被上级部门长期占有使用。上级部门利用职权以应收不收或者放松管制为交易手段，让有关单位购买电脑、小车等大宗物品，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，这种情形是此次“小金库”专项治理检查的重点之一。二、二、附属的工会、协会账务检查附属的工会、协会账务检查关于协会，要紧是检查 2008 年 12 月脱钩前的账务，工会则检查近两年的收支情况。通过检查，发现少数单位将罚没收入、资产出租收入等非税收入转到了工会、协会账上，或者者行政超额拨付工会经费，要紧支付节假日加班费、津补贴、公款费用、吃喝招待费用等，形成“小金库”躲避财
3、政、纪委等部门的监管。三、三、零余额账户用款额度计划、流水账的核查零余额账户用款额度计划、流水账的核查一是通过国库集中支付软件查阅2007-2008 年零余额账户用款额度计划，检查专项计划资金是否落实到项目单位，是否挪用，是否将项目资金拨到下属单位后报销单位的费用；二是打印预算单位的流水账，检查单位的内部操纵是否有效，是否将收入与支出不在单位账面上反映，形成“小金库”。检查发现少数单位存在以上问题。四、四、收入与支出配比计算检查收入与支出配比计算检查针对一些单位存在滥发乱补的现象，按照当前党政机关津补贴定额标准进行检查，发现少数单位全年人平津补贴只有几千元，这就说明收入与支出可能未全部入账，以
4、此为根据到有关有联系的单位进行跟踪检查，是否在有联系单位用报销费用的方式抵扣了应收未收的收入。同时加强对专项资金拨款的延伸检查，一是检查将专项资金拨到协会、学会、企业后是否到这些单位报销费用；二是检查预算单位将自身的收入与支出不在本单位反映，而是放到协会、学会、企业后作为“小金库”挥霍。五、五、结合目标管理岗位责任制考核奖励检查结合目标管理岗位责任制考核奖励检查各级政府在年初的经济工作会议上，都发放了一笔金额不小的目标管理岗位责任制年度考核奖励，在检查时通过查阅奖励发放记录，发现有的单位已在财务上已入账；有的单位因奖励金额较小未入账，单位工作人员造册直接发了，我们通过走访工作人员予以核实；还有
5、的单位把奖金与从其他单位报销费用收到的资金放到一起作为“小金库”，供单位负责人或者小团体使用，我们检查时顺藤摸瓜，一并查了出来。“小金库小金库”检查方法与技巧初探检查方法与技巧初探“小金库”就是账外资金，是一个单位少数人或者个别人掌握使用的非常隐蔽的资金收支，“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐蔽性等特征，成为监督检查的重点与难点之一。因此“小金库”的检查与通常的财政财务收支检查有着很大的区别，需要使用不一致的方法，运用一定的技巧，通过分析、对比、观察、内查外调等多种手段发现线索，追踪落实。结合多年来审计工作的实践，本人就“小金库”检查的方法与技巧进行简单的总结与概括，与同仁们进
6、行广泛的交流探讨，敬请指正。一、从检查票据使用的合法性与完整性入手，发现收入不入账的疑点与线索。行政事业单位的合法票据只有两种，一种是非税收入票据，一种是往来结算票据。另外就是一些协会、工会等社会团体使用的专用票据。一是通过翻阅单位收支的原始凭证，发现是否使用财政合法票据以外的其他票据。财政合法票据的领取与使用是需要登记与核销的，难以从中作梗，因此，通常情况下，私自购买与使用普通票据，很有可能就是用于设立“小金库”；二是对领用财政非税收费票据及往来票据情况进行核对，检查其领用票据存根是否齐全，有无缺失，同时检查收据中有无缺号，如有票据缺失或者缺号，很有可能将该缺失票据形成的收入放入账外；三是检
7、查所有非税票据收入或者往来资金是否全部入账，有的单位将开出的收费票据不入账不上缴，长期截留挪用。或者者使用往来票据将收入资金另存他处使用，不入账反映。二、从审查账薄、账号与管理操纵方面入手，分析对比，发现特殊，查找线索。“小金库”形成的基本手段是截留、转移、隐匿国家与单位的各项收入或者虚列各类形式的支出套取现金后存入账外。这一特征决定了“小金库”资金与正常资金的依靠关系。同时，也说明了“小金库”与单位经济活动存在着直接或者间接的联系。因此，从账面入手，分析对比，发现特殊，是查找“小金库”线索的重要方法。一是检查账目的特殊变化，从中发现线索。如单位资产的特殊减少，有可能是单位转出资产用于投资、入
8、股、联营等经营性行为，首先要查看转出资产获取的收益是否入账，其次看单位是否将资产进行变卖，收入是否入账等；从往来资金的变化中，重点查看核对与工会、协会、食堂等非业务或者非正常的往来资金情况，从中发现线索，追踪落实，查看是否以会费、补助等名义转出资金，设立“小金库”；从工资、劳务等支出中，选择时间段进行对比分析，查找特殊变化，从中发现虚列支出套取资金私设“小金库”的线索；总之，通过账面反映的单位经济活动的各类特殊变化，来发现“小金库”的蛛丝马迹。比如某单位假如没有招待费用的发生，就属于特殊情况，不符合当前单位经济活动的通常规律，那就很有可能存在“小金库”，将招待费由“小金库”列支，等等。二是从银
9、行账号入手，查找非正常设立的银行帐号。行政事业单位的银行账号通常有财政集中收付的基本户与小额户两个账户，有的专项资金或者基建需要设立专户核算，除此之外的银行账户应属于非正常银行账户，很可能就是“小金库”的存放点。从财务收支业务中或者从银行获取单位正常使用以外的银行账户，是查找“小金库”的重要方法。同时，对银行存款内容进行分析，结合单位的经济活动特点进行重点抽查，特别是对金额相同、一进一出的经济事项应做重点延伸检查。三是从内部操纵制度入手，发现线索。货币资金内部操纵制度不严或者执行不力，就容易出现“小金库”问题。审查时应当重点关注，不相容的职责是否严格分离；特别应当注意的是，一些收费单位，其收入
10、管理操纵环节是否执行有效，是否存在与本单位经济活动无关的资金收付情况，假如存在此种情况，应注意查明原因。通常情况下，与本单位经济活动无关的资金收支，多数与“小金库”资金有关。四是结合本单位的工作性质与职能，查找收入不入账的线索。在审查有关单位的收费中，要结合单位的职能设置情况，查看履行职能的有关科室的收费是否全部入账核算。假如科室内设置有审核、审批、注册、登记、发证等项职能，这些科室大部分存在收费，要查看这些职能科室的收费入账管理与上缴财政情况，是否存在将收费自行保管与使用，私设“小金库”问题。三、从实物管理入手，观察走访，内查外调，发现收入不入账问题。一是对单位资产进行盘点，对资产使用情况进
11、行全面核实，查看是否有对外出租等情况，如有房屋出租收入不入账问题，通过走访资产租用者并与账面收入核对，必能查证落实出租收入不入账问题。同时要特别关注单位旧办公楼或者往常的其他旧资产使用状况，因大部分旧资产从现单位办公现场看不到，不引人注意，其收入极易形成“小金库”。在核实固定资产台账时，要进行现场盘点，发现擅自处置固定资产不入账问题，特别注意单位车辆使用情况，有些单位极易将车辆出售不入账，盘点时隐瞒事实，瞒天过海。二是通过查看会议记录、走访群众，发现单位私下开设公司、服务中心等经济实体，或者者是将自身的收费等职能通过开办经济实体进行转移，设立账外账问题。要查看单位的会议记录，特别是一些单位开设
12、的看似独立、事实上是由本单位操控的公司或者服务中心等实体，这些经济实体由于经营或者其他需要，可能要进行会议研究与处理，通过会议记录，揪出这些账外资金。同时要善于从群众的沟通中发现线索，在检查账面资料的同时，注重群众举报，并积极开展调查，走访群众，从与职工群众的交谈中发现线索，深入挖掘，通常会发现更为隐蔽的账外资金。三是突击盘点库存现金。突击盘点库存现金，不在于仅仅是核对库存现金账实是否相符的问题，而是通过分析现金差错的原因，发现重大问题的线索，引发出更隐蔽的“小金库”问题。通常情况下，在被检查单位无准备的情况下盘点库存现金，才会收到意想不到的效果。库存现金的盘点，务必要突击检查，否则起不到应有
13、的作用。我认为有两种情况能够达到出其不意的效果。一是选择进审时进行盘点。由于我们检查的项目不一致，被检查单位往往是针对我们检查的项目进行准备，继而忽略了存放在出纳手中的资料或者账外资金；二是选择结束时进行盘点。这要紧是随着检查时间的推移，检查人员与被检查单位人员之间已经非常熟悉，而且检查工作也告一段落，这时被检查单位人员在思想上开始产生松懈与麻痹，很可能由于需要，将原先放出去的资料或者账外资金又重新放回。总之，“小金库”问题是一个顽疾，关于“小金库”的查处，务必坚决完全并长期坚持。由于它的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入与国有资产的流失，而且诱发与滋生一系列腐败现
14、象，严重败坏党风政风与社会风气，是妨碍经济健康进展、影响社会与谐稳固、危害党与国家各项事业的毒瘤，务必坚决清除。“小金库“小金库”专项治理工作方法交流专项治理工作方法交流编者按：编者按：为推动国有企业“小金库”治理工作深入开展，我们根据以往所查处“小金库”案例的特点，总结了设立“小金库”的一些常见手法与对“小金库”的查处方法，并对一些企业推行承诺制与公示制的要紧做法进行了整理，供大家在实际工作中借鉴、参考。设立设立“小金库小金库”的常见手法的常见手法（一）利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，通常是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设
15、立“小金库”。（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。要紧表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。（三）虚列应付款项。多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或者发票，虚列全部或者部分应付款项，转出资金设立“小金库”。（四）人为提早报废大宗资产。先在账面上以看似合法的与较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提早报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。（五）违规收取回扣设立“小
16、金库”。在一些自购商品与建设工程中，有意抬高购进商品的价格、数量与建设合同的承包价格、单位造价，在账外与关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。（六）利用往来账户套取资金。要紧是在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（特别要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。“小金库”（七）利用设备采购套取资金。要紧表现在设备购置品种与批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者
17、者虚构项目套取资金设立“小金库”。（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。一些企业年年有相同类型的工程项目，有的时候通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算与财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，要紧是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。（十）利用改组改制设立“小金库”。某些企业往
18、往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。（十一）自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各类资金，多用自制或者者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。（十二）往来款项核销后收回不入账形成“小金库”。有的时候企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在
19、盘点库存现金时被发现。（十三）收入不入账形成“小金库”。这种情况要紧是指企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款与劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。（十四）利用虚假票据套取现金。这种情况指企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对通常的虚假票据，审计人员比较容易发现；但关于票据本身是确实，而经济业务为虚构的现象，查处难度较大，在审计时，需进行延伸审核，对比分析，询问有关人员，或者者通过举报线索才能发现。检查检查“小金库小金库”的要紧方法的要紧方法（一）突击盘存法。关于现金形式的“小金库”，尽管使用方便，但保管困难，对这种形式的“小金库
20、”，比较有效的检查方法是突击盘库。关于盘点，一定要掌握好时机与对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部操纵制度执行等情况进行综合分析，根据掌握的线索资料，推断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合：一是要与收费票据、现金支票、空白支票与转账支票存根、作废存根等资料结合起来。二是要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当推断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。假如发现账款不符，应追查到底，查清原因。关于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或者是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“
21、小金库”。（二）收入核实法。全面熟悉被查单位的业务活动与经营管理情况，掌握其各类收入的来源，确认是否按时足额入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无截留经营收入与其他收入。（三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额与金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票与物资，有无以购代领虚列支出的情况。（四）账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资
22、料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。（五）清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。能够以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或者人工摸排审核寻找差异。（六）真伪发票识别法。检查发票票面真伪，从四方面考虑：一是发票印章是否为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“*税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或者简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头
23、正中央等。二是防伪标志是否使用底纹纸、荧光印刷，并印有“SW”水印，用验钞机验证是否出现警示。三是看发票印制的逻辑关系有无矛盾，要素是否齐备，从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显矛盾，以印证其真伪。四是是否使用作废发票，应通过熟悉当地税务部门各类发票的作废与启用时间进行判定。（七）批阅有关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金与押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计
24、、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。（八）调查询证法。通过询问、调查有关部门或者知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。（九）分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，假如存在差异，分析差异存在的原因。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析中能够利用计算机进行排查。通过对数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率与检查质量。（十）现场勘察法。要紧到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场
25、运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。（十一）延伸检查法。在分析推断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或者其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察与向有关人员询问，结合财务资料与经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析推断，搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。（十二）利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查举报电话与通信地址（包含电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步推断
26、，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，能够提高检查的针对性。在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。推行承诺制与公示制的要紧做法推行承诺制与公示制的要紧做法为做好“小金库”专项治理工作，确保自查自纠取得实效，一些企业广泛推行承诺制与公示制，现将承诺制与公示制的一些要紧做法介绍如下：（一）承诺制。一是纵向逐级承诺，各单位行政负责人要对上一级单位“小金库”专项治理工作领导小组进行承诺。二是横向实行部门承诺，企业内各部门负责人要对本部门“小金库”治理情况进行承诺。三是承诺内容全面、完全，不仅关于自查没有“小金库”的要进行承诺，关于
27、自查发现“小金库”的，还要承诺再无其它“小金库”，即对是否存在瞒报、漏报的情况均进行承诺。四是所有承诺以书面形式签字、盖章，并将承诺书作为各单位自查自纠报告的一项内容。（二）公示制。一是及时公示“小金库”举报方式，包含本企业与国务院国资委“小金库”举报电话与举报邮箱等。二是要对自查自纠结果与承诺内容进行公示，公示内容务必清晰、详尽。三是公示时间要持续到自查自纠与重点检查工作全部完成，广泛同意各方监督。四是充分利用企业网站、内部刊物、公示栏等各类媒体，并放在重要与显眼的位置，在公司本部与各级子企业（单位）进行全面公示。唐君莲唐君莲/浅谈浅谈“小金库小金库”的监督检查方法的监督检查方法所谓“小金库
28、”，是指违反法津法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。“小金库”除了资金来源公用、形成方式隐蔽、使用性质违法等特点以外，还呈现出一些新的情况，易发区已辐射到乡镇一级，来源更加繁杂、方式更加隐蔽、性质更加模糊。为了严肃财经纪律，保护正常的财经秩序，促进领导干部廉洁自律，多年来，国家一直注重加强对“小金库”的治理。特别是 2009 年 5 月以来，清查”小金库”专项治理工作取得重大成效，这是惩治与预防腐败的重要举措，是堵塞与减少国家资产流失的重要途径，是加强廉政与执政能力的客观要求。根据多年参加“小金库”检查的实践，笔者认为，要切实提高“小金库
29、”检查效率，下列两个方面很重要。一方面，要查找“小金库”的关键点。在检查“小金库”之前，首先，要熟悉被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部操纵制度；其次，与有关人员（包、括二层单位）进行座谈熟悉，作出全面、系统性推断；再对单位财务管理体制、会计核算情况与财务收支状况，业务数据与业务活动进行对比分析，观察被查单位领导与财务人员的言行举止。通过以上几方面来确定，最后根据所掌握情况进行综合分析，推断这个单位是否有私设“小金库”的可能性，哪个单位或者部门可能存在“小金库”，是确定检查“小金库”的突破口。另一方面，要切实掌握检查“小金库”的有效方法。这也是本文要讨论的重点，具体介绍如下：突击
30、盘库法。关于用现金私设“小金库”的单位来讲，除保管存在困难外，使用起来最方便与便利。对这种形式的“小金库”，突击盘库法是最行之有效的。关于盘点，首先要掌握好时机与对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、单位内部操纵制度等进行综合分析。对检查人员进行周密分工，根据掌握的线索情况，准确推断资金存放的地点。盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据，现金支票、空头支票与转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合，盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本信封钥匙等实物资料。当推断现金会存在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。发现账款不符现象，应追查到底，
31、查清原因。关于存放于保险柜的存单、存折、不管是单位或者个人户都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。收入核对法。从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能、收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道与环节。其次，对已有的收入项目与可能存在的收入环节，就其真实性与准确性要逐一核实，推断真伪。这是一种比较完整性的检查，要紧针对截留收入私设“小金库”的检查。全面熟悉被查单位的行政管理，业务活动与经营管理活动情况，尽量掌握其各类收入的来源，以有利因此否全部收入都入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分析，房屋租赁收入，出售低值
32、易耗品、材料、废材收入等是否入账；检查有无非法收入或者收入不入大账或者使用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入与其他收入。支出追查法。从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无特殊现象，其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费，房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，要对可疑事项现场核实。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋，设备等维修，要分析其必要性，并现场查看。三核实广告费支出的真实性，对广告费支出的有关单位，应延伸到收取广告费的单位进行核实。对劳务费支出给个体的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知，会议纪要、与会人员
33、名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这要紧是针对虚列支出、套取式（也叫骗取式）设立“小金库”的检查情况。通过检查各项开支，检查是否有虚报昌领款项转做“小金库”的情况，特别注意检查白条抵库、大额与金额较整数与很有规律的支出，必要时延伸到有关联单位。追查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额与实物数额是否相符，看有无报支出发票而无物资，有无收购代领虚列支出。账户核对法。从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重要把握两个方面：一是核对银行账号的个数。二是检查核对账单余额与会计账面余额是否一致，银行对账单上每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向
34、是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。检查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核对银行存款与银行对账单是否相符。通过检查掌握被查单位在银行开设的账户，是否以支票方式处理单位与此账户之间的资金往来，这种资金往来与单位的正常经济业务存在千丝万缕的联系。在检查过程中，应当注意观察被检查单位的账户往来情况，并与被查单位提供的银行开户情况自查表以外存在账户，极有可能是“小金库”的银行账户，特别是要注意银行对账单收支相抵，而单位未入账的银行记录。清查票据法。从检查票据入手。包含收据、支票与发票。检查收据要紧是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查支票要紧是针对转移式支出设立
35、“小金库”的情况。检查发票要紧是针对虚列支出式设立“小金库”的情况。检查票据购买登记薄，清点所提供的票据是否完整；检查票据编码是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额的字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖公章“作废”戳记。以发票领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序或者人工摸排审核寻找差异。如：对收入票据的检查。单位在取得收入时，要紧查看的凭据是发票、收据。每当进点检查某个单位时，首先审查各类票据的领取、使用、缴销登记册与收据存根，并抽查票据联是否连号等票据张数是齐全，其反映的内容是否真实、完整，开出的收据是否及时全额入账。查阅有关资料法。一是审查会计凭证后附原始凭证单，考
36、究其真伪。二是检查合同、协议，特别注意保证金与押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，由于会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，能够通过检查会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据。能够记录交接过程中涉及到全部会议会计账簿，资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。调查询证法。通过询问、调查有关部门或者知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查核实证据。“小金库”具有很强的隐蔽性，单纯的账面检查难以发现，检查人员务必注意从外围调查入手，查找线索，一是从群众举报与反映的情况中发现线索，与
37、有关党政部门加强相互信息沟通，取得第一手举报材料，注意听取被查单位的群众对单位工作管理等各方面的意见与反映，并对举报与反映的内容进行认真分析研究，从中找出有价值的线索；二是从有关人员的谈话中获取线索，在与被检查单位领导，职务人员等有关人员的交谈中，捕捉有价值的“小金库”线索。三是重视分析推断，搜寻蛛丝马迹。在掌握一定证据的情况下，找有关人员进行就特定事项直行谈话询问，调查取证，再将询证资料与单位经济合同、收费收据，账面情况等书证资料进行核对，以核实单位的“小金库”问题的把握性比较大。分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，假如存在差异，分
38、析差异存在的原因，从而发现存在问题。要注意被查单位历年在对同一类情况的处理上是否一致。比较分析能够利用计算机来进行排查，通过计算机进行数据的筛选分析，能有效解决数量大，流程复杂、时间长等难题，能提高检查效率与检查质量。现场勘察法。要紧到被查单位办公场所进行察看，观察办公场所有闲置租赁，电梯间有无移动传媒广告及车辆等情况，按照目前市场运作机制，这些情况可能被检查单位带来额外收入，尽管这些情况可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。延伸检查法。在延伸推断发现疑点掌握的基础上，向资金往来单位或者其下属单位进行延伸检查。从延伸检查下属往来单位入手。熟悉被查单位下属机构设置，管理体制、
39、财务体制、经济业务往来等情况。延伸检查应重点关注下列方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位与往来单位代收的各项收入是否列入大账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或者特殊的往来款项。要紧是针对转回式设立“小金库”。通过现场的勘察与向有关人员询问，结合财务资料与经济资料，选择与被检查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行延伸检查。通过对现场的勘察与向有关人员询问，结合财务资料与经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查，找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来调查取证，分析推断、寻找蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。利用群众举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话与通讯地址（包含电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实性，可信程度进行初步推断，重点对举报涉及到的有关人员，资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，能够提高检查的针对性。