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1、“小金库”专专项检查新新方法根据党中央央、国务院院的统一部部署，各级级党政机关关认真开展展“小金库库”专项治治理检查工工作。在检检查的过程程中，我们们除了使用用现金盘点点、票据核核对等一些些传统的办办法外，还还结合当前前的实际情情况，坚持持与时俱进进，深入学学习实践科科学发展观观，不断地地摸索出了了一些新方方法。一、 盘点移动动性大的固固定资产重点抽抽查手提电电脑、数码码相机、数数码摄像机机和小的入入账使用情情况。发现现手提电脑脑、数码相相机、数码码摄像机经经管使用人人员一旦异异动，很有有可能没有有移交；有有的单位买买了多台手手提电脑，只只有两台在在单位，其其他都送给给了主管部部门的领导导；账
2、实不不符，国有有资产被侵侵占。通过过对小车进进行盘点，发发现个别单单位固定资资产账上有有车辆几台台，有的被被上级部门门长期占有有使用。上上级部门利利用职权以以应收不收收或放松管管制为交易易手段，让让相关单位位购买电脑脑、小车等等大宗物品品，挂靠在在外单位，在在本单位不不但不入账账，就连账账外账也没没有，这种种情形是此此次“小金金库”专项项治理检查查的重点之之一。 二、 附属属的工会、协协会账务检检查 对于协协会，主要要是检查22008年年12月脱脱钩前的账账务，工会会则检查近近两年的收收支情况。通通过检查，发发现少数单单位将罚没没收入、资资产出租收收入等非税收入入转到了工工会、协会会账上，或或
3、者行政超超额拨付工工会经费，主主要支付节节假日加班班费、津补补贴、公款款费用、吃吃喝招待费费用等，形形成“小金金库”逃避避财政、纪纪委等部门门的监管。 三、 零余额账账户用款额额度计划、流流水账的核核查 一是通通过国库集集中支付软软件查阅22007-20088年零余额额账户用款款额度计划划，检查专专项计划资资金是否落落实到项目目单位，是是否挪用，是是否将项目目资金拨到到下属单位位后报销单单位的费用用；二是打打印预算单单位的流水水账，检查查单位的内内部控制是是否有效，是是否将收入入与支出不不在单位账账面上反映映，形成“小小金库”。检检查发现少少数单位存存在以上问问题。 四、 收入入与支出配配比计
4、算检检查 针对一一些单位存存在滥发乱乱补的现象象，按照当当前党政机机关津补贴贴定额标准准进行检查查，发现少少数单位全全年人平津津补贴只有有几千元，这这就说明收收入与支出出可能未全全部入账，以以此为依据据到相关有有联系的单单位进行跟跟踪检查，是是否在有联联系单位用用报销费用用的方式抵抵扣了应收收未收的收收入。同时时加强对专专项资金拨拨款的延伸伸检查，一一是检查将将专项资金金拨到协会会、学会、企企业后是否否到这些单单位报销费费用；二是是检查预算算单位将自自身的收入入和支出不不在本单位位反映，而而是放到协协会、学会会、企业后后作为“小小金库”挥挥霍。 五、 结合目标标管理岗位位责任制考考核奖励检检查
5、 各级政政府在年初初的经济工工作会议上上，都发放放了一笔金金额不小的的目标管理理岗位责任任制年度考考核奖励，在在检查时通通过查阅奖奖励发放记记录，发现现有的单位位已在财务务上已入账账；有的单单位因奖励励金额较小小未入账，单单位工作人人员造册直直接发了，我我们通过走走访工作人人员予以核核实；还有有的单位把把奖金和从从其他单位位报销费用用收到的资资金放到一一起作为“小小金库”，供供单位负责责人或小团团体使用，我我们检查时时顺藤摸瓜瓜，一并查查了出来。“小金库”检检查方法与与技巧初探探“小金库”就是账外外资金，是是一个单位位少数人或或个别人掌掌握使用的的非常隐蔽蔽的资金收收支，“小金库”以其成因因的
6、复杂性、手手段的多样样性、存放放的隐蔽性性等特征，成成为监督检检查的重点点与难点之之一。所以以“小金库”的检查和和一般的财财政财务收收支检查有有着很大的的区别，需需要采用不不同的方法法，运用一一定的技巧巧，通过分分析、对比比、观察、内内查外调等等多种手段段发现线索索，追踪落落实。结合合多年来审审计工作的的实践，本本人就“小金库”检查的方方法与技巧巧进行简单单的总结与与概括，与与同仁们进进行广泛的的交流探讨讨，敬请指指正。一、从检查查票据使用用的合法性性和完整性性入手，发发现收入不不入账的疑疑点和线索索。行政事业单单位的合法法票据只有有两种，一一种是非税税收入票据据，一种是是往来结算算票据。另另
7、外就是一一些协会、工工会等社会团团体使用的的专用票据据。一是通通过翻阅单单位收支的的原始凭证证，发现是是否使用财财政合法票票据以外的的其他票据据。财政合合法票据的的领取和使使用是需要要登记和核核销的，难难以从中作作梗，所以以，一般情情况下，私私自购买和和使用普通通票据，很很有可能就就是用于设设立“小金库”；二是对对领用财政政非税收费费票据及往往来票据情情况进行核核对，检查查其领用票票据存根是是否齐全，有有无缺失，同同时检查收收据中有无无缺号，如如有票据缺缺失或缺号号，很有可可能将该缺缺失票据形形成的收入入放入账外外；三是检检查所有非非税票据收收入或往来来资金是否否全部入账账，有的单单位将开出出
8、的收费票票据不入账账不上缴，长长期截留挪挪用。或者者使用往来来票据将收收入资金另另存他处使使用，不入入账反映。二、从审查查账薄、账账号以及管管理控制方方面入手，分分析对比，发发现异常，查查找线索。“小金库”形成的基基本手段是是截留、转转移、隐匿匿国家和单单位的各项项收入或虚虚列各种形形式的支出出套取现金金后存入账账外。这一一特征决定定了“小金库”资金与正正常资金的的依赖关系系。同时，也也说明了“小金库”与单位经经济活动存存在着直接接或间接的的联系。因因此，从账账面入手，分分析对比，发发现异常，是是查找“小金库”线索的重重要方法。一是检查账账目的异常常变化，从从中发现线线索。如单单位资产的的异常
9、减少少，有可能能是单位转转出资产用用于投资、入入股、联营营等经营性性行为，首首先要查看看转出资产产获取的收收益是否入入账，其次次看单位是是否将资产产进行变卖卖，收入是是否入账等等；从往来来资金的变变化中，重重点查看核核对与工会会、协会、食食堂等非业业务或非正正常的往来来资金情况况，从中发发现线索，追追踪落实，查查看是否以以会费、补补助等名义义转出资金金，设立“小金库”；从工资资、劳务等等支出中，选选择时间段段进行对比比分析，查查找异常变变化，从中中发现虚列列支出套取取资金私设设“小金库”的线索；总之，通通过账面反反映的单位位经济活动动的各种异异常变化，来来发现 “小金库”的蛛丝马马迹。比如如某
10、单位如如果没有招招待费用的的发生，就就属于异常常情况，不不符合当前前单位经济济活动的一一般规律，那就就很有可能能存在“小金库”，将招待待费由“小金库”列支，等等等。二是从银行行账号入手手，查找非非正常设立立的银行帐帐号。行政政事业单位位的银行账账号一般有有财政集中中收付的基基本户和小小额户两个个账户，有有的专项资资金或基建建需要设立立专户核算算，除此之之外的银行行账户应属属于非正常常银行账户户，很可能能就是“小金库”的存放点点。从财务务收支业务务中或从银银行获取单单位正常使使用以外的的银行账户户，是查找找“小金库”的重要方方法。同时时，对银行行存款内容容进行分析析，结合单单位的经济济活动特点点
11、进行重点点抽查，尤尤其是对金金额相同、一一进一出的的经济事项项应做重点点延伸检查查。三是从内部部控制制度度入手，发现线线索。货币币资金内部部控制制度度不严或执执行不力，就就容易出现现“小金库”问题。审审查时应当当重点关注注，不相容容的职责是是否严格分分离；尤其其应当注意意的是，一一些收费单单位，其收收入管理控控制环节是是否执行有有效，是否否存在与本本单位经济济活动无关关的资金收收付情况，如如果存在此此种情况，应应注意查明明原因。一一般情况下下，与本单单位经济活活动无关的的资金收支支，多数与与“小金库”资金有关关。四是结合本本单位的工工作性质和和职能，查查找收入不不入账的线线索。在审审查有关单单
12、位的收费费中，要结结合单位的的职能设置置情况，查查看履行职职能的有关关科室的收收费是否全全部入账核核算。如果果科室内设设置有审核核、审批、注注册、登记记、发证等等项职能，这这些科室大大部分存在在收费，要要查看这些些职能科室室的收费入入账管理和和上缴财政政情况，是是否存在将将收费自行行保管和使使用，私设设 “小金库”问题。三、从实物物管理入手手，观察走走访，内查查外调，发发现收入不不入账问题题。一是对单位位资产进行行盘点，对对资产使用用情况进行行详细核实实，查看是是否有对外外出租等情情况，如有有房屋出租租收入不入入账问题，通通过走访资资产租用者者并与账面面收入核对对，必能查查证落实出出租收入不不
13、入账问题题。同时要要特别关注注单位旧办办公楼或以以前的其他他旧资产使使用状况，因因大部分旧旧资产从现现单位办公公现场看不不到，不引引人注意，其其收入极易易形成“小金库”。在核实实固定资产产台账时，要要进行现场场盘点，发发现擅自处处置固定资资产不入账账问题，特特别注意单单位车辆使使用情况，有有些单位极极易将车辆辆出售不入入账，盘点点时隐瞒事事实，瞒天天过海。二是通过查查看会议记记录、走访访群众，发发现单位私私下开设公公司、服务务中心等经经济实体，或或者是将自自身的收费费等职能通通过开办经经济实体进进行转移，设设立账外账账问题。要要查看单位位的会议记记录，特别别是一些单单位开设的的看似独立立、其实
14、是是由本单位位操控的公公司或服务务中心等实实体，这些些经济实体体由于经营营或其他需需要，可能能要进行会会议研究和和处理，通通过会议记记录，揪出出这些账外外资金。同同时要善于于从群众的的沟通中发发现线索，在在检查账面面资料的同同时，注重重群众举报报，并积极极开展调查查，走访群群众，从与与职工群众众的交谈中中发现线索索，深入挖挖掘，一般般会发现更更为隐蔽的的账外资金金。三是突击盘盘点库存现现金。突击击盘点库存存现金，不不在于仅仅仅是核对库库存现金账账实是否相相符的问题题，而是通通过分析现现金差错的的原因，发发现重大问问题的线索索，引发出出更隐蔽的的“小金库”问题。一一般情况下下，在被检检查单位无无
15、准备的情情况下盘点点库存现金金，才会收收到意想不不到的效果果。库存现现金的盘点点，必须要要突击检查查，否则起起不到应有有的作用。我我认为有两两种情况能能够达到出出其不意的的效果。一一是选择进进审时进行行盘点。由由于我们检检查的项目目不同，被被检查单位位往往是针针对我们检检查的项目目进行准备备，进而忽忽略了存放放在出纳手手中的资料料或账外资资金；二是是选择结束束时进行盘盘点。这主主要是随着着检查时间间的推移，检检查人员与与被检查单单位人员之之间已经非非常熟悉，而而且检查工工作也告一一段落，这这时被检查查单位人员员在思想上上开始产生生松懈和麻麻痹，很可可能由于需需要，将原原先放出去去的资料或或账外
16、资金金又重新放放回。总之，“小小金库”问题是一一个顽疾，对对于“小金库”的查处，必必须坚决彻彻底并长期期坚持。因因为它的存存在，不仅仅导致会计计信息失真真，扰乱市市场经济秩秩序，造成成国家财政政收入和国国有资产的的流失，而而且诱发和和滋生一系系列腐败现现象，严重败坏坏党风政风风和社会风风气，是妨妨碍经济健健康发展、影影响社会和和谐稳定、危危害党和国国家各项事事业的毒瘤瘤，必须坚坚决清除。“小金库”专专项治理工工作方法交交流编者按：为推动国国有企业“小小金库”治治理工作深深入开展，我我们根据以以往所查处处“小金库库”案例的的特点，总总结了设立立“小金库库”的一些些常见手法法和对“小小金库”的的查
17、处方法法，并对一一些企业推推行承诺制制和公示制制的主要做做法进行了了整理，供供大家在实实际工作中中借鉴、参参考。设立“小小金库”的的常见手法法（一一）利用外外单位账户户设立“小小金库”。这这种手法较较为简单，一一般是借用用其他企业业（单位）的的账户，将将一些通过不不正当渠道道取得的资资金转入此此账户，然然后提取资资金，设立立“小金库库”。（二）通通过向关联联企业输送送利益设立立“小金库库”。主要要表现为将将自身职责责范围内的的业务委托托给关联企企业，或者者是利用行行政上、业业务上的垄垄断地位指指定某些企企业从事某某项能够带带来收益的的业务。作作为回报，这这些企业往往往从收益益中拿出一一部分酬谢
18、谢款给施恩恩企业（单单位），在在账外设立立“小金库库”。（三）虚虚列应付款款项。多发发生在一些些往来户较较多的企业业，通过与与往来方串串通，甚至至出具虚假假收据或发发票，虚列列全部或部部分应付款款项，转出出资金设立立“小金库库”。（四）人人为提前报报废大宗资资产。先在账账面上以看看似合法的的和较为完完备的手续续，将一些些尚可使用用的大宗资资产蓄意提提前报废处处理，资产产被冲出账账外，待以以后再设法法变现，设设立“小金金库”。（五）违违规收取回回扣设立“小小金库”。在在一些自购购商品和建建设工程中中，故意抬抬高购进商商品的价格格、数量以以及建设合合同的承包包价格、单单位造价，在在账外和关关联企业
19、谈谈妥条件，达达成默契，捞捞取回扣，设设立“小金金库”。（六）利利用往来账账户套取资资金。主要要是在一些些往来资金金较多企业业，由于往往来户数较较多，发生生次数较为为频繁，一一些技术熟熟练的会计计人员被授授意利用其其自身的技技术，将一一些资金在在多个往来来户（尤其其要注意：其中一些些账户很有有可能是挂挂账多年）之之间来回倒倒腾，频繁繁地调账，达达到既冲平平挂账户，又又提出账外外资金设立立“小金库库”的目的的。“小金金库”（七）利利用设备采采购套取资资金。主要要表现在设设备购置品品种和批次次较多、规规格相近，非非专业人员员又不易直直接辨别这这种情况下下，通过张张冠李戴、移移花接木，利利用价差或或
20、者虚构项项目套取资资金设立“小小金库”。（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，主要是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。（十）利用改组改制设立“小金库”。某些企业
21、往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。（十一）自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。（十二）往来款项核销后收回不入账形成“小金库”。有时企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点
22、库存现金时被发现。（十三）收入不入账形成“小金库”。这种情况主要是指企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。（十四）利用虚假票据套取现金。这种情况指企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对一般的虚假票据，审计人员比较容易发现；但对于票据本身是真的，而经济业务为虚构的现象，查处难度较大，在审计时，需进行延伸审核，对比分析，询问相关人员，或者通过举报线索才能发现。检查“小金库”的主要方法（一）突击盘存法。对于现金形式的“小金库”，虽然使用方便，但保管困难，对这种形式的“小金库”，比较有效的检查方法是突
23、击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度执行等情况进行综合分析，根据掌握的线索资料，判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合：一是要与收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来。二是要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。（二）收入核实法。
24、全面了解被查单位的业务活动和经营管理情况，掌握其各种收入的来源，确认是否按时足额入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无截留经营收入和其他收入。（三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票和物资，有无以购代领虚列支出的情况。（四）账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存
25、款与银行对账单是否相符。（五）清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。（六）真伪发票识别法。检查发票票面真伪，从四方面考虑：一是发票印章是否为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“*税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头正中央等。二是防伪标志是否采用底
26、纹纸、荧光印刷，并印有“SW”水印，用验钞机验证是否出现警示。三是看发票印制的逻辑关系有无矛盾，要素是否齐备，从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显矛盾，以印证其真伪。四是是否使用作废发票，应通过了解当地税务部门各类发票的作废和启用时间进行判定。（七）审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现
27、违法乱纪问题的线索。（八）调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。（九）分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析中可以利用计算机进行排查。通过对数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。（十）现场勘察法。主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单
28、位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。（十一）延伸检查法。在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断，搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。（十二）利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向
29、进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。推行承诺制和公示制的主要做法为做好“小金库”专项治理工作，确保自查自纠取得实效，一些企业广泛推行承诺制和公示制，现将承诺制和公示制的一些主要做法介绍如下：（一）承诺制。一是纵向逐级承诺，各单位行政负责人要对上一级单位“小金库”专项治理工作领导小组进行承诺。二是横向实行部门承诺，企业内各部门负责人要对本部门“小金库”治理情况进行承诺。三是承诺内容全面、彻底，不仅对于自查没有“小金库”的要进行承诺，对于自查发现“小金库”的，还要承诺再无其它“小金库”，即对是否存在瞒
30、报、漏报的情况均进行承诺。四是所有承诺以书面形式签字、盖章，并将承诺书作为各单位自查自纠报告的一项内容。（二）公示制。一是及时公示“小金库”举报方式，包括本企业和国务院国资委“小金库”举报电话和举报邮箱等。二是要对自查自纠结果和承诺内容进行公示，公示内容必须清晰、详尽。三是公示时间要持续到自查自纠和重点检查工作全部完成，广泛接受各方监督。四是充分利用企业网站、内部刊物、公示栏等各种媒体，并放在重要和显眼的位置，在公司本部以及各级子企业（单位）进行全面公示。唐君莲/浅浅谈“小金金库”的监监督检查方方法所谓“小金金库”，是指违违反法津法法规及其他他有关规定定，应列入入而未列入入符合规定定的单位账账
31、簿的各项项资金(含含有价证券券)及其形形成的资产产。“小金库”除了资金金来源公用用、形成方方式隐蔽、使使用性质违违法等特点点以外，还还呈现出一一些新的情情况，易发发区已辐射射到乡镇一一级，来源源更加繁杂杂、方式更更加隐蔽、性性质更加模模糊。为了了严肃财经经纪律，维维护正常的的财经秩序序，促进领领导干部廉廉洁自律，多多年来，国国家一直注注重加强对对“小金库”的治理。特特别是20009年55月以来，清清查”小金库”专项治理理工作取得得重大成效效，这是惩惩治和预防防腐败的重重要举措，是是堵塞和减减少国家资资产流失的的重要途径径，是加强强廉政和执执政能力的的客观要求求。根据多年参参加“小金库”检查的实
32、实践，笔者者认为，要要切实提高高“小金库”检查效率率，以下两两个方面很很重要。一一方面，要要查找“小金库”的关键点点。在检查查“小金库”之前，首首先，要了了解被检查查单位的基基本情况、部部门职责、行行业特点、单单位内部控控制制度；其次，与与有关人员员（包、括括二层单位位）进行座座谈了解，作作出全面、系系统性判断断；再对单单位财务管管理体制、会会计核算情情况以及财财务收支状状况，业务务数据和业业务活动进进行对比分分析，观察察被查单位位领导和财财务人员的的言行举止止。通过以以上几方面面来确定，最最后根据所所掌握情况况进行综合合分析，判判断这个单单位是否有有私设“小金库”的可能性性，哪个单单位或部门
33、门可能存在在“小金库”，是确定定检查“小金库”的突破口口。另一方方面，要切切实掌握检检查“小金库”的有效方方法。这也也是本文要要讨论的重重点，具体体介绍如下下： 突击盘库库法。对于于用现金私私设“小金库”的单位来来讲，除保保管存在困困难外，使使用起来最最方便和便便捷。对这这种形式的的“小金库”，突击盘盘库法是最最行之有效效的。对于于盘点，首首先要掌握握好时机和和对象，盘盘库前要根根据对被检检查单位的的基本情况况、单位内内部控制制制度等进行行综合分析析。对检查查人员进行行周密分工工，根据掌掌握的线索索情况，准准确判断资资金存放的的地点。盘盘点时要注注重两个结结合，一要要与清理收收费票据，现现金支
34、票、空空头支票和和转账支票票存根、作作废存根等等资料结合合起来；二二要与保管管的实物资资料相结合合，盘库时时注意保险险柜中保管管的房产证证、土地证证、有关资资料证明、笔笔记本信封封钥匙等实实物资料。当当判断现金金会存在多多个保险柜柜时，应安安排几个盘盘点小组同同时进行。发发现账款不不符现象，应应追查到底底，查清原原因。对于于存放于保保险柜的存存单、存折折、不管是是单位或个个人户都要要进行深入入查证，确确定是否属属于“小金库”。 收入核核对法。从从检查收入入入手。首首先摸清被被查单位机机构设置及及职能、收收入项目、来来源及收取取方式，摸摸清所有收收入的来源源渠道和环环节。其次次，对已有有的收入项
35、项目和可能能存在的收收入环节，就就其真实性性和准确性性要逐一核核实，判断断真伪。这这是一种比比较完整性性的检查，主主要针对截截留收入私私设“小金库”的检查。 全全面了解被被查单位的的行政管理理，业务活活动和经营营管理活动动情况，尽尽量掌握其其各种收入入的来源，以以有利于是是否全部收收入都入账账，核对报报表与收入入总账、明明细账是否否相符，重重点核查行行政事业性性收费、罚罚没收入、各各类协会、学学会的收入入、投资分分析，房屋屋租赁收入入，出售低低值易耗品、材料料、废材收收入等是否否入账；检检查有无非非法收入或或收入不入入大账或使使用不合法法票据收费费，有无截截留事业收收入、经营营收入和其其他收入
36、。 支出追追查法。从从检查支出出入手。首首先分析支支出项目增增减变化情情况，看有有无异常现现象，其次次，重点核核实如下支支出项目：一是核实实租赁费支支出的真实实性，对车车辆租赁费费，房屋租租赁费等大大额租赁事事项，要分分析必要性性，要对可可疑事项现现场核实。二二是核实维维修费支出出的真实性性，对大额额房屋，设设备等维修修，要分析析其必要性性，并现场场查看。三三核实广告告费支出的的真实性，对对广告费支支出的有关关单位，应应延伸到收收取广告费费的单位进进行核实。对对劳务费支支出给个体体的，与本本人进行核核实。四是是核实会议议费支出的的真实性，重重点查看会会议通知，会会议纪要、与与会人员名名单等资料
37、料，必要时时到宾馆饭饭店进行核核实。这主主要是针对对虚列支出出、套取式式（也叫骗骗取式）设设立“小金库”的检查情情况。 通通过检查各各项开支，检检查是否有有虚报昌领领款项转做做“小金库”的情况，特特别注意检检查白条抵抵库、大额额和金额较较整数和很很有规律的的支出，必必要时延伸伸到有关联联单位。追追查实际支支出，账面面列支数额额与实物的的单价、数数额与实物物数额是否否相符，看看有无报支支出发票而而无物资，有有无收购代代领虚列支支出。 账户核核对法。从从检查银行行账户入手手。要求被被查单位提提供所有银银行账户及及批准开设设银行账户户的文件。重重要把握两两个方面：一是核对对银行账号号的个数。二二是检
38、查核核对账单余余额和会计计账面余额额是否一致致，银行对对账单上每每笔业务与与单位银行行存款账是是否一一对对应，摘要要注明的资资金流向是是否相符，发发现可疑应应延伸到所所属银行进进行查询。 检检查被查单单位的银行行开户情况况，同被查查单位提供供的资料进进行核对。同同时，核对对银行存款款与银行对对账单是否否相符。 通通过检查掌掌握被查单单位在银行行开设的账账户，是否否以支票方方式处理单单位与此账账户之间的的资金往来来，这种资资金往来与与单位的正正常经济业业务存在千千丝万缕的的联系。在在检查过程程中，应当当注意观察察被检查单单位的账户户往来情况况，并与被被查单位提提供的银行行开户情况况自查表以以外存
39、在账账户，极有有可能是“小金库”的银行账账户，尤其其是要注意意银行对账账单收支相相抵，而单单位未入账账的银行记记录。 清查票票据法。从从检查票据据入手。包包括收据、支支票和发票票。检查收收据主要是是针对截留留收入式设设立“小金库”的检查。检检查支票主主要是针对对转移式支支出设立“小金库”的情况。检检查发票主主要是针对对虚列支出出式设立“小金库”的情况。 检检查票据购购买登记薄薄，清点所所提供的票票据是否完完整；检查查票据编码码是否连续续，填写项项目是否齐齐全，大、小小写金额的的字迹是否否一致，有有无涂改现现象，作废废的票据是是否加盖公公章“作废”戳记。以以发票领购购、使用、缴缴销、结存存登记为
40、线线索，通过过计算机排排序或人工工摸排审核核寻找差异异。如：对对收入票据据的检查。单单位在取得得收入时，主主要查看的的凭据是发发票、收据据。每当进进点检查某某个单位时时，首先审审查各种票票据的领取取、使用、缴缴销登记册册和收据存存根，并抽抽查票据联联是否连号号等票据张张数是齐全全，其反映映的内容是是否真实、完完整，开出出的收据是是否及时全全额入账。 查阅相相关资料法法。一是审审查会计凭凭证后附原原始凭证单单，考究其其真伪。二二是检查合合同、协议议，特别注注意保证金金和押金的的情况。三三是查阅被被查单位的的会议记录录，因为会会议记录往往往能反映映一些单位位违纪违规规问题的蛛蛛丝马迹，可可以通过检
41、检查会议记记录来获取取一些问题题的线索。四四是查阅会会计人员交交接记录。会会计人员交交接记录是是非常重要要的检查证证据。能够够记录交接接过程中涉涉及到全部部会议会计计账簿，资资料等真实实情况。认认真检查历历任会计、出出纳人员的的交接记录录，可能会会发现违法法乱纪问题题的线索。 调查询询证法。通通过询问、调调查有关部部门或知情情人员，并并对其做思思想工作，讲讲明利害关关系，调查查核实证据据。 “小金库”具有很强强的隐蔽性性，单纯的的账面检查查难以发现现，检查人人员必须注注意从外围围调查入手手，查找线线索，一是是从群众举举报和反映映的情况中中发现线索索，与有关关党政部门门加强相互互信息沟通通，取得
42、第第一手举报报材料，注注意听取被被查单位的的群众对单单位工作管管理等各方方面的意见见和反映，并并对举报和和反映的内内容进行认认真分析研研究，从中中找出有价价值的线索索；二是从从有关人员员的谈话中中获取线索索，在与被被检查单位位领导，职职务人员等等相关人员员的交谈中中，捕捉有有价值的“小金库”线索。三三是重视分分析判断，搜搜寻蛛丝马马迹。在掌掌握一定证证据的情况况下，找有有关人员进进行就特定定事项直行行谈话询问问，调查取取证，再将将询证资料料与单位经经济合同、收收费收据，账账面情况等等书证资料料进行核对对，以核实实单位的“小金库”问题的把把握性比较较大。 分析比比较法。一一是对单位位的财务数数据
43、进行比比较分析，从从中发现存存在的问题题。二是对对同一类型型的事项进进行比较，如如果存在差差异，分析析差异存在在的原因，从从而发现存存在问题。要要注意被查查单位历年年在对同一一类事情的的处理上是是否一致。比比较分析可可以利用计计算机来进进行排查，通通过计算机机进行数据据的筛选分分析，能有有效解决数数量大，流流程复杂、时时间长等难难题，能提提高检查效效率和检查查质量。 现场勘勘察法。主主要到被查查单位办公公场所进行行察看，观观察办公场场所有闲置置租赁，电电梯间有无无移动传媒媒广告及车车辆等情况况，按照目目前市场运运作机制，这这些情况可可能被检查查单位带来来额外收入入，尽管这这些情况可可能比较少少
44、，但这些些收入往往往能成为发发现“小金库”的重要线线索。 延伸检检查法。在在延伸判断断发现疑点点掌握的基基础上，向向资金往来来单位或其其下属单位位进行延伸伸检查。从从延伸检查查下属往来来单位入手手。了解被被查单位下下属机构设设置，管理理体制、财财务体制、经经济业务往往来等情况况。延伸检检查应重点点关注以下下方面：一一是下属单单位上缴收收入是否汇汇入大账；二是被查查单位委托托下属单位位和往来单单位代收的的各项收入入是否列入入大账；三三是下属单单位是否存存在报销上上级单位费费用的情况况；四是关关注往来款款，特别是是一些长期期挂账或异异常的往来来款项。主主要是针对对转回式设设立“小金库”。 通通过现
45、场的的勘察和向向有关人员员询问，结结合财务资资料和经济济资料，选选择与被检检查单位资资金结算频频繁、经济济往来密切切的单位进进行延伸检检查。通过过对现场的的勘察和向向有关人员员询问，结结合财务资资料和经济济资料，选选择与被查查单位资金金结算频繁繁、经济往往来密切的的单位进行行调查，找找出线索打打开缺口。各各调查组也也应加强联联系，及时时沟通反馈馈情况。就就特定事项项向资金往往来调查取取证，分析析判断、寻寻找蛛丝马马迹，对查查出“小金库”至关重要要。 利用群群众举报法法。在开展展“小金库”的检查时时，公布“小金库”检查线索索举报电话话和通讯地地址（包括括电子邮箱箱地址）也也很重要，一一旦收到“小金库”举报信息息，检查组组应对举报报信息的真真实性，可可信程度进进行初步判判断，重点点对举报涉涉及到的有有关人员，资资金流向进进行调查，参参考“小金库”举报信息息进行实质质性测试，可可以提高检检查的针对对性。