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1、精品学习资源“小金库 ”专项检查新方法依据党中心、国务院的统一部署，各级党政机关仔细开展 “小金库 ”专项治理检查工作；在检查的过程中， 我们除了使用现金盘点、 票据核对等一些传统的方法外， 仍结合当前的实际情形，坚持与时俱进，深化学习实践科学进展观，不断地摸索出了一些新方法；一、 盘点移动性大的固定资产重点抽查手提电脑、数码相机、 数码摄像机和小的入账使用情形；发觉手提电脑、 数码相机、数码摄像机经管使用人员一旦异动，很有可能没有移交； 有的单位买了多台手提电脑， 只有两台在单位，其他都送给了主管部门的领导；账实不符， 国有资产被侵占；通过对小车进行盘点， 发觉个别单位固定资产账上有车辆几台
2、，有的被上级部门长期占有使用；上级部门利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买电脑、 小车等大宗物品， 挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有， 这种情形是此次 “小金库 ”专项治理检查的重点之一；二、 附属的工会、协会账务检查对于协会， 主要是检查 2021 年 12 月脱钩前的账务， 工会就检查近两年的收支情形； 通过检查，发觉少数单位将罚没收入、 资产出租收入等非税收入转到了工会、 协会账上， 或者行政超额拨付工会经费，主要支付节假日加班费、津补贴、公款费用、吃喝款待费用等，形成“小金库 ”躲避财政、纪委等部门的监管；三、 零余额账户用款额度方案、流水账的核查欢
3、迎下载精品学习资源一是通过国库集中支付软件查阅2007-2021 年零余额账户用款额度方案，检查专项方案资金是否落实到项目单位，是否挪用， 是否将项目资金拨到下属单位后报销单位的费用；二是打印预算单位的流水账，检查单位的内部掌握是否有效，是否将收入与支出不在单位账面 上反映，形成 “小金库 ”；检查发觉少数单位存在以上问题；四、 收入与支出配比运算检查针对一些单位存在滥发乱补的现象，依据当前党政机关津补贴定额标准进行检查，发觉少数单位全年人平津补贴只有几千元，这就说明收入与支出可能未全部入账，以此为依据到相关有联系的单位进行跟踪检查，是否在有联系单位用报销费用的方式抵扣了应收未收的收入；同时加
4、强对专项资金拨款的延长检查，一是检查将专项资金拨到协会、学会、 企业后是否到这些单位报销费用； 二是检查预算单位将自身的收入和支出不在本单位反映，而是放到协会、学会、企业后作为“小金库 ”挥霍；五、 结合目标治理岗位责任制考核嘉奖检查各级政府在年初的经济工作会议上，都发放了一笔金额不小的目标治理岗位责任制年度考核嘉奖， 在检查时通过查阅嘉奖发放记录，发觉有的单位已在财务上已入账；有的单位因嘉奖金额较小未入账， 单位工作人员造册直接发了，我们通过走访工作人员予以核实；仍有的单位把奖金和从其他单位报销费用收到的资金放到一起作为“小金库 ”，供单位负责人或小团体使用，我们检查时顺藤摸瓜，一并查了出来
5、；“小金库 ”检查方法与技巧初探“小金库” 就是账外资金， 是一个单位少数人或个别人把握使用的特别隐藏的资金收支，“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐藏性等特点，成为监督检查的重点与难点之一；所以“小金库”的检查和一般的财政财务收支检查有着很大的区分，需要采纳不同的方法， 运用肯定的技巧， 通过分析、 对比、 观看、内查外调等多种手段发觉线索， 追踪落实； 结合多年来审计工作的实践，本人就“小金库”检查的方法与技巧进行简洁的总 结与概括，与同仁们进行广泛的沟通探讨，敬请指正；一、从检查票据使用的合法性和完整性入手，发觉收入不入账的疑点和线索；欢迎下载精品学习资源行政事业单位的合法
6、票据只有两种， 一种是非税收入票据， 一种是往来结算票据； 另外就是一些协会、 工会等社会团体使用的专用票据； 一是通过翻阅单位收支的原始凭证， 发觉是否使用财政合法票据以外的其他票据；财政合法票据的领取和使用是需要登记和核销的，难以从中作梗，所以，一般情形下，私自购买和使用一般票据，很有可能就是用于设立 “小金库” ；二是对领用财政非税收费票据及往来票据情形进行核对，检查其领用票据存根是否齐全， 有无缺失，同时检查收据中有无缺号，如有票据缺失或缺号，很有可能将该缺失 票据形成的收入放入账外；三是检查全部非税票据收入或往来资金是否全部入账，有的单位将开出的收费票据不入账不上缴，长期截留挪用；
7、或者使用往来票据将收入资金另存他处使用，不入账反映；二、从审查账薄、账号以及治理掌握方面入手，分析对比，发觉反常，查找线索；“小金库” 形成的基本手段是截留、转移、 隐匿国家和单位的各项收入或虚列各种形式的支出套取现金后存入账外；这一特点打算了“小金库”资金与正常资金的依靠关系；同时，也说明白“小金库”与单位经济活动存在着直接或间接的联系；因此，从账面入手，分析对比，发觉反常，是查找“小金库”线索的重要方法；一是检查账目的反常变化，从中发觉线索； 如单位资产的反常削减，有可能是单位转出资产用于投资、入股、 联营等经营性行为，第一要查看转出资产猎取的收益是否入账，其 次看单位是否将资产进行变卖，
8、收入是否入账等； 从往来资金的变化中， 重点查看核对与工会、协会、食堂等非业务或非正常的往来资金情形，从中发觉线索，追踪落实，查看是否以会费、补助等名义转出资金，设立“小金库”；从工资、劳务等支出中，挑选时间段进行对比分析，查找反常变化，从中发觉虚列支出套取资金私设“小金库”的线索；总之，通过账面反映的单位经济活动的各种反常变化，来发觉“小金库”的蛛丝马迹；比如某单位假如欢迎下载精品学习资源没有款待费用的发生， 就属于反常情形， 不符合当前单位经济活动的一般规律，那就很有可能存在“小金库”，将款待费由“小金库”列支，等等；二是从银行账号入手，查找非正常设立的银行帐号；行政事业单位的银行账号一般
9、有 财政集中收付的基本户和小额户两个账户，有的专项资金或基建需要设立专户核算，除此之外的银行账户应属于非正常银行账户，很可能就是“小金库” 的存放点； 从财务收支业务中或从银行猎取单位正常使用以外的银行账户，是查找“小金库”的重要方法；同时，对银行存款内容进行分析， 结合单位的经济活动特点进行重点抽查，特殊是对金额相同、一进一出的经济事项应做重点延长检查；三是从内部掌握制度入手，发觉线索； 货币资金内部掌握制度不严或执行不力，就简洁显现“小金库”问题；审查时应当重点关注，不相容的职责是否严格分别；特殊应当留意的是， 一些收费单位， 其收入治理掌握环节是否执行有效，是否存在与本单位经济活动无关的
10、资金收付情形，假如存在此种情形，应留意查明缘由；一般情形下， 与本单位经济活动无关的资金收支，多数与“小金库”资金有关；四是结合本单位的工作性质和职能，查找收入不入账的线索； 在审查有关单位的收费中，要结合单位的职能设置情形，查看履行职能的有关科室的收费是否全部入账核算；假如科室内设置有审核、审批、注册、登记、发证等项职能，这些科室大部分存在收费，要查看这些职能科室的收费入账治理和上缴财政情形，是否存在将收费自行保管和使用，私设 “小金库”问题；三、从实物治理入手，观看走访，内查外调，发觉收入不入账问题；欢迎下载精品学习资源一是对单位资产进行盘点， 对资产使用情形进行具体核实，查看是否有对外出
11、租等情 况，如有房屋出租收入不入账问题，通过走访资产租用者并与账面收入核对，必能查证落实出租收入不入账问题； 同时要特殊关注单位旧办公楼或以前的其他旧资产使用状况，因大部分旧资产从现单位办公现场看不到，不引人留意，其收入极易形成“小金库”；在核实固定资产台账时， 要进行现场盘点， 发觉擅自处置固定资产不入账问题，特殊留意单位车辆使用情形，有些单位极易将车辆出售不入账，盘点时隐瞒事实，瞒天过海；二是通过查看会议记录、走访群众，发觉单位私下开设公司、服务中心等经济实体，或者是将自身的收费等职能通过开办经济实体进行转移，设立账外账问题； 要查看单位的会议记录，特殊是一些单位开设的看似独立、其实是由本
12、单位操控的公司或服务中心等实体，这些经济实体由于经营或其他需要，可能要进行会议争论和处理，通过会议记录， 揪出这些账外资金；同时要善于从群众的沟通中发觉线索，在检查账面资料的同时，留意群众举报，并积极开展调查，走访群众，从与职工群众的交谈中发觉线索，深化挖掘，一般会发觉更为隐藏的账外资金；三是突击盘点库存现金； 突击盘点库存现金， 不在于仅仅是核对库存现金账实是否相符的问题， 而是通过分析现金差错的缘由，发觉重大问题的线索， 引发出更隐藏的 “小金库” 问题；一般情形下， 在被检查单位无预备的情形下盘点库存现金，才会收到意想不到的成效；库存现金的盘点， 必需要突击检查， 否就起不到应有的作用；
13、我认为有两种情形能够达到出 其不意的成效； 一是挑选进审时进行盘点；由于我们检查的项目不同，被检查单位往往是针 对我们检查的项目进行预备，进而忽视了存放在出纳手中的资料或账外资金；二是挑选终止时进行盘点； 这主要是随着检查时间的推移， 检查人员与被检查单位人员之间已经特别熟识，欢迎下载精品学习资源而且检查工作也告一段落，这时被检查单位人员在思想上开头产生松懈和麻痹，很可能由于需要，将原先放出去的资料或账外资金又重新放回；总之， “小金库”问题是一个顽疾，对于“小金库”的查处，必需坚决完全并长期坚持；由于它的存在， 不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失， 而且
14、诱发和滋生一系列腐败现象，严峻败坏党风政风和社会风气，是阻碍经济健康进展、影响社会和谐稳固、危害党和国家各项事业的毒瘤，必需坚决清除；“小金库 ”专项治理工作方法沟通编者按： 为推动国有企业 “小金库 ”治理工作深化开展， 我们依据以往所查处 “小金库 ”案例的特点，总结了设立 “小金库 ”的一些常见手法和对 “小金库 ”的查处方法， 并对一些企业推行承诺制和公示制的主要做法进行了整理，供大家在实际工作中借鉴、参考；设立 “小金库 ”的常见手法（一） 利用外单位账户设立 “小金库 ”；这种手法较为简洁， 一般是借用其他企业 （单位） 的账户，将一些通过不正值渠道取得的资金转入此账户，然后提取资
15、金，设立“小金库 ”；（二） 通过向关联企业输送利益设立“小金库 ”；主要表现为将自身职责范畴内的业务托付给关联企业， 或者是利用行政上、 业务上的垄断位置指定某些企业从事某项能够带来收益的业务；作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分答谢款给施恩企业（单位），在账外设立 “小金库 ”；（三）虚列应对款项；多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应对款项，转出资金设立“小金库 ”；（四） 人为提前报废大宗资产； 先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外， 待以后再设法变现， 设立 “小金库 ”
16、；（五）违规收取回扣设立“小金库 ”；在一些自购商品和建设工程中，有意抬高购进商品的价格、 数量以及建设合同的承包价格、单位造价， 在账外和关联企业谈妥条件，达成默契， 捞取回扣，设立 “小金库 ”；（六）利用往来账户套取资金；主要是在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁， 一些技术娴熟的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（特殊要留意：其中一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库 ”的目的； “小金库 ”欢迎下载精品学习资源（七）利用设备选购套取资金；主要表现在设备购置品种和批次较多、规格相近，非
17、专业人员又不易直接辨别这种情形下，通过张冠李戴、 移花接木， 利用价差或者虚构项目套取资金设立 “小金库 ”；（八） 利用工程项目套取国家国有建设资金；一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞 “三新 ”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、 预算和财务决算手续， 偷梁换柱， 骗取国家国有建设项目资金，私设 “小金库 ”；（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库 ”；这种方法在财务治理比较规范的企业较为少见， 主要是发生在那些财务治理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有 “一把手 ”签字，钱发出去账上就做支出，一旦资金使
18、用监管松懈，就很简洁形成在账外乱列乱支的 “小金库 ”；（十）利用改组改制设立“小金库 ”；某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中， 借机甩掉包袱， 通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将很多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库 ”；（十一）自制、自购收据设立“小金库 ”；这种情形多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门， 向下属企业收取各种资金，多用自制或者自购的一般收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库 ”进行账外开支；（十二）往来款项核销后收回不入账形成 “小金库 ”；有时企业在核销了应收账款之后， 又从原欠款企业收回了
19、部分款项， 却未按规定进行账务处理， 而是将收回的款项以存单的形式形成 “小金库 ”；对这种情形，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发觉；（十三） 收入不入账形成 “小金库 ”；这种情形主要是指企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、 罚没款项、 上级拨款和劳务收入等， 实行不入账的做法， 直接转移至 “小金库 ”；（十四）利用虚假票据套取现金；这种情形指企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入 “小金库 ”；对一般的虚假票据，审计人员比较简洁发觉；但对于票据本身是真的， 而经济业务为虚构的现象，查处难度较大，在审计时，需进行延长审核，对比分析，询问相关人员，或者通过举报线索
20、才能发觉；检查 “小金库 ”的主要方法（一）突击盘存法；对于现金形式的“小金库 ”，虽然使用便利，但保管困难，对这种形式的 “小金库 ”，比较有效的检查方法是突击盘库；对于盘点，肯定要把握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情形、部门职责、 行业特点、 单位内部掌握制度执行等情形进行综合分析， 依据把握的线索资料，判定资金存放的地点；盘点时要留意两个结合：一是要与收费票据、 现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二是要与保管 的实物资料相结合；盘库时留意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、欢迎下载精品学习资源信封、钥匙等实物资料； 当判定现金会存放在多个
21、保险柜时，应支配几个盘点小组同时进行；假如发觉账款不符，应追查究竟，查清缘由；对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深化查证，确定是否属于“小金库 ”；（二） 收入核实法；全面明白被查单位的业务活动和经营治理情形，把握其各种收入的来源，确认是否按时足额入账， 核对报表与收入总账、明细账是否相符， 重点核查各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无截留经营收入和其他收入；（三） 支出追查法； 通过审查各项开支， 检查是否有虚报冒领款项转做“小金库 ”的情形， 特殊留意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延
22、长到关联单位；盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票和物资，有无以购代领虚列支出的情形；（四）账户核对法；审查被查单位的银行开户情形，同被查单位供应的资料进行核对；同时，核实银行存款与银行对账单是否相符；（五）清查票据法；检查票据购买登记簿，清点所供应的票据存根是否完整；审核票据 编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一样，有无涂改现象，作 废的票据是否加盖 “作废 ”戳记；可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过运算机排序、运算或人工摸排审核查找差异；（六）真伪发票识别法；检查发票票面真伪，从四方面考虑：一是发票印章是否为椭圆形，上环
23、刻制 “全国统一发票监制章 ”字样，下环刻制 “*税务局监制 ”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、 市全称或简称， 字体为正楷， 印色为大红色， 紫外线灯下， 呈桔黄色， 荧光反映， 套印在发票联的票头正中心等；二是防伪标志是否采纳底纹纸、荧光印刷， 并印有“SW”水印，用验钞机验证是否显现警示；三是看发票印制的规律关系有无冲突，要素是否齐备，从税务印制年度、发票号码编制规章、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显冲突， 以印证其真伪； 四是是否使用作废发票，应通过明白当地税务部门各类发票的作废和启用时间进行判定；（七）批阅相关资料法；一是审查会计凭证后附的原始凭单，讲究其真
24、伪；二是审查合同、协议， 特殊留意保证金和押金的情形；三是查阅被查单位的会议记录；四是查阅会计人员交接记录； 会计人员交接记录是特别重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会 计账簿、资料等真实情形；仔细检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发觉违法乱纪问题的线索；（八）调查询证法；通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据；（九）分析比较法；一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发觉存在的问题；二是对同一类型的事项进行比较，假如存在差异， 分析差异存在的缘由； 要留意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一样；比较分析中可以利用运算机进行排查；通过
25、对数据的挑选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量；欢迎下载精品学习资源（十） 现场勘察法；主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观看办公场全部无闲置租赁、 电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情形，依据目前市场运作机制，这些情形都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发觉“小金库 ”的重要线索；（十一）延长检查法； 在分析判定发觉疑点把握肯定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延长审计；通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料， 挑选与被查单位资金结算频繁、经济往来亲密的单位进行调查；就特定事项向资
26、金往来单位调查取证，分析判定，搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库 ”至关重要；（十二）利用举报法；在开展“小金库 ”的检查时，公布 “小金库 ”检查举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库 ”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判定，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考 “小金库 ”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性；在实际检查中，大家仍要具体情形具体分析，挑选适合的方法综合运用；推行承诺制和公示制的主要做法为做好 “小金库 ”专项治理工作， 确保自查自纠取得实效，一些企业广泛推行承诺制和公示制，现将承诺制和公示制的一些主要做法介绍如下：（一）
27、承诺制；一是纵向逐级承诺，各单位行政负责人要对上一级单位“小金库 ”专项治理工作领导小组进行承诺；二是横向实行部门承诺，企业内各部门负责人要对本部门“小金库”治理情形进行承诺；三是承诺内容全面、完全，不仅对于自查没有“小金库 ”的要进行承诺，对于自查发觉 “小金库 ”的，仍要承诺再无其它 “小金库 ”，即对是否存在瞒报、漏报的情 况均进行承诺； 四是全部承诺以书面形式签字、盖章， 并将承诺书作为各单位自查自纠报告的一项内容；（二）公示制；一是准时公示“小金库 ”举报方式，包括本企业和国务院国资委“小金库 ” 举报电话和举报邮箱等；二是要对自查自纠结果和承诺内容进行公示，公示内容必需清楚、详尽；
28、 三是公示时间要连续到自查自纠和重点检查工作全部完成，广泛接受各方监督； 四是充分利用企业网站、 内部刊物、 公示栏等各种媒体，并放在重要和惹眼的位置，在公司本部以及各级子企业（单位）进行全面公示；唐君莲 /浅谈“小金库 ”的监督检查方法所谓“小金库”，是指违反法津法规及其他有关规定，应列入而未列入符合 规定的单位账簿的各项资金 含有价证券 及其形成的资产； “小金库” 除了资金欢迎下载精品学习资源来源公用、形成方式隐藏、使用性质违法等特点以外，仍出现出一些新的情形， 易发区已辐射到乡镇一级，来源更加纷杂、方式更加隐藏、性质更加模糊；为了 庄重财经纪律，保护正常的财经秩序，促进领导干部廉洁自律
29、，多年来，国家一 直留意加强对“小金库”的治理；特殊是2021 年 5 月以来，清查”小金库”专项治理工作取得重大成效， 这是惩治和预防腐败的重要举措， 是堵塞和削减国家资产流失的重要途径，是加强廉政和执政才能的客观要求；依据多年参与“小金库”检查的实践，笔者认为，要切实提高“小金库”检 查效率，以下两个方面很重要； 一方面， 要查找“小金库” 的关键点；在检查“小金库”之前，第一，要明白被检查单位的基本情形、部门职责、行业特点、单位内部掌握制度； 其次，与有关人员（包、括二层单位） 进行座谈明白， 作出全面、系统性判定； 再对单位财务治理体制、 会计核算情形以及财务收支状况，业务数据和业务活
30、动进行对比分析， 观看被查单位领导和财务人员的言行举止； 通过以上几方面来确定， 最终依据所把握情形进行综合分析， 判定这个单位是否有私设“小金库”的可能性，哪个单位或部门可能存在“小金库”，是确定检查“小金库”的突破口；另一方面，要切实把握检查“小金库”的有效方法；这也是本文要争论的重点，具体介绍如下：突击盘库法； 对于用现金私设“小金库”的单位来讲，除保管存在困难外，使用起来最便利和便利；对这种形式的“小金库”，突击盘库法是最行之 有效的；对于盘点， 第一要把握好时机和对象， 盘库前要依据对被检查单位的基本情形、单位内部掌握制度等进行综合分析； 对检查人员进行周密分工， 依据掌握的线索情形
31、， 精确判定资金存放的地点； 盘点时要留意两个结合， 一要与清理收费票据，现金支票、空头支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合， 盘库时留意保险柜中保管的房产证、 土地证、有关资料证明、 笔记本信封钥匙等实物资料； 当判定现金会存在多个保险柜时， 应支配几个盘点小组同时进行；发觉账款不符现象，应追查究竟，查清缘由；对于存放于保险柜的存单、 存折、不管是单位或个人户都要进行深化查证， 确定是否属于“小金库”；收入核对法； 从检查收入入手；第一摸清被查单位机构设置及职能、收入项目、来源及收取方式，摸清全部收入的来源渠道和环节；其次，对已有的欢迎下载精品学习资源收入项
32、目和可能存在的收入环节，就其真实性和精确性要逐一核实，判定真伪；这是一种比较完整性的检查，主要针对截留收入私设“小金库”的检查；全面明白被查单位的行政治理， 业务活动和经营治理活动情形， 尽量把握其各种收入的来源， 以有利于是否全部收入都入账， 核对报表与收入总账、 明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资 分析，房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废材收入等是否入账； 检查有无非法收入或收入不入大账或使用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入；支出追查法； 从检查支出入手；第一分析支出项目增减变化情形，看有无反常现象，其次，重点核实如下支出项
33、目：一是核实租赁费支出的真实性， 对车辆租赁费， 房屋租赁费等大额租赁事项， 要分析必要性， 要对可疑事项现场核实；二是核实修理费支出的真实性，对大额房屋，设备等修理，要分析其必要性，并现场查看；三核实广告费支出的真实性，对广告费支出的有关单位，应延伸到收取广告费的单位进行核实； 对劳务费支出给个体的， 与本人进行核实； 四是核实会议费支出的真实性， 重点查看会议通知， 会议纪要、 与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实； 这主要是针对虚列支出、 套取式（也叫骗取式） 设立“小金库”的检查情形；通过检查各项开支，检查是否有虚报昌领款项转做“小金库”的情形，特殊 留意检查白条抵库、 大额和
34、金额较整数和很有规律的支出，必要时延长到有关联单位；追查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额与实物数额是否相符， 看有无报支动身票而无物资，有无收购代领虚列支出；账户核对法； 从检查银行账户入手；要求被查单位供应全部银行账户及批准开设银行账户的文件； 重要把握两个方面： 一是核对银行账号的个数； 二是检查核对账单余额和会计账面余额是否一样， 银行对账单上每笔业务与单位银行存款账是否一一对应， 摘要注明的资金流向是否相符， 发觉可疑应延长到所属银行进行查询；检查被查单位的银行开户情形， 同被查单位供应的资料进行核对；同时，核对银行存款与银行对账单是否相符；欢迎下载精品学习资源通过检查把握被查
35、单位在银行开设的账户， 是否以支票方式处理单位与此账户之间的资金往来，这种资金往来与单位的正常经济业务存在千丝万缕的联系； 在检查过程中， 应当留意观看被检查单位的账户往来情形， 并与被查单位供应的银行开户情形自查表以外存在账户，极有可能是“小金库”的银行账户，特殊是 要留意银行对账单收支相抵，而单位未入账的银行记录；清查票据法； 从检查票据入手；包括收据、支票和发票；检查收据主要是针对截留收入式设立 “小金库” 的检查；检查支票主要是针对转移式支出设立“小金库”的情形；检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的情形；检查票据购买登记薄， 清点所供应的票据是否完整； 检查票据编码是否连续，填
36、写项目是否齐全，大、小写金额的字迹是否一样，有无涂改现象，作废的票据 是否加盖公章“作废”戳记；以发票领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过 运算机排序或人工摸排审核查找差异； 如：对收入票据的检查； 单位在取得收入时，主要查看的凭据是发票、收据；每当进点检查某个单位时，第一审查各种票 据的领取、 使用、缴销登记册和收据存根， 并抽查票据联是否连号等票据张数是齐全，其反映的内容是否真实、完整，开出的收据是否准时全额入账；查阅相关资料法； 一是审查会计凭证后附原始凭证单，讲究其真伪；二是检查合同、 协议， 特殊留意保证金和押金的情形； 三是查阅被查单位的会议记录，由于会议记录往往能反映一些单位违
37、纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过检查会议记录来猎取一些问题的线索； 四是查阅会计人员交接记录； 会计人员交接记录是特别重要的检查证据； 能够记录交接过程中涉及到全部会议会计账簿，资料等真实情形； 仔细检查历任会计、 出纳人员的交接记录， 可能会发觉违法乱纪问题的线索；调查询证法； 通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查核实证据；“小金库” 具有很强的隐藏性， 单纯的账面检查难以发觉， 检查人员必需留意从外围调查入手， 查找线索， 一是从群众举报和反映的情形中发觉线索，与有关党政部门加强相互信息沟通， 取得第一手举报材料， 留意听取被查单位的群众对单位工作治理等各方
38、面的看法和反映， 并对举报和反映的内容进行仔细分析争论，从中找出有价值的线索； 二是从有关人员的谈话中猎取线索， 在与被检查单欢迎下载精品学习资源位领导，职务人员等相关人员的交谈中，捕获有价值的“小金库”线索；三是重 视分析判定， 搜寻蛛丝马迹； 在把握肯定证据的情形下， 找有关人员进行就特定事项直行谈话询问，调查取证，再将询证资料与单位经济合同、收费收据，账面 情形等书证资料进行核对，以核实单位的“小金库”问题的把握性比较大；分析比较法； 一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发觉存在的问题；二是对同一类型的事项进行比较，假如存在差异，分析差异存在的缘由，从而发觉存在问题； 要留意被查单位历
39、年在对同一类事情的处理上是否一样； 比较分析可以利用运算机来进行排查， 通过运算机进行数据的挑选分析， 能有效解决数量大，流程复杂、时间长等难题，能提高检查效率和检查质量；现场勘察法； 主要到被查单位办公场所进行观看，观看办公场全部闲置租赁， 电梯间有无移动传媒广告及车辆等情形， 依据目前市场运作机制， 这些情形可能被检查单位带来额外收入， 尽管这些情形可能比较少， 但这些收入往往能成为发觉“小金库”的重要线索；延长检查法； 在延长判定发觉疑点把握的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延长检查； 从延长检查下属往来单位入手； 明白被查单位下属机构设置，治理体制、财务体制、经济业务往来等情形；
40、延长检查应重点关注以下 方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位托付下属单位和往来单位代收的各项收入是否列入大账； 三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情形；四是关注往来款， 特殊是一些长期挂账或反常的往来款项； 主要是针对转回式设立“小金库”；通过现场的勘察和向有关人员询问， 结合财务资料和经济资料， 挑选与被检查单位资金结算频繁、 经济往来亲密的单位进行延长检查； 通过对现场的勘察和向有关人员询问， 结合财务资料和经济资料， 挑选与被查单位资金结算频繁、 经济往来亲密的单位进行调查， 找出线索打开缺口； 各调查组也应加强联系， 准时沟通反馈情形；就特定事项向资金往来调查取证，分析判定、查找蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要；利用群众举报法； 在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通讯地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库” 举报信息， 检查组应对举报信息的真实性， 可信程度进行初步判定， 重点对举报欢迎下载精品学习资源涉及到的有关人员，资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性；欢迎下载