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1、大监督格局下的职能监督在企业发展中的探索与应用摘要：随着纪检监察机关“大监督”格局的全面建设与运用，取得了明显实效。 文章从“大监督”格局运用中“监督”与“再监督”的职责定位不准，越俎代庖，错位、 越位监督的实际情况出发，分析研究和实践了二者之间的关系转化，有效促进了 业务部门履行监督职能和纪检监察机关发挥监督的再监督职责功能。关键词：大监督;职能监督;纪检监察机关一、职能监督过程中存在的问题（一）纪检监察机关自身职责定位把握不准在长期以来的监督过程中，因职责定位把握不准，纪检监察机关因越位、缺 位或错位导致监督效果不明显。首先表现为纪检监察人员不专业，工作能力及方 式方法不能适应新时期反腐倡
2、廉建设的需要;其次是纪检监察机关组织协调与业 务部门各负其责的职责划分不清，存在包揽和越俎代庖的情况，没有调动和发挥 业务部门的主体作用。（二）业务部门自我监督效果不明显业务部门自我监督观念淡薄，主要表现在有的业务部门缺乏主动监督意识， 思想上不重视，监督工作走过场，发现不了问题或发现问题不报告，整改不及时、 不到位，甚至出现自我监督盲区，从而使监督检查工作浮于表面、疲于应付。这 是追责机制不健全不完善的重要表现，发现了问题而追责没有跟上或者只是蜻蜓 点水，这也会致使相关职能部门从思想上对监督的重视程度不够。二、有效履行职能监督的措施思考（一）厘清职责定位纪检监察机关必须厘清职责定位，避免将职
3、能监督与业务监督相混淆，监督 对象既涵盖了“人 也包含了“事工应该按照“有权必有责、权责要对等”的原则, 业务部门严格按照法律法规对其职责范围内的工作事项进行监督，强调对“事” 的监管。而对于具体业务部门和业务从业人员的监督追责主要是纪检监察机关依 据相关党纪法规针对其履职表现来完成的，突出对“人”的监管。（二）重塑监督方式执纪监督问责这是纪检监察机关的最基本职能，让职能真正发挥作用既是时 代发展的要求，也是落实监督责任的现实需要，真正发挥出检查基础上再检查、 监督基础上再监督的效力。具体来说就是纪检监察机关通过不同的方式（如日常 监督、不定期检查、抽查等）加强对具体业务部门的监督及问责，从而
4、倒逼促使 具体业务部门提高自身工作水平，这样就实现了业务部门狠抓业务、监管部门主 抓监督问责的责任明晰。（二）聚焦监督内容“职能监督”包括业务部门就主管业务领域中的权力运行、企业规章制度和风 险防控开展的监督工作。重点监督检查业务操作流程是否规范、公权力的使用是 否符合规章制度要求，进一步发挥相应的监督和预防作用。三、职能监督在企业中的实际探索与应用（-）建立自查报备机制，解决不主动监督的问题按照“注重预防、强化督查，及时发现、严肃纠正”的要求，强化自我监督机 制有效运行。一是实行“0”事项填报制度。具有就是对业务部门是否“定期体检” 关于企业生产经营中涉及到招投标、物资等敏感业务进行督查，实
5、现季度自查报 备，市场部门统一复核及合同精细化全过程管理的目标。某单位季度平均收自查 报备登记表21份，自查问题39项，增强了自我监督意识。二是全过程风险监督 管控。梳理分析业务中涉及公权力的风险点，将可能存在违反职务廉洁、利益输 送、构成犯罪或违反科学决策、民主决策、依法决策程序，违反财经制度等行为 进行全面排查、登记、整治、监督、销号全过程管理，把控监督源头。（二）制定业务监督检查管理清单，解决不会监督的问题纪检监察机关按照“流程梳理、风险描述、冏题表现、责任分解、试点运行、 逐步推广”的工作思路，开展“业务监督检查管理清单化”梳理工作。即以业务流 程为依托，业务管理权限为主线、紧盯承包商
6、供应商管理、招投标、合同执行等 重点环节，按节点围绕“人、财、物”等进行全方位梳理评价，深层次查找易产生 廉洁风险的问题及表现。围绕促进业务部门在完成自身业务的同时如何强化自身 的监督作用开始针对性措施实施，从完善监督内容、厘清主责及配合部门责任、 优化监督方式等方面开展工作，这样就真正实现了业务部门自身强化监督与纪检 监察机关再监督的深度融合统一。（三）建立三看”标准问责机制，根治“不担当、不作为、慢作为顽疾通过综合分析评价并总结业务部门自身报备情况及相关巡察结果形成的经 验，为进一步促使业务部门在自我监督方面履责，建立并优化完善了“三看”标准 问责机制。所谓“三看”就是看问题、看责任、看作
7、风，看问题本身就是是否依旧 存在低、老、坏的问题;看责任就是看业务职能履行是否规范，是否管理责任没 有真正落实;看作风就是看业务人员是否真正按照“四种形态”严格严肃认真的落 实了对存在问题的部门及个人进行了真正的“红脸”“出汗”监督问责。同时纪委开 展不定期核查工作，针对业务部门出现的报备与核查结果不相符的问题对相关人 员及部门进行严肃追责，有效根治“不担当、不作为、慢作为“顽疾。四、结束语职能监督作用的发挥，进一步提升了业务管理部门在监督领域敢于、勇于、 善于监督的理念，实现了监督过程中标本兼治、权力制约、漏洞堵塞的廉洁风险 源头把控。同时促使纪检监察机关退出直接参与职能部门履行监管职责的一
8、线监 督，后移监督位次，把工作重点转移到加强对职能部门履行职责特别是监管职责 的监督上，倒逼职能部门强化监督意识和监督职责，使纪检监察机关真正回归到 执纪监督问责主业上，提升监督的实际效果。参考文献：黄晓辉.健全党内监督职能体系的三个维度N.中国社会科学报， 2019-03-19 （008）夏文忠.检察监督职能的理论基础与发展态势J.延边党校学报，2018 （6）： 58-62.治己病，防未病，协同监督促发展从内审视角看经济责任审计思路转型内容摘要 为了切实强化对领导干部的监督管理，促进领导干部积极履职尽 责，担当作为，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了党政主要领导干部和国 有企事业单位主要领
9、导人员经济责任审计规定（以下简称两办规定）。系统 化阐述了领导干部在贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社 会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等活动中 应履行的经济责任。两办规定的出台，对于开展经济责任审计工作具有宏观 的指导意义。本文拟介绍如何发挥内部审计的作用，推动经济责任审计高质量发 展。关键词经济责任审计内审视角协同监督引言经济责任审计是切实聚焦经济责任，围绕领导干部管辖范围内应当履 行的职责进行审计的重要制度安排。其根本目的是切实强化对领导干部的监督管 理，促进领导干部积极履职尽责，担当作为，服务经济社会高质量发展。目前经 济责任审计面临着审
10、计人员数量少，审计工作量大，不同行业领域和不同级别被 审计单位之间的交叉审计和重复审计等难题，增大了审计难度，造成了审计资源 浪费。同时随着社会的发展进步，新时代对各级领导干部提出了新要求，经济责 任审计亟待转变思路，创新方法，以适应当前的变化。我们要提高政治站位，深 刻把握习近平总书记的重要指示精神，树立“三审融合”大审计工作理念，在推动 经济责任审计工作中发挥内部审计职能作用，更好地实现经济责任审计制度的监 督效能。一、建立联动机制，优化培养方式注重优化审计资源配置，有效集聚和调动各行业专业人才并发挥作用。进一 步推进审计全覆盖，更好促进审计监督与其他监督协同发挥作用。要转变审计思 维方式
11、和审计方式方法，统筹审计项目和审计组织方式，协作配合，打破审计机 关各层级、各行业领域的界限，实现跨专业、跨领域、跨层级的资源优化配置， 通过协作配合发挥监督合力，提高审计监督效能。一是整合内审人员力量，补齐人力不足短板。打破行业、地域和专业限制， 整合各单位专业人才，建立内部审计人才库，打造业务融合、行业融合的专业团 队。不定期抽调内审人员参与经济责任审计项目，充分利用各专业人才的工作背 景，统筹管理，科学调度，最大程度调动审计人员的积极性，提高审计效率。二是优化教育培训内容，补齐能力不足短板。审计人员的能力素质直接决定 了完成经济责任审计工作的效率和效果。要常态化组织内审人员参加省、市各级
12、 内审协会开展的专业知识培训，进行集中学习、集中研讨，提升内审人员的业务 能力。建议组织人事与纪检监察等干部监管部门参与到审计人员的能力提升培训 中，促使审计人员站在干部监管方的视角，更全面地作出审计评价。另外，对审计人员进行宏观管理经验培训，提升其宏观思维能力，从而科学 确定经济责任审计的侧重点。督促审计人员学习掌握各领域专业知识，提升分析 研判能力，更加审慎客观评价领导干部任期内的履职情况，防止经济责任审计陷 入审不深，审不透的境地。最后，将经济责任审计基本知识纳入领导干部教育培训体系中，提升领导干 部规范用权、履职尽责和防范履职风险意识，促使其进一步了解经济责任审计， 配合审计工作。通过
13、开展以审带训和集中系统培训等方式，实现行业内审人员专 业素质和经济责任审计人员综合素质的双提升，进而达到更好的工作绩效。二、推动资源共享，助力经责审计充分发挥内部审计优势，探索经济责任审计与内部审计的融合机制，切实增 强监督的全面性和实效性，在防范权力失控、管理失职、监督失效等方面发挥积 极作用。建立信息资源共享机制，注重让内审人员了解并参与审计进点会、审计 过程信息交流、审计发现问题督促整改等审计项目全过程的学习和交流，实现审 计信息资源和经验知识的共享。一是建立健全审前协商机制，创新协同监督机制。根据审计机关近年审计安 排和被审计单位内部审计工作开展情况，会同纪检监察、组织人事等部门，结合
14、 领导调任、两委换届等关键节点，统筹优化年度监督任务重点和资源，科学制定 年度经济责任审计计划。打破对领导干部的监督和问责仅仅依靠国家审计单打独 斗的局面，力求审计监督与各项监督协同一致，成果共享，形成监督合力。二是找准审计内容定位，重点评价内审工作。在经济责任审计实施过程中， 将被审计单位内部审计工作开展情况纳入审计重点内容。要审查内控制度建立情 况。被审计领导干部要提高政治站位，提高对内部审计工作的重要性认识，提高 防范化解重大风险意识，把内部审计监督作为一项涉及单位全局的重大工作。在 内控体系的建立、运行和监督管理方面自觉履行领导责任，大力支持内部审计机 构依法独立行使审计监督职责。审计
15、需查看被审计领导干部是否结合本单位实际 情况，建立健全内部审计制度，是否明确内部审计工作的领导体制、职责权限、 人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。要审查内审机构和内部审计 人员履职尽责情况。审计需查看内部审计人员是否具备从事审计工作所需要的专 业能力，是否严格遵守有关法律法规并独立开展工作。内审机构和内审人员在推 动单位向前发展方面应发挥建言咨政作用。审计需查看被审计单位和领导干部贯 彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，推动单位可持续发展情况，经济 方针规划和政策措施的制定、执行和效果情况，执行集体决策制度情况，经济活 动监管情况和遵纪守法情况。内审机构和内审人员要主动担当作
16、为，加强创新意 识，将单位内部控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行， 更好地发挥审计的专业优势和预警功能，在促进规范管理，完善内控机制，防范 风险和提质增效等方面发挥积极作用。三是完善审计成果运用机制，推进成果共享。在开展经济责任审计项目时， 要与被审计单位内审部门及时沟通，协调配合。充分利用优秀内部审计单位的审 计成果，通过借用内审成果，压缩审计现场工作日，有效节约审计资源，提高审 计效率。审计结束后，被审计单位内审机构和内审人员要及时总结经济责任审计 中发现的问题，整理归纳，形成审计案例等学习资料，借助学习研讨会等平台推 送给各单位，为内审人员搭建起相互学习的桥梁，促进基
17、层治理水平的提升。三、联合督促整改，发挥审计效能广大内审人员对本单位的内部控制情况和经济活动情况最为熟悉，在推动经 济责任审计整改中发挥不可替代的作用。要积极协助本单位主要负责人领导干部 督促落实经济责任审计发现问题的整改工作。一是以问题为导向，完善整改机制。由单位的内审人员牵头整改，对于在经 济责任审计报告中出现的个别重大问题，深入调查研究，从源头上剖析产生问题 的原因，提出解决问题的办法，督促落实整改责任。同时以点带面发现现有内控 制度的薄弱点，依据审计发现的问题精准确定内部审计的重点，倒逼改革，推动 相关单位及时弥补内部控制存在的缺陷，进而开展系统全面整改。通过将经济责 任审计整改和内部
18、审计结合起来，同频共振，实现经济责任审计与内部整改的有 效对接。二是建立问题台账，逐个销号落实。广大内审机构的内审人员要主动担当作 为，为领导当好参谋助手，为单位稳步向前发展发挥经济卫士的作用。要督促领 导干部依法依规严抓整改，限时整改，逐个整改。对履行整改工作中不及时、不 到位、不解决的部门和工作人员严肃问责。三是推行整改反馈机制，提升审计实效。内部审计活动不但要督促落实审计 整改，也要充分利用经济责任审计成果，做到以审计促发展。要从观念上把整改 和问题放在同等重要的地位上。要从整改中及时得到反思，全面审视单位现有内 控制度方面的薄弱环节，及时向领导干部提出有建设性的意见建议，发挥内审的 预
19、警作用。做到审计整改不走形式，不折不扣，切实落实落地。新时代面临新挑战，新挑战呼唤新作为，如今内部审计在经济社会发展中发 挥着越来越重要的作用。我们要认清形势，精准定位。既要延续传统经济责任审 计中的好做法，也要另辟蹊径，充分利用好内部审计这一自我监督机制，突出重 点，有的放矢，在优势互补，协同监督中提升经济责任审计实效，从而满足监督 管理干部的需要。参考文献：1贾云洁,2022：经济责任审计能力提升研究J,审计研究(2), P52-59。苏曼,2022：内部审计赋能“品质铁建”高质量发展J,中国审计(4), P53-58o3王彪华，2022：国家审计在构建新发展格局中的作用研讨会综述J,审 计研究(2), P43-5U4王海龙，2021：国有融资担保公司领导人员经济责任审计思路与要点探 析J,中国审计(19), P58-61o5张辉，2022：商业银行经济责任审计价值提升分析J,审计观察(4), P38-41o