《2022年中级会计职称《财务管理》考试大纲1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年中级会计职称《财务管理》考试大纲1.docx（14页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2016中级会计职称财务管理考试大纲中级财务管理主要变化章节为第5章和第9章，添加了优先股和纳税管理相关知识点。优先股需要掌握优先股的基本性质、种类和特点以及资本成本的计算，此部分各个题型均可出现；纳税管理需要掌握纳税筹划及纳税管理的内容，此部分为新增一节，变化幅度比较大，应重点关注，此部 分各个题型也均可出现。对于这两部分教材变化均为考试重点，学习中可以听课件和掌握书上例题，并对应的做相应的练习题。第一章总论【基本要求】（一）掌握财务管理的内容（二）掌握财务管理的目标（三）掌握财务管理体制（四）熟悉财务管理的技术、经济、金融和法律环境（五）了解财务管理的环节【考试内容】第一节企业与企业财务管
2、理企业是一个契约性组织，它是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主 经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织。典型的企业组织形式有三种：个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。三种形式的企业组织中，个人独 资企业占企业总数的比重很大，但是绝大部分的商业资金是由公司制企业控制的。因此，财务管理通常把公司 理财作为讨论的重点。除非特别指明，本大纲所指的财务管理均指公司财务管理，包括投资、筹资、营运资金、成本、收入与分 配管理五个部分。第二节财务管理目标一、企业财务管理目标理论（一）利润最大化第三章预算管理【基本要求】（-）掌握各种业务预算和财务预算的编制（二）熟悉预
3、算编制的各种方法（三）熟悉预算的执行与考核（四）了解预算的特征、作用、预算体系【考试内容】第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用（一）预算的特征首先，预算与企业的战略或目标保持一致。其次，预算是数量化的并且具有可执行性，这是预算最主要的 特征。（二）预算的作用预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;预算可以实现企、业内部各个部门之间的协调；预 算可以作为业绩考核的标准。二、预算的分类根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算;从预算指标覆盖的时 间长短划分，企业预算分为长期预算和短期预算。三、预算体系一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的
4、预算体系，称为全面预算体系。四、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作 负总责;预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平 衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企 业完成预算目标;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执 行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议;企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会
5、或财务管理部门做好企、也总预算的 综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作;企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。第二节预算的编制方法与程序一、预算编制方法（一）增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。增显预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务后水平及有关降低成本的措施，通过调整有 关费用项目而编制预算的方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调 整。零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合
6、平衡的基础上编制费用预算。（二）固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。固定预算法是指在编制预算时.，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编 制预算的方法。弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的 一系列业务量水平编制系列预算的方法。（三）定期预算法与滚动预算法编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，分为定期预算法和滚动预算法两大类。定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，
7、随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后 滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。二、预算的编制程序企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）下达目标企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年 度企业预算目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。（二）编制上报各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出 详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。（三）审查平衡企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的
8、建议。（四）审议批准企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部 门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。（五）下达执行企业财务管理部门对堇事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。第三节预算编制一、业务预算的编制（一）销售预算销售预算，是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个 预算的编制起点。（二）生产预算生产预算，是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作 为
9、编制直接材料预算和产品成本预算的依据。（三）直接材料预算直接材料预算，是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。直接材料预算以生产预算为基础编制, 同时要考虑原材料存货水平。（四）直接人工预算直接人工预算，是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，、乂规划人工成本开支的业务预算。（五）制造费用预算制造费用预算，通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基 础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计。（六）产品成本预算产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内 容是产品的单位成本和总成本。（七）销售及管理费用预
10、算销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，以销售预算为基础编制。管理费用一般是以 过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。二、专门决策预算的编制专门决策预算通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集， 并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。三、财务预算的编制（一）现金预算现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以 及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。（二）预计利润表预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要
11、的财务预算表之一。编制预计利润 表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。（三）预计资产负债表预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基 础，然后根据计划期间各项预算的有关资料作必要的调整。第四节预算的执行与考核一、预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实 到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以 分期预算控制确保年度预算目标的实现。企业应当强化现金流量的预算
12、管理，严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标，建立预算 报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况，利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行 单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的 影响等财务信息，促进企业完成预算目标。二、预算的调整企业正式下达执行的财务预算，般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法 规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。企业应当建立内部的弹性预算机制，企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出
13、 书面报告，企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方 案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。三、预算的分析与考核企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研 究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律 等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，针对预算的 执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生
14、的原因，提出相应的解决措施或建议, 提交董事会或经理办公会研究决定。企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题。充分发挥内部审计的监督作用， 维护预算管理的严肃性。预算审计可以采用全面审计或者抽样审计。预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审 计情况对预算执行单位进行考核。应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩， 并作为企业内部人力资源管理的参考。利润最大化目标的主要优点是，企业追求利润最大化，就必须讲求经济核算，加强管理，改进技术，提高 劳动生产率，降低产品成本。利润最大化作为财务管理目标存在
15、以下缺陷：(1)没有考虑利润实现时间和资金时间价值。(2)没有考虑风险问题。(3)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。(4)可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。(二)股东财富最大化与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：(I)考虑了风险因素。(2)在一定程度上能避免企业短期行为。(3)对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：(1)通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用。(2)股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。(3)它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够
16、。(三)企、也价值最大化企业价值最大化要求在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：(1)考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。(2)考虑了风险与报酬的关系。(3)将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。(4)用价值代替价格，避免了过多外界市场因索的干扰，有效地规避了企业的短期行为。以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作。对于非上市公司而言，只有对企业进行专门 的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。（四）相关者
17、利益最大化以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点：（1）有利于企业长期稳定发展。（2）体现了合作共赢的价值理念，有利实现企业经济效益和社会效益的统一。（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益。（4）体现了前略性和现实性的统一。（五）各种财务管理目标之间的关系利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财 富最大化为基础。二、利益冲突与协调（一）所有者和经营者利益冲突与协调经营者和所有者的主要利益冲突是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬、更多的享受， 并避免各种风险;而所有者则希望以较小的代
18、价（支付较少报酬）实现更多的财富。为了协调这一-利益冲突， 通常可采取以下方式解决：1 .解聘：这是一种通过所有者约束经营者的办法；2 .接收：这是一种通过市场约束经营者的办法。3 .激励：激励通常有两种方式：（1）股票期权；（2）绩效股。（-.）所有者和债权人利益冲突与协调所有者的目标可能与债权人期望实现的H标发生矛盾。协调所有者与债权人利益冲突的方式有限制性借债、 收回借款或停止借款等。三、企业的社会责任企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化时，所应负有的维护和增进社会利益的义务.第三节财务管理环节一、计划与预算（一）财务预测财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求
19、和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体 的预计和测算的过程。财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。（二）财务计划财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落 实到每一计划期间的过程。确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等。（三）财务预算财务管理中的预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。预算 的编制方法主要包括固定预算法与弹性预算法，增量预算法与零基预算法，定期预算法和滚动预算法等。二、决策与控制（一）财务决策财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比
20、较和分析，从中选出最 佳方案的过程。财务分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法。（二）财务控制财务控制是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目 标的过程。财务控制的方法主要有前馈控制、过程控制、反馈控制。三、分析与考核（一）财务分析财务分析，根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及 未来趋势的过程。财务分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法。（二）财务考核财务考核是将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人是否完成任务的过 程。可以用绝对指标、相对指标、完成百分
21、比考核，也可用多种财务指标进行综合评价考核。此外，企业财务管理的各个环节，都要在遵循企业内部控制规范体系关于全面性、重要性、制衡性、适应 性、成本效益五项原则的基础上，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略五项目标。第四节财务管理体制一、企业财务管理体制的一般模式（一）集权型财务管理体制集权型财务管理体制，指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决 策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。（二）分权型财务管理体制分权型财务管理体制，指企业将财务
22、决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策 结果报请企业总部备案即可。（三）集权与分权相结合型财务管理体制集权与分权相结合型财务管理体制实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处 理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。二、集权与分权的选择企业的财务特征决定了分权的必然性，而企业的规模效益、风险防范又要求集权。集权和分权各有特点，各 有利弊。对集权与分权的选择、分权程度的把握历来是企业管理的一个难点。三、企业财务管理体制的设计原则（一）与现代企业制度的要求相适应；（二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立；（三）
23、明确财务综合管理和分层管理思想；（四）与企业组织体制相适应。四、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统，资金集中、信息集成和人员委 派。具体集权内容主要有：集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财 务机构设置权，收益分配权;具体分权内容主要有：分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的 审批权。第五节财务管理环境一、技术环境财务管理的技术环境，是财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。二、经济环境经济环境包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策、通货膨胀水
24、平等。（-）经济体制经济体制是制约企业财务管理的重要环境因素之一。（二）经济周期市场经济条件下，经济运行大体上经历复苏、繁荣、衰退和萧条几个阶段的循环，这种循环叫做经济周期。 在经济周期的不同阶段，企业应采用不同的财务管理战略“（三）经济发展水平财务管理的发展水平，和经济发展水平密切相关的，经济发展水平越高，财务管理水平也越高。财务管理 水平的提高，也有利于经济发展水平的进一步提高。（四）宏观经济政策不同的宏观经济政策，对企业财务管理影响不同。金融政策中的货币发行量、信贷规模会影响企业投资的 资金来源和投资的预期收益;财税政策会影响企业的资金结构和投资项目的选择等;价格政策会影响资金的 投向和
25、投资的回收期及预期收益;会计制度的改革会影响会计要素的确认和计量，进而对企业财务活动的事 前预测、决策及事后的评价产生影响等等。（五）通货膨胀水平通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的。企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，企业应进行 投资以避免风险，实现资本保值;应与客户签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失;应取得长期负债，以 保持资本成本的稳定。在通货膨胀持续期，企业应采用比较严格的信用条件，以减少企业债权;应调整财务政 策，以防止和减少企业资本流失，等。三、金融环境（一）金融机构、金融工具与金融市场金融机构主要是银行和非银行金融机构。金融工具是融通资金的双方在金融市场上进行资金
26、交易、转让的 工具，具体分为基本金融工具和衍生金融工具两大类。金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过一定的金融工具进行交易而融通资金的场所。（二）金融市场的分类金融市场可以按照不同的标准进行分类。如，期限、功能、融资对象、所交易金融工具的属性、地理范围 等标准分类。（三）货币市场货币市场主要有拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场等。（四）资本市场资本市场主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等。四、法律环境（一）法律环境的范畴市场经济是法制经济，企业的经济活动总是在一定法律规范内进行的。法律既约束企业的非法经济行为，也 为企业从事各种合法经济活动提供保护。（二）法律环境对企业财务管理的影响法律环境对企业的影响是多方面的，影响范围包括企业组织形式、公司治理结构、投融资活动、口常经营、 收益分配等。不同种类的法律，分别从不同方面约束企业的经济行为，对企业财务管理产生影响。