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1、2 023年秋季中级财务会计（二）考试范围资料整理：萍乡电大蒋老师本学期中级财务会计（二）课程期末考试仍然采用闭卷笔试，试题类型有单选（20分）、多选（1 5分）、简答（1 0分）、单项业务题（会计分录）（30分）、计算及综合题（25分）。其中涉及到的重要问题有：三、简答题a1 .借款费用资本化的概念及我国现行公司会计准则的相关规定。答:公司发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，重要内容涉及利息、应付债券溢价 或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计解决有两种方法可供选择:一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化”；二是予以“资本
2、化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国公司会计准则第17号一借款费用 规定的原则是:公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化， 计入相关资产成本;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化 条件的资产，是指需要通过相称长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才干达成预定可使用或可 销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产公司开发的用于对外出售的房地产开发产品、公司制造 的用于对外出售的大型机器设备等）、建造协议、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。2.举例说明编制利润表
3、的本期营业观与损益满计观。答：1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不 属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应涉及所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起 的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均无漏掉地纳入利润表。我国利润表将经营成果的形成与分派和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利 润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充足，可以全面地反映公司经营的各个方面，对于新的经济环境下 出现的各类
4、新型的业务和事项也能予以适当的反映;“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突 出反映公司的核心赚钱能力。两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。34.会计上如何披露或 有负债；答：从会计信息披露的充足性和完整性考虑，公司一般对或有负债应予披露。披露的原则是：（1）极小也许（概率区 间为大于0但小于或等于5 %）导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。（2）对经常发生或对公司的财务 状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予披露，以保证会计 借：长期股权投资一一对B公司投资585 0 00贷：主营业务收入5000 0 0应交税费一
5、一应交增值税（销项税额）85 0 00借:主营业务成本400 00 0贷：库存商品40 0 0 0033、己贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款公司因违法经营被查处，所有存款被冻结，票据到期时本公 司应承担连带付款责任。假设票据面值2 0 2 3,票面利息5%。期限3个月到期值=2 023 +20 23X5%/ 1 2X3 = 2 0 25借：应收账款2025贷:银行存款2025借：应收账款 2 0 25贷:应收票据2025假设票据是无息票据，那么到期值为面值20 2 3.分录中数字也为2023.34、分派职工薪酬（涉及生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；分派职工薪酬（涉及生产
6、工人A元、车间管理人员B元、行政管理人员C元和销售人员D元）基建工程E元，后勤人员工资F元;用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税分派职工薪酬借:生产成本A制造费用 B管理费用C销售费用 D在建工程E应付职工薪酬一一职工福利 F贷:应付职工薪酬 A+B + C+D35、用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元；借:应付职工薪酬一一工资A+C贷：银行存款应交税费一一应交个人所得税 C3 6、因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额X元；借:管理费用 X贷：应付职工薪酬一辞退福利X37、本月主营业务应交城市维护建设税。借：主营业务税金及附加贷:应交税
7、费计算及综合题涉及的重要业务类型有：1.2023 &年1月2日销售产品一批，售价（不含增值秘）*元。营销条 件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的钞票折扣，具体条件为2 /10、1/20、n/30o条件二：购货方若3个月后才干付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6 个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。规定：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、 3月9日确认销售收入、钞票折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算拟定上项销售的主营业务收入金额。参照书本263页例1 2-4例题参见1301试卷第19题19. 201
8、1年1月2 日 K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元.营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10.1/20. n/30e条件二:购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480 万元,2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元.本题销售业务所发生的增值税略.要求：（D根据营销条件，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。K公司销售收入确认与收款计算表单位:元（2）根据营销条件二计算确定上项销售的主营业务收入金额。收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款2011. 1.8201
9、1. 1. 16解答：19（1）根据营销条件一,K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示.K公司销售收入确认与收款计算表单位：元（2）根据营销条件二计算确定上项销售的主营业务收入金额= 400万元（2分:收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款2011. 1.84 000 000（1 分）80 000（1 分）3 920 000（1 分）2011. 1. 164 000 000（1 分）40 000（1 分）3 960 000（1 分）201L3. 94 000 0000（1 分）4 000 000（1 分）注意:要把答案中的评分值去掉;如：80000 （1分），只要填800002.已知2023
10、年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与 库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少所有采用现款结算，存货的减少所有用于销售）、 2023年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，规定计算2023年度钞票流量表中的下列指标：（1）销售商品收到的钞票;（2）购买商品支付的钞票。 例题参见1 307试卷第19题19. H公司2010年有关资料如下：(1)2010年12月31日部分鞋户余额如下:单位尻账户年初余额年末余额应收票据10 00020 000应收账款30 00020 000预收账款15 0008 000应付账款10 0009 500预
11、付账款9 0008 000在途物资与库存商品40 00030 000本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售.(2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标：销售商品收到的现金购买商品支付的现金解答：19. (1)主营业务收入500 000元减：应收票据本期增加10 000元加：应收账款本期减少10 000元减：预收账款本期减少7 000元储售商品收到的现金493 000元(2)主营业务成本300 000元加：应付账款本期减少50。元减：预付账款本期减少1 000元存货本期减少10 000
12、元43 .2 0 23年1月1日从建设银行借入2年其他有关资料如下:a(1)工程于2023年1月143 .2 0 23年1月1日从建设银行借入2年其他有关资料如下:a(1)工程于2023年1月1购买商品支付的现金289 500元期借款*元用于生产车间建设，利率*乳到期一次还本付息。日开工，当天公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。(2) 2023年7月1日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率趣。(3) 2023年1月1日，公司从工商银行借入一般借款*元,期限*年、利率*%,到期一次还本付息。当天支付工程款*元。a(4) 2023年6月底，工程竣工
13、并达成预定可使用状态。a 规定计算：(1) 2023年应付银行的借款利息；(2) 2023年应予资本化的借款利息；(3)20 23年上半年应付银行的借款利息：(4) 2023年 上半年应予资本化、费用化的借款利息。例题:2023年1月1日从建设银行借入2年期借款10000元用于生产车间建设，利率7%,到期次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2023年1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商支付工程款2023元。余款存入银行，活期存款 利率4%。X2） 2 0 23年7月1日公司按规定支付工程款3 000元。余款存入银行,活期存款利率4%。20 2 3年1月1日，公司从工商银行借入一般借款4
14、0 00 %,期限1年、利率6%,到期一次还本付息。当天 支付工程款2 02 3元。（4） 2023年6月底,工程竣工并达成预定可使用状态。a规定计算：（1 ） 2 0 2 3年应付银行的借款利息；2 023 年全年利息=1 0000X7%=700（2）2023年应予资本化的借款利息；2023年上半年存款利息收入:（10 0 00-2 023） X 4%X1/2=16 02023 年下半年存款利息收入=（100 0 0-2 0 2 3- 3 00 0 ） X 4% X 1/2 = 1002 0 2 3年应资本化的利息=7 0 0-2 6 0=44 0（3）202 3年上半年应付银行的借款利息；
15、专门借款的利息=10 0 0 0X7%X 1 /2= 3 50一般借款的利息=2023X6%X 1 /2=60应付银行借款的利息=35 0 +60=4 1 0（4 ）2023年上半年应予资本化、费用化的借款利息。存款利息收入=（10000- 2 02 3 -3 0 0 0 ） X 4% X 1 / 2 = 1 00应付银行的借款利息=4 1 0应资本化的利息=410-1 0 0=3 14.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，规定计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付 账款、长期借款、持有至到期投资。存货=在途物资+原材
16、料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备 应收账款二应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额一坏账准备应付账款二应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款二应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额 预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额 持有至到期投资二持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。例题参见期末复习指导P33第9题例题,某公司2 0 2 3年12月3 1日有关账户的余额如下：应收账款一甲1500 0（
17、借）原材料12023 0 （借）应付账款一A3 0 000（贷）库存商品10000 0 （借）预收账款一丙2 0 230（贷）材料成本差异2 02 3 （贷）预收账款一丁13 0 00 （借）存货跌价准备500 0 （贷）预付账款一B10 0 00 （借）持有至到期投资450000 （借），其中一年内到期的金预付账款一C1 80 0 0（贷）额为250 0 00答:存货=原材料+库存商品-材料成本差异-存货跌价准备=1 20230+10 0 000 2 0 23500 0 = 2 130 0 0元 应收账款=应收账款借方+预收账款借方1 5 000+1 3 0 0 0= 2 8 0 00元 应
18、付账款=应付账款贷方 +预付账款贷方3 0000 + 1 8 0 00=4800 0元预付账款=预付账款借方+应付账款借方= 10000元预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方;2 02 3 0元持有至至IJ期投资=4 5 0000250 0 0 0=2023 0 0元5 a . H公司为建造办公楼发生的专门借款有:2023 年1 2月1日，借款*万元,年利率榔，期限*年；2023年7月1日，借款*万元，年利率*%,期限*年。该办公 楼于2023年年初开始建造，当年1月1日支出*万元；7月1日支出*万元。（本题中专门借款暂时闲置;资金的 活期存款利息略。）规定：（1）计算2023年1 2月的借款
19、利息费用，说明是否应予资本化。（2）计算2023 年度的借款利息费用，拟定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。例题参见期末复习指导P30页 第3题H公司为建造办公楼发生的专门借款有：2 023年12月1日,借款100 0万元，年利率6%,期限3年；2023 年7月I日，借款1000万元，年利率9%,期限2年。该办公楼于2 02 3年年初开始建造，当年1月I日支 出80 0万元;7月1日支出1 0 00万元。（本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。）规定:计算2 0 23 年12月的借款利息费用，说明是否应予资本化。（2）计算2 0 23年度的借款利息费用，拟定其中应予资本化的 利息费
20、用金额并说明理由。（ 1 ） 202 3年 12月 31 日：实际借款利息=1 000x6%+12=5 （万元）500 00借:财务费用贷：长期借款50 000借款利息不能资本化。由于借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。（2 ） 2023 年 12 月 3 1 Q:本年实际借款禾息=1 0 0 0x6%+l 0 0 0x9%-2=105 （万元）本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息所有符合资 本化条件,所有计人工程成本。借:在建工程1 050 000贷：长期借款1 05000 0 6. 2023年度Z公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存
21、货一批，成本*元，年末提取减值损失*元。（2）年初购入一项商标自用， 成本*元，会计上无法拟定商标的使用寿命；税法则规定按*年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支 出*元，尚未支付。规定根据上述资料：（1）计算拟定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计粒基础；（2） 逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异;如有，请拟定各项暂时性差异的金额及类型。2 0 2 3年度Z公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本2 0万元，年末提取减值损失5万 元。（2）年初购入一项商标自用，成本6 0万元,会计上无法拟定商标的使用寿命；税法则规定按202 3并采用直 线法摊销商标价值
22、。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。规定根据上述资料：（1）计算拟定上述各项资产 或负债本年末的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请拟定各 项暂时性差异的金额及类型。答：（1）20 2 3年末，存货的账面价值=20-5=1 5万。计税基础为20万元202 3年末，商标的账面价值=60万。计税基础=60-6 0 /10=5 4万2023年末，其他应付款的账面价值为5万元。计税基础=5-0= 5万元（2）第一笔业务中，该笔存货的暂时性差异;1 5-2 0二一5万元,产生可抵扣暂时性差异,金额为5万元。第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异=60-54=
23、6万,产生应纳税暂时性差异第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。7. 2023年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计 提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2023年末，根据债务重组协议，甲公司将该 设备（公允价值与账面价值相同，增值税率*%）抵偿前欠某公司的货款*元。规定：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2023年、2023年度的折旧额；（2）计算2023年末该项设备的账面价值与计税基础;编制2023年末甲公司用该设备抵债的会计分录。 例题参见1 301试卷 第20题2。2
24、3年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定 该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。2023年终，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值 税率17%）抵偿前欠某公司的货款C元。规定（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项 设备2023年、2023年度的折旧额；（2）计算2 023年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2023年终甲公司用该设备 抵债的会计分录。（1）直线法 2023折旧额=（A-净残值）/B 20 2 3折旧额=（A -净残值）/B（净残值根据题目
25、意思来，由于题目中告诉无残值，故净残值为0）双倍余额递减法202 3折旧额=AX 2 /B 2023 折旧额=(A-A X 2/B) X2/B (2)账面价值=A- A X2/ B- (A-AX2/B) X2/B计税基础二人-2乂（庆-净残值）/8（3）编制2023年终甲公司用该设备抵债的会计分录。借:固定资产清理累计折旧(A-A X2/B) X2/B+ AX 2/BA-(A-A X2/B) X 2/B+ A X2/B贷：固定资产 借：应付账款贷：固定资产清理贷：固定资产清理A-(A-AX2/B) X2/B+ AX 2 / B应交税费一应交增值税（销项税额）A-（A-AX2/ B） X2/B+
26、 AX2/B X0. 17营业外收入 C- A- (A-AX2/B)X2/B+ AX2/B X1,1720. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残 值，采用双倍余额递减法计提折旧.税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年. 2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵 偿前欠某公司的货款10万元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年末甲公司用该设备抵
27、债的会计分录.解答：20. （1）2010 年度：采用直线法折旧，年折旧额= 150 000+5 = 30 000元采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额= 150 000X40 = 60 000元2011 年折旧额=90 000X40% = 36 000 元（2）2011 年末 ,该项设备的账面价值=原价150 000 会计累计折旧（60 0004-36 000）=54 000 元该项设备的计税基础=原价150 000 税法累计折旧30 000X2 = 90 000元（3）2011年底公司用设备抵债时,应视同销售交增值税9 180元、即54 000X17%。借,应付账款100 000累计折
28、旧96 0001 50 0009 18036 820贷：固定资产应交税费营业外收入月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*%，发行叶的市场利率为*%，实际收款大 元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。规定：（1）编制发行债券 的会计分录；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券抻余成本。例题参见1307试卷 第20题20. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利 率6%,发行时的市场利率为8% 实际收款918 821元（发行费用略债券利息每半年
29、支付 一次，付息日为每年的7月1日、I月1日.要求：（1）编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。（2）采用实际利率法计笥该批公司债券前三期的存项指标（如下表所示）.并将结果填入表 内（请对计算结果保留个位整数）.应付债券利息费用计算表金额s元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本2010. 6.302011.6. 30（以后各期的计算省略）解答：20（1）发行债券的会计分录如F：借:银行存款应付债券一利息调整贷:应付债券一面值（2）该批公司债券的有关计算如下我所示:918 82481 176应付债券利息费用计算表金额：元期数应付利息面值X3%实际利息费用=期初X4%推销折价=
30、一应付债券摊余成本 上期+918 8242010. 6. 3030 000 （1 分）36 753 1 分6 753 （1 分）925 577 （1 分）2010.12. 3130 00037 023 （1 分）7 023 （1 分）932 600 。分）2 011. 6. 3030 00037 304 （1 分）7 304 （1 分）939 904 （1 分）（以后各期的计算省略）4 9.2023 年 11 000 000（2 4月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为*元。2023年终B公司发生财务困难，无法按协议规定偿还债务。2023年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵
31、债产品市价为*元，增值税率为*%，产 品成本为*元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元，产品已于2月1日运往A公司。规定：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处竟收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。例题参见期末复习指导P3O 第2题 例题:2 0 2 3年1月5日公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。2023年终B公司发生财务困难, 信息使用者获得足够、充足和具体的信息。披露的内容涉及形成的因素、预计产生的财务影响(如无法预计， 应说明理由)、获得补偿的也许性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，假
32、如披露所有或部分信息预期会对公司 导致重大不利影响，则公司无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的因素、(4)收入的金额可以可靠地 计量。4、商品销售收入的确认条件。P2 5 8-259(1 )公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；(2)公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制：(3 )与交易相关的经济利益很也许流入公司；(4)收入的金额可以可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本可以可靠地计量。合 5 .举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义; 答：会计政策变更，是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另会计政策的行为。比
33、较 常见的会计政策变更有:公司在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核 算在直接转俏法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账 面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如:折旧估计年限的变更等6、举例说明重大会计差错的含义及其判断。P30 4重大会计差错是指公司发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错的金额一般较大， 如某公司提前确认未实现的营业收入占所有营业收入的1 0%及1 0%以上，则认为是重大会计差错。74
34、、举例 说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。负债账面价值是指资产按照公司会计准则规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额：计税基础则是指资产 按照税法规定核算的结果，即从税法的角度来看，公司持有的有关资产、负债的应有金额。负债的计税基础是指公司在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中 抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。用书本2 74页末存货举例8、辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；P180答：辞退福利涉及两种情况:一是职工劳动协议尚未到期，无论职工本人是否乐意，公司决定解除与其劳动关系而 给予的补偿;二是职工
35、劳动协议尚未到期，为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或 接受补偿离职。可见，职工与公司签订的劳动协议尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的无法按协议规定偿还债务。2023年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为8 0（） 0 0元，增值税率为17%,产品成本为7 0 0 0 0元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备5 000元，产品己于2月1日运往A公司。规定：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2 ）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。答：（1）债务人
36、B公司重组债务的账面价值=1 0 5 0 00元抵债产品视同销售应交增值税=80 0 00X 1 7%=13 6 00B公司获得的债务重组收益=10 5 000-8 0000-1 3 60 0=1 1 40 0元抵债产品的处置收益=80 0 0 0-70 0 0 0=1 0 000（2）计算债权人A公司的债权重组损失=105000-（ 8 00 0 0+ 1 3600） -5000=6400（3）债务人B公司：借：应付账款105000贷：主营业务收入8 0000应交税费一应交增值税（俏项税额）1 36 0 0营业外收入 11400借:存货跌价准备5 00 0主营业务成本65000贷：库存商品7
37、0 0 00债权人A公司：借:在途物资80 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）136 0 （）坏账准备5000营业外支出64 0 0贷:应收账款10 50 0 01 0. M公司于2023年6月5日收到甲公司当天签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值*元，期限*个月。2023年7月5日,M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率*幻 贴现 款已存入M公司的银行存款账户。A 规定：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录：（2） 计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2023年7月末， M公司对所贴
38、现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5） 2023年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济 诉讼案件，银行存款已所有被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计解决。（6）20 23年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计解决。例题：M公司于2023年6月5日收到甲公司当天签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票 据面值8 0 000 0元，期限3个月。2 023年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 3%,贴现款已存入M公司的银行存款账户。规定：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2 ）计算M公司该项
39、应收票据的贴现利息和 贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4 ） 2023年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据在 财务报告中应如何披露？（ 5 ）2023年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已所有被冻结。 对上项已贴现的商业汇票,请做出8月末M公司相应的会计解决。（6） 2 02 3年9月初上项票据到期，甲公司未 能付款。请做出M公司相应的会计解决。答：（1）甲公司签发商业汇票借:应付账款 8 000 0 0贷：应付票据 800000（2 ）贴现利息;到期值X贴现率X贴现期二800000 X3%/12X 2=4000元（贴现期=到期时间-贴现时间=9月5号一
40、7月5号=2个月）贴现净额;到期值一贴现利息=8 0 0 0 0 0-4 0 00= 7 960 0 0（3）m公司贴现时借：银行存款 7 96000财务费用4000贷:应付票据 80000 0（4）2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露：已贴现的应收票据8 0 0, 0 0 0 元（5） 2 0 2 3 年8 月借：坏账准备80 0 0 00贷：应收账款80 0 0 0 02023年9月初借:应收账款80000 0贷：银行存款8（）00（）（311. 2023年2月8日销售商品一批，不含税价款*元、增值税率17舟，商品成本*元；协议规定的钞票折扣条件为2/10
41、、1/20、N/30o 2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因 质量问题被所有退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的钞票折扣。规定：（1）计算2 月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；（2）编制销售商品、收取货款以及收 到退货的会计分录。例题参见1 1 01试卷第20题20.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万 元;合同规定的现金折扣条件为2/10、l/20、N/30. 2月15日购货方按规定付款。5月9日该 批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方.不考虑其他税费，也不考虑增值税的现
42、金折扣.要求：（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；（2）编制销令商品、收取货款以及收到退货的会计分录.解答:20.(1)2 月 15 日实际收到的销货款= 500 000X(1-2%)-1-85 000 = 575 000 元5月9日应退还的销货款=原收款575 000元（2）销售商品时：借:应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税瑕） 同时:借：主营业务成本贷:库存商品收到货款时：借:银行存款财务费用贷:应收账款确认退货时： 借：主营业务收入贷:应付账款财务费用应交税费一应交增值税（他项税额）同时：借:库存商品585 000500 000
43、85 000300 000300 000575 00010 000585 000500 000575 00010 00085 000 (红字)300 000300 000贷：主营业务成本12.20 23年度实现税前利泗*元，经查，本年确认国债利息收入*元，支付罚金*元。此外，公司于2023年终购入一环保设备并立即投入使用，原价*元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2023年折旧额为*元，税法 规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为*元。公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为*玳 年初递延所得税余额为*，无其他纳税调整事项。经查，本年111月已预交所得税*元。规定根据上述资料：（1
44、） 计算2023年度的纳积所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；（2）编制年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计 分录。 例题参见1 2 07试卷第20题20.T公司2011年度的有关资料如下，全年实现税前利润I 000万元.本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计克减值准备,年末计提减值准备5万元，公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算所得税，兑率为25%,递延所得税年初余额为0i无其他纳税两整事项。本年111月份T公司已预交所得税200
45、万元.要求根据上述资料：（1）计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税顺、仟末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；（2）编制T公司111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录.解答：2O.（DT公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额=1 000 20 + 8 + 5 = 993万元（2分）年应交所得税= 993X25% = 248.25万元（2分）年末存货确认递延所得税资产= 5X25% = 1. 25万元（2分）（2）111月列支所得税费用的会计分求： 借：所得税费用2 000 000贷:应交税费2
46、000 000（2分）111月预交所得税时 借t应交税费2 000 000贷:银行存款2 000 000（2分）（3）年末确认递延所得税资产125万元，年末汇算清缴时应补交所得税48. 25（即248.25 200）万元：借：所得税费用470 000递延所得税资产12 500贷:应交税费482 500（3分）养老金相区别。职工正常退休是其与公司签订的劳动协议已经到期，或职工达成了国家规定的退休年龄，公司所 支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休自身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认： 辞退福利则在公司辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。9、会计上对所发生的辞退福
47、利如何列支。P 1 81作管理费用列支1 0、钞票流量的含义及我国钞票流量表对钞票流量的分类;P330331钞票流量是指公司一定期期额钞票及钞票等价物流入和流出的金额。我国钞票流量表把钞票流量分为经营活动钞票流量、投资活动钞票流量和筹资活动钞票流量三大类。1 1、举例说明钞票流量表中钞票与钞票等价物的涵义。答：钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资.钞票等价物虽然不是钞票，但其支付能力与钞票差不多，即可视同钞票，或称“准钞票钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存